出纳会计基础业务知识培训5

出纳会计基础业务知识培训5培训内容提纲：会计人员书写规范填制和审核会计凭证登记会计账簿错账查找及更正方法5/12/20232会计人员书写规范——书写用笔要求

账簿书写最好使用细水中性笔，如0.38的。5/12/20233会计人员书写规范

——日期大写书写规范（支票）

票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加零；日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。5/12/20234会计人员书写规范

——日期大写书写规范（支票）（1、2、10月）零壹月,零贰月,零壹拾月（11-12月）壹拾壹月，壹拾贰月（1-10日）零壹日······零壹拾日（11-19日）壹拾壹日····壹拾玖日（20日、30日）零贰拾日，零叁拾日5/12/20235会计人员书写规范——文字书写规范文字的书写：要工整、清晰

例：付办公用品款（用正楷）

付电费（用行楷）

5/12/20236

12345

8

0976

阿拉伯数字的书写要求是：

1、每个数字要大小匀称，笔划流畅，每个数码独立有形，不能连笔书写，要能让使用者一目了然。2、每个数字要紧贴底线书写，但上不可顶格，其高度占全格的1/2的位置，要为更正错误数字留余地。除6、7、9外，其他数码高低要一致。书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4，书写数字“7”和“9”时，下端比其他数码伸出1/4。会计人员书写规范——数字书写规范5/12/202373、书写每个数字排列有序并且数字要有一定倾斜度，各数字的倾斜度要一致。

12345

678

90会计人员书写规范——数字书写规范5/12/202381、小写金额前得写“¥”，如：¥86745.00数字前面写有此符号的，后面不再写“元”。2、汉字大写金额一律用正楷或“行书”书写（工整、清晰）大写金额到元或角为止的在元或角之后应当写“整”。大写金额前未印有货币名称的，应加填货币名称。如：人民币，货币名称与金额数字之间不得留空白。会计人员书写规范

——货币资金大小金额的书写5/12/202393、阿拉伯数字金额：

元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”也可以不写“零”字。例：¥800.64元，大写：人民币捌佰元零陆角肆分或人民币捌佰元陆角肆分。

会计人员书写规范

——货币资金大小金额的书写5/12/202310

小写大写（错误）大写（正确）¥3200.00人民币：叁仟贰佰元整人民币叁仟贰佰元整¥5023000.50人民币伍佰零贰万叁仟元伍角人民币伍佰零贰万叁仟元伍角整¥2000.58人民币贰仟零伍角捌分人民币贰仟元零伍角捌分¥17.25人民币拾柒元贰角伍分人民币壹拾柒元贰角伍分¥375.63人民币叁佰柒拾伍元陆角叁分整人民币叁佰柒拾伍元陆角叁分5/12/202311

常规书写小写（错误）小写（正确）8745元¥8745¥8745.00或¥8745.—6945.5元¥6945.5¥6945.508521.25元¥8521.25元¥8521.2517.25元17.25元¥17.251659.50元¥1659.5-¥1659.50会计人员书写规范—货币资金大小金额的书写5/12/202312第二部分填制和审核会计凭证行政事业单位往来结算收据的填制伙食费收据的填制现金支票的填制转账支票的填制现金缴款单的填制原始凭证的审核其他需要注意的事项5/12/202313第二部分填制和审核会计凭证

行政事业单位往来结算收据的开具开具收据时应注意的事项：1.交款单位：最好写全称，或规范化简称；2.日期：按开具收据日期填写；3.收款项目：按实填写，明细较多无法在此栏中列明的，应附附件，并写明“明细见附件”4.大小写注意按前述规定认真填写，并注意分别用和¥封头。小写下面无内容的行用斜线划掉。5.要注意收款单位盖章位置及联次（收据联及记账联）。财务主管及收款人填写齐全。6.在收据上应注明“转账”或“现金收讫”，或加盖上述印章，转账收款的，注意在备注栏里写清户名、开户行、账号。5/12/202314第二部分填制和审核会计凭证

行政事业单位往来结算收据的开具5/12/202315第二部分填制和审核会计凭证

——伙食费收据的开具一式三联，交学生的是客户联，最好使用圆珠笔填写，以免后两联不清晰。日期、主管、会计、出纳、经手等项目应填写完整。收款项目要写清：预收伙食费或某月伙食费，不能仅写“伙食费”三个字，更不能写“生活费”、“寄宿费”等。未收整月伙食费或其他特殊情况少收或多收伙食费的，应在备注栏里详细注明。5/12/202316第二部分填制和审核会计凭证

——伙食费收据的开具5/12/202317第二部分填制和审核会计凭证

现金支票的填写出票日期：必须按前述书写规定使用大写。付款行名称和出票人账号：本单位的开户行及账号，可刻印成章，盖上即可。收款人：一般填本单位的账户名。金额大小写按前述规定标准填写。用途：填写真实用途。一般为备用金。印鉴：所有预留印鉴，须端正、清晰。存根部分：出票日期和金额使用小写。背面“被背书人”栏内加盖单位财务专用章和法人章。5/12/202318第二部分填制和审核会计凭证

现金支票的填写5/12/202319第二部分填制和审核会计凭证

转账支票的填写出票日期：必须按前述书写规定使用大写。付款行名称和出票人账号：本单位的开户行及账号，可刻印成章，盖上即可。收款人：对方银行账户名（不得使用简称）。金额大小写按前述规定标准填写。用途：填写真实用途。印鉴：所有预留印鉴，须端正、清晰。存根部分：出票日期和金额使用小写。背面“被背书人”栏内不盖章。最好填好“进账单”交收款人带到银行进账。5/12/202320第二部分填制和审核会计凭证

转账支票的填写5/12/202321第二部分填制和审核会计凭证

转账支票的填写5/12/202322第二部分填制和审核会计凭证

转账支票的填写5/12/202323第二部分填制和审核会计凭证

转账支票的填写5/12/202324第二部分填制和审核会计凭证

现金缴款单的填写日期：小写。收款单位及账号：收款单位银行账户名称和账号。交款人：交款到国库的必须填写单位名称。款项来源：填写款项的来源、用途，应简明扼要。金额大小写按前述规定标准填写，大写注意靠近左方填写，小写注意封头。缴款到后勤账户，收款单位为本单位后勤账户名；缴款到行政账户，收款单位为“平江县国库集中支付局”，且必须在交款人栏中写交款单位名称。5/12/202325第二部分填制和审核会计凭证

现金缴款单的填写5/12/202326第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证的审核一般凭证到出纳人员处进行报销时都已经过相关领导的审核审批，但出纳人员应该对凭证进行复核，在复核没有问题后才能办理资金收付业务。出纳人员对凭证复核主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。5/12/202327第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证的审核真实性就是说原始凭证上反映的应当是经济业务的本来面目，不得掩盖、歪曲和颠倒真实情况。复核原始凭证，首先要复核其真实性，看它是否真实，如果不是真实的，也就谈不上完整性和合法性。真实性复核主要包括四个方面：一是经济业务双方和当事人必须是真实的，二是经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的，三是经济业务的内容必须是真实的，四是单价、数量、金额必须是真实的。5/12/202328完整性是指原始凭证应具备的要素要完整、手续齐全。完整性复核主要包括以下内容：（1）原始凭证内容必须具备：凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称、经办人签名、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量单价和金额；（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制的原始凭证(加班工资、奖金发放表)必须有经办单位负责人签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章。（3）大小写金额必须相符；第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证的审核5/12/202329

（4）购买实物（尤其固定资产）的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明（发票）；（5）教职工的借款凭据，必须附在记帐凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款凭据。（6）经过上级批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证的审核5/12/202330

（7）支付人员工资、奖金、福利等费用必须附领款人签名及分配方案、加班明细等附件；（8）支付接待费、会议费应附参加人员情况、会议日程安排等附件；（9）单据报销人、审核人、审批人等均已签字。第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证的审核5/12/202331第二部分填制和审核会计凭证

原始凭证合法性的审核合法性就是要按会计法规、制度（包括本单位制订的符合相关规定的内部财务制度）和计划预算办事。在实际工作中，违法的原始凭证主要有以下三种情况：一是假发票；二是虽然经济行为、发票等均是真实的，但制度规定不允许报销的；三是虽能报销，但制度对报销的比例或金额有明显限制，超比例或限额部分不能报销。5/12/202332第三部分会计账簿的登记出纳必须要登好的账簿有两种：现金日记账和银行存款日记账。三栏式日记账：设借方、贷方和余额三个基本栏目，即收入、支出和结存三个基本栏目。每年换一本日记账，每本账从当年的1月1日登记到12月31日。5/12/202333第三部分会计账簿的登记行政出纳：行政账上收支的现金登记现金日记账；备用金账户上的收支登记银行存款日记账。后勤出纳：后勤账上收支的现金登记现金日记账；后勤单位账户上的收支登记银行存款日记账。注意：个人存折上的现金、收现马上存入单位账户上的情况也要登记现金日记账。5/12/202334第三部分会计账簿的登记

比较常见的几种现金日记账登账错误未做到“日清”，没有每日结出余额；编号混乱或未按月编号，甚至不编号；未逐笔登记，而是在月底按分类汇总登记；登账日期未按实际收支日期登记，而按票据开票日期登记。登账不及时，几天登一次甚至月末才登账。有些行政出纳担心退条据，要等会计报完账后才登账。5/12/202335第三部分会计账簿的登记

比较常见的几种现金日记账登账错误未按实际情况登账，如预收伙食费未登记到的预收的当月。现金存银行及银行提现未正确登记。现金存银行应在现金日记账的贷方登记，在银行存款日记账的借方登记；银行提现应在现金日记账的借方登记，在银行存款日记账的贷方登记。收款当日自存银行未登现金日记账。应先在现金日记账借方登记，再按现金存银行的方法登记。5/12/202336第三部分会计账簿的登记1、登记账簿必须用蓝黑色墨水钢笔（或黑色细水中性笔）书写，不许用铅笔或圆珠笔记账。因为账簿记录必须保持清晰、耐久，以便长期查核使用，防止涂改。2、登记日记账时，应先将原始凭证按月编号(最好将收支分开编号)，然后将日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。登记完毕后，记账人员要在原始凭证上注明已经登账的标记(如打钩等)，表示已经登记入账，以避免重记或漏记。

5/12/202337第三部分会计账簿的登记3、各种账簿应按账户页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页现象，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。4、账簿中书写的文字或数字不能顶格书写(指上下方向)，一般只应占格距的二分之一，以便留有改错的空间。5、记账除结账、改错、冲销记录外，不能用红色墨水。因为在会计工作中，红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。5/12/202338第三部分会计账簿的登记6、对于登错的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄。应采用正确的错账更正规则进行更正。

7、一张账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数和余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行的“摘要”栏内注明“转次页”字样，在下一页第一行的“摘要”栏内注明“承前页”字样。（也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内。）5/12/202339第三部分会计账簿的登记现金和银行存款日记账中，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。5/12/202340第三部分会计账簿的登记5/12/202341第三部分会计账簿的登记5/12/202342第三部分会计账簿的登记5/12/202343第三部分会计账簿的登记5/12/202344第三部分会计账簿的登记伙食费和其他代收费（如教辅资料、作业本）收入登账方法：1.打印一张收交汇总表，逐笔在汇总表上登记；2.每日下班前将本日所收小计一次，登记到现金日记账中。3.整个收交汇总表为一个登账编号。此表所包含的收据均附在此汇总表后入账。5/12/202345第三部分会计账簿的登记5/12/202346第三部分会计账簿的登记1.结账的前提：所有的货币资金业务全部入账。将所有条据整理并按计算出本月收支合计及余额，已有部分交会计的应按票据移交登记表上的登记数字进行统计。2.对账账证核对账簿记录与原始凭证、记账凭证核对账账核对日记账与总账核对账实核对现金盘点、编制银行存款余额调节表5/12/202347第三部分会计账簿的登记5/12/202348第三部分会计账簿的登记5/12/202349第三部分会计账簿的登记日结：按日自然结出余额，在每日的最后一笔后计算出当日余额，不必另起一行，也不必划线。（现金和银行存款需要每日结出余额）

月结：在当月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，并在下一行的“摘要”栏中写“本月合计”字样，同时在该行计算填写本期发生额合计及余额，然后，在“本月合计”行下面再划一条通栏单红线。

年结：

年末，应在12月份月结的下一行进行年结：在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，同时在该行计算填写全年的发生额累计数，并在下面划双红线。

5/12/202350第三部分会计账簿的登记5/12/202351第四部分错账查找及更正方法查找错账的方法：一、抽查法1、差数法；2、除2法；3、除9法；二、详查法5/12/202352第四部分错账查找及更正方法一、抽查法

1、差数法。差数法即是根据错账的差数，回忆查找发生的经济业务和账簿、凭证中，有无与错账相同的数字，这种办法可用于发现漏记或多记的情况，则差数即是漏记或多记账目的数字。5/12/2023532、除2法。即将差数除以2，可用来查找方向登反的错误，该商数就可能是登反的数字。因为如果记账记错了方向，如应记贷方的，记成了借方，就使一方的合计数加大，而另一方面的合计数减少，则余额的差数正好是记错了方向数字的2倍。例如，已查明，日记账余额比会计账多360元，除以2得180。这时就可在日记账中查找有无一笔180元的贷方记录被错记为借方记录。第四部分错账查找及更正方法5/12/202354第四部分错账查找及更正方法3、除9法。除9法即先将差数用9来除，如果能除尽，可能属于下列两种情况之一。

（1）顺序错位。例如，将300写成3000或30000，30以及3等，这样就将原来数字扩大或缩小了9倍、99倍等。因此，如果差数能被9、99或999等除尽，则所除得的商数就是错位的数字。根据商数或者将商数扩大或者缩小10倍、100倍、1000倍等之后，就能查找到写错的数字。例如，已查明，现金日记账余额比会计账现金科目余额多2700，用9来除商数为300，这时就可检查有无一笔300的借方记录错记为3000。

5/12/202355第四部分错账查找及更正方法（2）相邻两个数字颠倒。例如，将98写成89，将345写成354或者435等，它包括以下两种情况:A、两位数的两个数字颠倒，其差数都是9的倍数，被9除以后的商数正好等于这个两位数中的两个数字的差额。例如、把98颠倒为89，其差数为9（98-89），差数除以9所得商数为1，颠倒的两个数字之差即为1；又如，把13颠倒为31，其差数为18，用18除以9所得商数为2，颠倒的两个数字之差也为2。5/12/202356第四部分错账查找及更正方法B、三位及三位以上的数中相邻两个数字顺序颠倒。正确数与错误的差数额也是9的倍数，被9除后的商数其首位数字以下的数字都是0，且商数的首位数字正好等于颠倒的两个数字之差。如9678写成6978，其差数为2700，除以9等于300。由此我们可以得出如下结论：三位及三位以上的数中相邻两个数字颠倒，其差数被9除以后，若得到商数是两位数，个位是0，十位是n,则是这个数的百位与十位颠倒且颠倒的两位数之差为n，若得到的商数是三位数且个位与十位为0，千位为n,则是这个数中的千位与百位颠倒且颠倒的两位数之差为n，依此类推。例如，经查明，现金日记账余额比会计现金科目余额多630，除以9商数为70，则可查日记账金额中是否有一笔三位或三位以上的数，是不是百位与十位数弄颠倒了。

5/12/202357第四部分错账查找及更正方法二、详查法A将原始凭证按编号顺序整理好,然后一一和日记账核对。B若原始凭证已重新分类，不方便再按编号顺序整理，则可在纸上依次按顺序登记编号及金额两项内容，再与日记账一一核对。5/12/202