基础阶段课程81讲全讲义

第三章负本章属于比较重要的章节，考试分值一般在8～10分左右。通常考查客观题，很少有选新增“差额征税的账务处理”、“税控系统设备和技术费用抵减额的【2015·单选题】以下属于资产负债表非流动负债的是（）第一节短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（≤1年）的各种款项【例题】201711甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款共计1200000期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利（1）11入短期借款：借：银行存款1200000贷：短期借款1200（2）1月末1应付利息：借：财务费用4000贷：应付利息4本月应计提的利息＝1200000×4%÷12＝4000（元）22148124412 1200000 1200 1200 8000【7～8月两个月的利息】 1208000（） 【·单选题】 年1月1日，某企业向银行借入600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还。下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是（）。52777552575000（6002500（6007【·单选题 66%，借款利息按月预提，20131130的账面价值为（）万元。30100第二节应付及预收款项应付票据是指企业材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑我国商业汇票的付款期限不超过6个月。因此，企业应将应付票据作为流动负债管理和核算【例题】甲企业为一般，原材料按计划成本核算。2017年2月6日购入原材料一批，上注明的价款为60000元，额为10200元，原材料验收入库。该35.10元，其中1.99元。7月6日商业汇票到期，甲企业通知其银行以银行存款支付票70 70 70 70 70【2017·单选题】企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（）。B.其他货币【·单选题 3201251处理正确的是（）。 【2016·多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）D，记入“财务费用”科目，不影响“应付票据”科目余额。单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据账单登记入账，确认应付账款。额额额【例题】甲企业为一般。2017年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，税额17000元；同时，对方代垫运费1000元、税额110元，已收到对方118110118借：应付账款——A公 118 118【例题】201742B上注明的该批家电的价款为1000000元，税额为170000元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑）。2017410B 1000 170 1170 1170 1158300【差额 11700【117万×1%【例题·单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（） B.进项税 200万元，34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因该批材料的应付账款入账价值为（）万元 【2014·判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（） 50 50 合收益”科目。（2.【例题】甲公司为一般。2017年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向乙公司一批产品，货款金额共计200000元，应交34000元。根据购货合同的规定2017年6月9日，甲公司收到乙公司预付货款120000元存入银行，6月19日甲公司将货物发运 234200 34 114 1146%

18[300万 【例题】A公司有甲、乙两个股东，分别占资本的30%和70%。2016年度该公6002017400 【2016·判断题】企业向投资者现金股利，应在时确认为费用。（借：用8000元，按季支付。3月31日，甲公司以银行存款支付应付24000元，进项税额4080 8000 8 16 8 4 28【2017·多选题】下列各项中，工业企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）【2015·多选题】下列各项中，计入其他应付款的有（）【2012·多选题】下列各项中，应计入其他应付款的有（）BD第三节应付职工薪酬例如，养老和失【2017·判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。（）【2015·多选题】下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）【2014·多选题】下列各项中，应计入应付职工薪酬的有（）利”、“社会费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、480000105000用 17 693元，其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属费8000元，实发工资653000元。甲 8借：生产成本/制造费用/用/销售费用等据等计算需要补贴的金额，从而确定企业每期因补贴职工需要承担的福利费金额。2017920030170数据表明，每个职工每月需补贴150元。2017年10月，乙企业支付30000元补贴给 （170人×150）25 （30人×150）4 30 30 30（三）对于国家规定了计提基础和计提比例的医疗费、工伤费、费等社会保贷：应付职工薪酬——医疗费、工伤费、费基本医疗费共计97020元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为67200元，应计制造费用的金额为14700元，应计入用的金额为15120元。丙企业应编制如下会计分录 67 14 15贷：应付职工薪酬——社会费——基本医疗97借：用等130020171231借： 45 45000【1.5天×300元×100人【2015·判断题】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未完成的带薪权利可以在未来期间使用。（）【2017·判断题相关的职工薪酬。（） 2.3.放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的税率为17%。 【170×1000×1.17】198900 【30×1000×1.17】35 234 234 200应交税费——应交（销项税额）34 180 180【2017·单选题下列各项中，关于企业以自产产品作为福利给职工的会计处理表述不正确的是（）【2014·单选题2013年10月，某企业将自产的300台空调作为福利给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含），该企业适用的税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（）。2.【2017·多选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。2.20借： 【20人×1000】20 20 20 20借： 【5人×8000】40 40000 40000 40会经办机构。2017年7月份甲企业缴存的基本养老费，应计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用的金额为12600元，应计入用的金额为10872元，应计入销售费用2088用2费83【2017·单选题某企业计提生产车间管理人员基本养老费120000元。下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（）。 120 120 120 120 120 120 120 120第四节应交税费【2013·多选题】下列各项中，应通过应交税费核算的有（）BC（（一 额 额额为代扣代缴减当月已交纳的应交值税5.（）额额定额值税记录一般月度终了转出当月多交的应交税费——待认证进项税额【当月未认证的可抵扣额】【提示】①发生退货的，如原已做认证，应根据开具的红字专用做相反的会计分录；企业购进农产品，除取得或者进口缴款书外，应按照买价和规定的扣除率（11%13%）计算进项税额。应交税费——应交（进项税额）销售商品价格为不含的公允价格。2017年6月份发生经济或事项以及相关的会计分录（1）5日购入原材料一批，上注明货款120000元，税额20400元， 120应交税费——应交（进项税额）20 140公司结清费用，上注明的费用为5000元，税额为550元，费 125 （进项税额） 5 1205100 30应交税费——应交（进项税额）5 35（4）20日，购入免税农产品一批，价款200000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达， 174000【87%】应交税费——应交（进项税额）26000【13%】 200进项税额＝价款×扣除率＝200000×13%＝26000（元元，税额3400元，款项已用银行存款支付借： 20应交税费——应交（进项税额）3 23一般自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得60%40%。应交税费——待抵扣进项税额【第13个月可抵扣的额】【例题】【20182017610取得该大楼的，并认证相符，注明的价款为3000000元，增20176＝330000×60%＝198000 3000应交税费——应交（进项税额）198 132 3330借：应交税费——应交（进项税额）132 132一般购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到扣税凭证并未付款的，应在月待取得相关扣税凭证并经认证后用注明的税额为3400元 23 20应交税费——应交（进项税额转出）3值税注明的税额为10200元 70200 60应交税费——应交（进项税额转出）10 585 500应交税费——应交（销项税额）85税上注明的价款为40000元，税额6800元，款项已收到并存入银行 46 40应交税费——应交（销项税额）6—000元，开具的上注明到税额为42500元 242 200000【成本价应交税费——应交（销项税额）42500【25万×17%双方协商不含税价格为750000元，开具上注明的税额为127500元 877 750应交税费——应交（销项税额）127500【75万×17%】 600000 6001.交纳当月2.交纳以前期间100元，进项税额合计278950元甲企业当月应交＝261800＋39100－278950＝21950（元） 10000元，应编制如下会计分录借：应交税费——应交（已交税金）10 10【提示】未交＝21950－10000＝11950（元（转出未交【例题】2017年6月30日，甲公司将尚未交纳的其余11950元进行转账。应编借：应交税费——应交（转出未交）11 119507月份，甲公司交纳6月份未交11950元时借：应交税费——未交11 11二、小规模的账务处购入原材料一批，取得的中注明价款30000元，5100元，款项以银行 用银行存款交纳1500元 35100【价税合计 351500【51500÷（1＋3%）×3%11【2012·判断题】小规模购进货物支付的直接计入有关货物的成本。（）『答案解析』小规模购进货物支付的，不得抵扣，直接计入有关货物的成三、差额征税的账务处理【2018新增待取得合规扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额借：应交税费——应交（销项税额抵减）应交税费——应交【小规模】【例题】某旅行社为一般，应交采用差额征税方式核算。2017年7月25440014400 254 254借：应交税费——应交（销项税额抵减）14400 14（销项税额抵减）四、税控系统设备和技术费用抵减额的账务处理【2018新增按现 护费允许在应纳税额中全额抵减（一）企业初次购人税控系统设备按规定抵减应纳税额时应交税费——应交【小规模】（二）企业发生税控系统设备技术费按规定抵减的应纳税额时应交税费——应交【小规模】【例题】某公司为一般，初次数台税控系统设备作为固定资产核算，取得上注明的价款为38000元，税额为6460元，价款和以银行 44460【38000＋6460】 44460借：应交税费——应交（减免）44 44【提示】【2018新增】小微企业在取得销售收人时，应当按照现行制度的规定计算应交，并确认为应交税费，在达到制度规定的免征条件时，将有关应交转【例题】甲企业（一般）销售所生产的化妆品，价款100万元（不含），开具的上注明的税额为17万元，适用的消费税税率为15%，款项已存入银行。甲 15（100万×15%） 500006000 56 50应交税费——应交消费税6【例】丙企（一般）设的职享受企业供的补，本月用自产品一批，该产的账面本20000元，市价格30000元，适用率为17、消费税率为10%35533格本为200万元，加工费为40万元，税率为17%,由乙企业代收代缴的消费税为16万元。 应交税费——应交（进项税额）6.8（40×17%） 进口环节需要交纳的消费税为20万元，采购的商品已经验收入库，货款和已经用银行存款支 36008