某商业银行业务管理及表外管理知识分析

第三章

商业银行的表内与表外业务主要问题：1、理解表内与表外业务2、银行资产业务的内容3、银行负债业务的内容4、银行表外业务的种类第一页，共七十九页。​基础知识：表内业务与表外业务表内业务与表外业务从财务角度看，银行业务可以分为表内业务和表外业务。表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等。

第二页，共七十九页。​表外业务主要以各类中间业务为主，不是简单资产或负债业务可以刻画的，可以看成是表内业务衍生出的业务。表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动，它有狭义和广义之分。狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或然资产和负债”。第三页，共七十九页。​银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随时可能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负债。因此按照与资产、负债的关系，这种表外业务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事的所有不反映在资产负债表中的业务。主要包括：①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回购协议、信贷承诺；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新型交易工具，主要有期货、期权、互换合约等。第四页，共七十九页。​表内业务与表外业务的区别表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容是独立的风险定价能力。一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。第五页，共七十九页。​表外业务与表内业务的相互转化1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款”这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为：借：应付信用证款项（或有负债科目）贷：开出信用证（或有资产科目）同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。

第六页，共七十九页。​2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出现时，才可以销记表外业务。第七页，共七十九页。​第一节商业银行资产业务在会计中把资产看作是资金的运用，资产业务就是资金运用的业务或者是反映资金运用的业务商业银行资产业务主要包括：1.现金资产业务2.直接贷款业务3.票据业务4.证券投资业务。第八页，共七十九页。​一、商业银行的现金资产业务

（一）现金资产的意义1.保持清偿能力2.保持流动性（二）商业银行必须保持以下几方面的现金需求1.日常取款需要的2.金融监管当局要求的3.各种票据清偿与决算需要的4.代理业务需要的第九页，共七十九页。​（三）现金资产的基本类型库存现金。包括现钞和硬币在央行存款。包括法定准备金和超额准备金——用于同业拆借、回购、再贷款和补充库存现金存放同业款项。目的：办理代理业务。如结算收付、贷款参与、投资咨询等在途资金。第十页，共七十九页。​（四）资金头寸及其分类头寸定义：指商业银行能够运用的资金。头寸分类：

按时间分：时点头寸和时期头寸按层次分：基础头寸和可用头寸基础头寸=库存现金+在央行超额准备金可用头寸=商业银行可以运用的全部可用资金=基础头寸+同业存款

第十一页，共七十九页。​（五）现金资产的管理1、合理计算和调配库存现金根据区域经济情况合理确定库存现金根据银行收支规律合理保有库存现金根据网点布局合理估算库存现金根据银行后勤保障条件以及与中央银行发行库的关系确定库存现金2、满足法定准备金的要求第十二页，共七十九页。​西方国家法定准备金的计算方法非交易性存款准备金——滞后准备金计算法：根据前期存款负债的余额确定本期准备金。银行根据两周前的7天作为基期，以基期的实际存款余额为基础，计算准备金持有周应持有的准备金平均数。第十三页，共七十九页。​例：某银行在3月13日（星期一）至3月19日（星期日）的非交易性存款余额为50000万元，按照8%的存款准备率，该行在3月27日（星期一）至4月2日（星期日）应保持的非交易性存款准备金平均余额为4000万元。3.133.193.274.24.950000万4000万第十四页，共七十九页。​交易性存款准备金交易性存款准备金——同步准备金计算法：以本期存款余额为基础计算本期的准备金需要量。通常以两周为一个计算期，计算在这14天中银行交易性存款的平均余额。准备金的保持期为本期第3天开始到本期结束的第2天止。第十五页，共七十九页。​例：某银行在3月27日（星期一）至4月9日（星期日）的交易性平均存款余额为10000万元，按照8%的存款准备率，该行在3月29日（星期三）至4月11日（星期二）应保持的非交易性存款准备金平均余额为800万。3.273.314.94.1610000万4.11800万第十六页，共七十九页。​西方国家法定准备金的计算方法

银行法定准备金需求量=非交易性存款准备金+交易性存款准备金（三）做好超额准备金的管理工作超额准备金是商业银行在中央银行准备金帐户上超出法定存款准备金那部分存款。

它是商业银行最重要的可用头寸，是商业银行用来进行投资、贷款、清偿债务和提取业务周转金的准备资产。由于他是微利资产，所以应控制其规模。

第十七页，共七十九页。​（四）正确计算同业存款数额同业存款的目的是为了在同业之间开展各种代理业务，支付代理行代办业务的手续费。同业存放款项过多会使银行付出一定的机会成本，过少会影响委托他行代理业务的开展，甚至会影响本行的信誉。第十八页，共七十九页。​同业存款需要量的影响因素使用代理行的服务数量和项目代理行的收费标准可投资余额的收益率第十九页，共七十九页。​二、商业银行的贷款（一）商业银行的贷款类型商业银行贷款——商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种借贷行为。这种借贷行为由贷款的对象、条件、用途、期限、利率、方式和形态等因素构成，由这些因素的不同组合，就构成了不同的贷款种类。如表3-1贷款的种类.doc所示。第二十页，共七十九页。​（二）商业银行贷款政策和程序1、贷款政策贷款政策——是指商业银行指导和规范贷款业务、管理和控制贷款风险的各项方针、措施和程序的总称。基本内容包括：（1）贷款业务发展战略（2）贷款工作程序及权限划分。包括贷款程序和审查审批制度。贷款工作程序一般包括：贷前调查、贷时审查、贷后检查贷款审查审批制度，主要是指三查分离制度和授信、授权制度第二十一页，共七十九页。​（3）贷款规模和比率制度主要规模比率指标有：存贷比率——75%资本充足率——8%；核心资本充足率4%单个企业贷款比率——10%；最大10家客户的贷款余额之合不得超过资本金的50%中长期贷款比率——一年期以上的中长期贷款余额与1年期以上的各项存款余额的比率小于120%第二十二页，共七十九页。​（4）贷款的种类和地区（5）贷款的担保，包括：保证担保、抵押担保和质押担保（6）贷款的定价，主要是决定贷款的利率（7）贷款档案管理政策（8）贷款的日常管理和工作程序（9）不良贷款的管理第二十三页，共七十九页。​2、贷款的程序一笔贷款通常要遵循以下程序：贷款申请——借款申请书，内容包括：借款人名称（姓名）、地址，性质，经营范围、申请贷款的种类、期限、金额，用途、方式、用款计划等与借款申请书同时提交的资料：第二十四页，共七十九页。​对于流动资金贷款：（1）借款人及保证人的基本情况及有关法律文件：营业执照正本，法人代表证明文件、身份证；（2）经审计的近三年财务报表及贷款前一个月的财务报表（3）担保文件（4）自有资金和流动资金补充情况第二十五页，共七十九页。​对于项目贷款：（1）项目立项书和可行性报告（2）资本金或项目自有资金到位情况（3）流动资金配套情况对于出口打包贷款除流动资金贷款需要的有关材料外，须增加（1）进出口合同（2）信用证对于出口押汇除打包贷款需要的有关材料外，须增加单据第二十六页，共七十九页。​2、贷款调查——《贷款调查报告》，内容包括（1）对申请人材料真实性进行调查（2）贷款人的资信情况，包括法定代表人的品行、贷款人的还款记录（3）借款合法性（4）借款的安全性（5）借款的盈利性第二十七页，共七十九页。​3、对借款人进行信用评级，授信4、贷款审查审批5、贷款合同和担保合同的签定担保合同必须是不可撤消的，期限须长于贷款期限的两个月以上，抵押和质押合同须公证6、贷款发放——《借款借据》经办人、贷款管理部、主管行长签字后送会计部门入帐第二十八页，共七十九页。​7、贷款检查8、收息收贷9、贷款展期（1）申请在到期日之前：短期10天，中长期1个月（2）期限：短期不得超过原期限；中期为原期限的一半；长期不得超过3年（3）次数：一次（4）利率：新的期限利率第二十九页，共七十九页。​（三）贷款定价贷款价格包括：利率、费用、贷款的补偿性余额（一）贷款定价的决定因素，包括：（1）资金成本（2）贷款风险度（3）期限（4）管理费用（5）存款余额（6）还款方式（7）借款人信用及其与借款人关系（8）贷款市场的供求关系及价格需求弹性（9）银行的目标收益率（贷款产品组合收益）（10）借款人从其他渠道融资成本等。第三十页，共七十九页。​（二）贷款定价的原则1、利润最大化原则2、扩大市场份额原则3、安全性原则4、维护银行形象及客户关系原则。第三十一页，共七十九页。​（三）贷款定价的方法成本加成定价法——从单独一笔贷款的角度出发，在考虑这笔贷款成本与利润的基础上确定其贷款价格。单位贷款利率=每单位贷款成本+每单位贷款目标收益在实际应用中，通常采用以存款利差为目标，根据存款利率来确定贷款利率的定价方法。第三十二页，共七十九页。​（四）贷款信用分析1、信用分析的内容借款人信用分析的方法很多我国商业银行现行的企业信用评级方法有的采用“四维”分析，有的采用“五维”分析，有的采用“六维”分析，也有采用“九维”分析的。第三十三页，共七十九页。​“四维”分析主要从“市场竞争能力、流动性、管理水平、其他”等方面进行分析（如中国建设银行），也有从“履约能力、偿债能力、盈利能力、经营能力”等方面分析的（如中国农业银行）。“五维”分析主要分析企业的“品质、能力、资本、抵押、条件”等，六维分析主要分析企业的“经营者素质、经济实力、偿债能力、营运能力、经营效益、发展前景”等；“九维”分析主要分析“偿债能力、财务效益状况、资金营运状况、发展能力状况、市场竞争力、管理水平、经营状况、信誉状况、发展前景”等（如中国工商银行）。第三十四页，共七十九页。​这里主要介绍“五维”分析的主要内容1、借款人的品质2、借款人的能力。包括经营管理能力、企业竞争力、偿债能力3、企业资本4、贷款担保5、借款人的环境条件。包括：产供销条件、生产能力规模、技术、人力、财务状况和发展前景。外部环境包括：政治、经济、金融、产业、行业、区域经济发展等等。第三十五页，共七十九页。​例：中国工商银行企业信用等级分析方法：（1）这种方法所选择的评级指标比较合理，能比较全面第反映企业的生产经营情况。（2）评级指标由基本指标、修正指标、评议指标（定性指标）三个层次构成。基本指标反映客户信用等级内容的基本情况。修正指标是依据客户有关实际情况对基本指标评级结果进行逐一修正。评议指标是对影响客户信用等级的非定量因素进行判断分析。三个层次的指标互相校正，最后形成信用评级结果。第三十六页，共七十九页。​例：中国工商银行企业信用等级分析方法：（3）指标权重通过专家打分，使用AHP法确定，比较科学、合理。（4）定量指标计分采用“功效系数法”计分，从而有利于保证指标计分的连续性和相对准确性。“功效系数法”的计分公式为：其中：不允许值和满意值是根据行业分析预先给定的标准值。

第三十七页，共七十九页。​例：中国工商银行企业信用等级分析方法：（5）对评议指标详细规定了分值、评价内容、打分办法，便于操作。（6）客户信用评级采用百分制，其中定量指标权重为75%，评议指标权重25%。在实际操作中，为计算方便，不同层次指标权重均先分别按100确定，最后还原。（7）每年由总行先对行业评级，进行行业排序，并确定各行业的行业评级系数，作为客户评级的基础，在行业评级的基础上对企业进行信用评级，有利于保证评级的正确性。第三十八页，共七十九页。​例：中国工商银行企业信用等级分析方法：详情见表3-2.doc中国工商银行企业信用等级评分标准各信用等级与评级总得分及信用度的对应关系如表3-3.doc所示。第三十九页，共七十九页。​2、信用分析技术A\财务报表分析（1）资产项目包括流动资产、固定资产和无形资产。重点分析：①应收帐款②存货③固定资产④投资第四十页，共七十九页。​B\负债及资本项目①负债②资本（3）损益表项目纵横比较，逐项分析，要注意分析其他收益和费用（4）财务状况变动表第四十一页，共七十九页。​C、财务比率分析D、现金流量分析（1）业务中的现金流/（红利+到期的长期负债）（2）业务中的现金流/（红利+到期的长期负债+年初短期负债余额）第四十二页，共七十九页。​(五)信贷审批流程见表3-4.doc信贷审批流程第四十三页，共七十九页。​三、票据业务（一）票据贴现（二）票据抵押放款第四十四页，共七十九页。​四、证券投资业务投资对象主要有

政府债券公司债券公司股票资产抵押证券第四十五页，共七十九页。​第二节商业银行的负债业务一、商业银行资本的构成：资本金的理解：（1）从资本金积累过程看：资本金：注册资本补充的资本金a）发行股票b）国家财政注入资金第四十六页，共七十九页。​（2）从资本金的来源渠道看资本金内源资本（internalcapital）外源资本（externalcapital）a）发行股票普通股b）优先股c）资本票据和债务d）国家增资第四十七页，共七十九页。​3）从资本金包含的内容看资本金所有者权益或权益类资本债务类资本：a）资本票据b）债券c）某些类型的优先股第四十八页，共七十九页。​（一）商业银行资本的构成——巴塞尔协议资本：核心资本——所有权资本，应占全部资本的50%以上附属资本——可以等于核心资本，但不能超过核心资本1、商业银行的核心资本——一级资本核心资本：股东权益（股本）——普通股永久的非积累性的优先股第四十九页，共七十九页。​（1）普通股——投资者对商业银行的所有权（具有永久性）优先股——在收益分配及资产分配方面比普通股具有优先要求权的股票（2）非积累性优先股——没有法律义务支付累计分红股息的那部分优先股第五十页，共七十九页。​（3）公开储备一般是从商业银行税后利润中提留，是银行权益类资本的重要组成部分包括：留存盈余、资本盈余（股票溢价）留存盈余=税后利润-（普通股息+红利）资本盈余=股票溢价收入+捐赠第五十一页，共七十九页。​2、附属资本（二级资本）

（1）非公开储备，也称为隐蔽储备（2）资产重估储备：a）放入银行资产负债表内银行自身房产的正式重估b）以历史的成本价格反映银行所持的长期证券（3）普通准备金（4）带存债务性质的资本工具（带有一定的股本性质，又带有一定的债务性质）（5）长期次级债务第五十二页，共七十九页。​（二）、我国商业银行的资本金构成资本金：(1)核心资本:a）实收资本b）资本公积c）盈余公积d）未分配利润和少数股权核心资本附属资本第五十三页，共七十九页。​(2)附属资本:a）呆账准备金b）坏账准备金c）投资风险准备金d）5年（含5年）以上的长期债券附属资本不能超过核心资本的100%，计入附属资本的长期次级债务不得超过核心资本的50%第五十四页，共七十九页。​（三）商业银行的资本功能1、保护功能：亏损或破产倒闭时，可以保护存款人和债券人的利益，并维护公众对某一家银行或银行体系乃至整个金融体系的信心。2、营业功能（1）保证银行开业时对资金的需求（2）满足在经营过程中对房屋、设备和办公用地增加要求、技术投入要求。（3）填补偶发性资金短缺3、管理功能：满足监管当局要求的能力第五十五页，共七十九页。​二、商业银行的存款业务一、商业银行的存款类型（一）传统的存款类型1、活期存款——或称为支票帐户或交易帐户，是指存款客户可随时存取或支付使用的存款特点：（1）用于支付和交易

支付方式（多样）：支票、本票、汇票、转账等（2）对客户没有限制第五十六页，共七十九页。​第二节商业银行的存款业务（3）银行一般不支付利息或是收取手续费（4）在一定条件下允许透支（5）具有很强的派生能力银行方总能获得一个稳定的活期存款余额，用于资产和投资业务第五十七页，共七十九页。​2、定期存款——指存款客户与银行事先商定存款期限并以此获得一定利息的存款。特点：（1）期限固定（2）持有者获得较高利息收入，期限越长利率越高（3）不能转让，但可质押第五十八页，共七十九页。​3、储蓄存款——指居民个人和家庭为获取利息收益而存入银行的款项。特点：（1）客户主要是居民个人和家庭，也包括一些非盈利性组织（2）存折或存单形式，卡存（3）期限因品种而异（4）属于个人性质的存款第五十九页，共七十九页。​2、我国商业银行目前的基本存款类型划分标准类型期限活期、定期、定活两便资金来源企业存款、居民储蓄存款、财政性存款存款性质原始存款、派生存款存款币种本币、外币第六十页，共七十九页。​二、商业银行存款业务（一）影响商业银行存款的因素1、宏观因素（1）经济发展水平（2）货币政策及其目标（3）监管的松紧程度第六十一页，共七十九页。​2、微观因素（1）存款利率（2）金融服务项目和质量（3）服务收费情况（4）网点布局及营业机构设施（5）银行装修、形象等第六十二页，共七十九页。​（二）存款经营策略1、创新存款品种，提供优质服务2、合理定价3、充分利用互联网，增加存款中间业务收入4、搞好宣传第六十三页，共七十九页。​5、加强成本管理和控制6、适当控制存款规模第六十四页，共七十九页。​三、商业银行的非存款业务非存款负债业务——是指吸收各种非存款资金的业务，即非存款性负债。（1）短期借入资金：同业拆借回购协议向央行借款向国际金融市场借款（2）长期借入资金——发行金融债券等第六十五页，共七十九页。​非存款业务的作用：（1）提高资金管理效率（2）增加资金来源，扩大经营规模第六十六页，共七十九页。​一、短期借入资金（一）同业拆借1、同业拆借产生的原因（1）准备金头寸不足（2）追求资金头寸利息特点：同业性和批发性短期性和主动性市场化和高效率无担保不需要交纳法定准备金第六十七页，共七十九页。​2、同业拆借的基本原则短期使用按期归还平等互利自主自愿确定额度第六十八页，共七十九页。​（二）回购业务回购业务也称为证券回购或回购协议，是指银行在发售有价证券等金融资产时与购买金融资产的一方签订协议，约定一定的期限后购回所售债券。双方：正回购方——资金融入方逆回购方——资金融出方第六十九页，共七十九页。​1、特点（1）期限长短不一（一月~半年）（2）交易对象多为政策债券（3）风险较小（4）成交方式灵活，可直接成交，也可通过经纪人或在固定交易场所成交（5）交易金额大（6）不需缴存款准备金第七十页，共七十九页。​2、回购协议主要交易对象和意义意义:增加政府债券的活动性，有利于货币市场与资本市场的沟通。有利于持有者低成本融资有利于提高银行资产质量对象：政府债券、央行债券、其他金融债券第七十一页，共七十九页。​（三）向中央银行借款的主要途径再贴现——指商业银行把已经贴现但尚未到期的票据交给中央银行，要求中央银行再贴现。再贷款——指商业银行从中央银行获得贷款第七十二页，共七十九页。​（四）其他短期非存款业务的主要形式1、转贴现和转抵押2、从国际市场借款期限：短期——1年中期——1~5年长期——5年以上第七十三页，共七十九页。​形式：（1）固定利率定期存单（2）欧洲美元存单（3）浮动利率欧洲美元存单（4）本票（5）发行债券3、结算过程中的短期资金占用第七十四页，共七十九页。​二、商业银行的长期借入资金业务——主要是指通过发行金融债券来借入资金（一）金融债券的特点（1）筹资的目的性强（2）筹资机制灵活（3）筹资效率较高（4）资金具有稳定性（5）流动性较强第七十五页，共七十九页。​局限性：（1）发行的数量、利率、期限受监管当局严格限制（2）除利率外，还承担发行费用、筹资成本可能较高（3）流动性受金融市场发达程度及运行状况限制第七十六页，共七十九页。​（二）功能（1）筹资范围广泛，突破存贷关系束缚（2）提高筹资速度和数量（3）不用缴法定存款准备金（4）使资金运用在期限上保持对称第七十七页，共七十九页。​最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。这个世界并不在乎你的自尊，只在乎你做出来的成绩，然后再去强调你的感受。2023/5/142023/5/142023/5/14以爱为凝聚力的公司比靠畏惧维系的公司要稳固得多。珍惜今天的拥有，明天才会富有。一个公司要发展迅速得力于聘用好的人才，尤其是需要聪明的人才。3岁前后严格管理，做孩子的家长；13岁前后逐步放手，做孩子的朋友。有效的教育是先严后松，无效的教育是先松后严。有效的激励是朝五晚九，无效的激励是朝九晚五。2023/5/142023/5/142023/5/142023/5/14怀疑和否定之海，围绕着人们小小的岛屿，而信念则鞭策人，使人勇敢面对未知的前途。2023/5/142023/5/142023/5/142023/5/14对人才的运用，仅仅限于收罗是远远不够的，重要的是对人才不仅要善于识别其长处，而且要敢于大胆地使用，以让其充分显示自己的才能。微软公司在用人上所表现出的胆略与气魄是别的公司无可比拟的。因为有了感谢之心，才能引发惜物及谦虚之心，使生活充满欢乐，心理保持平衡，在待人接物时自然能免去许多无谓的对抗与争执。只有一条路不能选择2023/5/142023/5/14一个人在科学探索的道路上，走过弯路，犯过错误，并不是坏事，更不是什么耻辱，要在实践中勇于承认和改正错误。业精于勤，荒于嬉。2023/5/142023/5/14782023/5/142023/5/14合作是一切团队