财政学第十一章税收制度和税收管理制度改革

第一节工商税制改革第二节农村税费制度改革第三节税收管理制度及其改革

第十一章

税收制度和税收管理制度改革

第1页，共22页。11.1Thereforminthetaxsystemofindustryandcommerce11.2Thereformintaxandchargesinthecountry11.3Taxadministrationandit’sreformChapter11

Thereforminthetax

systemandtaxadministration

第2页，共22页。第一节

工商税制改革一、税收制度改革的主要理论(theleadingtheoryoftaxreform)

二、世界税制改革的实践(practiceoftaxreformindevelopedcountry)

三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向(actualityofthetaxsystemofindustryandcommerceinChinaandreforminthefuture)第3页，共22页。第一节

工商税制改革一、税收制度改革的主要理论

（一）公平课税论

(二)最适课税论

（三）财政交换论

第4页，共22页。第一节

工商税制改革二、世界税制改革的实践

（一）所得税：降低税率、拓宽税基、减少档次

（二）一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税

（三）开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用

第5页，共22页。第一节

工商税制改革三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向

（一）现行税收制度存在的主要问题

（二）面向新世纪我国工商税制改革的思路和内容

第6页，共22页。第一节

工商税制改革有增有减的结构性改革:1、增值税改革

2、消费税改革

3、企业所得税改革

4．个人所得税改革

5．完善其他税种

第7页，共22页。第二节农村税费制度改革一、中国的现行农（牧）业税收制度(actualagricultural(stockraising)taxsysteminChina)二、农村税费制度改革(thereformintaxandchargesinthecountry)

三、有待进一步思考和完善的问题(problemsandimprovements)第8页，共22页。第二节农村税费制度改革一、中国的现行农（牧）业税收制度

（一）农业税

（二）牧业税

（三）农业特产税

第9页，共22页。1958n颁布农业税条例，1983年开征农业特产税（8%-31%），牧业税(yi畜牧业总收入或牲畜头数计征)，2003年推行减轻农业税负担试验，2005年12月29日十届全国人大常委会第十九次会议通过2006年1月1日废止农业税条例的决议草案。工业反哺农业第10页，共22页。农村的综合改革黄宗羲定律：

走出“黄宗羲定律”的怪圈.doc农村的综合改革:精兵简政义务教育财政的支持农村的制度建设第11页，共22页。第二节农村税费制度改革农业税特点:1.农业税以总收益为征税对象

2.征收入库具有季节性

3.在征收制度上，地方具有较大的自主性

4.税负稳定

第12页，共22页。第二节农村税费制度改革二、农村税费制度改革

（一）实行农村税费改革的由来

（二）农村税费改革的方针和措施

（三）农村税费改革的主要内容

（四）农村税费改革试点取得重要进展

第13页，共22页。第二节农村税费制度改革农村税费改革试点的主要内容可概括为:三个取消两个调整一项改革取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。

调整农（牧）业税和农业特产税政策

改革村提留征收使用办法

第14页，共22页。第二节农村税费制度改革三、有待进一步思考和完善的问题

（一）有待进一步思考的问题

（二）总结经验，完善当前农村税费的试点

第15页，共22页。第三节税收管理制度及其改革一、税收管理的概念、分类及功能(concept、classificationandfunctionoftaxadministration)

二、多角度的税收管理理论

(thetheoriesoftaxadministrationfromdifferentangles)三、中国税收管理制度的实践

(practiceoftaxadministrationinChina)第16页，共22页。

一、税收管理的概念、分类及功能

（一）税收管理概念和分类（二）税收管理的职能第三节税收管理制度及其改革第17页，共22页。第三节税收管理制度及其改革

广义税收管理概念

狭义税收管理

税收征收管理

税务管理图11-1广义的税收管理第18页，共22页。第三节税收管理制度及其改革

二、多角度的税收管理理论

（一）税收管理与管理学——帕累托“二八定律”管理思维的运用（二）税收管理与法学——税收法律主义原则（三）税收管理与心理学——从纳税人的人格假定到纳税人心理承受力的测量第19页，共22页。第三节税收管理制度及其改革

三、中国税收管理制度的实践

（一）我国税收征管法的立法沿革和理念转变

（二）新征管法出台的背景

（三）新征管法体现的新理念

第20页，共22页。本章小结【关键词】狭义税收管理

广义税收管理

逆弹性命题

帕累托“二八”定律黄宗熙定理

第21页，共22页。本章小结

【复习与思考】1、试述公平课税论。2、试述税收最适论。3、试述财政交换论。4、试述世界税制改革的的实