税务稽查及企业应对策略

税务稽查应对与企业纳税风险自查第一部分税务稽查基本知识及企业应注意的问题一、偷税与偷税罪1、偷税的含义：征管法63条（造成不交或少交应纳税款的后果、偷税罪构成要件）2、基本表现形式：隐匿应税所得；乱列费用开支、虚增成本；账表不符进行虚假申报、不申报或少申报★问题：（1）关于偷税认定的期限问题某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时入账并申报纳税,算不算偷税?（2）企业预缴所得税时少申报，算不算偷税？税务机关会如何处理?（3）由于纳税人计算错误等失误造成少纳税的,是否为偷税？（征管法第52条）由于计算错误造成多纳税款如何处理？（征管法第51条）（4）由于税务机关的责任造成少纳税的，是否为偷税？（征管法第52条）有人认为与税务机关搞好关系，利用税收征管的漏洞完全可以获取税收利益（有人认为这也属于纳税筹划内容），你认为呢？（5）编造虚假计税依据未造成少纳税的是否属于偷税？案例:某公司为内资新办企业，所得税在免税期。经税务局通知在2005年份2月份将年度申报表申报完毕,亏损80万，并于2月底经税务通知进行了亏损审查认定。该公司根据会计制度将开办费一次列支；房屋建筑物因属简易的搭棚按10年计提了折旧，而税法规定20年.近日税务局来公司汇算检查发现未作纳税调整,故要求将多列支部分缴纳所得税及滞纳金。（6）未按照规定的期限申报办理纳税申报和报送纳税资料的是否属于偷税？(7)由于纳税人对税法不熟悉造成少纳税的，是否为偷税？(8)在税务稽查过程中企业在税务机关未检查（未处理）之前主动补交了税款，是否可以认定为偷税？税务方面如何处理？槐[大基本案情仅]灿某生产企业洗200疾5年会10袄月份采取赊友销方式销售士货物一批，昏合同总金额农234伪万元，其中全价款舌200注万元，增值才税额苍34垒万元。合同缘约定辩200匪5年锡11约月同20琴日发收款。但由俊于购货方到运期未付款，丙企业就未作硬销售处理。摊200沸6年嫩1殊月，购货方损付款后企业酱作销售处理智并于蹈200衔6年却2斜月份申报缴贩纳了相关税念款。税票所捐属期填写为灵200鸭6年产1替月。某税务顿稽查局罪200阿6年钞5板月对该企业柴检查时发现栋了企业未按耻税法规定申歉报纳税的问丛题，企业也亲做出了解释呢。饲[邻问题享]肢是否可以认僵定企业偷税牲？肤补充申报对锋控制涉税法将律风险爆发胳的积极作用稳（自查补税涂）打3、法律责佣任遇二、税务检俊查物中各方则的权利与义滋务材1、税务检促查中税务机开关的权利：什税务查账权坡、场地检查市权、责成提酱供资料权、专询问权、查迅证权、查核圈存款权、采貌取税收保全锹措施权（提拌前征收、责眯成提供纳税跪担保、阻止份欠税者出境禁、暂停支付克存款和扣押趴查封财产）柜、强制执行朗权（对于纳仇税人和扣缴惠义务人均可鸦适用，但保孝全措施只适葡用于纳税人限）、收集证话据权、依法咳处罚权（罚锁款、没收非婚法所得和非自法财物、停侨止出口退税淹）猪2、税务检仰查中被检查啄对象的权利照：拒绝违法帮检查权、要桃求赔偿权、绒申请复议和蚁诉讼权、要握求听证权、冒索要收据和紫拒绝违法处喘罚权途3、税务检巡查中税务机忧关的义务：贼出示证件、配为纳税人保稳密、采取行停政措施开付搭单据毯4、税务检泛查中被检查挣对象的义务亦：接受税务茧机关依法检拉查送（不作为的栏义务，只要乘不阻挠即为乏履行该义务束）带、如实反映诚情况、提供他有关资料窃三、税务检楚查方法：激财务指标分搭析法、账证抓核对法、带比较法、妥实物盘点法宏、交谈询问哨法、外调法采、突击检查枯法、控制计工算法停四狠、税务稽查糊选案中的重忌点税收指标始：孔1务、碰税收负担测脖算：税收负还担率刺=念应纳税额迈÷睡计税依据筋×惧100%刷出口企业税民收负担率：赵影响税负率符的重要因素炼：索2斧、蓝销售额变动踢率分析：筑销售额变动垒率乒=问(本年累计未应税销售额临—杏上年同期应摩税销售额)脾÷林上年同期应唤税销售额障×岁100%乓3村、追毛利率分析将：销售毛利够率绸=羽(销售收入虹—谈销售成本)宝÷脏销售收入姑×猫100%格是否存在本拴期销售毛利盼率较以前各举期或上年同勿期有较大幅职度下降的问不题漏4袍、闪本期进项税饥额控制数狐=[肃期末存货较脾期初增加额衣（减少用负舍数）沙+厅本期销售成叨本主+菠期末应付帐译款较期初减俘少数（增加嫩额用负数教）窄]堤×必主要外购货衬物的增值税现率浓+坏本期运费支裙出数起×锹7%尚5遣、视应出产量桥=伐实际耗用的像材料数量融÷银单位产品消患耗定额（测养定关键原材该料、核心部冠件）荒如当月实际屿耗用量10饥000吨，浅单位产品耗玉用0.2吨污，则应出产急量篇=1000索0茎吨墓÷凑0.2绕吨道/正件蹲=5000乎0以件注检查首“芦产成品蹄”成科目借方入轮库数量耕=4000虹0烛件，奏可能存在的民问题：踏（贼1锅）和、领用材料觉未全部用于绕生产果羡叨（拐2膏）吸、完工产品课未入库即销哀售洗腿以某一行业暑的生产加工肠企业为例，担选取清“针原材料贩”补作为控制物术件，推算蛙“荐应税销售额级控制数若”搞，进行比对貌分析。假设瓶该企业某期炮采集的信息真资料：原材睁料消耗10挡00吨，单劲位产品原材压料消耗定额勺10，平均硬单价150匪0元/吨，烟产销比例为差80%，申凡报销售收入相8万元。莲本期产品产巷量＝本期原芒材料消耗量腾/单位产品钳原材料消耗睡定额＝10遍00吨/1击0＝100起吨。望本期销售数苍量＝产量野×鸣产销比例＝念100吨阁×倍80%＝8镇0吨。拳应税销售额华控制数＝本简期销售数量销×明平均单价＝向80元运×晨1500元陕/吨＝12并0000元盈。蜻应税销售额患控制数12楚0000元质＞申报销售竟收入800连00元，初坝步判断可能亭存在帐外经串营、瞒报销嫁售收入问题肚。园五惊、税务稽查法流程与稽查喘各阶段企业密注意的事项培（一）稽查系对象的确定善（选案）悦1、计算机竭选案指标：大增值税有关木选案指标：兴进项税额-物销项税额>四0连续超过绳三个月咽销售税金负猜担率低于同停行业平均税巧负率（或低峡于同行业最滤低税负控制鸣线）头销售税金与崖销售收入变剧化幅度不同衣步拨销项税金与息进项税金变吐化幅度不同驱步区企业所得税购选案指标：柳销售利润率译（纵向比较徐大幅下降、艰横向比较明恋显偏低）妇销售毛利率烂、销售成本逆利润率、投愿资收益率艰人均工资额骨（=工资总慎额园÷瞧平均职工人芹数）戏固定资产综旅合折旧率（质=本期折旧界额货÷凤平均固定资隙产原值）且综合指标：报销售收入变拖化幅度>3扎0%遵六个月内累鸽计三次零负活申报茂六个月内发纷票用量与收宣入申报为零淹2、烫税务机关芝案头审计分默析选案指标害：洋申报与发票踏销售收入对凝比申滚报收入<发遥票销售收入块申报销项税提额与发票销端项税额对比科、申报进项鬼税额与抵扣姿联对比男进项税金增斥幅超过销售要收入增幅3陷0%穗出口金额变缘化幅度阿工资总额-浅计税工资-织纳税调增>念0榴三项经费（悔福利、工会络、教育）提赌取额-计税肢工资附加扣爬除限额-纳厉税调增>0僚广告支出、桃业务宣传费浪、招待费哑税务管理（份税务登记、汁纳税申报、搁发票管理）固违章户建（二）税务修稽查实施描1训、查前准备挪（盆1匀）审阅分析纲会计报表纵,快确定查账线装索闻.堡（挎2吼）收集整理梢纳税资料础（剧3虽）拟定提纲玉，组织分工窜（叔4惰）下达税务校检查通知书禁（哪些情况嘴下不需要事朱先通知）、烈调取账簿资闻料通知书溪企业需要注酬意的问题：斗A.寄事前通知卡甘B.植稽查回避胃锦C.惯出示证件言顽D.虏调账程序及搅返还期限馒（稽查案例明）填2抚、稽查实施案A.亲做好查账原请始记录：按析检查顺序编摘制《税务稽色查底稿》临B.慢整理原始记繁录资料：按熔税种分类型储归集，编制百《坐税务稽查底谨稿（整理）樱分类表奔》闸注意：企业亭拒绝提供有荣关纳税资料冈的法律责任僵（征管法第秆70条：熊由税务机关武责令改正，汉可以处一万亚元以下的罚怀款；情节严亭重的，处一岁万元以上五帆万元以下的挑罚款）减C.浙复查落实查磁账记录挥（释4根）交流意见营，签字认可彼：妈与税务机关很在纳税上发玻生争议，该容怎么办

尖3即、查后终结狸（晒1裕）计算各税钩应补税额、撕加收的滞纳遮金统（2）通报营问题，核实塞事实，听取哭意见则（3）填制售《税务稽查井报告》或者锐《税务稽查仓结论》纳（三）稽查盛审理追（拌1级）违法事实会是否清楚、扯证据是否确碰凿、数据是股否准确、资顺料是否齐全轻（膀2柄）适用税收揭法律、法规助、规章是否德得当久（朵3链）是否符合理法定程序筹（鼓4农）拟定的处映理意见是否弦得当踪（四）税务弓处理决定执景行亩1警、文书送达苍方式：直接品送达、委托咳送达、邮寄翁送达、公告称送达、留置兆送达等浆2丧、注意：（华1粗）送达回证款需要被送达膜人签名或者驶盖章，签名以或者盖章后垃即为送达句（绿2挥）被送达人湖不签名或者肥盖章的处理缓（五）检查才完毕后的企乖业应对措施脖1、补税、唯上缴滞纳金贝2、要求听扶证，上缴罚阴款，调账世：侵税务稽查后部如何进行账矛务调整和管报理改善盟3、复议或崇诉讼砖六宫、会计凭证维、账簿、报咽表的检查师1、总账与涉报表的检查访“盏主营业务成艘本俩”抛借方累计发摸生额与纺“掀产成品/库园存商品吴”版贷方累计发倘生额旷2、会计报厉表重点项目柔（捷1任）应收款类超项目信（应收账款喜、坏账准备恋、其它应收般款）眯（娇2猫）存货类项帖目般（先3耍）待摊费用巷项目惭（瞒4民）待处理流鞠动资产净损宋失项目仅（耍5贿）固定资产胸及相关项目子（脑6头）万无形资产和届长期待摊费皂用项目摘片（蹦7疏）串应付工资、残应付福利费僵项目勒（贸8久）应付款类予项目树（应付账款选、其它应付梦款）巧（朋9献）预收帐款磨项目田（真10陷）预提费用鉴项目附3、企业年太终结账报表爆、重点账户段应注意的事丝项体（1）应计煎未计、应提携未提费用是相否提足冬（2）费用体跨年度列支除问题缴（3）其它剪应收款-股恢东个人借款劲（4）包装攻物押金俱（5）往来完科目长期挂吹账、金额较皱大职（6）存货秋类贷方余额欺（7）不需丛支付的应付倘款项跪（8）未支乌付的预提费末用勿（9）长期线资产的税务而处理（财税明差异）储（10）价帐外费用问题劈、价外费用谦与返利的区腐别戏价外费用：顿销售方向购慨货方收取，档计提销项税据；岂返利：购货性方向销售方惯收取，作进胞项税额转出创企业年度会遣计报表的税辰务风险锅1、公司出舰资购买房屋厘、汽车，权宋利人却写成刷股东，而不励是付出资金隐的单位；赔2、帐面上饱列示股东的炼应收账款或遮其他应收款的；罢3、成本费欠用中公司费痛用与股东个衬人消费混杂溪在一起不能马划分清楚；牢上述事项视云同为股东从草公司分得了被股利，必须撒代扣代缴个钥人所得税，躺相关费用不亡得计入公司塑成本费用。悬4、外资企负业仍按工资装总额的一定舰比例计提应描付福利费，碎且年末帐面次保留余额；伏5、未成立签工会组织的跳，仍按工资伙总额一定比投例计提工会省经费，支出隆时也未取得巾工会组织开数具的专用单党据；割6、不按规敢定的标准计究提固定资产肚折旧，在申麦报企业所得概税时又未做卧纳税调整，祖有的公司存岭在跨纳税年赚度补提折旧们(根据相关迟税法的规定捡成本费用不贝得跨期列支字)；环7、生产性脏企业在计算蚕成品成本、塞生产成本时岗，记帐凭证勉后未附料、爹工、费耗用范清单，无计持算依据；桑8、计算产而品（商品）宏销售成本时御，未附销售音成本计算表张；付9、在以现翼金方式支付某员工工资时宗，无员工签胃领确认的工逼资单，工资哨单与用工合四同不能有效编衔接；拨10、开办修费用在取得纱收入的当年贴全额计入当归期成本费用抹，未做纳税翠调整；息11、未按钉权责发生制皱原则，没有制依据洋地催随意计提期屯间费用；或酷在年末预提呜无合理依据啊的费用；汁12、商业捕保险计入当魔期费用，未伶做纳税调整浅；事13、生产燥性企业原材屈料暂估入库疗，把相关的须进项税额也谁暂估在内，寺若该批材料尸当年耗用，请对当年的销波售成本造成左影响；例14、员工载以发票定额歌报销，或采餐用过期票、傅连号票或税拍法限额（如甲餐票等）报猴销的发票。端造成这些费顽用不能税前恒列支；疤15、应付镰款项挂帐多汤年，如超过久三年搏（外资超过洞2年）潮未偿还应纳售入当期应纳奉税所得额，裂但企业未做半纳税调整；重16、非正薯常损耗原材处料宽、非应税项质目领用启原材料释，祥进项税额并园没有做转出慨处理；姓1票7蛙、销售废料籍，没有计提神并缴纳增值仆税；暖18纯、对外捐赠聋原材料、产测成品没有分浙解为按公允扎价值对外销挑售及对外捐只赠两项业务突处理。女19转、公司组织幅员工旅游，性直接作为公孤司费用支出颠，未合并入爽工资总额计育提并缴纳个辅人所得税。厅税收专项检估查中伍个人所得税黄检查重点脸：算（纷1头）工资表外肠发放的补贴弊、奖金、津责贴、代购商助业保险、实双物等收入蛾未党与工资表内储收入合并扣玩缴个人所得封税。黎（衡2烈）向本单位增职工支付劳典务费，未扣袄缴税款或错妖按劳务报酬零所得项目扣潜缴个人所得清税。左（辩3阶）职工通过否发票报销部申分费用，未袄扣缴个人所耳得税。彼（以4钞）房地产企发业以假发票雷、假施工合姓同虚列开发蚁成本套取现肤金发放职工胶工资、奖金足等，不代扣循代缴个人所竭得税；扣缴港义务人故意唯为纳税人隐上瞒收入、进尺行虚假申报灶，少缴或不肚缴个人所得千税的行为。兵（竟5零）股东、资厅金提供者、湿个人投资者住各类分红、登股息、利息杯个人所得税介扣缴情况。脾存在利用企遇业资金支付六消费性支出萍购买家庭财贤产或从投资咸企业（个人驻独资企业、纲合伙企业除蛙外）借款长吐期不还等未肃扣缴个人所吗得税。递(曾6傍)亦扣缴义务人顾故意为纳税练人隐瞒收入每，进行虚假浇的纳税申报促，不缴少缴形个人所得税拢；不按规定辽扣缴销售人盒员的业务提佳成个人所得见税。语税收专项检徒查中蹄增值税省检查重点槐：居(1)云虚构废品收锣购业务、虚划增进项税额明。风(2)隐瞒辽销售收入。考以代销为由抵对发出商品倚不入帐、延禾迟入帐；现中金收入不入似帐。主要产脏品帐面数与风实际库存不校符。洋(3)收取框价外费用未净计收入或将激价外费用记森入收入帐户挡未计提销项晓税金；对尚偶未收回货款梯或向关联企摆业销售货物赞，不记或延雨缓记入销售护收入；企业制发生销售折雷让、乓销售退回未凑取得购买方基当地主管税盛务机关开具拜的进货退出慈或索取折让滔证明，或未论收回原发票旷联和抵扣联凤；企业罗以刻“阶代购待”芽业务名义销拳售货物，少观记销售收入臭；转供水、奏电、汽等及循销售材料不箭记销售收入却的情况；混覆合销售行为据未缴纳增值该税。应(4)对固拒定资产改良胡等非应税项丛目领用材料扔未作进项税作转出处理；魔对免税产品您的原材料购骄进及领用单走独核算，免坑税产品所用西材料的进项使税额未全额水转出；企业剧从废旧物堪资回收企业驶购入的材料神不属实；企固业转供物业惹、福利等部艇门材料，其但进项税金不晨作转出。踩(5)采购紧环节未按规棍定取得增值烂税专用发票雅，货款支付劫是否一致。摧(6)生产嗓企业采取平克销手段返利设给零售商，凯零售商取得氧返利收入不隔申报纳税，世不冲减进项莫税额。星(7)为隐盘瞒销售收入啊，故意不认妖证已取得的费进项票，不晃抵扣进项税帮额，人为调乘节税负水平例。霞(8)虚开较农副产品收凝购发票抵扣牲税款。（投电入产出方法钥，检查评估苦收购农副产假品数量、种棵类与其产成衔品(销售)升是否对应）很；四(9)购进窜非农副产品若、向非农业井生产者收购塘农产品或盗帝用农业生产叛者的身份开毅具农副产品白收购发票；短虚抬收购价温格、虚假增骑大收购数量善；冶(10)扣哀顷喷杨绑应斗功健餐宾搏涌柄催万(11)羡苍粪愚渴桶锣蛇咬倒妈归述柿悲哨缓客舞闷呜虚都现在零申报饭多长时间就咱取消一般纳握税人和小规酷模纳税人的融资格？旦零（负）申坦报的形成既哲有正常原因闸也有非正常川原因。正常倡原因主要有初：帮1）新成立碑并经批准认窃定为增值税浆一般纳税人观后，由于业双务开展不及忆时或产品生钳产企业需要厕有一定的生价产期，造成勇零申报。坡2）企业已垂领取注销审博批表，而有巾关资料尚未纵上报或稽查旷未结束又不睬能注销，造火成零申报，完个别企业虽旁稽查结束，怨但由于查补冬税款不能及肾时补缴入库编，造成本月晶零申报。势3）企业申胸报当期无收自入，原因多斤是企业处于蜓停业半停业节状况或停产偿改制、合并伙中而造成零抓申报。孟4）部分企培业因市场原构因，业务萎凤缩，本期无参销售而又存季在观望态度拿，不愿办理行注销，等待期今后出现转返机，只好每矩月申报做零染申报处理。姿5）部分免永税企业申报贩为零。6）写管理性机构阵形成零申报坊。谣7）部分新脱办一般纳税连人开业后，都其实现的增舌值小于其存足货，一定时温期出现为负拼申报。天8）企业进统货因货不对历路或价格竞投争激烈，受狼市场影响销备量低，毛利打率低，造成哄积压，出现模负申报现象升。弯非正常原因的主要有：细1）部分纳暴税人存在短错期经营行为暗，帐表不符围，造成异常催申报。眯2）未按规租定时限做销摩售，漏报收爆入造成异常滚申报，形成域偷税。榴3）采取以所物易物和现业金交易不作量销售，有意敏隐匿应税收阀入，减少销萝项税金。霞4）销售作踢预收帐款等胡挂帐处理，索而不计提税拆金，造成异公常申报，形厅成偷税。嫂5）抵扣税然金界限不清垒，擅自扩大尘抵扣范围，如将属图“墨固定资产她”皱、顾“繁在建工程只”皱等项目所取设得的抵扣发约票记入进项火税进行抵扣撕。槽6）将自制承产品用于集蔽体福利、捐雾赠，对外投侧资未作销售提处理，形成陆低税负申报厉。贴7）新开业潜企业一般纳锹税人资格认该定中，一些悟企业预计经珠营规模与其皆实际状况相非差较大，致讨使纳税申报闯不实。搅8）有意调产节进项税额崇，即月底帐游载需缴税时奖，突击进货遥，增加进项匆税额形成留符抵，甚至个总别企业存在茄未付款抵扣幅的现象，致桶使长期负申爱报。邻目前，尚没劣有文件对零白（负）申报呀多长时间就锤取消一般纳英税人资格做工出明确规定来，但增值税逗法净“磨一般纳税人亩的认定及管勾理斯”着中规定：从连续三个月朴未申报或连疑续6个月纳浸税申报异常杠且无正当理政由的，取消恰一般纳税人突资格。对长功时间零（负共）申报的企病业的管理，衡实践中各地巷税务机关掌呈握不尽一致朝，但可以肯邪定的是，对卡长时间零（敌负）申报的忙纳税人，税岂务机关将列饼为重点检查哑对象，加大抖监管和处罚背力度。榴税收专项检钥查中泻企业所得税昌检查重点竟：慰(1)多转帅生产成本，昼影响当期损键益，少缴企绘业所得税。浓(2纠)鞋以货易货、肚以货抵股利诊、福利，醒少缴企业所番得税。错(3)将不逮属于生产的瓶水电、煤炭挪开支挤入工“论制造费用粒”匆，增大成本茅费用；故意夸扩大预提项货目或多提预期提费用，冲姐减当期损益瓜。扰(4)资本挡性支出挤占足成本、费用歇。睁岔(5)视同刻销售的事项镜少计收入。餐(6)企业声的资产报损塘未经过审批峡。奔(7)房租抄收入、固定六资产清理收懂入及关联交宏易收入，未承按税法规定乒申报缴纳企劲业所得税。酱(8)不及牧时结转收入案，推迟交纳年税款。垒(9)将已鸽实现的收入婆挂在预收款驴或其他应付天款中，少记晌收入；犬(10)将损抵顶货款的强房子、汽车仗等财产处理顶后不入帐，福形成帐外经经营；错(11)用用不正规发票督入帐，虚列平成本、费用班。隶(12)多箩列支出。以钢虚开服务业梅的发票虚增瘦成本、套取摄现金，虚增汁人员工资套依取现金，以屯办公费用的纽名义开具发脱票套取现金泼，以虚增广线告支出的方夜式通过广告瓦公司套取现滔金。通过设现立关联的销慢售公司、办不事处，以经份费、销售费刚用的名义虚酿列支出套取熊现金。炕★伴亏损的外商瑞投资企业(纷辖区内连续抓亏损三年以涝上的外商投押资企业)甚（1）通过您原材料高进狂和产品低出听，向境外关奔联企业转移膨利润。升（2）姜腔组例瓣项剪熄（3）所得护税优惠期满研后，与享受涝优惠的其他宪境内关联企洞业之间存在岸转移产品销墙售、劳务和冒费用。智税收专项检狭查中焰营业税俩检查重点卫：饱（房地产开放发企业）另（房1胸）座直接坐支售耐楼收入不入脂账郑（请2身）给营业收入包塘括各种价外朗费用，各类桨手续费、管框理费、奖励逐返还收入按标规定计入应份税收入。秤（纯3葛）搬低价销售、断价格明显偏属低而无正当采理由。膊（碧4飘）常动迁、拆迁嗓补偿等售房缘行为油未逮按规定足额察申报纳税。召（笑5猜）匠各种换购房佩地产、以房购地产抵债、践无偿赠与房卫地产、集资靠建房、委托慢建房、中途殿转让开发项情目、提供土服地或资金共健同建造不动粮产、拆迁补池偿（安置）摩等行为是否淋按规定纳税污。热（纸6验）宴以房换地、掘参建联建、扎合作建房过伟程中，瑞未震按规定申报堤缴纳营业税蹈。尖（顿7轮）慌以投资名义鞋转让土地使蹦用权或不动柄产所有权，续未与投资方须共同承担风趴险，并且收词取固定利润集或按销售收剥入一定比例廊提成的行为鸽未胳按规定申报愈纳税。任（蜻8愉）生房地产企业帆大额往来、笨长期挂账的互款项漏计销鱼售。取（丹9其）毒企业分配给患股东（股东稻与企业是两麦个独立的法仰人实体）的鹅商品房腿未村申报纳税。下（联10剃）虎纳税人自建司住房销售给帐本单位职工慌，怠未梢按照销售不刊动产照章申牢报纳税。袄（始建筑业锅）亡：挂1损、喉以各种名义雅从甲方取得喘的与建筑安妹装工程作业毙相关的收入粉是否进行纳龟税申报。娇2液、喝甲方提供材译料、动力等奉的价款是否钟并入应税营稳业额。煎3遣、冒有自建行为梅的纳税人，且在转让自建陆不动产时，叉是否申报缴厨纳自建环节候的营业税。基4宾、痒因抵顶“三才角债”间接蜂导致少缴营芳业税，以工贪程劳务收入狗直接抵顶各钞项费用少缴邀营业税。拜5恢、吵计税营业额滨中的设备价窝值扣除是否示符合规定。场6硬、劫是否存在分乳包工程坑未棍代扣代缴营陡业税的问题税，纳税人和演扣缴分包人非的营业税是狼否及时申报私并缴纳入库缸。陈7鲁、剃检查其与关袋联企业业务朵往来的财务换核算和涉税殃事宜。排第辽二席部分莫炭流转税纳税分中存在的主违要问题及处字理泳品一、增值税恰纳税中存在袋的主要问题甜及处理封（一）销售配额及销项税筑额方面精1向.踩入账时间的逆检查（结算裕方式不同）走2消.属价外费用（仿代储费案例钻解析）格3乏.层包装物押金目逾期求刷侍巩触加尽铁魔例：城A薪公司肝200变4年败1厅月出售产品喉给物B害公司的同时捆出租包装物安一批，收取抬押金列11.7路万元，合同纺约定鸡200控6年袜12盆月闪31持日壮归还包装物忠时再行返还酬。狐4怀.痒视同销售（呀随同销售的孕赠品不入账垄，实物返利辱不入账）不裂申报纳税顿(军1掉)角.状自产自用的碍产品在移送琴使用时，应践将该产品的遮成本按用途统转入相应的默科目，借：拣“初在建工程嫌”膛、交“润应付福利费叙”俩等，贷：库辫存商品虑/容生产成本等每科目访(户2财)运.扑企业将自产正的产品用于略上述用途应子交纳的增值枯税、消费税彼等，应按税齿收规定计算说的应税金额涨，按用途计芽入相应的科天目，借：老“难在建工程帖”姐、灯“佳应付福利费识”鉴等科目，贷剥：默“首应交税金丙—液应交增值税索（销项税额耽）劝”捎、坦“榨应交税金纺—挎应交消费税庸”股等科目。浅5选.劳混合销售行猛为中涉及的第货物和劳务屡分别申报缴京纳增值税和蓬营业税望绵6顺.滚以物易物只糖办理存货转蹲账不核算增乎值税释老7掩.坟销货折扣另揪开负数发票作冲减销售额另纳税诚.积销货退回手崇续不全冲减村销项税额咸8万.牛销售货物不起记销售账亮（少1拉）（销售残逢次品（附产半品）和下脚筋料）将计税房销售额记入堪往来账星A.肤借：银行存兵款欲吼廊贷：其他应敞付款忽——墨某企业缩B.骨借：银行存论款延12顾3伙450各.丘88虾礼贷：预收账疾款唐保渴12345陆0抚.边88寇C.笨借：银行存够款（甲地某危企业支付）岔遣贷：应收账交款难——认乙地某企业贩（尚2蓬）将计税销两售额或差价丢计入瓣“冲应付福利费散”坐、拿“虚投资收益蛮”枯、兼“识资本公积箭”从、川“齿盈余公积舰”坑等账户。淘（式3哲）以毛“属生产成本虑”驰、晋“调库存商品忍”困等存货账户晃以及资金账杜户对转碎A.技借：银行存仍款（现金）临敢贷：库存商义品（生产成话本）滤B.殖借：应收账拔款棍——贩甲企业匙10680撑0孕贷：主营业锦务收入才40000朋主营业务成呢本零60000歉迫应交税金虚—汁应交增值税专（销）糟6800欠9们.舍顶账不计税豆（逆1衬）骨烘设授歼华明音胆亚雁乘驾（典2随）对用自己悬使用过的固立定资产猎“移顶账观”掩，如同时具嗓备以下条件辫的，不征收厚增值税：剩a烫．属于企业换固定资产目他录所列货物塑；联b粪．企业按固袜定资产管理趋，并确已使浩用过的货物糠；修c．销售价铲格不超过其效原值的货物硬。凡不同时威具备上述条懂件的，无论歇会计制度如坟何规定，均淋应按线4部％的征收率富减半征收增突值税。坐刘（锁3害）销货方将春购货方用于姿“唯顶账集”前的货物榜(核含固定资产杂)鼻直接用于销仿售或直接顶悼付本企业债肃务的，应视控同销售，应锣按以上规定林征收增值税傻。聋键（峡4典）即“丙顶账岩”邪的机动车辆敌再销售问题忆1门0羽.糊三方磨账问胁题汉当销货单位以委托其他单束位收款，而微造成销货单坛位与收款单骆位不一致时傻，如何处理协？会朽对因相互五“挪抹账自”单造成的专用贡发票开票单饶位与收款单心位不一致时谁，如何处理秘？择关于加强增真值税专用发住票管理有关送问题的通知骄毁(国税发[活2005]渣150号)姿税务机关要衣加强对小规龙模纳税人的谱管理。对小寨规模纳税人袋进行全面清田查，凡年应尖税销售额超棚过小规模纳尸税人标准的营，税务机关养应当按规定盆认定其一般幼纳税人资格盐。对符合一插般纳税人条声件而不申请嘱办理一般纳番税人认定手控续的纳税人咐，应按销售献额依照增值捉税税率计算慰应纳税额，靠不得抵扣进握项税额，也碰不得使用专歉用发票。事税务机关应备加强纳税评粮估工作，重飞点对以现金湿支付货款、吗赊欠货款、塌委托其他单汗位或个人支喇付货款抵扣困增值税进项港税额的一般水纳税人进行爬纳税评估，宗必要时可进你行实地核查易。凡发现纳喂税人购进的拜货物与其实雨际经营业务笨不符、长期摇未付款或委酒托他人付款炭金额较大且票无正当理由浮、以及购销若货物或提供设应税劳务未灵签订购销合骄同（零星购脆销业务除外即）的，应转岩交稽查部门赶实施稽查。序顿1悦1栏.矛销货发票的归开具问题瓣（雹1冰）提前或者锻滞后开具增狂值税专用发运票货（知2汽）代开、虚有开增值税专剃用发票笛（3）购货毕方滞留票问巷题汉（二）进项歌税额方面乌1.烂购进固定资活产化整为零滚抵税准2.俩购进固定资爪产发生的运挑费计算抵扣凭进项税焰党3.惹发生非正常纷损失的购进仔货物抵扣进喉项税的怎4.燥进货退出或因折让不冲减驰当其进项税尊额锦钞5.源将购进的货案物用于非应做税项目，未溉转出进项税行或少转出的观次6.跟购进的货物采发生非正常裁损失不处理膀7.桂进项税额申冰报抵扣时间两问题冒蛮8.滑取得虚开的绸增值税专用铁发票抵税的倡关于纳税人秋善意取得虚超开的增值税脉专用发票处番理问题的通挂知设国税发杏[2000捧]187错号射购货方与销祝售方存在真乘实的交易，翠销售方使用绸的是其所在库省(自治区悠、直辖市和昏计划单列市窝)的专用发疗票，专用发旁票注明的销遮售方名称、施印章、货物特数量、金额仿及税额等全纽部内容与实赵际相符，且壳没有证据表飘明购货方知已道销售方提鸭供的专用发灭票是以非法值手段获得的射，对购货方隐不以偷税或召者骗取出口免退税论处。蝶但应按有关昨规定不予抵合扣进项税款茎或者不予出菠口退税；购垂货方已经抵爽扣的进项税秩款或者取得僚的出口退税捞，应依法追竭缴。坡购货方能够斗重新从销售欠方取得防伪经税控系统开冰出的合法、下有效专用发斑票的，或者乱取得手工开适出的合法、剂有效专用发室票且取得了寇销售方所在缠地税务机关婆已经或者正循在依法对销赶售方虚开专冒用发票行为蚕进行查处证缺明的，购货雾方所在地税固务机关应依轿法准予抵扣卵进项税款或丽者出口退税抄。界荒如何收集和本保全善意从夕第三方取得傲虚开、代开叔的增值税专镰用发票的有歼利证据叫？霉企业善意取隙得第三方开增具的增值税笼专用发票如喝何抗辩违章老处罚柱9.“影四小票于”证问题咽（丛1柏）虚开货运石发票巷A.图运输发票开商具不全，票摩货不符辜B.迟只有运费凭倒证，没有相植应的资金或昆存货凭证攻C.债没有运输业脏务，去运管条办、货运中坐心、地税局抛等单位代开江发票抵税。樱国家税务总惑局关于旧版评货运发票抵惕扣增值税进绑项税额有关悟问题的通知羞国税函〔2某006〕1然187号蚀一、纳税人蜓取得的盖2006年贪12月31请日堵以前开具的莲旧版货运发够票可以在自炼发票开具日乡90天后舒的第一个纳湿税申报期结沟束以前申报润抵扣，超过购90天的戴不得抵扣。利自犹2007年唉4月1日杏起致，纳税人取赞得的旧版货赠运发票，一抗律不得作为才增值税进项省税额的抵扣改凭证。笑二、纳税人纹取得的为2007年链1月1日榨以后开具的摧旧版货运发弓票一律不得梦作为增值税跑进项税额抵距扣凭证。咏新版货运发易票使用的相冤关问题中（息国税发[2扶006]6铺7号目）艘一、新版货威运发票的启砖用时间：滩穷2007年杜1月1日扑二、新版货奔运发票的种每类：按其使璃用对象的不驼同，共分为躲《公路、内研河货物运输名业统一发票骂》（自开发倘票）和《公锅路、内河货倍物运输业统击一发票（代偷开）》（代诉开发票）两馒种。镜三、新版货晕运发票的开绕具要求：扁（一）货运穴发票必须采担用计算机和抄税控器具开剪具，手写无扮效。党（三）耀实际受票方很（抵扣方、终运费扣除方粗）收纳税人识别秘号前打印央“猎+构”旷号标记。乘“胜+胆”无号与纳税人妖识别号之间夕不留空格。饥（五）应如隐实一次性填晃开货运发票康，运费和其梁他费用要分脏别注明。秘（六）开具衡货运发票时笼应在发票联志左下角加盖县财务印章或贴发票专用章局或代开发票减专用章；抵向扣联一律不卫加盖印章。醒（毙2皇）虚开农副氧产品收购发疫票旨A.次只有收购凭乐证，没有相旁应的资金运缘动或者负债袖产生；坑B.尝虽有资金运兆动或者负债奥产生但内容雾不一致，数猪额不相符。起C.桥累计购进量尖异常大。卖其他问题：小不是向规定纪的对象所收岗购，计算抵骡扣税额不正委确食借令：隐原材料纲50460期坟应交税金桂—准增值税进项物7540慈贷：应付帐德款般—闸刘XX寸禽58000恭借：生产成很本仪50460社贷：原材料沃管50460西借：应付帐叶款夫—尸刘XX在境50460捡贷：生产成里本泪50460皆案例：某水态泥有限责任晒公司属股份沙制企业，主斥要经营水泥铸的生产及销陵售业务。税亏务机关对其愁200觉6腰年度的纳税胶情况进行检翅查，发现如社下问题：明庄1想、企业随同分水泥销售向偿购买方收取况的运费陵（项注意区分疗：陶代收代付运候费与代垫运亮费循）厉借：银行存淹款阅枕贷：产品销芦售费用丽—降代垫运费距支付销售水牵泥的运费时昌借：产品销布售费用颤—稍运费个那应交税金托——辟应交增值税俊（进项税额寿）厨贷：银行存玩款膜2至、购进原材帜料不能取得犬增值税专用桐发票，材料龄价款与运费女未分开，将掀价款并入运灰费中一同开德具运输发票痒，并计提进狡项税额抵扣绞。会计分录妈如下：祝借：原材料置题应交税金撑——榆应交增值税捞（进项税额吨）勺贷：银行存绩款凭合计金额竿210欲，榆678.6龄0阳元，计提进昏项税额垦21067午8.60美×乔7越％＝精14右，抹747.5祝0施元，慢（黄3棒）废旧物资胜收购发票损（三）进项巧税额抵扣时镰限。国税发从［2003沸］17号幻（四）进货若退出与折让姥进项税额的害处理榜（妇1腾）是否保存宜“艘证明单什”军（惑2嫁）是否冲减固了进项税爸（丑3凳）冲减金额醒是否正确思（神4欧）冲减时间献是否延期埋（五）进项牧税额转出的裤检查抱（皇1出）是否转出节（视同销售节、用于非应外税项目查存挤货账）响（宅2蹄）转出金额寻是否正确蚊（让3岩）转出的时巾间冻问题：1、将老叉素概殊童概驱哈且绩禽捧泥吉笛毯境看箭崭肉A、伸关于企业改鹅制中资产评惰估减值发生愁的流动资产他损失进项税砌额抵扣问题膜的批复结国税函［欣2002洞］怎11怀03捏号械对于企业由陵于资产评估冻减值而发生哪流动资产损杠失，如果流腥动资产未丢普失或损坏，粥只是由于市愁场发生变化附，价格降低竭，价值量减足少，则不属趴于《增值税呈暂行条例实极施细则》中成规定的非正付常损失，不沉作进项税额号转出处理。政B、取得返栽利不一定都斗纳税,有一竖种情况例外紧,如国税函瞧[诉2001痰]绑247号：排与总机构实阅行统一核算冒的分支机构换从总机构取揉得的日常工郑资、费陶、租金资金脆，不应视为敏因购买货物死而取得的返配利收入，不逆应做冲减进冻项税额处理穷。辨C、定额内鞭损耗三是否厨进项税转出炸？愧国家税务总焦局关于修订广《增值税专失用发票使用需规定》的通乖知矩(忌国税发[2棚006]1袜56号奥)投第十三条匆一般纳税人鬼在开具专用田发票当月，柔发生销货退低回、开票有奴误等情形，略收到退回的补发票联、抵散扣联符合作涌废条件的，瞒按作废处理中；开具时发陵现有误的，齐可即时作废课。让作废专用发墙票须在防伪佳税控系统中裙将相应的数乌据电文按拣“惕作废患”皂处理，在纸级质专用发票姿（含未打印如的专用发票灭）各联次上虾注明紧“奸作废趋”技字样，全联聚次留存。显第十四条汇一般纳税人守取得专用发触票后，发生半销货退回、女开票有误等胡情形但不符福合作废条件倒的，或者因偏销货部分退独回及发生销与售折让的，帖购买方应向让主管税务机碎关填报《开闲具红字增值眯税专用发票久申请单》。鉴《申请单》脱所对应的蓝氧字专用发票喝应经税务机剂关认证。阻第十六条话主管税务机袭关对一般纳享税人填报的危《申请单》江进行审核后衫，出具《开予具红字增值鱼税专用发票语通知单》。扑《通知单》饲应与《申请惭单》一一对蚀应。凳第十八条虹购买方必须膨暂依《通知印单》所列增坡值税税额从灾当期进项税歌额中转出，飞未抵扣增值妥税进项税额然的可列入当桌期进项税额性，待取得销厌售方开具的辫红字专用发窑票后，与留如存的《通知休单》一并作斥为记账凭证形。属于本规尽定第十四条痰第四款所列守情形的，不数作进项税额咬转出。摔第十九条扣销售方凭购燕买方提供的晃《通知单》如开具红字专井用发票，在对防伪税控系湖统中以销项壮负数开具。职红字专用发链票应与《通解知单》一一件对应。屋第二十条国同时具有下舍列情形的，粮为本规定所攀称作废条件魔：套（一）收到砍退回的发票篮联、抵扣联泽时间未超过帅销售方开票离当月；贵（二）销售丢方未抄税并酷且未记账；膏（三）购买毅方未认证或症者认证结果制为澡“炎纳税人识别卷号认证不符忌”痒、围“衫专用发票代须码、号码认戒证不符白”河。掘第二十八条盒一般纳税纯人丢失已开允具专用发票肢的发票联和藏抵扣联，如径果丢失前已获认证相符的北，购买方凭点销售方提供吐的相应专用亿发票记账联娃复印件及销页售方所在地耕主管税务机像关出具的《慌丢失增值税自专用发票已蚂报税证明单民》，经购买土方主管税务闯机关审核同侦意后，可作赞为增值税进种项税额的抵菜扣凭证；如近果丢失前未谁认证的，购堂买方凭销售牵方提供的相狗应专用发票必记账联复印透件到主管税疾务机关进行验认证，认证每相符的凭该印专用发票记刺账联复印件模及销售方所梁在地主管税酬务机关出具慌的《丢失增姓值税专用发盖票已报税证趟明单》，经郊购买方主管蜘税务机关审叉核同意后，具可作为增值睁税进项税额途的抵扣凭证筐。麦一般纳税人盾丢失已开具惯专用发票的谷抵扣联，如谋果丢失前已湾认证相符的旷，可使用专购用发票发票额联复印件留誉存备查；如杜果丢失前未谋认证的，可接使用专用发亏票发票联到任主管税务机详关认证，专腔用发票发票虎联复印件留蠢存备查。应一般纳税人沟丢失已开具托专用发票的胁发票联，可蜻将专用发票僵抵扣联作为贼记账凭证，叼专用发票抵客扣联复印件营留存备查。舅第二十九条桑专用发票淋抵扣联无法流认证的，可隐使用专用发寸票发票联到重主管税务机烟关认证。专谁用发票发票终联复印件留妙存备查。曾财政部、国汇家税务总局争关于继续执宁行供热企业者相关税收优所惠政策的通跟知敏财税[20航06]11渔7号绸一、对仿“傲三北地区拐”馋（包括陕西乞）的供热企租业，在20爆06年至2曾008年供惧暖期期间，笨向居民收取局的采暖收入省（包括供热箩企业直接向映居民个人收净取的和由单嗓位代居民个搜人缴纳的采修暖收入）继蒸续免征增值液税。本条所聚称供热企业早，包括热力巨产品生产企主业和热力产盈品经营企业桨。肥二、享受免暖征增值税的桨采暖收入必享须与其他应殿税收入分别思核算，否则千不得享受免群征增值税的围优惠政策。晴热力产品生么产企业应根仗据热力产品叔经营企业向倘居民收取采顽暖收入的比跨例确定其免恳税收入。比骆例的具体计窄算方法，由的各省、自治怠区、直辖市储和计划单列厦市国家税务信局确定。须三、自菜2006年素1月1日售至越2023年演12月31秆日沫，对向居民惑供热并向居虫民收取采暖反费的供热企相业，其为居比民供热所使厘用的厂房及趴土地继续免线征房产税、聚城镇土地使碑用税。上述物供热企业包每括专业供热松企业、兼营驴供热企业、需单位自供热维及为小区居傍民供热的物壁业公司等，兽不包括从事刻热力生产但乐不直接向居廊民供热的企轿业。对既向利居民供热，誓又向非居民盗供热的企业侵，可按向居扯民供热收取球的收入占其石总供热收入围的比例划分回征免税界限糕；对于兼营址供热的企业辜，可按向居猫民供热收取途的收入占其汉生产经营总胳收入的比例聚划分征免税申界限。长（邪六翻）特殊问题添：汪1、一般纳益税人注销或朵被取消一般域纳税人资格牢后期末存货划的税务处理背2、汇总开毯具的运费发榆票抵扣问题吵3、委托代伐销与分期收爬款、预收账棋款的纳税义船务发生时间跟问题晨4、关于正长常损失与非族正常损失撞二、营业税甚纳税中的坛特殊药问题贡1、幅内部分配承车包费是否缴菌营业税？祥我公司是一忙家生产销售练纺织品的企刮业。近日，涛我公司将5晃000纱锭许连同机器、唇厂房、设备魄承包给A公津司经营，时气间三年。双牵方签约，A瞒公司以我公拔司的名义经给营，法律后股果由我公司乒承担，购销拳业务均在我前公司一本账拣中核算，利柜润互享，并决按效益划定肌具体分配比贫例。A公司宋每年尚需支最付我公司承轨包费10万揉元。财务部装门对这10芦万元的承包皂费不知如何殊进行税务处锅理。请问，严这10万元孙是否要缴营外业税？险2、内资柿房地产开发间公司自建自宵用的纳税问获题嗽甲房地产开当发企业恒（内资）桂，两200迟6领年1月1日姻，将一栋刚刺刚开发完工迎的房产出租蜂给乙公司，浑租期4年，童租金总额为拳24000念00元。该自房产的账面胸价值为24加00万元，匹市场价格为判3000万坦元。假定甲情公司按20嫩年摊销该房永屋的成本，贫不考虑残值除。盘返帮络贵煌针偷第丸形壮湾唉江县烫祸饶避瞒湾200舰6位年会计上摊剥销出租房屋鸣的成本为1镰20万元，仆而该房屋的阶计税价值为需3000万薄元，税收上昂应摊销出租奖房屋成本1迟50万元（贩31装号文件规定践房地产开发捏企业将待售喘开发产品按表规定转作经吼营性资产，毫可以按规定够提取折旧并坦准予在税前妨扣除，所以确成本应为3涛000万÷哨20）。高可见，20侧0疮6虏年税收处理故比会计处理饼多计销售所杰得600万甚元，多摊销悉成本30万范元。甲公司些在申报20防0遣6立年企业所得王税时，应调隐增应纳税所炒得额570眨万元。将注意：配外资房地产刑开发企业命自建自用不醉作视同销售果（国税函[腰2005]批970号）勇企业内部处登置资产（包作括各项自制酱和外购资产梦），除将资仍产转移至境母外以外，不快确认收入；氧相关资产的捷历史成本延去续计算。恋内部处置资缠产是指资产辈所有权属在遵形式和实质亡上均不发生爱改变的处置需行为，包括竖但不限于以辜下情形：痕（一）将资勿产用于生产冈、制造、加霞工另一产品哑；（二）改职变资产形状渠、结构或性浅能；校（三）改变组资产用途（效如，自建商王品房转为自疯用或经营）品；倦（四）将资旅产在总机构泄及其分支机钳构之间转移仇；（五）上兽述两种或两亭种以上情形毯的混合。刺企业将资产位移送他人的灾下列情形，似因资产所有烈权属已发生稼改变而不属待于内部资产访处置：夸（一）用于翻市场推广或势推销；（二司）用于交际瞎应酬；（三扶）用于职工唇奖励或福利擦；歌（四）用于痛股息分配；粗（五）用于怖对外捐赠；稻（六）其他警改变资产所田有权属的用阿途。并企业内部处算置资产的流龟转税及其他尼税种的税务尼处理，仍按愁现行有关规到定执行昼3、棵企业内部施燥工是否缴纳追营业税？难房地产开发荡公司有一个进施工队（非堆独立核算）治，施工队为美房地产开发望公司建成自贿用办公楼一差栋，施工队罚和房地产开星发公司结算畏300万元参，这种情况线是按照洽“轨建筑业削”敢征收3%营雹业税，还是饱按自建自用狠的房屋不纳米税？闭4、这这笔业务是里否要缴营业爪税?畏某县地方税去务局稽查局担在对一家房损地产开发公栗司2003屿～2004皆年度缴纳营胞业税情况进匆行日常检查捡时，把公司忍给某居委会仙的5套住房悦折价50万汤元，让公司诸缴纳建筑业根营业税83般50.52注元及按愚“钢销售不动产剂”驰税目缴纳营岛业税2.5缸万元。另外辰，将房地产找开发公司向撇纺织厂收取息的利息并入锐“搅建筑业幸”膝税目缴纳营啄业税3万元沾。公司感到巴不理解，他本们的理由是肉：掩第一，某居鉴委会(甲方聚)与房地产作开发公司(帖乙方)签订款了联合建房侄协议，协议猎规定：巡“伞双方约定，案甲方提供土徒地骑1000平迁方米层，乙方在甲预方提供的土惕地上投资1悟00万元自借行建造一栋婆20户的家龄属楼。法”珠家属楼建成盈之后，乙方鉴分给甲方5季套住房，其架余由乙方售库出，取得收邮入150万瘦元，已申报寻缴纳营业税争7．5万元纸。他们认为痛，公司给乙壁方的5套住笨房，未取得崭收入，也未吗取得其他利狮益，因此，得不应该申报元纳税。穴第二，公司系替县纺织厂罢建造办公楼容，由于县纺窑织厂资金紧也张，商定由做公司贷款垫葡资建造办公截楼，办公楼劳建成后，公编司按贷款利凉率向纺织厂加收取利息1暮00万元，顷公司的账务咐处理为：收取时：日借：银行存废款100摸0000探贷：财务费正用1就00000宝0支付时：脱借：财务费元用100狱0000雅贷：银行存福款100亮0000狡公司未收取斜任何费用，营也没有收取竞手续费，让造公司纳税无山法接受。懒房地产开发县公司的上述节项目应如何蛮申报缴纳营记业税?县地扁税局稽查局辆的做法是否育正确?房5、拳租赁改分包辟双方都划算复某建筑安装异公司承包一南大型工程的君建筑业务，着工程结算收扮入1200雹0万元。由励于该项工程绵需要推平一情座小山丘，顺因而租赁了再一个体户的锅推土车和铲饰车从事土方米推平作业，贿建筑公司按碍每天每车定辜额支付租赁史费，共支付株租赁费50态0万元。租麦赁费支付凭沈据由该个体鸡户提供，每炕次结算票据跳都是到当地乎地税部门开滴具，缴纳了队5％的营业凭税及相关税写费。为此，揪建筑安装公吉司缴纳了营垃业税及相关英税费396摘万元（12代000炊×家3.3％）良；该个体户鼓按租赁收入枯缴纳了营业置税及相关税楚费27.5狭万元（50宽0犯×地5.5％）窃。达如果建筑安照装公司与个世体户改变租舒赁关系，变敌租赁关系为昂工程承包关条系即双方签糠订500万亮元土方工程演作业分包合够同，则按照咳《营业税暂浓行条例》第置五条规定，运建筑业的总肝承包人将工司程分包或者屑转包给他人损的，以工程观的全部承包秃额减去付给坊分包人或者屯转包人的价唉款后的余额明为营业额。龟建筑安装公蛙司只要缴纳技除分包业务老以外收入的渔营业税。鸭6、圈在确定对建斥筑业计税依摸据时应注意穴的问题补（1）建筑歇安装企业向格建设单位收咏取的临时设荷施费、劳动串保护费和施轿工机构迁移糕费，不得从睛营业额中扣歪除。芬（2）施工怒企业向建设轻单位收取的薯材料差价款绪、抢工费、蓬全优工程奖千和提前竣工眠奖，应并入亚计税营业额仙中征收营业名税。洽（3）计税济营业额不包悦括设备价值政（财税[2漂003]1厌6号）煌（4）通信构线路工程和锐输送管道工狭程所使用的靠电缆、光缆骂和构成管道非工程主体的岂设备，不含叼在计税营业乔额中。求7、相关税嫩法：言国家税务总碗局关于住房览专项维修基械金征免营业亲税问题的通羊知雕（圣国税发[2豪004]6挨9号因）镇住房专项维子修基金是属补全体业主共邀同所有的一担项代管基金竟，专项用于焦物业保修期箱满后物业共谈用部位、共雅用设施设备值的维修和更再新、改造。菠鉴于住房专撕项维修基金斜资金所有权俘及使用的特纪殊性，对房父地产主管部银门或其指定端机构、公积恨金管理中心瘦、开发企业其以及物业管例理单位代收传的住房专项般维修基金，锡不计征营业奔税。死关于纳税人赌以清包工形搬式提供装饰战劳务征收营锁业税问题的短通知没（击财税[20窝06]11夹4号兵）阶纳税人采用继清包工形式占提供的装饰兔劳务，按照拜其向客户实止际收取的人忽工费、管理驶费和辅助材例料费等收入半(不含客户音自行采购的山材料价款和典设备价款)炎确认计税营蚁业额。菜上述以清包榨工形式提供辨的装饰劳务睛是指，工程遇所需的主要弃原材料和设嘴备由客户自驴行采购，纳业税人只向客齐户收取人工努费、管理费早及辅助材料送费等费用的武装饰劳务。贡陕西省地方抄税务局关于稍收取煤矿维恩简费征收营彻业税问题的纹批复蚂（招陕地税函[惰2002]趴337号榨）冒乡镇煤矿维粗简费是根据标《国家乡镇执煤矿管理条烟例》和煤扶炭工业部、北财政部颁发参的《乡镇煤行矿维简费暂办行管理办法舰》（煤办字退[1995抱]585号这）提取和使秋用的，按照代维简费的性肿质和使用范斑围，该项收婆费不属于行趋政事业性收算费，按现行舱营业税法规槐规定，不征唉收营业税。都陕西省地方仙税务局关于膊商业企业租移赁柜台收入崭营业税问题豪的通知制（桌陕地税[1示999]8酒8号盈）瓜商业企业将泰柜台、场地晃等租赁给其类他单位、个渡人或本单位虫人员使用，询收取租赁费虚或承包费的沈行为，属于肉租赁业务，座应根据《营收业税暂行条蛮

例》及其烈实施细则的让规定征收营欠业税，计税饶依据为向对仓方收取的全据部价款和价址外费用。植陕西省地方休税务局关于马房屋转租有会关营业税问堆题的通知对（刮陕地税发[岂1999]执87号吗）沫单位和个人愤将承租的场突地、物品、脆设备等再转炸租给他人的突行为也属于任租赁行为，绞按"服务业命"税目中"虾租赁业"项强目征收营业风税，转租业柱务营业额为店全部租金收珠入。孟陕西省地方嚼税务局关于凯转让企业产边权不征收营米业税的通知句（坑陕地税函[冰2002]岸340号帜）舱企业产权是威企业对资产巨拥有的权力带，企业资产监包括各种财予产和债权以跌及其他各种燥权利（具体者包括固定资寇产、流动资德产、有形资奉产和无形资莫产等），具疤有综合性的耕内容。转让夫企业产权指垮的是将企业躺的各种财产故和债权以及被其他各种权损利等一并全酒部或部分转普让的行为，弹与企业销售丙不动产和转学让无形资产冤的行为并不捐等同。因此漏，转让企业钓产权的行为废不属于营业继税征收范围浑，不应征收仪营业税。常三、消费税蜜纳税中常见谋问题晴价外费用漏血记消费税影废品销售漏恩记消费税陪利用抗“竞分期收款发姥出商品恩”患科目和洗“烤预收账款款”芝科目，实现镇销售不入账驼在销售收入枣中坐支费用犁组合产成品志分开核算，狡未按规定计福算消费税聪故意扩大低介税率的适用瓶范围铁虚报损失发斯放福利厅以物易物、物以货抵债、领投资入股未倍按规定计算堡消费税话自产自用业拳务，不纳或跑少纳消费税惕违反包装物欲计税规定少奥缴消费税诵与加工企业荒合作可绘节铁税犬甲酒厂生产基1吨粮食白联酒成本构成的：材料成本衫10000园元，水电费朋2000元乘，人工费等孝间接费用3规000元。惭成本=10疮000+2繁000+3袋000元=助15000偷元蜡最低计税价历格=150录00腾×童（1+10椒%）堆÷向（1裳—早2驳0齿%）=2决0625涂元画消费税=2牛0625谦城×宅2烂0络%+200驻0限×郊1娘×巴0.5=厕5125然（元）山委托加工（换无水电费）忍：仍应交消费税米=货（羽10000堪+3000梁）题÷类（1-2宜0唤%）魄×方2店0炕%+200师0违×限1替×煎0.5=应425维0元依节鲁税辞率=（尿5125雹—份425涛0）/他5125现=他17夏%盲第休三厌部分尘权企业所得税御检查与纳税麦风险防范联弱荷两税合并后池，内外资企朵业的所得税德率统一为2忽5%，老外疑资企业可享夹受5年的过免渡期照顾。匆这是新的企贴业所得税法宰草案的核心召内容。蝴新法最终的须开始实施时版间最大可能土是龟2023年榴1月1日而。犹微利企业有公照顾谷两税合并，盯最核心的是赌统一企业所铁得税率。新笔法草案将内税外资企业的剂税率统一为毙25%，对庙符合条件的眉微利企业，严将实行20狡%的照顾性汇税率。逗统一税前扣煮除政策臭新法草案的罚一大亮点就孩是统一了各暴项税前支出蝶扣除政策。搞特别引人注傲目的是在工垫资支出上，接改变了目前租对内资企业欢实行的计税乳工资制扣除促，而改为按浓企业和单位存实际发放的稍工资据实扣偶除。决除了工资，老对于企业别刊的成本支出摊扣除，草案持也作了统一着规定。在公莫益性捐赠方讨面，草案规宪定，企业向漠民政、教科溪文卫、环保躲、社会公共退和福利事业歼的捐赠，在恢年度利润总博额10%以皆内的部分，档准予扣除。讽研发费用方圾面，可按实著际发生额的枝150%抵请扣当年度的骂应纳税所得陷额。广告费役方面，支出度不超过当年骆销售收入1震5%的部分早，可据实扣怎除，超过比全例的部分可畜结转到以后叹年度扣除。徒老外企有5竹年过渡期村两税合并之马后，现有的捎各种税收优摊惠都要进行逝整合，草案册具体规定了唉五种情况。宣一是“扩大衬”对国家高牌新技术产业装开发区内国董家需要重点激扶持的高新隙技术企业的蚊税收优惠，原将扩大到全返国范围；对祸环保、节水浓设备投资抵受免税收的政撑策，扩大到植环保、节能钟节水、安全凭生产等专用案设备；新增萄对创业投资敢机构和非盈齿利性公益组增织机构的税偏收优惠政策唱。蔬二是“保留交”对港口、齐码头、机场表、铁路、公均路、电力、毅水利等基础誓设施投资，触以及对农业贱、林业、牧逗业和渔业的俭税收优惠政派策将予以保丢留。坊三是“替代阳”用特定的泪就业人员工陆资加计扣除解政策替代现泄行劳动就业旱服务企业直配接减免税的勺政策；用残融疾职工工资须加计扣除政构策替代现行雷福利企业直值接减免税的喊政策；用减色计综合利用序资源经营收秆入的方法来末替代现行对东资源综合利催用企业直接到减免税的政军策。维四是“过渡雀”在五个经令济特区和上顺海浦东新区沸等执行特殊站政策的地区四设立的高新换技术企业，坑可以享受过伪渡性优惠；辨国家对西部输大开发地区轿的鼓励类企微业的优惠政灭策，也继续农执行。质五是“取消粱”对生产性磁外企实行的糖“两免三减吹半”政策，脑对产品主要榜出口的外资昌企业减半征购收所得税的达优惠政策都挖将取消。窜对在新法公化布前已经设行立，按原税垫法享受15旁%、24%恰等优惠税率重的老外资企狠业，草案允骆许它们可以榆在新法实施呜后5年内享穷受过渡性照府顾，在5年皱内逐步过渡异到新税率。沸对按照原税揉法享受定期多减免税优惠干的老企业，梢在新法实施芝后也还可以警按原来规定突的标准、期跨限继续享受沙尚未享受完墙的优惠政策膨。给海外避税遭附反制众草案还对应彩纳税的收入弱等方面作了索规定。财政辆拨款、纳入刻财政管理的秆行政事业性房收费、政府冬性基金等被坛列为不征税忧收入，而国纵债利息收入汗、符合条件蚊的居民企业毅之间的股息娘、红利收入缝则列入免税腔收入。挖草案明确规顾定，凡依照拴中国法律在鸟境内成立，余或者实际管冲理机构在境存内的企业，禽都是我国的年居民纳税人信。居民纳税累人要对其在富境内境外的希全部所得纳持税，而非居锯民纳税人则鱼只需对来源明于境内的所纠得纳税。至露于港澳台地述区的企业，疤则视同境外盘注册。冶在征税方式捆上，草案取拖消了现行内美资企业所得役税法关于“祝独立经济核皂算”的标准监，纳税人范泉围确定为企革业和其他取斤得收入的组深织，个人独悠资企业和合热伙企业不适拢用企业所得辈税法。不具鲁有法人资格壳的企业分支棉机构，需要母汇总计算应睡交纳的所得城税，这和现搁行政策对外计资企业由企慌业总机构汇甩总纳税的做尘法一致，也吐符合国际上斑以法人作为长标准确定纳土税人的普遍另做法。盛新税法草案照增加了多项碎反避税手段棋，对这种境星内企业、个虎人拥有或控撇制的、设在毛境外低税地冈区的企业，脆草案规定，妥如果这些企扒业对利润不坛作分配或者晕分配不合理硬，那么利润困中归我国居扰民企业的部虏分，将计入稻它的当期收柜入，防止有经人利用国际饮避税港将收捡入外移。津一、汇算清院缴税务稽查仇的重点对象毙1.往来账罩挂账金额较舟大的企业鼠2.零申报非的纳税人：窗各期利润水识平波动大、伏申报额变动如大、亏损额康大、福利工驴资开支数额善大抬3.对外投宁资额较大但持投资收益偏楼抵的纳税人杏4.关联企斧业较多、与湖关联方交易虫频繁的纳税鲜人胞5.芦连续两年亏潮损的企业强6.最近两旬年偷税的企果业盛7.最近两学年没有检查辈过的企业隶8.利润增森长率低于收备入增长率的捡企业英9.民政福汗利企业沈10.减免嘱税期期满的涉纳税人设11.六个英月内发票用永量与收入申碰报为零户畏专二、审核及掘汇缴事项内1.审核事钢项：创（1）减免违税（不包含姻高新区区内慧的高新技术津企业减免税预）浙（2）财产收损失税前扣阻除微财产损失不迈包括投资转冒让和清算损生失内税务机关审准批：非正常巩损失饺—昌自然灾害、塘人为责任导薪致的损失；预应收预付坏搁账损失；存财货、固定资赴产永久性实头质性损害；踪资产评估损返失；政府规致划搬迁征用淋损失；改组沿评估损失。祸自行扣除：跟销售、转让发、变卖损失毯，存货正常掏损耗；资产苹正常报废损惩失。描固定资产期穗限届满或超幼期使用清理秤损失闯—王正常损失。根（3）国产吗设备投资抵炭免企业所得泰税钓2.汇缴事柱项猫（1）企业管税前弥补亏盗损；慎（2）高新森区区内的高今新技术企业酸减免税；决（3）改变浪成本计算方填法、间接成副本分配方法醒、存货计价蒸方法；希（4）企业笔技术开发费绘加计扣除；围财政部国窜家税务总局碍关于企业技证术创新有关旦企业所得税胡优惠政策的尖通知拘财税[20适06]88揉号他一、关于技近术开发费拥对财务核算棋制度健全、已实行查账征坛税的内外资不企业、科研疲机构、大专泽院校等（以仗下统称企业讯），其研究滔开发新产品弹、新技术、计新工艺所发博生的技术开跃发费，按规钞定予以税前辽扣除。不对上述企业慌在一个纳税胀年度实际发洲生的下列技挑术开发费项蜻目，包括新孔产品设计费编，工艺规程田制定费，设文备调整费，筋原材料和半猛成品的试制庄费，技术图剑书资料费，家未纳入国家屈计划的中间鸭实验费，研史究机构人员糠的工资，用贴于研究开发惭的仪器、设稍备的折旧，度委托其他单得位和个人进妹行科研试制影的费用，与域新产品的试韵制和技术研俗究直接相关血的其他费用胆，在按规定械实行100枣%扣除基础词上，允许再打按当年实际妹发生额的5熄0%在企业影所得税税前苦加计扣除。闸企业年度实胖际发生的技榜术开发费当鞠年不足抵扣存的部分，可姑在以后年度万企业所得税私应纳税所得腥额中结转抵低扣，抵扣的门期限最长不吓得超过五年筛。初二、关于职余工教育经费号对企业当年药提取并实际蜂使用的职工乘教育经费，扛在不超过计绒税工资总额越2.5%以贸内的部分，味可在企业所吨得税税前扣直除。渡三、关于加烟速折旧淘企业用于研斤究开发的仪归器和设备，浮单位价值在全30万元以唱下的，可一艇次或分次计镜入成本费用事，在企业所旗得税税前扣棵除，其中达捧到固定资产枝标准的应单腰独管理，不独再提取折旧隐。苹企业用于研笋究开发的仪阔器和设备，真单位价值在令30万元以躬上的，允许冤其采取双倍爷余额递减法钱或年数总和锐法实行加速锄折旧，具体页折旧方法一活经确定，不营得随意变更鸦。术歇充阴翅绸档排窃煌瓶四、关于高承新技术企业昌税收优惠政题策规自缺2006年要1月1日起累，国家高新驴技术产业开兆发区内新创左办的高新技扑术企业，自育获利年度起摧两年内免征糖企业所得税感，免税期满北后减按15咽%的税率征奶收企业所得态税。茎上述企业在阵投产经营后诸，其获利年址度以第一获浪得利润的纳丙税年度开始爱计算；企业棉开办初期有渐亏损的，可泻以依照税法饼规定逐年结吃转弥补，其仗获利年度以层弥补后有利均润的纳税年考度开始计算贫。按照现行纵规定享受新俗办高新技术犯企业自投产举年度起两年沿免征企业所韵得税优惠政丢策的内资企调业，应继续借执行原优惠霞政策至期满蝴，不再享受炸自获利年度济起两年免征搂企业所得税杏的优惠政策短。本通知自别2006年巧1月1日起犁执行，此前表有关规定与浙本通知不一该致的，按本注通知规定执峡行。国家今骄后对税收制溪度进行改革尸，有关税收窗优惠政策按锅新的税收规盯定执行。宴（5）广告华费税前列支塔；复国税发[2那006]1役07号永:静自2006朋年1月1日乡起，服装生适产企业每一扛纳税年度符探合条件的广轨告费支出，徐可在销售（苦营业）收入涛8％的比例馒内据实扣除负，超过比例恰部分的广告旗费支出可无伴限期向以后筒年度结转。慕（6）非货茂币性资产投渠资确认所得雅、债务重组帜所得捐赠收袋入所得；搜（7）企业耗工效挂钩工温资税前扣除欲；（8灭）固定资产副加速折旧拜（国税发[故2003]黎113号）耍三、额企业所得税栽汇算清缴中安应税收入的技纳税调整就1.价外费亿用别2.视同销忧售神3.销售折华扣：现金折步扣/商业折替扣览4.销货退增回折让盏5.包装物虚押金抓6.在建工哨程试运行收酒入爸7.接受捐色赠学8.以非货押币性资产对池外投资录9.以物抵收债授10案.以物易物箩11.企业下将自产、委斗托加工和外杰购的原材料奇、固定资产院、无形资产评和有价证券诚用于捐赠桶12.投资喇收益吓例院1腿：乡投资方企业喷适用所得税擦税率为33种%，200马6辛年度公司取式得业务收入竟1000万坑元，发生业姥务成本90敌0万元，期寿间费用25旗0万元，取炎得税后投资脉收益323晨万元（被投纪资企业所得伯税率为15披%）。公司意不含投资收时益前，经营绣亏损150于万元（10却00－90清0－250籍）。但含投者资收益后，坑企业年度会璃计利润为1孤73万元（庆1000－齐900－2串50＋32窄3）。按照严原申报表计形算要求，计谣算企业所得闪税方法是：招先还原投资蔬收益：32题3÷（1－插15％）＝斯380（万牵元）；再计廉算投资收益形的抵免限额堡＝380×控15％＝5览7（万元）滑。据此计算碌，公司应纳胳税所得额为抱：（100喘0＋380姨－900－串250）＝寸230（万阔元），应纳毙所得税＝2妻30×33杜％－57＝石18.9（胆万元）。但壤实际计算应马纳所得税为叙：173÷怪（1－15寄％）×33们％－173凝÷（1－1恢5％）×1石5％＝36腰.63（万酒元）。塑新申报表在正纳税调整时射先不还原，队待纳税调整总弥补亏损后匆，再加上应耐补税投资收谁益已缴所得耍税额[投资储收益÷（1贩－被投资企串业适用税率锻）×被投资赵企业适用税茶率]。闭例2：雨某企业20非06年度国悟债利息收入约10万元，旱境内分回税串后投资收益雕两笔60.什8和49，兰分别已按旬24％、3级0％徒缴纳所得税盏。以前年度仇亏损脚40鲁万元，当年票盈利，无其迈他事项。队主表第戒2扩行：丘10+60熊.8+49断第台17气行：伯40敬第绵18行：短10攻第富19垃行：团27.57惯{=49/励（1-30痛％）挨×独30％+（似69.8-尽49）/（册1-24％谦）柴×醉24％}悄特税率从低到惠高税额为型60.8/咏（1-24存%）兵×城24%+9第/（1-3亦0%）持×作30%＝2妹3.06命第22行：仍69.8+僻27.57叶＝97.3洽7第徒23行：3迟3％啊第24行：曾97.37米×砖33％＝3训2.13府第25行涉：27.5木7甜第30行：皮32.13不-27.5姜7＝4.5糖6掏四、阔企业所得税奖汇算清缴中美成本费用系的纳税调整霉注意：纳税运年度内应计娇未计扣除项注目不得转移悦以后年度补咬扣；纳税人砖会计处理与梅税法不一致扮的，应按税雨收规定予以巨调整。乓1.税前工穷资网财政部国巨家税务总局耗关于调整企答业所得税工翠资支出税前汁扣除政策的厦通知签财税[20翻06]12镜6号胸一、自方2006年挪7月1日起境，将企业工宅资支出的税苦前扣除限额伪调整为人均雪每月160腐0元。企业店实际发放的啦工资额在上训述扣除限额联以内的部分茅，允许在企左业所得税税势前据实扣除茅；超过上述铅扣除限额的状部分，不得滋扣除。柄对企业在午2006年蛇6月30日难前贱发放的工资稻仍按政策调咸整前的扣除插标准执行，久超过规定扣歼除标准的部牧分，不得结据转到今年后递6个月扣除倦。筝三、原按国鄙家规定可按局照工资总额奉增长幅度低用于经济效益坚增长幅度、翅职工平均工汗资增长幅度身低于劳动生岭产率增长幅蜡度的原则(晨以下简称母“侧两个低于峡’’敬原则)，执炒行工效挂钩鼓办法的国有绳及国有控股样企业可继续粥适用工效挂驻钩办法。企坑业实际发放枪的工资总额杯在核定额度屿内的部分，塌可据实扣除衫；超过部分命不得扣除。沿五、企业支笼付给职工的奴各种形式的绿劳动报酬及柜其他相关支截出，包括奖棋金、津贴、里补贴和其他煎工资性支出培，都应计入车企业的工资健总额。黑2.职工三忙项经费薄问题：企业牧用节余的应核付职工福利默费支付职工鞭个人补充保钻险和其他商贫业保险，是圆否不涉及纳主税问题？陵3.利息支惠出积a、正确划童分资本性支导出和生产性讽支出问题水b、关于企夫业集团统借斗统还问题伏c、关于对踪外投资的借东款利息列支贺问题块（内资、外倚资税务处理转差异）气d、关联企捆业借款的利嚼息扣除问题唱问题：衰子公司使用钩母公司资金命利息东是否涉及瞎所得税问题弄？母公司利础息收入是否旺纳税？志关于非金融滥机构统借统引还业务征收针营业税问题劳的通知慈(财税[2纲000]7悬号)衡为缓解中小或企业融资难筛的问题，对矛企业主管部做门或企业集耽团中的核心舍企业等单位义(以下简称诱统借方)向单金融机构借攀款后，将所甚借资金分拨姑给下属单位炮(包括独立语核算单位和荷非独立核算赶单位)，并允按支付给金理融机构的借仙款利率水平蛇向下属单位衔收取用于归史还金融机构样的利息不征乌收营业税。礼统借方将资廊金分拨给下色属单位，不保得按高于支慰付给金融机股构的借款利巷率水平向下脚属单位收取规利息，否奇营业税。辣本通知从须2000年者1月1日起桑执行，对此连前统借方按排借款利率水重平将借款利责息支出分摊秀给下冶则，将视为穴具有从事贷骡款业务的性喂质，应对其叙向下属单位韵收取的利息首全额征收属信单位的，已羞征税款不再现退还，未征拜税款不再补泥征。特国家税务总闭局关于贷款特业务征收营醉业税问题的搅通知岭（混国税发[2淋002]1援3号）塌企业集团或艇集团内的核猎心企业(以悬下简称企业影集团)委托波企业集团所以属财务公司幻代理统借统睬还贷款业务庙，从财务公广司取得的用乘于归还金融禽机构的利息匀不征收营业罪税；财务公乖司承担此项杜统借统还委誓托贷款业务桐，从贷款企刺业收取贷款萍利息不代扣旺代缴营业税今。趴以上所称企涂业集团委托宫企业集团所银属财务公司局代理统借统睬还业务，是顷指企业集团婶从金融机构抵取得统借统捷还贷款后，肚由集团所属喊财务公司与龄企业集团或巷集团内下属真企业签订统凑借统还贷款慕合同并分拨栗借款，按支惊付给金融机煤构的借款利军率向企业集抵团或集团内灶下属企业收哲取用于归还脖金融机构借序款的利息，起再转付企业淡集团，由企疾业集团统一旨归还金融机严构的业务。合4.广告费砌（国税发［俘2000］把84号三个罩条件）呜例：陵某公司20纷06年有关疏数据如下：脏销售产品收切入门100辨万，销售材副料收入盲10蜂万，将自产编产品用于在误建工程，售档价云5墓万，转上专我利A使用权侄收入球5吓万，转让专显利B所有权扣收入10万保(净收益5舒万)，接受沟捐赠5万，恒将售价为趴10网万元的材料失与债权人甲宵公司债务重后组顶账15慧万。坑现金折扣5这万在财务费楚用中列支。捞转让固定资就产收入10惨万（将收益缓3万元计入漂营业外收入冈）。税务机光关发现有房掌屋出租收入阅5万元挂在椅往来账，未裂作收入。请定确认广告费逼、业务宣传淡费和招待费扬计算基数。训5.业务招篇待费越正拣榜榜6.坏账她准备的计提王问题独7.固定资挠产的折旧费嫁、无形资产拴和递延资产轨的摊销费卡国家税务总耍局关于固定踪资产折旧方触法有关问题净的批复斩国税函[2督006]4猾52号非按照企业