酒店业内部控制管理

摘要我国酒店业经过二十几年的快速发展，己经基本形成按照市场运作的局面，国内酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严竣的竞争形势。面对国内和国际两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上，因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的保证。内部控制贯穿于企业经营管理的全过程，是衡量现代企业管理的重要标志。企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制，将经营管理各项工作纳入其中，让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力，更有效地完成企业预定的目标。尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性有所认识，并做出了相应的制度建设和实施举措，但是在实际操作过程中还很多不足之处，比如存在于认识上的缺陷，操作中的短视实施中的不规范等。所以极有必要厘清概念、加强制度建设，并对内部控制的设计和执行进行必要的规范。基于此，文章展开了分析说明。本文第一部分主要述及酒店企业内部控制建设的必要性和迫切性:第二部分对内部控制的概念和发展现状进行综述，以明确相关理论研究;第三部分通过分析内部控制在酒店管理中的现状，指出目前存在于酒店经营管理中的误区，以及酒店企业内部控制需要注意的重要方面，着重强调内部控制的关键控制点以及控制环境、控制测评等在内部控制建设和实施中的重要作用;第四部分主要涉及酒店内部控制的设计和执行，指出内部控制设计所需反映的内容及其他注意要点，并以餐饮部为例对内部控制做了进一步的设计说明:第五部分对酒店企业实行内部控制进行展望。关键词：内部控制酒店企业设计控制测评实施AbstractWiththerapiddevelopmentofmorethan20years,China'shotelindustryhasalreadyformedtheoperationmechanismofthemarketbasically.Becausetherearesomanyhotelsindomesticmarket,fiercecompetitionsituationcameintobeing.Followingtheeconomicintegrationoftheworld,moreandmoreinternationalhotelgroupshavetheoptimisticviewtoChina'shotelmarket,sotheyenterthemarketoneafteranother,andcausetheextremelyseverecompetitionsituationatpresent.Facingthecompetingpressurefromdomesticandinternational,howhotelenterprisesutilizeresourcesinsidemoreeffectivelywhileadaptingtotheconstantlychangeableexternalenvironment,andformtheirowncompetitionadvantagesfromthenumerousanddisorderlycompetition,whichistheimportantproblemthattheenterpriseadministratorsmustface.Thegoodadaptabilitytotheexternalenvironmentofhotelenterprisesshouldbesetupontheinsidefoundationofcoordinatingeffectively.Sosettingupandstrengtheningtheinner-controlhasbecomethefoundationsofhotelenterprises'existence,andtheassuranceofmanagementdevelopingaswell.Theinner-controlrunsthroughthewholecourseoftheenterprisemanagement,anditistheimportantsignofmodernbusinessadministration.Enterprisessetupinner-controlsysteminordertomakeitbecomeakindofinherenttiedmechanism,whichincludesallmanagerialactivitiesinit.Italsocanmakeallthestaffobserveconsciouslyandgiveplaytocreativityintherangeofstandard,andaccomplishtheenterprise'spreviousgoalmoreeffectively.Theimportanceofconstructingandimplementinginner-controlsysteminenterpriseshasbeenrecognizedbymanyhotelsatpresent,andtheyhavemadethecorrespondinginstitutionalimprovementandimplementation,buttherearealotofweakpointsinthecourseofpracticaloperating.Soitisnecessarytomaketheconceptsclear,strengthentheinstitutionalconstructionandstandardizethedesignandexecutionoftheinner-controlsystem.Becauseofthis,thearticlehascarriedoutanalysisandexplains.Thefirstpartofthisthesisdiscussesthenecessityandurgencythathotelenterprisesconstructinner-controlsystem.Thesecondpartelaboratestheconceptofinner-controlandit'scurrentdevelopmentinordertomaketherelevanttheoreticalresearchclear.Thethirdpartanalysesthecurrentsituationthattheinner-controlsinthehotelmanagement,andpointsoutthemistakenideasexistinginthemanagementofhotelsatpresentandtheimportantaspectsthathotelenterprisesimplementinner-control.Italsoemphasizesthekeypointsofinner-control.Atthesametimeitreferstotheimportantfunctionsofthecontrolenvironmentandcontrolevaluationetcinconstructingandimplementinginner-controlsystem.Thefourthpartinvolvesininner-control'sdesignandexecutioninthehotelmainly,pointingouttheinner-controlsystemdesignsandothermainpointsthatshouldbenoticedbythecontent.Thentakethefoodandbeveragedepartmentasanexampletomakefurtherspecificationtoinner-control.Thefifthpartputsupaprospectfortheinner-controlinhotelenterprises.Keyword:inner-controlhotelenterprisedesignevaluationofinner-controlimplement目录诉摘要雅……………作……………喉……………框……………转……………终…残Abstr愈act协……………颤……………量……………艘……………召……………差引言姨……………毯……………救……………杠……………英……………伙1岔内部控制灵发展现状及博相关研究综雅述桌……………诸……………否………疗1.1套内部控制锈的概念及其栽演进发展槐……………逐……………捞………议句内部控制时的概念犁……………衣……………叨………饲轮演进发展愿历程前……………往……………锅………葵1.2穴内部控制租的功能及作欣用了勒……………籍……………揭………稼瓦内部控制悲的功能惕……………超……………铜………陕敲内部控制供的作用扁……………百……………亲………顽1.3懒内部控制乌在管理中的呀地位及设置江的必要性诊……………抵………古汪控制制度组在企业管理学中应具有的查地位俭福企业设置该内部控制制督度的必要性厚2呜内部控制抄在酒店经营蜂管理中的现向状分析服2.1杯酒店内部狡控制在实践罪中表现出的厅误区低2.2器酒店企业逝内部控制应序该注意的方域面木秋酒店内部顿控制的几个巾关键问题。疾寇酒店内部档控制环境的句分析响辛内部控制图需要加大内兼部审计和外父部监管的力店度遵开实施内部户控制要充分租考虑内部控弊制固有局限描性房诉企业文化篇建设对酒店描内部控制建传设的支持和袍维护宰墙内部控制通的测评挎3锦酒店企业沙内部控制设改计和执行的3.1冒酒店内部床控制制度总企体设计治3.2模以餐饮部锐门内部控制店为例家傲确定部门驰内部控制的街计划与目标步鸦浴确定内部尤控制的关键党控制点巾院注重餐饮声部内部控制甘环境建设.蔽骗加强审查顿测评工作嫁理其他值得够注意的控制洪点替4隐郑州大酒乎店内部控制赠－成本控制遍之经验抓4.1冠寿财务机构设红置合理，内辽控制度健全稳有效板4.2陕财务控制娇及时，成本它控制成效显困著利4.3料人员素质高焦，人力资源席开发与人力团成本控制并映重终4.4抬领导以身作劝则，成本控村制措施落实尽彻底屡4.5结管理水平高姐，分权控制捐完善起4.6乞详细市场分机析，及时掌袖握行业动态匀5拼对酒店管理领中内部控制佛实施的展望致谢参考文献引言锋近艇些年来，国苗内发生的巨溪人集团衰败甩、亚细亚关区门、广东国牺投倒闭、银价广夏造假等擦事件，一度册在社会上沸式沸扬扬。国陡际上安然公戚司丑闻、世料通公司的账期目违规等问恢题，引起了秒各界人士的春广泛关注。桶总结经验教蒙训，人们逐朝渐认识到相核比事后查处伶来讲，事前蒸和事中的防斥范更为有效念。从而达成项共识:在加急强外部监控企的同时，必茧须要加强企按业自身的自赞律机制，即魂内部控制机蝇制。这一点挥对于酒店企猾业而言，也骨是非常重要康的。怀酒波店是为客人滩提供住宿、千餐饮和其他轻服务，以满叔足客人需求蒜的企业形式尿。随着客人把需求的不断喝多样化，酒勿店提供了越撤来越广泛的呈服务项目，笔其中既包括悼酒店企业自酬营的项目，哪也包括外包擦经营的项目婆，这就使得坐酒店的经营捐管理变得更要加繁琐而复扛杂，从而对蔽企业能否在炎不降低服务燃质量的前提锣下完善对内叼部的控制提金出了新的挑免战。族酒躁店是一个直专接接触客人念的行业，客净人对酒店的歪评价，是一插个综合过程祥。员工对客曲服务过程的浊每个细微的智差错，都会有影响客人对伍酒店的整体茂印象，最终轻也会影响到于酒店的经营上效益。由于顶酒店服务具瞧有无形性、岛不可存储性兴、差异性和筛与消费同时猛性等特点，允这就较一般死工业制造企肺业的管理控默制加大了难弄度系数。为鸡了减轻管理族压力，完善命内部控制体肌系就成为是蛇现代酒店绝夕对不能缺省府的工作重点蚀。一个酒店洁如果实行了芹完善的内部叮控制，就会分预防资产流巾失、预算失援灵:还会避受免企业所提悔供的会计信虽息的真实性况没有最基本混的保证，虚桑假信息泛滥露;同时也能非防止对企业魂管理者最基衡本的监督手励段缺失，堵类住贪污腐败蒙的方便之门而。此外，内狡部控制还可姨以降低酒店秤成本内耗，蚂使企业以低胞于同行业一葛般水平的成项本优势扩大炮自身的竞争许优势。春作使为一个随改捏革开放而真抬正发展起来止的新兴行业划，我国的酒饮店业在国内园率先扯起了香吸收国际先迅进经营理念爸和管理经验股的大旗，较供其他行业而池言，较少计昌划经济色彩卷，并更早形帝成按照以竞深争为核心的晨市场经济规时范运作的局壤面。随着市弱场环境的变蔬化，卖方市种场逐步转化仿为买方市场疼，使得这一券领域的竞争毛不断激化。只曾几何时，热各酒店为提啊高入住率，昏维持企业利蹦润，不惜大跌打价格战，胸但是结果却陪使整个行业蝴效益急剧下触滑，从高利彩润阶段转入需微利阶段，柄竞争情况更枕加不容乐观卡。而伴随入痒世，大量国午际酒店集团宿面对广阔的蹈市场而纷纷蚀进入中国，帮就更如雪上离加霜一般地破恶化了国内缎市场的竞争岩环境。面对捡这种由数目搏众多的国内击同行和经验分丰富的国际烂同行共同角坑逐同一市场婚的严峻竞争办形势，我国减酒店企业已桐不能继续价振格战这种较魄为低层次的诞竞争形式，至而是要从自忠身出发，注辅重提高服务敞质量、讲求仇文化内核，召建立内部控致制制度并使正其在企业管集理中发挥真缓正的作用。嘱综斗观国内外企蜡业的经营发予展情况，不滚论是会计信付息失真，还波是不守法经愉营，以至于景经营失败，元在很大程度灭上都可归结嘱为企业内部屡控制的缺失盆或失效。鉴鬼于我国酒店馆企业目前的悦经营管理状蜜况，以及对丽内部控制的壶认识和实施颗操作情况，温笔者认为非圆常有必要对你酒店企业的维内部控制做愉一些较为细只致地分析。注所以本文就巾从国际上有罢关企业内部限控制理论的赵发展进程出拔发，分析内贺部控制在企季业中的作用雕和重要性，攻再结合我国址酒店企业内卖部控制的现炕实情况，谈椅谈有关酒店窃内部控制设翅计和执行的斩看法，以期奶能够给处于废激烈竞争中贺的众多国内尸酒店提供有旷关内部控制颠设计和运行桂方面的启示斗。爱1内部翻控制发展现斗状及相关研弓究综述游1内部控制膝的概念及其膨演进发展印由挨内部牵制发挂展而来的内剑部控制是衡俘量现代企业蜻管理的重要驰标志，通过折实践人们得币出这样的结这论:得控则把强、失控则抵弱、无控则芝乱。由于对换企业发展的袖非常影响，搭内部控制的描重要性己越玩来越为人们县所认识。回闻溯内部控制障理论几十年照的发展历程费，我们可以枕看到在经历辅了从萌芽阶熔段到成熟阶蹲段的发展过嚷程后，内部合控制不论在锄理论还是在炊实践环节上垂都已经逐步固形成了完善崭的自我监督想和自行调节胃体系。鉴于峡该制度对于娇企业发展的郑重要性，有舟必要较为系驰统地了解它健的发展过程谜和理论实践添的最新发展骗动态，这样衰便于加深对敏该理论的认馒识。航检内部控制的陈概念咬对宽各种活动都停进行调节和短控制的目的越就在于使它偶们不超出特脑定的范围和治界限，能够蠢被掌握和协闻调。从现代鬼管理学角度华，控制就是禾操作、管理甜、指挥和调胁节。任何组顷织都希望其疲自身能在高痛效的方式下懂开展业务活脉动，提供可付靠的财务会倚计信息和各蛮项管理信息哨以供自己和葱其他方面使融用，他们需溪要控制来尽尽量减少决策玻中的失误和左工作中的缺紫陷。当这种槽控制在组织琴内部实施时老，就是通常尖意义上的内贝部控制。内档部控制是指沃组织为了提稍高经营效率悠和充分有效歇地获取和使生用各种资源蝇，达到既定掉的管理目标笨，而在内部罩实施的各种农制约和调节独的组织、计辣划、方法和朝程序。它的熄实质是一种惰管理控制，遇是有效执行朵组织策略的声必要工具。杆内鄙部控制的主她体，就是内途部控制设计位、执行和考凡评的主体，肌是组织内部职的管理者、杆职能部门和过相关的工作门人员。其客姓体是组织内争部的经济、坦业务管理活紫动。为了控散制客体，即府控制组织内铺部的一切生功产经营活动为、财务收支门活动和各种罚行政业务管价理活动，就棵必须针对其额具体环节，返建立内部控怜制制度，制菠定一套相互被联系、相互周制约的程序劝和方法，使零之能按照规汇定的预期目烟标有秩序有大效率地进行揉。内部控制棋以责任、牵巩制、程序、闪手续等项制螺度为控制依而据，建立健全全合理的组锣织机构，明燕确部门和个驰人的职权范妄围及其责任耕界限，规定云授权处理程右序及相互联邻系、相互制甚约的办事手蚊续和方法。日内部控制的始主要目的是粉为了领导、束组织、协调兼、监督企业懒内部的各项惭经营管理活贩动，促使其籍认真贯彻执妖行管理部门摇制定的方针奴政策，准确饥、可靠地取抛得各种经营特管理信息，率确保财产安矿全、完整，赖不断提高经今营管理水平强，如期实现泪经营管理目立标。向拉演进发展历耀程毯内肃部控制在其坏产生和发展词的漫长过程氧中，大体经爬历了萌芽期哨、发展期和办成熟期三个举历史阶段。诉磁.1叶萌芽期朱—府内部牵制窑内转部牵制(I档ntern追alch怒eck)以屋账目间的相贯互核对为主浸要内容并实原施岗位分离归，这在早期竿被认为是确蛇保所有账目净正确无误的胀一种理想控拾制方法。作水为一种内部驴控制思想，组内部牵制已挺有几千年的拘悠久历史。敌古埃及对国位库的管理思柱想就是内部桌牵制初露端镜倪的表现。载而作为一个尊专有的概念鱼名词，直到比1905年女内部牵制才些有属于自己灰的较为明确贞的解释。1亲930年这愧一概念被进雷一步发展成评比较完整的巡定义:内部摊牵制是账户徐和程序组成溜的协作系统铃，这个系统纲使得员工在烟从事本身工音作时，独立袄地对其他员遥工的工作进异行连续性的源检查，以确摩定其舞弊的们可能性们染滑拐[1]原。尔后《柯攻氏会计辞典遣》给出如下累定义:内部治牵制是为了各提供有效的板组织和经营佛，并防止错滨误和其它非够法业务发生也而制定的业告务流程。其没主要特点是桂以任何个人码或部门都不才能单独控制炕任何一项或施一部分业务膨权利的方式伍进行组织上敲的责任分工携，每项业务娘通过正常发映挥其它个人掏或部门的功懒能进行交叉与检查或交叉脚控制。盐综邪观内部牵制旧发展的主线夫，可知它以端查错防弊为闪基本目的，歼以职务分离菜和账目核对爪为手法，并胶以钱、账、税物等会计事勉项为主要控尼制对象。一义般来说，内哄部牵制机能之的执行大致这可分为以下瞎四类:(1佩)实物牵制孟。例如把保角险柜的钥匙唐交给二个以终上的工作人执员持有。一草定同时使用屈这二把以上估的钥匙，否痰则保险柜就孤打不开。（决2）机械牵挨制。例如保躁险柜的大门分若非按正确军程序操作就锹不能被打开振。(3)体拐制牵制。采贩用双重控制胖预防错误和辣舞弊的发生石。(4)簿着记牵制。定放期将明细账萍与总账进行遗核对。笼内置部牵制的设肤计基于以下世两个基本设良想:(1)介二个或以上驾的人或部门卸只有极小的乔机会无意识浴地犯同样错痒误:(2)列二个或以上撑的人或部门米有意识地合浑伙舞弊的可甲能性大大低墙于单独一个乐人或部门舞妖弊的可能性央。实践证明娃这些设想是绑合理的，内烘部牵制机制殃确实有效地隆减少了错误伸和舞弊行为预，因此在现张代内部控制蜘理论中，内垃部牵制仍占缺有重要的地过位，成为有乖关组织机构摊控制、职务害分离控制的袄基础。催[2]麦江.2基发展期楼—愁内部会计控摧制与内部管外理控制犹二牲十世纪三十让年代初，美积国《证券交玉易法》，首胞先提出了肆“挽内部会计控氏制其”痰(Inte坊rnal材accou建nting危cont药rols裤ystem提)的概念。叮但尔后的很著长一段时间摩都没有关于狼内部控制概鄙念的权威性贯定义。直到企1949年题，美国审计庙程序委员会杠下属的内部璃控制专门委星员会才在《川内部控制、锄协调系统诸家要素及其对仍管理部门和援注册会计师漆的重要性》命的专题报告穿中首次对内夏部控制做出报定义。至此弟，内部控制委形成了最初夸的模式。茎五陕十年代以后球，人们对内摘部控制的认持识又有提高稍，美国还将齿其列入政府款法规。19算63年美国袭审计程序委番员会对内部当控制定义做毙了进一步说炉明，将其划盾分为会计控林制和管理控惯制两部分。疫1973年碧该委员会在钩第1号公告捧(SAS兴No.1坚)中，对管龄理控制和会耻计控制下了沿今天广为人吹知的定义。额上垮述内部控制裳定义的演变领反映出人们产为完善该定境义一直在作旱着不懈的努凯力。但是这秃种以会计控朵制为主的定袄义，虽然为颤独立审计界师认可，但却虚屡屡遭到管拥理人员代言豪人的攻击。适他们指出，希不应该把精哨力过多地放煤在纠错防弊追上，这样显这得过于消极笼和狭窄，而忠应该将内部金控制范围和披目标应予以架扩展，以便腹它们更能够催适应管理部彼门的需要。飞晌.3尾成熟期鼓—筒内部控制结许构和内部控扇制整体架构慌美纷国注册会计系师协会的文挂献界定了会流计控制概念同，而公司的旁经理们创立递并在实践中阀运用着管理圾控制概念，华这两个概念错形成鲜明的授对照。如果揪忽视这两种商属于内部控钥制的不同解话释同时并存角的事实，那悦么任何设计犯内部控制系赚统的企图都资是短视和徒青劳的。于是基，人们提出当了内部控制醉结构和整体屈架构的概念躺。治(厦1)内部控啦制结构六西魔方学术界在羊对内部会计失控制和管理申控制进行研吨究时，逐步驳发现这两者扮是不可分割赌、相互联系下的，因此在怖二十世纪8野0年代提出词了内部控制冻结构的概念抽，认为垂“旧企业的内部冰控制结构包萄括为合理保瘦证企业特定盆目标的实现廉而建立的各村种政策和程樱序鬼[3]荡”音，并明确了答内部控制结规构(Int盘ernal赛Cont哈rolS郑truct化ure)的袋内容为控制望环境、会计阻制度和控制茂程序三个方许面。很控处制环境是指磁包括管理者熄的思想和经古营作风等在梢内的、对建淹立、加强或挠削弱特定政衫策和程序效熔率发生影响财的各种因素尸[4]售。会计系统搏规定各项经防济业务的鉴熊定、分析、归归类、登记抱和编报的方精法，明确各羽项资产和负般债的经营管童理责任。控茎制程序指管蛙理当局所制问订的用以保理证达到一定蚂目的的方针竞和程序。滑上正述内部控制送结构的内部柄与1973习年颁布的内蓬部控制定义舞相比有两个丘明显的改动喜:一是正式印将内部控制涝环境纳入内牲部控制范畴少，二是不再亩区分会计控蹲制和管理控广制。这些改胡变可以说是概反映了70窝年代后期以李来内部控制超实务操作和怜理论研究的供一个新动向迎。秤(荷2)内部控吨制整体架构养在晕二十世纪9饭0年代美国乔“御反对虚假财杨务报告委员翁会幕”吹(Nati释onal涂Commi矿ssion墓onF今raudu集lent心Repor教ting)蛋所属的内部叶控制专门研浊究委员会发吵起机构委员彻会(Com迟mitte杀eof跌Spons郊oring情Orga炒nizat谈ions熟ofth严eTre浩ad-wa帝yCom莲missi妙on，简称惜COSO委月员会)提出旦专题报告:办《内部控制夕—糕整体架构(锻Inter烘nalC殖ontro箩l-Int滩egrat赠edFr乡amewo跃rk)》，放即COSO茅报告闪[5]属。这一整体架框架思想，音扩人了内部普控制涵盖范肯围，增加了拘与保障资产更安全有关的罩控制，逐步围将各界对内氧部控制的认棍识统一起来满。判COSO报绪告指出:内庭部控制是董际事会、经理次阶层和其他闯员工实施的碌，为实现提茅高业务活动意的效果与效还率、增强财辛务报告可靠揉性及有关法贸律法规的遵披从性等目标表所提供合理愁保证的一个像过程。该定保义强调了内努部控制实施粒的主体和内爽部控制需要解达到的目标竞。报告指出恐内部控制由蚀控制环境、揉风险评估、鹅控制活动、笨信息与沟通泄及监控等五霸个相互关联刘的要素构成您。内部控制但目标、内部馒控制要素及翼内部控制主享体三者之间张存在直接的裹关系，共同某构成一个理预想的内部控爸制整体框架钩。我们将这隐种关系概括汉为图1-1壶所示的结构免。COSO附报告是迄今猪为止对内部物控制最为全鄙面地描述，论是内部控制日发展的新的谱里程碑。讽搬坊近剥感歪于弹剃酸浩目殃标经营经营衫案归房仅蔬财务和凉殖遵循技较爹隔左汇报告慢持峡法规控制环境控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控组成锤要巴衬素梅部兄畏历铅体花语友散序也激泊宰主森朝别俯排市但劳等锁图1享—丘1内部控制暮框架图蜜1.祖2旗内部控制的究功能及作用绪私内部控制的莫功能虹一汗般所指的内碰部控制功能义就是要建立惯某种反馈系舰统。首先应驴该按规定把傲包括组织绩购效和外界环希境在内的某立种实际状况截反映给组织蜻，而后由管首理人员对预予期目标或标棵准加以比较援，结果的差阵异程度如果丧超出了所规尝定的程度，分管理者就必对须查明原因塘并采取行动无，以保证实钱际行为及实脱际发展不脱张离原有目标梅的设计。管联理者不应把穗注意力集中奸在事过境迁踪、裨益不大飘的事后控制购比较上面，筛而应注重事候前和事中控前制，围绕计平划目标，在伙事前或事中休就对一切活皆动起到导引帮、匡正的作乱用。控制功宝能作用的大霸小与功能的顷发挥密切相忍关。内部控弟制的具体功似能如下:胁1邪、防护功能垒:内部控制镜是以计划目粗标为依据的恭控制，它对壁计划的鉴定览与分析，使擦计划更加正含确可靠，更舍利于制约管戴理过程中出烈现的消极因赶素。遣2胃、调节功能病:内部控制剥是管理层的乔一种职责，逐是为了制约默标准的执行桑与平衡偏差采，因此，控靠制的全部工射作应包括设敲计标准、衡摇量差异、提仁出分析、采挡取措施、协汽助业务部门绑使其执行结淋果符合标准忌，以达到实摩现监督考核傍与制约的目壤的。朽3娃、反馈功能亚;由于内部军控制一般采拿取闭环控制扩方式，有利崇于各种管理棚信息的反馈锁，因此，对表管理目标的限执行、差异劫存在的状况略、应采取的扬措施等能够肌及时准确的矿报告给有关冠管理者，有础助于企业各遗项计划、政俊策的贯彻、傲落实和执行味。否4律、参谋助手揉功能:内部摊控制作为企知业的职能部花门，是专职势综合性经济软监督机构，拼应能掌握企爪业经济管理屯活动中的决锣策，随时了安解经营工作督的总体部署扑、工作重点洞和重大举措底，围绕调控志中的热点从猫宏观着眼，雷微观入手，务监督和协调清经济管理各糊部门、各环骡节，使其更跑好的履行职回责，并注意厘发现经济运丝行中的新情誓况和新问题皇，进行综合催性分析，提御出改进意见吃和建议，以唤促进各项制妨度和措施的叹进一步加强扎与完善粉[6]某。阻专内部控制的着作用此内阔部控制的作疲用是指内部者控制的固有嚷功能在实际贫工作中对企魂业的生产经潮营活动及外怒部社会经济前活动所产生零的影响和效刃果。在社会展化大生产中单，内部控制孤作为企业生谦产经营活动呼的自我调节律和自我制约厚的内在机制众，处于企业谱中枢神经系椒统的重要位两置。企业规晴模越大、其绞重要性越显为著。可以说谢，内部控制殖的制度健全役、严格实施怖与否，是企奏业经营成败乡的关键。因选此，正确的员认识内部控却制的作用，废对于加强企教业经营管理太，维护财产某安全，提高悦工作效率和衣经济效益，誓具有十分重浆要的现实意码义。具体讲收，企业内部饺控制主要有悉以下儿方面循的作用:认1柱、保证国家漆的方针、政诉策和法规在蒜企业内部的缝贯彻实施。刚贯彻执行国哄家的方针、壶政策和法规腊，是企业进薄行合法经营寒的先决条件祥。健全完善缩的内部控制导，可以对企凡业内部的任慰何部门、任瑞何流转环节让进行有效的炊监督和控制樱，对所发生剥的各类问题篮，都能及时弯反映，及时蛋纠正，从而幸有利于保证幅国家方针政哪策和法规得闲到有效的执钻行。六2守、保证会计窜信息的真实蠢性和准确性睁.健全的内询部控制，可耍以保证会计扑信息的采集干、归类、记孟录和汇总过墙程，从而真叹实的反映企少业的生产经辆营活动的实凝际情况，并毁及时发现和茅纠正各种错剖弊，从而保泪证会计信息竹的真实性和盯准确性。译3年、有效的防钥范风险。在掠生产经营活泄动中，企业热要达到生存废发展的目标双，就必须对宿各类风险进皱行有效的预助防和控制，攻内部控制作扩为企业管理高的中枢环节戒，是防范企聋业风险最行吵之有效的一患种手段。它秩通过对企业度风险的有效壶评估，不断咸加强对企业点经营风险薄廉弱环节的控直制，把企业毯的各种风险匹消灭在萌芽拔之中，是企塘业风险防范跑的一种最佳浴方法。您4折、维护财产畅和资源的安胀全完整。健嫌全完善的内范部控制能够航科学有效的艳监督和制约锅财产物资的粉采购、计量占、验收等各阻个环节，从抱而确保财产费物资的安全国完整，并能根有效的纠正寸各种损失浪肝费现象的发匆生。捎5拉、统驭整体李以促进企业散的有效经营悔。企业中虽魂有不同的作厚业单位，但吵要达到经营郑目标，必须蠢全面配合，陷以发挥整体瑞团队作用。炉内部控制就敢是要涉及到驳企业中所有班机构和所有访活动及其具诉体环节，由彼点到线到面端、逐级统合烫。健全有效趋的内部控制背，可以利用勿会计、统计宅、业务、审怎计等各部门猪的制度规划亚及有关报告甘，把企业的春生产、营销载、财务等各分部门及其工苹作结合在一稠起，从而使吗各部门密切腿配合，充分巩发挥整体的特作用，以顺困利达到企业咽的经营目标仰。同时，由表于严密的监泄督与考核，益能真实的反炊映工作实绩荡，再配合合磁理的奖惩制暑度，便能激从发员工的工王作热情及潜鹅能，通过工融作效率，从第而促进整个罗企业经营效竿率的提高。病综上所述，齐在新形势下旺加强和完善伴企业内部控始制，充分发未挥企业内部酷控制的作用飘，对增强企侧业对市场环炒境的适应能谈力和生存能屯力特别重要乘。宜1.3樱内部控制在主管理中的地芬位及设置的悔必要性品蚂控制制度在备企业管理中恶应具有的地勇位配控绸制活动是管惩理活动的重押要组成部分哥，它存在于默管理之中，菌贯穿于管理狗过程的始终秧。我们所知储的管理基本廉功能，一是患选择应追求慎的目标以及从应采取的策孙略;二是为劣实现上述目筋标及策略，怖设法实行有焰效的管理措蛾施。前者属朗于规划，后惩者就属于控日制。规划和起控制即属于版管理程序。也规划与控制育并非普遍发轨生在每一管六理阶层，对扩高层管理人芝员而言其主姓要功能为从杆事龟“惕策略规划火”触，主要决定待机构目标及辅基本策略:字对中下层管骡理人员而言虑，问题是如心何使他们能狐够采取适当势行动，以保积证上级目标赴的实现，因贝此均属于控恢制工作。因缘涉及决策的桌性质不同，江又分为管理告控制与作业压控制。一个画企业的整体港管理方式是识建立在规划陡与控制整体西系统这一基齐础之上的，淋这个系统由难策略规划、咐管理控制和距作业控制组惧成。如图1束-2:策略控制策略控制规划与控制系统规划与控制系统作业控制作业控制双图1性—虏2规划与控蔽制体系图显策提略规划具有哀长期性、策告略性与政策蕉性，以变更熟单位的特性角及发展方向迁为目的。策扬略规划主要阵决定企业今文后有关设备砖、资金、组式织各种活动瓣的基本框架衡.管理控制薯是指管理人戚员依照策略承规划所设立高的框架，正刻确有效地获喊取及利用各眨种资源以达孔到单位目的馋的一种程序溪。相比之下世，管理控制叮具有全面性吴、定期性的悄特点。策略爱规划的重点虹在于谋取企院业应当获得减的结果，而维管理控制的递重点则在于固影响管理人摧员如何采取镜行动;策略拍执行由企业棍高层管理人辜员及幕僚研商究决定，管征理控制则有律高层管理人死员与各部门骂的主管人员蚁共同决定。感作及业控制是指呼企业为保证股某项具体任终务得以正确障有效进行所迁规定的管理士程序。作业腐控制的对象快是具体的单概纯的任务，好它可以程序讲化，但不能棉违反管理控兵制所设定的欧程序和原则达。与管理控益制相比:管傍理控制制度朋的有效性取挽决于管理人篮员的管理判六断，作业控牌制制度的有腹效性则取决贡于所含规则抛的自动应用惊，其效果随断电脑化程度锦的提高而提蛇高;一般管弓理控制制度锅必然建立在状以货币为衡泼量单位的财签务结构上，雁一般作业控翻制则不然:食管理控制包蠢括整个企业快活动，作业纳控制只限于料某一级管理刑层狭窄的活圣动范围。在慰规划控制系俊统中，管理鬼控制处于中辛心地位，这信是由管理控岔制的全面性旁、政策性所流决定的。因金为策略规划慢必须转变为亩管理控制才煎有实际意义吗。作业控制金属于技术性漏质，有一定殿数量关系可垫循，管理人纷员不占重要莫地位。由此泻可见，策略辩规划和作业伞控制属于理营性范围的较沃多，而管理恼控制具有行隔为性，更接河近管理本质完。岗控制是对整妥个管理过程身的控制，不块是对其某一班环节或某一考部门的控制誉。它要以计侵划为前提，脱但计划本身根己包含了建惭立控制目标铜，同时还包齐括了从组织筑到领导的大摔部分内容。民控制和其他仇过程一样，栋既有独立性盾，又贯穿在椅整个经营过纽程之中。管毙理过程的阶盖段或管理职聪能的范围是视不能截然分岂开的，就某钱一作业来讲叹可能归属某爹一过程，但爱这一过程并挡不排斥其他搞职能的渗透幕。控制是单产位整体管理粱方式的建立麻基础，因为谈控制与规划正构成了单位君的管理系统归，而整体管沃理方式则是忘建立在整体烂系统之上的婚。再者，控朋制处于管理竭的中心地位效，它更接近都于管理本质宰。歌洪企业设置内捆部控制制度领的必要性里内部控制的咱存在与发展培是经济组织钓本身及其管张理部门的需恩要，内部控证制是一切企爸业管理工作唇的基础。它垦帮助管理部窑门尽可能的者实现企业有誉条不紊和高响效的运作，饲以保证经济皮组织达到既哪定的管理目双标。根据C弦OSO报告孤的观点:之鸽所以设置内仰部控制，是甚为了促使企眼业在实现获如利目标过程盒中能达成管祝理理念，并刻把意外降到洞最低限度。掌内部控制使顽管理层有能纵力适应快速孙改变的经济黄竞争环境，屡转移顾客的枪要求，改变睬需求的优先悟顺序，并为恼未来的成长薄而改组。内扶部控制可以根提升效率、码减少损失资削产的风险、教保证财务报那表的可靠性桃，以及遵循峡法令。有效问的控制是企扫业成功的主源要因素，因搬为内部控制让可以用来达吊成许多重要亏目标，所以仗被更多的人奥视为解决多垒种潜在问题云的方法之一窗。而在竟争逝日益激烈的待市场经济条懂件下，在科瘦技、资讯日马新月异的环封境中，在企将业中设置内卸部控制，正糊是为了其自挽身永续经营还和发展的需乳要。晶1、出于横实现企业化纸条件的需要征凡组织机构搂的成员，使颂用现代化整星体经营管理怖的观念、原酷则及技术，颜制定理智化叉的决策，协湿调与使用该隶机构所拥有凳的资源，有它效地追求合岁理目标的实买现，就是企刃业化经营。勇要实现企业歇化经营，必惠须具备包括帖控制方面知骡识在内的现隆代化管理知各识，以控制界制度为重要说组成部分的棍整体化管理禁制度，依赖产于控制信息夫反馈并存在辨于控制调解蹲之中的理智蓄化决策过程漫，以及有效椅化的行动方破案及控制制穴度等企业化沈条件。冠2、出于特进行现代化帝管理的需要级内部控制萝是企业进行底现代化管理寺的客观要求夸和可靠保证好。现代企业丙规模日益扩吃大，管理阶尝层不可能对筑任何事都施行行个人直接峰监督。要想既使企业业务膏部门有秩序叶并有效率的趴进行生产经俊营活动，只服能依靠严密放的内部控制催技术来协调午、组织和控姓制各部门的白活动，调整凉、处理各部虑门和经营管傻理人员的关毙系。有了严胸密的内部控赏制制度，企牲业领导人和椅管理当局就诱能及时、准兽确地了解情傍况、掌握资茎料，既能了丽解过去，又量能明白现在睁的处境，便磁于控制指挥纳企业。现代某化的生产对你企业经营活忆动的计划、稻组织和管理任提出了越来挂越高的要求颤，企业经营绢管理者要达赴到预定的目滨标，提高经肝营效率，从歼而提高企业东的竞争力，叛就需要建立锡一系列的控恒制制度，对僚企业各职能论部门的经济鲁业务活动进订行组织、制勉约、考核和疤调节。从这泻个意义上讲迷，内部控制搅是企业现代招化管理的可斤靠保证。标3、出于纠逆正单位不正椅当行为的需幻要同内部控制对粉于及时发现掌和纠正单位赌背离目标、派计划及各种旧法规等不正酸当行为有其唉特殊作用。快现代企业应狭拥有高尚的蜡道德操守，属企业行为应缩符合社会的益标准，企业替管理应具有挺较高的透明瑞度，管理层谷与所有者间垂应保持良好鸽的沟通，并膏有明确的责龄任分担。目汉前我国很多蹄企业在经营块管理中都或闹多或少的存园在不规范操贵作的事实，寄要想尽量减夜少它们对企柔业发展造成瓶的潜在危害乡需要进行大慰量细致努力金的工作，建列立健全并有含效实施企业郑内部控制制伟度是其中处坦于基础层面妈的重要举措洪之一。如此璃可使产品更给具竞争力、把资产更具价拿值力、员工零更具凝聚力疯，最终使企富业更具自我写改造、自我叮完善和自我税约束的能力议，达到企业葡目标。钉2内部厚控制在酒店隆经营管理中贱的现状分析耳曾有调查表挡明我国的企小业尤其是国呜有企业，内火部控制尚处弱于较低阶段赵，只是具有趴某些基本的使内部控制操郑作，而疏于付内部控制制向度建设:比义较重视供产塞销环节的程熟序控制，但挖易忽视内部盒控制结构的柳整体调整;产较重视对事详务的控制，碍却忽视对行舟为者的控制柔。而一些股吸份制企业或穴合资企业，公其内部控制衔水平虽具有争一定的代表木性，但在控廊制环境、会供计责权控制然和内部审计屋等方面还比傻较薄弱，有樱待改进，而胃这几方面在紧内部控制结升构中均居重柄要地位。尽吹管调查不包单括酒店企业皆，但是相关岛问题同样存帜在于酒店企尚业的经营管掠理之中。卵1酒店内部遵控制在实践针中表现出的粉误区尘面对激烈的摆市场竞争环攀境，目前许风多酒店企业毫己经对内部垦控制在企业岩发展中的重燕要作用有所章认识，并做念出了相应的暖制度建设和乏实施举措，狮但是在实际岂操作过程中青却还有很多籍不足之处，古如存在于认澡识上的缺陷晕，操作中的训短视，实施链中的不规范纪。所以对大荷多数酒店企巡业来讲，内粗部控制制度档仍需要近一要步加以改进泽和完善。漫误区之一:挖认为内部控犹制就是内部陷牵制。内部犯牵制是内部凭控制的最初摸发展形式，遗也是现代内巧部控制的重矮要方法和原芝则，是组织自机构控制、才职务分离控筑制的基础。摊许多酒店比答较注意内部命牵制，严格扒限制现金出勒纳和会计的玉分工、保管彩员和记账员坏的分工以及萌物质采购人缘员和验收人摧员的分工。欠但如果做到陆这一步就认杠为内部控制零制度己经确援立，未免显且得认识过于敲粗浅了。因携为现代内部旗控制的很多计内容是内部哭牵制所不能要涵盖的。有暗关内部控制皂的其他方面毙，比如预算辞控制、资产桃保护控制、锋人员素质控伙制、风险控爸制、内部报瞧告控制、电纹子信息系统米控制、内部拒审计控制等全，都对企业抛经营管理产什生重要作用圣。塔误区之二:彼将内部会计致控制视为内霞部控制的全检部内容。酒虚店经营管理拿的最终目标决是获得效益滔最大化，所战以一般情况屯下管理者会寨更加关注财览务会计方面泥的控制。但毙作为一个整付体，内部控粒制所包括的豪以提高经营跳效率、促使亭有关人员遵辣守既定的管穴理方针为目逃的的内部管欺理控制与内锅部会计控制条一样，对企助业的发展起挨到非常重要辰的作用。简飘单地将内部魄会计控制等往同于内部控世制是不全面啦的，只有将尽其与内部管赔理控制作为萝一个完整的豪整体加以实时施和运作，渔内部控制制瓶度才会发挥香出其最大的阳效能。酒店殿企业必须注循意这一要点墓，在完善内毙部会计控制哄的同时，加浇强对内部管灭理控制的重低视程度，以锡使自己在竞糕争激烈的市译场环境中能按以更小的成稼本耗费更有羊效地完成企沃业目标提供酿保证。辜误区之三:估过分强调内香部控制防止我会计信息失务真的目标，律轻视内部控澡制的经营性朵目标。酒店颤企业设立并最执行内部控肺制制度是进湖行内部管理保的需要，它臭要求按照目短标和计划，甘对酒店员工霞的业绩进行像评价，找出吃消极偏差之衣所在，采取站措施加以改吼进，以提高组企业的经营凝效率和效益卵，防止损失没，保证预定访目标的实现枕。会计信息共是酒店企业交内部控制的御重要分析依壶据，所以防宣止会计信息樱失真是内部认控制众多目凤标中的重要栏一项，但它轰并不是酒店朴内控的唯一两目标，也不棉是最重要的进目标。酒店晕企业实施内军部控制最根驳本的作用是雾要提高经济朴效益，实现垒企业经营目白标。可见，刻将内部控制父的目标仅仅勾定位在减少拆会计信息失克真，不仅不霉利于发挥其慌改善经营管纲理的作用，醋而且会使酒哨店管理者及芳员工产生抵粒制情绪。宗误区之四:迫有关预算管峰理。很多酒羞店企业的管中理者认为预忆算只是财务辰部一个部门悟的职责，与每其他部门关户系不大。实喷际上，酒店吉预算是非常烫重要的一项炊内部控制内怎容，是企业疲的整体行为削。尽管财务旨部门在预算贴的编制和控习制过程中起兴到非常重要基的作用，但明预算过程会暴涉及到酒店米的方方面面五，与其他职论能部门间存略在着密切的茫关系，需要绍这些部门的吴密切配合以兔及全体员工鸣的共同参与步才能得以实丘现。预算管唉理还常被误素认为是对企非业经营活动颈的限制。其茂实作为一种顿管理机制，富预算控制在贩改进企业决寄策与控制、角提高企业管感理水平、提杠高企业资金渐利用效率等基方面是非常土有效的。臂事实上，单达靠正确合理削的预算本身最并不能达到冲改善经营管江理、提高经较济效益的目连的，必须通桂过严格执行掏，使其成为加企业的管“蜂硬约束根”谦，才能真正挽达到管理控酒制的目的。能酒店企业应店该清楚地认拔识到预算管描理是一种涉驰及酒店内部险各部门和各糖层次责权利既关系的制度垄安排，其顺弓利执行需要闪企业上下统廉一认识，密幕切配合。其误区之五：路内部控制只竖针对一般员勾工。内部控突制及其相关笨内容是整个展企业都必须搅遵守的，其穿中自然包括算内部控制的剩制定者在内雁。内部控制较是否有效，送与企业管理矛者的重视程蛙度和带头执西行程度有很滑大的关系。哨建立内部控愤制就是要用谋制度来规范始企业整体行树为，使任何茶人的任何活拥动都处在规炒范控制之中宝。使一部分糊管理者成为至特权阶层而走排除在受控宗范围之外的脉做法是极度谋不可取的，爷这样不但会童影响员工正盆常的工作心浴态，从而影言响工作积极猫性和自身创皂造力的发挥验，还会给他搭们带来极坏挥的示范效应抚，以致使内宵部控制制度上发挥不出本恶来的效果而宵流于形式。虹一些酒店的垮内部控制管茧理之所以会缘很混乱，就狮是由于酒店代的某些管理扫者认为自己休是控制者可贪以不受制度扫的约束和控抬制，从而带角头破坏内部辨控制制度的非执行造成的恨。经2.2酒店干企业内部控杯制应该注意题的方面旷狭酒店内部控即制的几个关丽键问题夕习.1惧成本费用和戒权力监控是掉常规的关键刘控制点晕严谨的内部泉控制不仅要蛙对酒店经营鸟管理的各方档面实行全方澡位的有效控肠制，把各项蓄经济活动全袭面置于经济识监控之中，知更要对经营剧管理的重要拜方面、重要爽环节实行重膝点控制。8哲0/20法忌则告诉我们鱼:关键的少鼓数往往是决吐定整个企业粮效率、盈亏宾和成败的主窝要因素。定酒店内部控这制的关键点贿一般包括对信成本控制和韵对权力监控育。吩1.成本控竿制。战略大以师迈克尔丧·技波特将一个酸企业的竞争舟战略分为:花集中化战略泽、差异化战拣略和成本领扁先战略。针扯对目前中国敲酒店的经营艳管理现状，慧成本领先战张略是大多数和酒店应该选彼择的竞争战不略，而贯穿骨于整个成本笋领先战略的嫌基本目标是料控制成本费火用，争取使粪自己以低成维本在行业中差取得一个领色先地位晕[7]它。即现代酒店成西本费用的高该低与内部控厉制实施的效匆果关系紧密购，成本费用帜控制是酒店批内部控制的粉重要组成部牵分。成本费唉用是补偿经因营耗费的最环低底线，不册但会制约酒墓店产品价格伏的制订，还开会直接影响椒酒店的利润贤水平。汉成本控制要漠求酒店依据梁一定的控制披标准，在成定本形成的全胶过程对各项级经营管理活独动进行指导抗、监督、限与制，及时发堂现偏差，并位采取纠正措烫施，使各项刚具体耗费被警控制在原来矩规定的范围费内，以利于唉实现成本控川制目标。酒凭店成本控制营的目的是以犯最小的牺牲庸获得最大的饰成果，即以捕较小的成本若获得较大的药销售额。叨酒店需要控嘱制的成本点犹很多，要求鲁操作人员把仔关严格、操含作细心，不珠要以为控制旗事小而不为减。我国很多韵酒店常会在顽筹建时期为梢讲求奢华的杀风格而大肆邀铺张浪费，住不但占用大谋量资金，还忌会使日后的横维修费用增翅大;由于酒睡店行业劳动毅密集型的特化点，酒店对侮人力的需求积量较大，一饮些酒店往往长不注重对人轮工费用的控号制，因人设徒岗的情况比潜比皆是;再樱者酒店成本诞控制点多在萍细微之处，证而很多酒店惑不从小处着制眼，忽视对违经营管理细姿枝末节的控功制，其实酒荐店管理最重液要之处就表穿现在对细节万的处理上，坝在这一点上袜，我们还需索要向众多西础方知名酒店葱学习。比如能，德国的R隐amada雨酒店利用再币循环系统合吨成的再生纸裁制成纸瓶盖卵代替塑料盖睬，还制成餐拉巾纸、卫生哗纸以及酒店奋宣传品，以延减少酒店成悠本;美国的纹Ramad蚁a酒店还将族未用完的肥尼皂头、香波杏混和后在高忘温下生成清婶洗剂，用于弹清洗桌布、滴员工制服、急抹布等。假羞日酒店采用镰集中采购降滋低购买成本阅;在建筑上旱使用当地的聚原材料，将鲁水塔放置在用建筑的顶部俯等方法使其如酒店的建筑扒成本比其他变酒店低30兰%左右;为啦减少烫熨费书，公司购买涉不起褶皱的赠床单;使用方节能钥匙，客降低能耗等妙等。所以在衔成本费用控似制方面，我允国的酒店企沙业应该多借狐鉴国外酒店棍的优秀经验酸。在此基础什上我们再根绪据我国的特进殊情况，设雅计符合发展隔要求的内部节成本控制制献度和执行程氏序。瞧酒店的行业瞎特点决定了觉其成本的构卧成与计算方带法不同于一播般的工业企叶业，而且由亭于酒店企业掘各部门业务两各有特点，户其成本构成摸又有区别，嚷所以酒店企场业的成本控短制一定要针汇对自身及下药辖各部门的扮特点进行。纠通过健全成蓬本管理责任盟制、实行全换员成本管理躺来实现对成符本的控制。六但值得注意纹的是控制成孩本不能以牺练牲服务质量烈、削减员工匠福利待遇以侦及压缩正常们经营费用为装代价，这是目酒店经营之辩大忌。电酒店企业进摆行成本控制状首要先制定摆目标成本或牌者标准成本贿，然后在成器本形成过程沿中加强控制萝，并注意其咐与事中记录提和事后分析刘相结合，及饶时发现影响受成本降低的笋不利因素，祝以便及时采冤取有效措施倘达到预期目魄标。酒店成幕本控制程序绸见图2-1辉。制定成本控制标准修订成本控制标准制定成本控制标准修订成本控制标准员工培训员工培训资源投入成本形成实际情况资源投入成本形成实际情况比较实际成本与控制标准比较实际成本与控制标准分析偏差制定纠正措施分析偏差制定纠正措施实现目标成本实现目标成本挖图2成—中1酒店成本嘴控制程序图杂酒店企业加暂强对成本的猾控制和管理雁，还要建立唯预算制度，厌各部门根据绣本部门的经掠营管理要求阁制定部门预谦算报请审批薄，目的是将展日常开支的馋各种费用纳拨入既定规范鸦内。预算制遣定好以后，述要进行定期称的检查分析勉，出现差异你则要求相关贯部门进行解游释，以便及忧时提出修订每和调整预算匆的建议，找电出下一步预栗算的重点和乞方向，并为壮下年编制预铜算提供重要蒙的参考资料罢[8肯]北。白2.权力监保控。不论是扑企业还是社遍会，凡是出朗现重大的舞俭弊和经济案织件都是用人驱不当、授权侍不适的结果柄。酒店经营苦管理水平的看提高需要各宇层管理人员已及一线员工逢的努力及相理互配合，要吩使他们各负刑其责、工作谊协调有序，传需要建立不高同层次的授皆权委托制度奋—尸一种任务与询责任相匹配糕的适当授权规制度、是一敏种职务之间纹相互制衡、铅相互约束的揪权利分配，颈通过授权委土托形成内部喂合理的监控闻系统，以便及保证内部控导制制度的贯套彻执行。姿酒店内部控缎制权力监控必的重点是对羞各部门、各维层次管理者沟进行监督、颜约束、协调刃，防止他们干滥用职权、异随意授权或纳者超越自身矩权力范围。乒同时，酒店肿对权力的监斗控也表现在碍一般员工身寨上。酒店企移业员工在直掘接对客服务却的过程中，崖会遇到很多额需要做出及昆时处理的突凝发情况，要吴求管理者赋亩予一线员工罗以一定的处赚理权限。这桃里所涉及到动的管理者对费员工的信任俭和合理授权乘的问题，需爬要通过建立琴一种控制机舌制加以限制机。这一机制谅的核心问题被是人员的选声定和分派使拳用。在人员钥的选用问题质上管理者应抽本着知人善瓦用，用其所骆长、避其所僵短的原则。辛选择合格的处人员，安排依其从事适合疏他的工作，撤才能使企业挨的效率和效规果得到最大堡限度的提高灿。另外，可下以通过定期辰轮岗制，保环持员工的工参作热情，防狠止有关人员积之间的相互逃勾结，避免往违法违规事奖件的发生。雨为防止在员六工授权方面扛出现问题，谁应先以书面朱的形式将委时派给个人的厨任务、职权宰和责任的界役限以及所有突的方针程序逆明确下来，我这样便于有咐关人员了解折和熟悉自己盈的工作要求啄以及相关的照内部控制制浑度。辈脖.2郊内部会计控帅制是酒店内悬部控制的核型心祝内部控制制旱度是企业管逐理制度体系材的重要内容利，内部控制肌能否成为经尝营者的内在背需求，其实罩施是否有效灭，会计控制找在其中起到抹了关键的作氧用。事实上疤，内部控制删在最初就是某指会计控制食，自从上个鉴世纪60年虑代内部控制饼被分为内部轧会计控制与踩内部管理控蚕制两个部分丝后，内部会具计控制就限安于与会计工寺作和会计信护息直接相关迫的控制范围包内，即指通住过会计工作够和利用会计飘信息对企业洲经营活动所该进行的指挥惹、调解、约泊束和促进等僻活动，以使方企业实现效押益最大化的掏目标酷[9]名。枪在市场经济嘉环境下，酒呢店经营管理级活动的主旋艘律始终是谋挣求效益的最海大化，所以爽尽管内部控传制的目标不片断多元化，牵但会计控制疮在酒店内部锄控制中的核漠心地位却始史终没有动摇弊过。表现在醉:狭义的内席部控制就是砍指会计控制杨，它是建立炸和完善酒店涌企业内部控闹制体系的基多础:酒店内鲁部控制效果料取决于企业竟决策是否依恋赖会计信息斯，是否通过石提供真实的革会计信息以迟取信于社会舱。一般来说宰，科学的内骗部控制制度唉应该包括控卵制环境、会得计信息和控端制程序等部引分，分别从妙不同角度保蛋证内部控制五总目标的实域现，而其中眯会计信息起势着核心作用泥。不论是日拦常管理中的叛目标分解、托责任落实、竭绩效考评，聪还是企业的惊经营决策、静投资决策、投预算管理以忙及成本控制弯等，都由会衰计做着传递箩信息的重要滤工作。从目待前企业的实墨践来看，内相部控制制度闭建设过程也假正是围绕着伞会计控制这裤一核心来抓折的:从保证声资产安全和铅信息真实着仅手做好基础催工作，在此格基础上采用抄预算管理、光内部审计等惜控制措施，屡以保证管理榴的科学性和剩经营目标的惊实现。蒸俭.3荐对内部控制闷的监督不容盈忽视秀国内外无数仓的案例己经雅证明，企业笼经营管理中置各种错误和叮舞弊的出现译都是由于内嘉部控制的缺免损或者失效骡造成的。内仙部控制制度透的原意在于庆降低误失或辅者防止违反肢法规的行为昏发生，但当乞出现因为成贯本效益原则袜而使内部控摄制设计对非框经常性业务竖的控制受限确，或者因管颈理当局滥授精权而使内部叉控制受到危仅害，又或者驳因业务执行论者相互串通捐舞弊而使内白部控制失效达等等内部控义制本身存在横的固有局限薄性时，内部抽控制就不再缸能保证预防策或察觉企业候中存在的所捷有舞弊，所完以对内部控辩制的执行进东行有效监督榜就显得尤为泡重要。一般湾企业如此，讨酒店企业更摇要加强这方樱面的工作。亲毕竟酒店企肾业业务环节博多、经营管灵理较其他企殊业更为细致术复杂，除了芳很多可以以牧量化标准衡这量的指标，炮如餐饮部门俭的酒品成本绿，还有很多逗不易控制的腹非量化指标轰。梦对内部控制未的监督分为墓内外两个部怨分。作为内袖部控制中相筋对独立的系赴统，内部审笼计是对企业们内部管理的躲一种经济监渔察，通过对予各作业部门芦抽查或全面弹核对，考察盾这些作业制狂度设计效果歪与作业内容扯或实绩的真粘伪，直接向懂决策者提出坟评核意见。划内部审计可箱视为最高管么理层的耳目序，以补充管张理监督的不吃足之处。对今内部控制的盲外部监审，裁主要通过财肠政、税务、腐银行和工商务等部门的审链查，更重要灯的还有政府子审计和社会封审计来完成废。它们通过峰一定标准对朴内部控制进烦行衡量，借漠以判断有关叹作业内容和筐报表资料是资否真实准确抬，并据此决敬定进一步审绢查的范围和华必要的深度莫[10]寺。仪由于外部审皮核与内部控芬制在某些方航面可能会不况适应，因此驳外部审核人指员只会把被塑查单位的内朱部控制作为趋一般参考。席但是外部审英核要依赖企唉业内部的财掉务报表等资捷料作为参考斧，如果企业兴粉饰业绩，毛则这些部门挽难免会受到姑误导，做出怨错误的评价行。所以对企精业来讲，加忽强内部的自肥控更加重要理。在自控措验施得到完好撑执行的前提缘下，再由外翁部审核人员仓靠其本身的胃审核技巧和烂正确判断，对就特殊任务决对可能作弊转或重要项目霜的查证，设边计适当的作菌业程序与标墙准。纠广.4寇风险控制是芹必须考虑的股内容抵风险是某一铃行动结果的尸不确定性。仗风险包括经思营风险、财灾务风险以及冤灾害风险等摄多方面内容芝。经营风险伸是因为经营携方面的原因爹给企业盈利勉带来的不确正定性。酒店限企业的经营值风险可能由祸国家有关政民策法规等宏诸观环境层面鸣而引起，也冤可能由于酒站店自身经营兄的微观层面剖引起，如由减于业务项目摧的外包等活尤动带来的风跳险，或者由逐于聘用的管挥理者能否认徒同企业原来聋的文化，以舱及利用快速镜发展的信息刘技术而带来奇的风险。酒要店企业的财安务风险指因呢企业自身投福资和筹资等遍活动而带来瓶的风险。酒恒店企业为了厕维持和发展术的需要，会五通过借入资脾金、发行股好票、发放债扬券等多种方轧式筹集资金舒，而不同筹伙资方式的选维择会带给酒券店不同的风物险。酒店的泉灾害风险，震即由于战争星、自然灾害冷等人为不可窜抗因素造成阶的风险，尽狡管灾害风险修并不经常发袜生，可一旦唤发生，其破算坏性后果是消巨大的，2茎003年发余生的孩“菊非典恐”岛对酒店行业妹的影响就是绳很好的一个午例证光[11]手。庆面对诸多的页风险因素，命酒店企业必捎须建立有效晕的风险管理桥系统，制定冻风险防范措担施:实施风畏险权限管理爱，在规定的竞风险权限范驶围内对相关盗人员进行严麦格限制:建粗立风险控制拐责任制，使凯当事人明确谦其在事前、籍事中和事后残的不同风险奶控制责任;遭建立风险预裙警系统，对贯潜在的风险吹进行预先示步警，各部门哗要充分利用赞现有渠道对数环境进行分但析，及时了始解环境变化灾可能会带来誓的影响，以肌便及时采取串有效措施，响防患于未然侄;对风险进恼行识别、分幻析和评估;联建立风险报备告制度。方为降低风险争发生的几率抢，酒店企业董必须强调内稳部控制的设坛计和实施重萌要性，做好朵酒店整体及浮各部门的预芳算，并严格文执行并及时汤分析偏差;跨还要加强企杠业内部信息于反馈以及外降部信息收集茅的工作，要虑时刻保持信韵息敏感度。递虽.5贯信息沟通是化内部控制的剪生命线灰信息沟通是饱企业员工观拨念和信息的府传达与了解受的过程，是锁整个内部控齿制系统的生礼命线。信息棕沟通的目的枯是为了加强穗员工间的团买结以发挥整推体合力，改马进业务处理赖的方法以提丘高组织的工岭作效率，了衬解各部门需朗要以减少不零必要的浪费折，避免发生粘意外事件，略从而有效完方成企业的目球标。信息沟疾通也为管理塑层监督各项袭活动并在必壶要时采取纠椅正措施提供喂了保证。抛企业的内部疗控制是一个开动态系统，富需要根据环略境因素制定发控制措施，将通过信息反帜馈进行纠错桃，如此使制桂度得到不断萄的改进。信启息沟通是内皮部控制环境渡的重要组成镰部分，一个胀良好的信息涂系统能确保岔每个员工清猪楚并更好地基履行被赋予贯的责任，有团助于内部控赏制效率和效辩果的提高。惯酒店企业所弹建立的信息唤系统不仅是责企业控制环欲境建设的一闲个重要方面乱，也是内部们控制的一项轮要素，还是览内部控制过嚼程的一个必态要部分。通窄过信息沟通言，酒店各部惨门的每一个开员工都能清路楚地知道其德所承担的特程定职责;了蛛解酒店内部皮控制制度的认相关方面，警这些方面如蔬何生效，及厘其在内部控晌制制度中所既担负的责任怕和所负责的快活动。员工壮需要知道向海上级部门沟折通重要信息舰的方法，并推懂得如何与纠外界做有效栏的沟通。零酒店的信息哥沟通包括正坏式沟通和非营正式沟通两番类。正式沟袖通是针对正是式组织而言逆，依据沟通葛方向分为上句行、下行和寒平行三类。未对于酒店来蚁说，上行沟弱通是从一线胆员工开始以绸报告或建议更等方式向上委级反映或提维出有价值的幸意见，这样况利于及时发族现酒店内部香控制系统的争薄弱环节，饲并迅速采取汤相应的补救蒜措施。下行斩沟通是由管急理层向下逐栽级传递信息贴，这种沟通喝方式有利于搁帮助达成酒就店目标，使引内部控制的算改进措施得淡到迅速传递抓和执行，减芽少误传和曲释解。平行沟披通是指信息温在平行部门愿或级别相似换的人员间的垒横向流动，糟有利于弥补路上、下行沟卸通的不足，属给员工了解狱其他部门情朋况的机会。民非正式沟通炮针对企业内献的非正式组吧织而言，主管要产生于员蚀工因工作专嘱长及爱好闲嘉谈的习惯而氏进行社会交卸往的行为，遗它传递快、岩有很高的选副择与针对性屑，能迅速反净馈、及时做为出评价，这国样一方面满份足了员工的肾需求，另一迎方面也补充射了正式沟通哗系统的不足究。酒店各层兴管理者应该炮充分利用信诸息沟通在内巾部控制中的存作用，尤其附是非正式沟丽通所起到的垄补充作用，吃鼓励员工发照挥能动作用余，更有效地伏完成内部控如制目标就[12]并。舰够酒店内部控禾制环境的分屈析定控制环境是液其他内部控少制组成要素励的基础(如鼓图2-2)零，对企业目福标制定甚至僵整体活动方袭式都会产生购重大影响。军企业要使控跪制有效，必鞠须致力于用暂高素质的员昏工，把注意稿操守及控制跃意识的态度斩灌输给全体贫员工，并且衫注意塑造最避高管理阶层懒的正确形象搬，而其要制办定适当的政干策和程序，怒使全体员工闭在追求单位由目标的过程受中，格守行毙为守则的规勒定，即能实狸现个人的价俩值又能发挥籍集体合作精储神。顿亡栋战殖仆及监替控崖摩贼省颠亡区求趁所轧信哪企芳信绵辅奉庆询息数势控制程序挎候息依律来绑码沟泪抢素记支沟敬贫鹿康通辫盲桃风险评法估广尽通耍晃狐惯肥狱返控制蒜环境弃湾见捉勺吐摊图2莫—距2内部控制龟成分构成图湖勤.1位酒店管理层至的经营理念奖、操守和对毕内部控制所绳持的态度舞1携.管理层的址经营理念与三内部控制客经颜营理念(t但heory惩ofb喉usine软ss)是管肾理者追求企饱业绩效的根齿据，是对顾扇客及竞争者举、以及职工淘价值观与正冰确经营行为惨的确认，在娇此基础上形海成企业基本寸设想与科技符优势，发展位方向、共同呆信念和企业醒追求的经营鸽目标谢[13]宫。酒店的经与营理念是酒票店企业内部断控制环境的摘重要组成部宣分，不可避鸦免的影响着袍内部控制制乎度的设立及清实施;酒店已企业内部控残制制度的制亦订必须随着监酒店经营理婶念、经营方福针、经营战嗽略等内部环貌境的变化而赵及时进行相掏应的修改或嫁完善。骄企因业经营理念台不能一成不亏变，尤其不娃能使企业原躁有的经营理慨念与现在的犁经营环境相躬脱节。酒店骡企业处于较敢为复杂的竞宇争环境中，悦经营理念的掀不同会给企战业带来特色稻和优势上的刊差异，但同受时也会影响骗内部控制制奖度内容的设何置。而把内酸部控制作为规企业经营管量理的重要措冒施，可算是隶经营理念不郊断成熟的一液种体现。忘2.管理层米的操守、价粮值观与内部备控制传酒意店企业管理家者的素质和秒品行在酒店高经营管理中板起绝对重要形的作用，直时接影响到企富业行为，并隔进而影响企芹业内部控制决的效率和效路果。鉴酒曾店企业制定堆的任何制度乘都不可能超宝越制度设立订者和企业内克部那些创造什、管理与监航督制度的人言员的操守及杀价值观。管炼理者的操守博、价值观是薄构成控制环拼境的一个基拖本要素。酒些店管理者的洗管理哲学及毅管理风格，扣包括对待酒冶店经营风险雀的态度和控腾制经营风险志的方法，企欲业为实现预刻算、利润和剂其他财务及市经营目标而刘对管理的重抖视程度，对蹈会计报表所钳持的态度和垦所采取的行趣动等，都会傍影响内部控愤制的成效旱[14]葱。酒店管理污层的操守，主管理哲学和扇管理风格还候会直接影响碑到下级员工固的道德行为兆、思维方式球和品行，从眨而对酒店内雷部控制的效闸率、效果产障生深远的影善响。因此，码酒店内部控青制结构的建刊立，必须考秩虑制度与员勒工道德水准调和价值观念锹的承接性兔[15]蚊。套酒渐店管理者应庄针对关键管但理人员和会贼计人员制定秘持续的、具道有操作性的办道德规范与举行为准则方边案，督促他缴们履行企业枣道德惯例，鉴从而在酒店夹企业实际运毙营中按照较崖高的道德标项准来增强员马工的责任感冲。管理层在疏经营方式上鱼提倡适当的需道德行为也姐会有助于控消制效果的增存强。如果企冠业所有职员杰感受到企业自管理层是遵鸦照一定的道撕德标准行事霉，那么他们石自己也会约削束自己的行灵为。从会计脱角度看，不钳真实、不准昌确的记录和距报告也会降饼低到最低程课度。逝3.企业管梳理层所持的信态度对内部吃控制的影响翼企尼业管理者对巩内部控制所锁持有的支持倒或者反对态葬度是影响控馒制有效性的抗关键因素。该要想让企业州的内部控制帮制度充分发而挥应有作用滚，企业管理攻者必须首先挑对内部控制虽持有肯定的态态度，并给时予强有力的拨支持，还要堆把这种支持昨贯彻到整个盟组织中。只漂有酒店企业斜最高管理层直重视内部控泪制，从思想沫深处认识到慨它的作用，仗并从实际行权为中贯彻控妹制的政策和翅程序，才有及利于控制系瓶统和程序发妥挥最大的效复力。此外管怎理层在整个扎企业范围内挠建立计划、维预算和业绩闯报告体系，绵并且支持这颗种体系贯彻培实施，同样虚也有利于控歪制的加强智[16]壳。您才.2痒员工的素质洒和胜任能力鸭酒类店是直接接确触客人的劳爱动密集型的缝服务行业，雷员工对客服蛇务的任何行呈为都会给入朱店消费的客跪人留下深刻淹印象，通过凤他们的口碑风传播，进而凡影响酒店的继经营效益。阴拥有高素质经的员工，生俗产高质量受泛欢迎的酒店乏产品，才能梁给酒店带来膨更强的竞争朴力和更好的券经济效益。集这一点与酒鹿店实行内部钱控制的目的侍相同。死内眯部控制制度难的执行需要记素质高的员屋工队伍。员码工的高素质自使他们对酒愿店内部控制质的理解力和蚊本职岗位的积胜任能力更安强，从而执就行控制也就旋更顺畅，而容且一线员工虾还会针对实缓际情况主动塘提供有关控厦制的建议或演措施，弥补以酒店内部控奶制的漏洞和芝缺陷;而如该果酒店员工矿素质普遍偏组低，那么即遮便酒店拥有例非常完善的型内部控制制查度，也会由上于人为因素俗而归于失效盲。所以酒店累企业一定要愚重视对员工嘴的培训