经营预算收入中心的预算编制

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第五章经营预算第一节经营预算概论第二节收入中心的预算编制第三节成本中心的预算编制第四节费用中心的预算编制第五节其他相关的预算编制目录第五章经营预算2.回归分析法回归分析法是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据所掌握的历史资料，找出所要预测的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型，最后通过该数学模型确定预算对象在预算期内的销售量或销售额。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算2.回归分析法回归分析法试图找到自变量与因变量的因果关系，所以也被称作“因果预测分析法”，但是更多时候得到的不过是一种相关关系而已，因此称为“回归分析法”更为准确。按是否需要加入控制变量，回归分析法分为一元回归分析法和多元回归分析法。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算2.回归分析法一元回归分析法是根据直线方程，按照最小二乘法原理来确定一条能正确反映自变量x与因变量y之间的最小离差平方和的直线进行预测。其数学表达式为：y＝a＋bx。其中a和b是需要估计的待定参数。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算2.回归分析法现实中，由于影响因变量的因素不止一个，当研究某个因变量对自变量的影响时，为解决内生性问题，需要加入其他因变量，一般称为控制变量，一元回归方程的数学表达式可以扩展为：式中，y为因变量，为自变量，至为控制变量，为需要估计的待定参数。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法市场增量法亦称宏观预算法，是指预算单位对宏观经济带来的市场空间以及所处行业的竞争态势进行分析，进而确定销售量或销售额期望值的一种预算方法。其计算公式如下：预算期市场成长增量＝基期本区域生产总值×预算期生产总值预期增长率×行业相关系数×本企业市场份额其中行业相关系数是指所处行业产值占该区域生产总值的比重。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法【例5-1】2015年四川地区生产总值为30103亿元，其中智能手机占5%，市场份额统计如表5-1所示，请计算小米公司的预测销售额。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法厂商市场份额（%）应完成的销售收入（亿元）华为19三星15.4苹果7.6OPPO5小米4其他52第五章经营预算3.市场增量法根据上表可知，小米公司在四川地区的预计销售额＝30103×5%×4%＝60（亿元）。如果2016年四川省地区生产总值增速可达10%，则小米公司2016年的市场成长量＝60×10%＝6（亿元）第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法在收入中心的预算编制中，销售部门还要与市场部门一起研究另一个重要领域，即研究如何从竞争对手手中抢占份额，这就是“竞争回报增量/额”。竞争回报增额＝竞争性投入÷边际贡献率边际贡献率＝（销售收入－变动成本）÷销售收入第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法上述公式的含义是要计算出需要多少销售增量才可以将投入赚回来，达到盈亏平衡。同时说明，如果企业固定成本比重较高的话，需要的回报会减少。我们在之后有关费用中心预算的内容中会说明，企业从稳健性的角度出发，要将固定费用比重增加。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法仍以小米公司为例。其本年售出小米5手机360万台，经市场调研，公司决定将该型号手机（2000元）降价5%，同时增加广告费1500万元，如果该型号手机的边际贡献率为40%，请计算竞争回报增量。竞争性投入＝360×2000×5%＋1500＝37500（万元）竞争回报增额＝37500÷40%＝93750（万元）竞争回报增量＝93750÷（2

000×95%）＝49（万台）也就是说小米公司必须多卖出49万台手机才能弥补降价损失和广告投入。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算3.市场增量法对上述例子，还要注意一点，若同学们习惯了会计对已确认项目的精确性的渴望，经常会追求小数点后至少两位数，比如本例中精确计算是49.34万台。但是，同学们需要牢记的是，小数点后的两位数基本没有管理价值。管理追求的是价值，而不是精细。一项管理活动的价值在于这项活动对人的行为的指导与改变。市场增量法是从宏观角度考虑问题的，但是，当企业达不到一定规模水平的话，该方法很难实施。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法客户增量法也称微观增量法，是按照企业所面向的客户群体设定增量期望值的一种预算方法，它实际是前面谈到的定性预测方法中的购买者期望法的一种量化过程。“顾客是上帝”说明只有客户存在，企业才能存在。销售量完全是客户规模派生的，所以，销售量预算实际上就是客户量预测。客户增量法就是把销售量预算编制到客户的一种方法。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法客户群体分为三种，即市场客户、工作客户、购买客户。市场客户平台（MarketingPlatform，MP），即某种产品或服务的潜在受众群体。市场客户的数量是由产品和服务的设计定位来决定的，任何产品都必须有特定的客户指向，所谓老少皆宜、男女通用、包治百病的产品是不可能成功的。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法工作客户是指那些对企业某种产品或服务有所了解并有购买意向的人。在工作客户平台（WorkingPlatform，WP）上，销售部门需要花费销售费用，其费用支出称为“客户开发成本”，销售部门的主要考核指标是“销售费用/WP客户总量”。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法购买客户是已经购买了企业某项产品或服务的客户。这些客户是需要予以售后服务的群体，他们是服务与技术支持部门的工作指向，在购买客户平台（BuyingPlatform，BP）上，服务与技术支持部门的费用支出称之为“客户维护成本”，该成本用于考核老客户的维护有效性，成本数额会因为销售量的增加而增大。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法客户影响成本、客户开发成本、客户维护成本，三者构成了营销成本或销售费用，这种划分方法有利于责任中心的确定。很多现代企业，制造成本甚至低于营销成本，所以企业丝毫不需要因为在制造成本方面降低几个百分点而沾沾自喜。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法上述的三种客户可以简称为MP客户、WP客户和BP客户。企业要增加销量，必然是需要交易量的增加，而交易量来自客户，更直接说是BP客户。维持与不断壮大BP客户是销售预算的重心，BP客户形成的交易量源于两个：一是BP客户的反复购买次数的增加，二是WP客户的转入。如苹果公司通过更新系统的方法增加“果粉”购买次数，通过产品创新和广告宣传吸引安卓客户转投IOS系统。第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算销售预算的公式如下：销售预算＝∑（BP客户上年交易量＋BP客户明年新增交易量＋WP客户转入量）第二节收入中心的预算编制二、销售量的预算方法（二）定量预算方法第五章经营预算4.客户增量法客户增量法弥补了市场增量法的不足，同时也汲取了市场增量法的优点，使得销售量预算更为理性和具有针对性。市场增量