凯恩斯学派的财税思想

2023/5/7中南财经政法大学财税学院1第七章凯恩斯学派的财税思想凯恩斯学派概述凯恩斯的财税思想汉森的财税思想萨缪尔森的财税思想第一页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院2第一节凯恩斯学派概述一、凯恩斯学派的产生及发展20世纪30年代创立，是经济危机的产物。以凯恩斯《通论》的问世为标志，50-60年代达到登峰造极的地位，是现代西方经济学中影响最大、流传最广的经济学流派（当代西方经济学流派）。二战后产生了后凯恩斯学派，分新古典综合派（主流）和新剑桥学派（正统）两大分支。代表：凯恩斯、汉森、萨缪尔逊、琼.罗宾逊第二页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院3当代西方经济学流派李嘉图约•穆勒剑桥学派庇古凯恩斯古诺洛桑学派早期芝加哥学派瑞典学派三十年代伦敦学派奥国学派西欧社会民主主义思想李斯特历史学派新历史学派制度学派熊彼特米塞斯等新剑桥学派新古典综合派货币主义瑞典学派林德贝克新自由主义（哈）熊彼特理论的发展西德新自由主义罗斯托新制度学派费雪艾尔斯米音斯供给学派理性预期或新古典主义新凯恩斯主义第三页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院4当代西方经济学主要流派的基本情况名称常用其它名称重要代表人物反映本派观点的著作新古典后凯恩斯主流经济学萨缪尔森萨：《经经学》

新凯恩斯主义克莱因索洛托宾：《十年来的新经济学》综合凯美国凯恩斯主义奥肯海勒杜森贝〈通货膨胀与失业〉恩斯学莫迪利安尼克：〈凯恩斯的革命〉派新剑桥后凯恩斯经济学琼•罗宾逊卡尔多琼•罗：不完全竞争经济学凯恩斯英国凯恩斯主义斯拉法资本积累论、经济论文集学派新李嘉图学派帕西内梯卡：经济论文集（三卷）凯恩斯左派斯：用商品生产商品英国—意大利学派货币芝加哥学派弗里德曼弗：货币最优量和其他论文主义现代货币数量论莱德勒帕金等货币政策的作用自由选择通货膨胀和失业第四页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院5续上表—1名称常用其它名称重要代表人物反映本派观点的著作理性合理预期学派约翰•穆思穆思：合理预期和价格变动

预期新货币主义小卢卡斯理论、学派新古典主义华莱士、巴罗小卢：预期和货币中性巴：宏观经济学

供给供应学派拉弗、吉尔德拉：对供给经济学的分析学派生产学派蒙德尔、罗伯茨吉：凯恩斯与萨伊的对立万尼斯基等财富与贫困万：世界运转方式哈耶新奥国学派哈耶克哈：通向奴役的道路克自罗宾斯等法律、立法和自由由主义西德新弗莱堡学派罗普克、艾哈德罗：人道主义经济学自由主义缪勒—阿尔玛克艾：为了大众的幸福第五页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院6续表—2名称常用其它名称重要代表人物反映本派观点的著作新制度现代制度学派加尔布雷思加：新工业国、经济学学派缪尔达尔等和公共目标缪：反潮流经济学批判文集瑞典北欧学派维克塞尔、林达尔缪：货币均衡论学派斯德哥尔摩学派卡塞尔、缪尔达尔林达：货币和资本理论研究林德伯克林德：瑞典经济政策熊彼特创新理论熊彼特熊：经济发展理论经济周期罗斯托经济成罗斯托罗：经济成长的阶段长理论政治和成长的阶段新凯恩新凯恩斯主义综合斯蒂格利茨斯：工资刚性理论斯主义新凯恩斯主义理论戈登、曼克尤不完全信息市场的信贷新凯恩斯主义模型供给、新老凯恩斯主义第六页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院7二、凯恩斯革命经济理论上：提出了“有效需求原理”，否定了“均衡价格”、“供给创造需求”。认为失业和危机产生的原因，是由于“有效需求”不足，要避免危机和减少失业，就必须刺激消费需求和投资需求。经济政策上：主张加强国家干预经济。运用财政政策和货币政策，刺激需求。经济研究方法上：开创了现代宏观经济分析时代，是宏观经济学的一代宗师。采用宏观分析方法或总量分析法。约翰·梅纳德·凯恩斯（JohnMaynardKeynes)第七页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院8一、凯恩斯的经济理论有效需求原理：凯恩斯经济学的理论基础和核心。有效需求指社会总需求，它总是不足的，其原因是由于三个基本心理规律：marginalpropensitytoconsume,marginalefficiencyofcapital,nimblepreference.投资乘数理论：投资的增加与国民收入之间存在倍数依存关系。说明在有效需求不足时，提高投资需求的作用。为他关于加强国家干预经济，实行扩张性财政政策提供理论依据。第八页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院9二、凯恩斯的财税思想1、财政思想强调国家干预经济。在经济萧条期，实行膨胀性财政政策。（1）扩大政府的公共投资。（2）实行赤字预算，量出为入。（3）公债是政府调节经济、干预经济的重要杠杆。第九页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院102、税收思想（1）税收的作用。调节社会财富分配，改变收入分配格局，提高社会总体消费倾向，实现充分就业。（2）改变税收体系。提高消费倾向的赋税政策是由累进所得税、资本利得税及遗产税为中心的赋税体制。主张以累进的直接税为主体税制，对遗产课征重税，实行高额累进税率。（3）实行财政关税。是保护关税的对称，指以增加财政收入为目的而征收的关税。其追随者（马克卢普和哈罗德）在凯恩斯投资乘数原理的基础上提出了一国对外贸易乘数理论。主张国家干预经济，追求贸易顺差。这些贸易理论被称为“新重商主义”，对战后各国对外贸易政策特别是鼓励出口政策产生了重大影响（拉动经济增长的三驾马车之一）。第十页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院11第三节汉森的财税思想汉森是美国最著名的凯恩斯主义者，新古典综合学派的先驱。新古典综合学派（New-ClassicalSynthesisSchool

）是指以美国著名经济学家、第二届诺贝尔经济学奖获得者保罗•萨缪尔森为代表的美国凯恩斯主义经济学。在１９７６年《经济学》第１０版中改称为“后凯恩斯主义主流经济学”，在第１２版中又更名为“现代主流经济学的新综合”。第十一页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院12汉森（1887-1975），生于美国南达科他州一个丹麦移民家庭。1918年获威斯康星大学哲学博士学位。先后任明尼苏达大学、哈佛大学教授，曾任美国经济学会主席、美国-加拿大联合经济委员会主席、美国联邦储备委员会顾问。汉森对凯恩斯的经济学说进行了宣传和解释。凯恩斯虽论证了国家干预经济的必要性，并指出财政政策是最有效手段，但未详加论述具体政策，汉森则作了补充性说明，并且加以发展。主要著作：《财政政策与经济周期》，《货币理论与财政政策》、《繁荣与萧条的周期》、《经济周期理论》、《经济政策与充分就业》《凯恩斯学说指南》等。

第十二页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院13汉森的基本经济思想1、两重经济论。19世纪末期以后大多数资本主义国家成为公营、私营两部分组成的混合经济。2、长期停滞理论。20世纪20年代以后资本主义经济进入长期停滞，用乘数-加速原理解释资本主义生产的经济周期。主张由政府干预经济才能打破长期停滞局面。第十三页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院14汉森的财税思想1、财政预算。在萧条期政府执行赤字预算政策，在繁荣期执行预算盈余政策，以减轻经济波动。2、汲水政策。在经济萧条期借助公共投资使经济自动恢复其活力的政策。3、税收体系理论。（1）建立一个对消费和储蓄影响较小的税收体系。（2）税收体系的建立必须考虑到如何刺激投资。所得税在刺激投资方面是最佳选择。（3）税收政策调节干预经济，主要依靠税率的调节。税收减免可防止衰退和萧条。第十四页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院15

第四节萨缪尔森的财税思想于1915年生于美国印第安纳州的加里城。１６岁进入芝加哥大学，２０岁不到就获得哈佛大学文学硕士学位；２６岁时获哈佛大学博士学位。最多产的经济学家。在经济学界不仅有“神童”、“通才”之称，而且堪称获奖“专业户”：博士论文获哈佛大学的韦尔斯奖；1947年获美国经济协会专为40岁以下最有成就的经济学家设置的克拉克奖；1953年任美国经济计量学会会长；1961年美国经济协会会长；1970年获阿尔伯特·爱因斯坦奖；1970年获得诺贝尔经济学奖。美国《新闻周刊》的固定撰稿人，并曾任美国一些政府机构的顾问和肯尼迪总统的经济顾问。坚持和发展凯恩斯关于加强国家干预经济的宏观经济思想，战后经济学发展时期被称为“萨缪尔逊时代”。（P.Samuelson）第十五页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院16主要著作：《经济分析的基础》(1947)、《经济学：初步分析》(1948)、《线性规划与经济分析》(1958)等，并写有《乘数分析和加速原理的相互作用》(1939)、《经济学》（1948）。《经济学》自出版以来，一直流行于西方经济学界，被推崇为最受欢迎的大学经济学教科书，不仅被译为日、法、德、西班牙、意大利、葡萄牙、阿拉伯和中文等12种以上的文字，而且至今已出到了第18版。他的《经济学》把马歇尔的古典经济学（微）与凯恩斯主义（宏）合并在一起，形成新古典综合理论体系，成为西方经济学史上的第三次大综合。萨缪尔森是“新古典综合”运动（一个融汇古典经济学和现代经济学成果的运动）的中心人物。第十六页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院17新古典综合理论体系学术背景：凯恩斯主义的流行使西方经济学体系出现了明显的冲突：一方面，传统的西方经济学以个量分析为主，认为市场的各种因素能够自行调节各种经济矛盾，并据此主张实行自由放任、国家不干预经济生活的政策；另一方面，凯恩斯则偏重于总量分析，得出市场的种种因素不能自行协调来解决失业问题的结论，并据此而主张实行国家干预经济生活的政策。萨缪尔森：“星期一、三、五我可以是萨伊定律的侍从，而星期二、四、六、我却可以是一名凯恩斯分子。”第十七页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院18萨缪尔森吸收了希克斯等人的分析方法，把以A.马歇尔为代表的新古典经济学和凯恩斯主义合并在一起，把前者称为微观经济学，后者称为宏观经济学，认为前者是以充分就业为分析的前提，后者则着重研究各种不同水平的就业量的情况，理论上是相辅相成的，可以纳入同一体系之中，而传统的自由放任和凯恩斯的国家干预的主张不过代表同一理论体系所涉及到的不同的情况。由此，以萨缪尔森为首的一些西方经济学者逐渐建立了新古典综合学派的理论体系。第十八页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院1970年代，西方国家出现“滞胀”后，凯恩斯主义受到责难，新古典综合学派的理论体系也受到许多西方经济学中的其他派别抨击，参与抨击和责难的各个派别包括货币主义、供给学派、新剑桥学派、新奥地利学派、新制度学派和理性预期学派等。于是，萨缪尔森对自己的学派放弃了“新古典综合”的字样，改名“后凯恩斯主流经济学（Post-KeynesianMainstream）”。他们在维持原有的新古典综合派理论体系的基础上，尽量吸收和容纳其他派别的论点，特别是货币主义和理性预期学派的说法。以此方式维持该学派的主流地位。第十九页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院20萨缪尔森的经济思想混合经济理论：政府干预和市场的作用交织在一起共同组织生产和消费的经济。有两种含义：一是由私营经济和国有经济混合构成的经济，二是由垄断和竞争的混合制度。现代收入决定论：新古典综合派理论的核心，对凯恩斯收入决定论的模型作了补充和修改，采用新的储蓄投资法和消费加投资法来说明消费、储蓄、投资如何相互作用决定国民收入水平。经济周期理论和加速原理，即收入的增长如何导致出对投资的需求。第二十页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院21萨缪尔森的财税思想

一、政府国家观政府国家观是基于他所提出的混合经济理论——新古典综合派理论体系的出发点。“混合经济”的基本含义是指政府干预和市场的作用交织在一起共同组织生产和消费的经济。“混合经济”的思想在凯恩斯《通论》中已有表述，但将它作为一个经济学名词提出来的是汉森（1941年、《财政政策和经济周期》）。第二十一页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院22混合经济有两种含义：（1）混合经济是指由私营经济和国有经济混合构成的经济。“我国的经济是一种‘混合经济’，在其中，国家机关和私人机构都实行经济控制。”①“我们的经济不是纯粹的价格经济，而是混合经济；在其中，政府控制的成分和市场的成分交织起来组织生产和消费。”②（2）混合经济是指垄断和竞争的混合制度。即西方国家经济既不是一个完全竞争的制度，也不是一个完全垄断的制度，而是垄断和竞争交织并存的制度。“我们的制度在两种含义上是混合的：政策限制私人的主动性；垄断的成分限制完全竞争的作用。”③——①②③萨缪尔逊：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第59、70、82页。第二十二页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院23根据这种混合经济理论，萨缪尔森一方面肯定自由市场的作用，承认“看不见的手”的效率；另一方面强调国家干预的重要性，“自从19世纪后期，几乎在我们所研究的所有国家中，政府在经济上的作用稳步增加。”他认为，这种混合经济使市场规律和政府决定有机结合起来，既能体现市场的效率和自由，又能保证经济稳定和分配公平，从而有利于实现经济增长和充分就业。基于此，他认为，政府除了对外防御敌国入侵、对内维持社会治安的职能外，还具有经济方面的职能。简单地概括为三个方面：即效率、平等和稳定。第二十三页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院24“有关效率的政府行为试图矫正垄断这类的市场失灵。政府促进平等的方案使用诸如收入再分配等工具来反映社会对穷人和残疾人的关心。稳定化政策试图削平经济周期的高峰和低谷，减少失业和通货膨胀，并且促进经济增长。”——萨缪尔森：《经济学》上册，第12版，中国发展出版社，1992年，第79页。第二十四页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院25首先，关于效率。认为市场失灵都会导致生产或消费的无效率，从而可以存在着政府治疗这些疾病的职能。市场失灵包括不完全竞争、外部效应、公共产品、税收。Ａ、当市场存在不完全竞争的极端形态垄断时，垄断使价格高出效率水平，需求和生产结构受到扭曲以及超过正常水平的利润，而这些利润可以用来做不真实的广告宣传，甚至买通立法机构以寻求保护。这是不能容忍的，须由政府来打破这种垄断。Ｂ、外部效应的产生是因为企业和个人向他人施加损害或利益，而又不向这些人支付应有的代价或收取应有的报酬。由于我们的社会人口越来越稠密，由于生产日益牵涉有毒物质的生产工艺，溢出效应已从微小的麻烦发展成为巨大的威胁，因此，政府转向对经济行为的调节，以此来控制由于空气和水的污染、露天剥采、危险的废物、不安全的药物和食品以及放射性物质所产生的负的外部效果。而这一切有害的溢出效应都将由看不见的手来自动地消除。第二十五页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院26

Ｃ、公共产品。“公共品”概念由萨缪尔森在1954年《公共支出的纯粹理论》一文中首先提出。认为满足了收益时的非排他性和消费时的非竞争性两个特点的物品和服务就是公共品。此观点一经提出便风靡世界，成为西方关于公共品的经典定义一直沿用至今。公共产品的例子是国防、社会秩序、公路、纯科学和公众健康，它们是私人无法提供的、或者即使能够提供一部分往往也是提供量普遍不足，政府必须插手提供公共产品。第二十六页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院27其次，关于平等。他认为，即使市场制度完美地运转，没有缺陷，它仍然不理想：“价格机制的辩护者和批评者们应当认识到，有效率的市场制度可能产生极大的不平等。”——萨缪尔森：《经济学》上册，第12版，中国发展出版社，1992年，第83页。例子：1848~1849年间，一种菌类物突然毁灭了马铃薯的收成，维多利亚女王自由放任的政府让成百万的老百姓在大饥荒中挨饿。虽然市场可以引导我们到达生产可能性边缘的外围极限，但它不一定是以可接受的方式来分配产品，因而应该通过再分配政策来改变其结果。第二十七页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院28最后，关于促进经济稳定。认为资本主义自产生起就一直受到通货膨胀和萧条的周期性困扰，有时会非常剧烈，甚至会发生社会动乱和战争，这就需要由政府来增加经济稳定的宏观作用。“当人们发现‘每人都该管的事是没人管的事’的时候，政府就出头露面了。”

“政府投资正和私人投资一样，对于收入具有乘数影响”。萨缪尔森无疑接受了凯恩斯的政府干预理论，他自己承认说：“今天，由于约翰•梅纳德•凯恩斯和他的追随者以及他的批评者在思想上的贡献，我们对于如何控制经济周期的起伏波动，有了更好的理解”。“市场机制在许多领域决定价格和产量，而政府却通过税收、支出方案和规章制度来调节市场。市场和政府这两个部分都是必不可缺的。没有政府和没有市场的经济都是一个巴掌拍不响的经济。”——

萨缪尔森：《经济学》上册，第12版，中国发展出版社，1992年，第86~87页。第二十八页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院29二、赋税理论

（一）税收的性质

1、税收具有强制性。是政府为了满足财政支出的需要而强制向私人部门征收。“政府支出的最大部分是由征收的税款来偿付。在这里，就有了一个重要的强制成分。当然，对于全部公民的整体而言，赋税是它给自己加上的负担，而每个公民也都分享政府所给予的集体利益。但是，在这里，利益和支付税款之间的关系，和当一个人花一角钱购买糖果时的那种利益和付款之间的紧密关系是不同的。如果我不想吸温斯顿香烟或不想买尼龙地毯或不想煎鸡蛋，我可以不买；但是，我必须付出我的税款，用来维持政府的各种活动。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第71页。可见，萨缪尔森认为税收是政府强制征收，用以满足政府支出需要。纳税人必须依法纳税，人们纳税不是简单的利益交换关系。第二十九页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院302、税收还具有再分配的经济性质。指出税收是政府支出的主要来源，政府支出又有相当多的部分用于转移支付，这样，税收的再分配经济性质就表现为两个方面：（1）通过征税，对社会资源进行再分配。“人民实际上所决定的是：如何把满足社会需要的资源从各个家庭中取出，从他们所拥有的企业中取出，以备作为公有物品和劳务来使用。”

（2）政府将征收的税款用于转移支付，对社会财富再进行一次分配。“而造成再分配的原因是国家向某些人收税又把钱给予另一些人。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第71页。第三十页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院31（二）关于税收分类的思想

１、依据对不同收入者的征税比例，税收划分为累进税和累退税。“赋税被称为固定比例的，累进的或累退的，取决于它从高收入者那里征收的收入比例是等于、大于或小于它从低收入者那里征收的收入比例。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第231页。按照此标准，固定比例税是每个人都按同一比例纳税；累进税则是使高收入者按比低收入者收入的较大比例纳税；累退税则是低收入者按比高收入者收入的较大比例纳税。累进税、比例税和累退税。他认为，个人所得税肯定是累进税；销售税大部分是累退税，但对高档消费品征收的则是累进税；遗产税即使是比例课征，也极有可能是累进的。第三十一页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院32累进税、比例税和累退税

如果随着收入的增加而征税的比例增加，则是累进税；如果税收是收入的某一固定比例，则是比例税；如果税收使低收入家庭比高收入家庭承受更大的负担，则是累退税。收入累进税比例税累退税T/Y税收在收入中所占比例Y第三十二页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院33２、依据税收对人们的影响，划分为直接税和间接税。“直接税是向人民直接征收的税（如所得税、遗产税、人头税）。”“间接税通常是对物品和劳务所征收的税，从而对人仅有间接的影响。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第232、229页。销售税、烟草税、关税、周转增值税等属于间接税。萨缪尔森指出，通常是把直接税和累进税联系在一起，把间接税和累退税或比例税联系在一起，但也有许多例外，如人头税就是累退性很强的税，而对名牌白兰地酒征收的间接税则很可能是累进的。

第三十三页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院34(三)税收原则

在对传统的利益原则和牺牲原则进行分析的基础上，提出了“公平合理”的税收原则——对于情况相同的人征收相同的赋税，对于情况不同的人征收不同的赋税。他指出，传统的理想的税收原则主要分两种：利益原则和牺牲原则。利益原则是“不同的人应该根据他们能够从政府活动中期望得到的‘利益’大小而纳税。”牺牲原则是指“赋税的安排应该能够形成受市场决定的收入的再分配，而这种再分配又被一个好的社会认为是公平合理的。”他认为这两种原则都很重要，但在决定税收制度中，却面临如何选择的困难。“这些一般性的原则是重要的，但是，要决定究竟什么是理想的赋税制度，它们并不能避免选择上的困难。”认为利益原则和牺牲原则，在如何公平纳税问题上，也缺乏有力的说明。“关于利益和牺牲的一般哲学原则同样地不能回答什么是最好的纳税方案这一问题。……它仍然没有回答这样一个问题：应该以多大的不同程度去向具有不同收入的人征收税款？”第三十四页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院35

萨缪尔森指出，税收原则的运用应该结合现实，综合分析运用。他认为在现代混合经济中政府应折衷地采纳利益原则和牺牲原则，“它考虑到一些利益原则，又考虑到一些牺牲和再分配的原则”，而且“也考虑到施行的方便和政治后果——以及经济生活中的现实”。——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第228－２３０页。即他认为，在现代混合经济中更重要的是采纳公平合理的原则，并按此来征税。根据这些观点，他提出现代混合经济中，税收制度应包括累进税和比例税，以实现公平纳税。第三十五页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院36(四)税收归宿

萨缪尔森很重视税收归宿问题，“赋税的归宿就是它最终由谁分担以及它对价格和其它经济范畴的总的影响。“我们不能认为，由于议会声称对某人征收某一种税，这个人便实际上缴纳这种税。他有可能把该税转嫁出去：根据税的大小而提高他的价格，从而‘向前’转嫁给他的顾客；或者，‘向后’转嫁给他的供应者”①。认为影响税负归宿的，主要是供给和需求弹性。他说：“赋税的负担是会向后完全转嫁给作为法定付税人的生产者，还是会向前完全转嫁给消费者？答案只能从供给与需求曲线的分析中得到。”②——①②萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第16页。结论：当需求弹性非常不足时，赋税的负担向前转嫁给消费者；和需求弹性比较，当供给弹性更加不足时，赋税的负担向后转嫁给生产者。第三十六页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院37(五)赋税对经济的影响

1．赋税对生产要素的影响。认为赋税对投资的影响主要是累进所得税的影响。累进税会给风险投资带来不利的影响，“累进税对冒风险的投资很可能有不利的影响。政府在一定的限度内等于向纳税人说：‘如果掷硬币出现正面，算我赢；出现反面，算你输’”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第19页、第240页。累进的程度越大，这种不利影响就越大。但由于亏损结转、减免税措施的采用，又大大减轻了这种不利影响。税收对劳动力的影响，主要是对人们劳动经济性的影响。他认为，这种影响不太好把握。因为“赋税会使某些人工作得更加辛苦一些，以便挣取他们自己的百万元。”但另一面，又会使一部分人减低劳动欲望和积极性，“还有一些人，由于累进税的原因宁可要更多的闲暇而更少的工作。”因此，这方面的影响，“总的趋向是较难衡量的”。第三十七页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院382．税收对收入再分配的影响。税收再分配收入的作用，也主要是累进税的作用。“所得税在一定的程度上减少可支配收入的不平等”。累进课征的所得税，对不同的阶级和集团征收不同数量的税收，“在这种情况下，政府不是显然在改变各个阶级赖以购买面包、汽车和其它物品的纳税后的可支配收入吗？”————萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第２19页。萨缪尔森运用洛伦茨曲线来说明累进税对收入分配的影响。第三十八页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院39100100纳税后平等分配线纳税后纳税前国民收入百分比人口百分比0第三十九页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院403．税收对经济周期波动的影响。根据其经济周期波动理论和现代收入决定论，认为税收是影响经济波动的重要因素。首先，从加速原理来分析，收入变动比率影响投资变动比率，而税收对收入是有较大影响的，从而会进一步影响到投资的增减和国民经济发展趋向。其次，现代收入决定论认为，税收是社会总供求关系式中的重要因素，它的增减变动直接影响着供求均衡条件，从而对经济周期发生影响。再次，由于税收对经济周期的形成有一定影响，它必然在调节周期波动方面具有较大的作用，即“内在稳定器”作用。第四十页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院41

萨缪尔森认为税收具有自动的内在稳定作用，“我们目前的税收制度是一个有力的和作用迅速的内在稳定器”。这种内在稳定器具有一定程度的“自动伸缩性”：“税收在通货膨胀的时期趋于上升，而在经济萧条时期趋于下降。这是稳定经济活动和减轻经济周期波动的一个有力因素。”——萨缪尔森：《经济学》上册，商务印书馆1979年版，第３４５、５０７页。这种自动伸缩的内在稳定器作用，是税收本身具有的，它无须任何外界作用即可在一定程度上发挥，从而自动对经济波动作一定调整。第四十一页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院42三、财政政策

1、赤字财政政策。继承和发展了凯恩斯的理论，主张不仅在经济衰退时推行赤字财政，在经济上升时期也推行赤字财政。2、补偿政策。政府有意识地从当时经济状态的反向调节景气变动幅度，以达到稳定经济波动的目的。补偿政策是一种全面干预政策，不仅在使经济从萧条走向繁荣中应用，而且还可以用于控制经济过度繁荣。实现工具：公共投资、所得税、转移支付、财政补偿等。第四十二页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院43四、公债理论

1、公债的作用。公债是国家贯彻执行补偿性财政政策以稳定经济的有力武器。“如果像某些人所相信的那样，我们处于‘长期停滞’，私人储蓄与投资常常造成通货收缩的缺口，那么，只有使公债长期增加才能维持稳定的高度就业”。“大量的公债给‘联邦’提供大面积的回旋余地来从事大规模的公开市场业务，以便稳定经济”。——萨缪尔森：《经济学》上第12版，中国发展出版社1992年版，第588页。第四十三页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院442、公债的负担。认为应区分外债和内债的负担。外债即欠外国人的债务，涉及了从这个国家的人民所能得到的物品和劳务中纯粹减掉一些东西，将之送到国外去支付债务的利息，从而减少了本国的国民收入，因而是一种真正的负担。而内债是政府欠本国公民的，则另当别论。当政府募集公债用于投资，增加了资本品的总量时，这种公债就不会造成负担。但当公债不是用于投资时，它还是有可能造成负担的。但是不必扩大这种负面效应，“国家失去偿还能力或金融崩溃的幽灵对于80年代的美国来说并不是一个真正的问题。”——同上598页。赞同和支持政府利用公债来调控经济，这种积极的态度对美国当时的财政政策产生了极大的影响。第四十四页，共五十页。2023/5/7中南财经政法大学财税学院45第五节琼.罗宾逊的财税思想主要著作《不完全竞争经济学》、《资本积累论