值税征收管理规定

增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报1增值税纳税义务发生时间

2增值税纳税期限3增值税纳税地点增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税人销售货物或者应税劳务其纳税义务发生时间为收讫销售货款或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。纳税人进口货物其纳税义务发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务人其纳税义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税义务发生时间销售结算方式纳税义务发生时间采用直接收款方式销售货物不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续当天。采取赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天。采取预收货款方式销售货物货物发出的当天。提供有形动产租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天。委托其他纳税人代销货物收到代销单位代销清单当天。销售应税劳务、提供应税服务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据当天。视同销售行为、提供应税服务货物移送当天、应税服务完成的当天。增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税义务发生时间【例题1∙单选题】增值税条例规定,纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（

）。A．货物发出的当天B．收到销货款的当天C．发出货物并办妥托收手续的当天D．签订合同的当天答案：C增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税期限0102增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。03扣缴义务人解缴税款的期限，依照纳税义务人规定执行进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款。注意：以一个季度为纳税期限的规定，仅适应于小规模纳税人，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税期限【例题2∙单选题】增值税的纳税期限为（

）。A．5日、10日、15日

B．1日、5日、10日、15日C．1日、3日、5日、10日、15日、1个月D．1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度答案：D增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税地点（1）固定业户:在机构所在地纳税（2）非固定业户：在销售地纳税未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交（3）进口货物：在报关地海关纳税（4）扣缴义务人：向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税地点A分别向各自所在地主管税务机关申报纳税总机构和分支机构不在同一县（市）固定业户到外县（市）销售货物应向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，向机构所在地申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

纳税地点规定中需要注意的是：B增值税征收管理规定04延时符税费计算与申报纳税地点【例题3∙多选题】下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（

）。A．进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B．非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C．非固定业户销售货物的，向其机构所在地缴纳税款D．固定业户到外县（市）销售货物未向销售地主管税