电大中级财务(二)期末复习指导参考答案

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！电大中级财务二)期末复习指导参考答案2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案10-中级财务会计（二）期末复习资料及参考答案中财（二）期末复习重点一、单项选择题（每小题220分）入题后的括号里。1在(A。．日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C．主要经营活动中所形成的经济利益的总流入．全部经营活动中所形成的经济利益的总流入2．企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是(A。C司债券转让净收益3．B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元，则企业因此需交纳的增值税为(B。．9350元．10200元C．8718元9775元4．当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入(C。．实收资本．营业外收入．资本公积．盈余公积52006产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为(D。．资本公积其他资本公积转入——接受捐赠非现金资产准备C．资本公积接受捐赠非现金资产准备．营业外收入6．A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3A公司计入资本公积的数额为(A。．16400元B．100000元C116400元07．年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是(A)。．“利润分配账户年末余额．应付利润”账户年末余额C．“本年利润账户借方余额．盈余公积”账户年末余额8．A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30％，败诉的可能性有70A公司将要支付100A公司应于年末资产负债表中确认负债金额(A。．100万元．70万元C30万元．09．2007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为(D。．0B．2万元C．18万元20万元10．下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是(C。．长期借款．递延所得税负债C．应付利润．应付债券11．提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A。．资产负债表．利润表C．现金流量表．所有者权益表12．下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是(B。．将现金存入银行．用现金等价物清偿30万元债务C．用存货抵偿债务．用银行存款购入三个月到期的债券13计入(D。．其他业务收入．资本公积C．盈余公积．营业外收入14(D。．筹备人员的工资．筹备人员的差旅费．企业注册登记费．在建工程的借款利息15(B。．固定资产出租收入．出售无形资产的净收益C．出售不适用原材料的收入．商品销售收入16．期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是(D。．财务费用．销售费用C．应付票据．应付利息17．出租包装物的摊销价值应计入(C)。．生产成本．销售费用C．其他业务成本．管理费用18．出售不动产应交的营业税，其核算账户是(D。C19．企业经营业务支付的下列税款中，与企业(一般纳税人)损益无关的税金是(D。．所得税B．消费税．印花税．增值税20A公司于3月15100000元，规定对方付款条件为210120、N30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为(C。．90000元．100000元C98000元．80000元21价时，换入资产的入账价值应为(C。．换出资产的账面价值．换出资产的公允价值C．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费．换出资产的账面价值加上应支付的相关税费22．预收货款不多的企业，可不单设“’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为(B。．应付账款．应收账款C．其他应付款．其他应收款23．商业汇票的付款期限最长不能超过(C。．9个月B3个月．6个月．12个月24．企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为(B。．500万元．700万元C800万元．1200万元25．下列不属于管理费用的支出项目是(A。．借款利息．业务招待费．房产税．无形资产摊销26．企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为(A。．营业外收入．营业收入C．其他业务收入．投资收益27．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是(C。．按债券的实际发行价格．按债券的还本方式．按债券有无担保．按债券有否记名28余额直接填列的是(D。．应付账款．应收账款C．长期借款．应付职工薪酬29应而发生的债务是(A。．应付账款．预收账款C．其他应付款．长期应付款30金属于(B。现金流量．非正常活动的现金流量31．带息应付票据的利息支出应计入(A。．财务费用．管理费用C．销售费用．制造费用32．最高层次的会计质量是(C。．可理解性．可靠性C．有用性．重要性331000万元的股票按1100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积——”账户的金额为(B。．100万元．65万元C135万元．35万元34．一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值为(C)。．100万元．30万元．70万元．035．D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值3000035000元D公司接受设备投资时，实收资本账户的入账金额为(B。．20000元B．35000元．50000元．30000元36(A。．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销37．下列属于投资活动的现金流出的项目是(C。付的现金．发行债券收到的现金38．预付货款业务不多的企业，可不单设“账户，而将预付的货款记入(A。．“应付账款账户的借方．“应付账款账户的贷方C．“应收账款账户的借方．“应收账款账户的贷方39．财务报表的编制要求包括(D。．数字真实、内容完整．．计算准确、报送及时C．便于理解．A和B40．下列项目，应作为营业收入核算的是(C。．销售商品收到的增值税．出售固定资产取得的收益C．出租无形资产取得的收入．预收其他企业的货款41．企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于(B。．债权投资．混合投资C．股权投资．长期投资42扣除的项目金额是(A。费．计提的坏账准备43．下列各项中，不属于职工薪酬内容的是(B。．医疗保险费等社会保险费．支付职工的困难补助C．工会经费和职工教育经费．住房公积金44(D。．存货成本．管理费用C．销售费用．财务费用452007年B50万性差异为(A。0．可抵扣暂时性差异50万元C．应纳税暂时性差异50万元．不确定46．下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是(A。．资本公积．盈余公积C．税前利润．税后利润472007年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际利率538％，面值总额为20000万和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为(B。1000万元B106875万元C1076万元106524万元48．某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为(A。．2002年度的调整事项处理．2002年度的管理费用处理C．2002年度的非调整事项处理．2003年度的营业外支出处理49．出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入(B。．“公允价值变动收益”项目营业收入”项目C．“投资收益项目．“营业外收入”项50(B。．未分配利润．资本公积．法定盈余公积．任意盈余公积51(A。．其他业务成本B．营业外支出C．管理费用．营业税金及附加100．公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为(D。．计入开办费．计入营业外支出．计入财务费用．直接从溢价收入中扣除52户的现金折扣计入(C。．管理费用．销售费用C．财务费用．营业外收入53则是(A。．一致性原则．可比性原则．配比原则．权责发生制原则54150000600000元，按15％的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为(A。．660000元．510000元．750000元．727500元55．2008年2月7A公司收到通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，尚未作出裁决。对此项诉A公司估计有80％的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万32008年6月30日，A公司对外报送报表时，需要做的处理是(A。．不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露．确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C．不确认负债，也无需在报表附注中披露．确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题（每小题315分）字母填入题后的括号里。1．下列有关利润表的说法中，正确的是(。．只需按年编报．动态报表C．静态报表．反映经营成果E．“本期金额栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于企业实收资本增加途径的有(ABC。．接受投资者投资．经批准用盈余公积转增资本C．经批准用资本公积转增资本．接受现金捐赠E．将债务转为资本3“材料成本差异”账户贷方核算的有(BCD。．购进材料实际成本大于计划成本差额．购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应负担的节约差异红字结转时)．发出材料应负担的超支差异E．购进或发出材料的计划成本4．按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括(ABCDE。．企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方．收入的金额能够可靠计量C．企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权．相关的经济利益很可能流入企业E．相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8．下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有(ABD。．收到被投资单位分配的现金股利．售出固定资产收到现金C．支付生产工人工资．用存货偿还短期借款E．上交所得税9．会计政策变更的会计处理方法有(BD。．备抵法B．追溯调整法C．直接转销法．未来适用法E．直线法11．下列业务中，影响所有者权益结构变动的有(ABDE。．用盈余公积弥补亏损．接受捐赠C．用固定资产对外投资．经批准用资本公积转增资本．发放股票股利13．下列项目中，不应确认为收入的有(ABD。售商品的价款．销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金14．下列业务中，能引起企业利润增加的有(ACD。C投资利息．收到供应单位违反合同的违约金E．溢价发行股票收入的溢价款15．下列各项应作为营业外支出核算的有(ABCE。付职工困难补助E．出售固定资产的净损失16规定应予调整的有(ADE。C价值变动收益E．投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(ABCD。BC资用于工程项目．将产品赠送他人E．将原材料用于在建工程19．下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有(ACD。．资本溢价．对外捐赠C．用资本公积转增资本．可供出售金融资产期末公允价值变动E．发生债务重组损失20．预计负债应具备的条件包括(ACE。．该义务是企业承担的现时义务．该义务是企业承担的潜在义务C．该义务的履行很可能导致经济利益流出企业．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E．该义务的金额能够可靠地计量23．下列项目中，属于营业外收入的有(AC。．罚款收入．出租包装物的收入C．出售无形资产的净收入．保险赔偿收入E．存款利息收入25．按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有(ABD。．12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张．5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小12月2880万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E．12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销26．下列各项资产应确认减值损失的有(BCDE。．交易性金融资产．可供出售金融资产．持有至到期投资．应收账款E．存货27．下列不需要进行会计处理的业务有(CDE。．盈余公积转增资本．资本公积转增资本C．税前利润补亏．税后利润补亏E．得股票股利28．在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括(ABCD。．在建工程．财务费用C．研发支出．存货E．投资收益30．下列不产生现金流量的业务有(ACDE)。BC产抵债．存货的盘亏E．分配股票股利3l下列各项费用应计入企业销售费用的有(BC。．业务招待费．广告费C．展览费．无形资产摊销E．金融机构手续费32．下列各项中，作为“其他应收款”核算的是(BCE。支付的押金．暂收职工未领的工资．应收公司的各种赔款35．下列各项，属于我国现金流量表中”的有(ABCE)。．银行存款．银行汇票存款C．外埠存款3个月内到期的短期股票投资E．3个月内到期的短期债券投资36．下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE)。．计时工资B住房公积金C失业费．辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费38．公司制企业盈余公积的一般用途包括(AB。定资产E．发放职工奖金40(ABDE。B装费用．交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值41．下列各项中，按规定可以转增资本的有(ABC。CE．住房公积金43．下列各项中，属于营业外支出的有(ABD。．对外捐赠资产．税款滞纳金支出C固定资产盘盈．存货非常损失．股票发行费44．在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有(BCDE)。BC的税后利润补亏．用任意盈余公积补亏．用以后盈利年度的税前利润补亏46．下列属于会计政策内容的有(ACE。C方法．固定资产使用年限的确定E．存货的计价方法47的列支方法包括(。本．计入主营业务成本E．抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48．借款费用的主要内容包括(ABCDE。．借款利息．外币借款汇兑差额C．债券发行费用．借款承诺费E．应付债券溢价或折价的摊销49．对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有(DE)。．因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法．贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法．由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％E．因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年三、简答题（每小题5分，共计10分）1．债务重组的概念及其意义达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息？（1）相同点：预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。（2）不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计““极小可能，作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露：未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3．简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)已售出的商品实施控制：(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减扣的金额。（2）以固定资产为例：2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧：40万元，税务上承认提折旧：20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是100-40=60万元。计税基础是100-20=80万元。产生账面价值小于计税基础5．企业净利润的分配（12）提取法定盈余公积；（345）支付普通股股利。6．举例说明会计政策变更与会计估计变更政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:企业在和时态法或其它方法之间的变更等。消耗金额进行的重估和调整。如：折旧估计年限的变更、无形资产的摊销年限变更、应收款项坏账准备计提比例变更等。7．举例说明现金流量表中的现金等价物金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金。现金等价等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币价物。8．辞退福利的含义及其与养老金的区别辞退福利包括两种情况：解除与其劳动关系而给予的补偿；补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。可见，职工与企业时获得的养老金相区别。服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的期间确认；方式。9．借款费用资本化的含义及我国现行企业准则规定可予资本化的借款费用款费用，主要内容包括利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计处理有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化；二是予以“资本化”，即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国《企业会计准则第17—借款费用》规定的原则是：企业的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。这里，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（通常为1年以上、含1年）的开发阶段符合资本化条件的无形资产等。10．举例说明编制利润表的本期营业观与损益满计观”1、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，营利润表。我国利润表将经营成果的形成与分配和二为一，故营业外项目、润表基本上采用了损益满计观。从以上分析可知，“损益满计观”信息披露充分，能够全面地反映本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力。两者各有其长处，同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。四、单项业务题：根据经济业务编制会计分录（35分）1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收到某公司支付的违约金存入银行。举例：(1)以银行存款支付广告费3500元；借：销售费用3500贷：银行存款3500⑵以银行存款支付罚款10000元；借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款10000⑶支付合同违约金10000元借：营业外支出——罚款支出10000贷：银行存款10000⑷以银行存款支付诉讼费7500元借：管理费用7500贷：银行存款7500⑸收到某公司支付的违约金存入银行借：银行存款10000贷：营业外收入100002举例：⑴A公司以一批产品对B40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。借：长期股权投资——对B公司投资585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000⑵在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程117000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170003．销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例：⑴某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月1010017%品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款17贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17借：发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给B500008500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借：应收票据58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税）8500⑶该批商品因质量问题被B,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。借：库存商品*****贷：主营业务成本*****借：主营业务收入***-*****贷：银行存款*****应交税费—应交增值税（销项税额）*****⑷在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）17000⑸销售商品，货款*****元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款*****元，余款尚未结清。借：预收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税）8500如果余款收妥并存入银行借：银行存款*****贷：预收账款*****⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借：未实现融资收益*****贷：财务费用*****4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税40000元。借：固定资产清理40000贷：应交税费——应交营业税40000⑵交纳上月应交的所得税25000元。借：应交税费——应交所得税25000贷：银行存款25000⑶将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税明细账户借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）50000贷：应交税费——未交增值税50000⑷将本月应交所得税12000元计提入账借：所得税费用12000贷：应交税费——应交所得税12000⑸计提本期应交城建税5000元借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城建税50005．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬*****元。其中生产工人薪酬*****元、车间管理人员薪酬*****薪酬*****元。借：生产成本*****制造费用*****管理费用*****在建工程*****贷：应付职工薪酬－工资*****⑵*****1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用*****贷：应付职工薪酬辞退福利*****6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息30000元借：财务费用30000贷：应付利息30000⑵按面值***-*****元发行债券；借：银行存款***-*****贷：应付债券—面值***-*****⑶溢价发行债券，面值***-*****元，按***-*****元溢价发行借：银行存款***-*****贷：应付债券—面值***-*****—利息调整*****⑷计提应付债券利息*****期还本，则借：财务费用（在建工程）*****贷：应付利息*****如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程）*****贷：应付债券—应计利息*****7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。举例：发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用*****贷：累计折旧*****8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。T公司80万元。对此，A公司确认预计负债。借：应收账款800000贷：预计负债8000009．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借：利润分配—未分配利润700贷：本年利润700⑵用盈余公积130万元弥补亏损借：盈余公积130贷：利润分配—盈余公积补亏130⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润500贷：利润分配—未分配利润500⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分配—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借：利润分配—应付现金股利130贷：应付股利13010P241）举例：D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股640000贷：银行存款640000借：股本——股本800000贷：库存股640000资本公积——股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借：库存股1280000贷：银行存款1280000借：股本——股本800000资本公积——股本溢价400000盈余公积80000贷：库存股128000011额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用）贷：累计折旧12欠货款。举例：⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司100贷：银行存款80营业外收入债务重组利得20⑵1009010万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1000－900000=100000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900000-（900000-100）=100000元借：应付账款1000000累计摊销100000贷：无形资产900000营业外收入债务重组利得100000—处置无形资产利得10000013收入。举例：B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/101/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料600000应交税费——应交增值税（进项税额）102000贷：应付账款702000借：应付账款702000贷：银行存款687960财务费用1404014．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；借：银行存款贷：应付债券—面值五、计算题（10分）1、折价发行债券一批，利息于每年的7月11月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009年1月2775580007月1日、1月1日分期支付，9%际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价=8000-7755=245各期的应付利息=8000×9%÷2=360第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382半年后的摊余成本=7755+77.382=7,832.382到期应偿付的金额=8000+360=8,360序号期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）①=面值*票面利率（4.5%）②=上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-③⑤=上期⑤-③2009.01.02245775512009.6.30360437.382-