九江银行的会计风险与对策-论文

目录TOC\o"1-2"\h\z\u11965摘要 I4175Abstract II22316第一章九江银行会计风险概述 189311.1九江银行概述 1164031.2银行会计风险的概念 215251.3银行会计风险的表现形式 2165561.4银行会计风险的特点 332099第二章九江银行会计风险成因分析 527752.1商业银行会计风险现状 5146242.2银行会计管理体制相对滞后 515452.3银行会计制度建设不健全 6176432.4银行会计队伍专业素质不高 7206392.5竞争日益激烈的市场经济环境 7268532.6银行会计监督和检查薄弱 8288332.7银行内部控制不力 88118第三章加强九江银行会计风险管理的对策 10224763.1科学的会计核算体系 10222623.2严密的银行会计内控体系 11155923.3强化会计业务规章制度体系 1250403.4完善金融监督检查力度 1273363.5高素质的会计队伍 139281第四章完善九江银行的会计风险管理 1417024.1银行会计人员应充分履职，提高执行力 1445714.2完善风险预警制度 1516192结论 1722388参考文献 1817760致谢 19PAGEI九江银行的会计风险与对策摘要近年来，随着市场经济的不断发展，商业银行发挥越来越重要的作用，特别是城市商业银行的兴起给金融业开拓了新的前景。作为地方银行的九江银行对地方发展起到一定的积极作用，同时，也面临着越来越大的风险。近阶段国有商业银行暴露出的银行在内部管理方面的一系列问题已经严重制约了国有商业银行改革的正常进行。而新兴发展的城市商业银行也面临着这些商业银行所遇到的风险，而且日趋多样化、复杂化和扩大化。会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着银行核算业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的保证。这样，银行的经营风险很大程度上与会计有关，银行会计风险也成了各商业银行备受关注的一个问题，新兴发展的城市商业银行--九江银行也不可避免的要在银行会计风险这方面提高警惕。因此，加强银行会计风险管理成为九江银行风险管理的重点。本文立足于商业银行面临的这种风险困境，在总结了大量国有商业银行的风险管理实践基础上，运用理论与实践相结合、总结归纳等方法，对城市商业银行九江银行的会计风险管理提出了相关的建议。通过对商业银行会计风险的表现形式、特点和形成原因的分析，结合九江银行的自身发展特点，总结出了完善九江银行长期发展的防范银行会计风险的有效方法，提出了对会计核算方面、内部控制方面、会计制度建设和会计管理体制方面的主要对策，完善九江银行的会计专业队伍，提高风险预警，以适应九江银行为地方性经济做更长久的发展。关键词：九江银行；会计风险；对策PAGEIIAccountingRisksandItsPrecautionsofJiuJiangBankAbstractRecently,withthedevelopmentofmarketeconomy,commercialbanksplayanincreasinglyimportantrole.Especially,theriseoflocalbanksopenednewprospectstofinance.JiuJiangasalocalbankwherethebankhasplayedapositiverole,whilealsofacingincreasingrisks.State-ownedcommercialbanks,thelaststageofthebankrevealedaseriesofinternalmanagementproblemshaveseriouslyhamperedthereformofstate-ownedcommercialbanksnormally.Thedevelopmentofnewlyemerginglocalbanksarealsofacingtherisksfacedbycommercialbanks,andbecomingmorediverse,complexandexpansion.Accountingworkasabasicworkofbanks,bankaccountsbearbusiness,operatingresultsreflectthebank,forecastbusinessdevelopmentprospects,participationindecision-makingbanksandotherimportantresponsibilities,toachievethesoundmanagementofbankguarantee.Inthisway,thebanklargelyaccounting-relatedbusinessrisk,accountingriskbankscommercialbanksbecameanissueofconcern,thedevelopmentoflocalbanksinemergingJiuJiangbanksinevitablerisksinthisregardtoimprovebankaccountingvigilance.Therefore,strengtheningthebankaccountingriskmanagementfocusonriskmanagementforbanks.Thispaperisbasedoncommercialbanksfacetheriskofsuchdifficultiesinthesummaryofalargenumberofstate-ownedcommercialbank'sriskmanagementpractices,basedontheuseoftheoryandpractice,andothermethodsaresummarizedonthebanksoftheJiuJianglocalbankriskmanagementofbankaccountingtherelatedproposals.Theriskofcommercialbanksthroughtheperformanceofaccountingforms,featuresandanalysisofthecauses,combinedwithcharacteristicsoftheirowndevelopmentbankJiuJiang,JiuJiang,summedupaperfectlong-termdevelopmentbankstopreventtheriskofbankaccountingandeffectivemethodisproposedforaccounting,internalcontrol,accountingsystemsandaccountingmanagementofinstitutionalbuildingofthemainmeasurestoimprovebankaccountingprofessionalsJiuJiang,improveriskwarningtomeettheJiuJiangbanksdomorelong-termlocaleconomicdevelopment.Keywords:JiuJiangbank;accountingrisk;precautionPAGE19第一章九江银行会计风险概述随着银行业监管体系的健全完善和监管策略、措施的逐步到位，从总体上讲，九江银行不断完善良好公司治理机制，全面加强内部控制建设，重要业务领域和操作环节的风险得到有效识别和控制，经营管理水平明显提高。但是，由于九江银行业务经营的特殊性和内控文化基础比较薄弱等多方面的原因，九江银行在防范案件特别是在严控操作层面内部作案方面任务十分艰巨。对银行会计风险的较好认识对近几年迅速发展起来的地方性银行--九江银行的平稳较好和持续发展有重要积极作用。1.1九江银行概述1.1.1商业银行简介根据1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过，并于2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议修正的《中华人民共和国商业银行法》的规定，商业银行是指依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则，实行自主经营、自负盈亏、自担风险、自我约束的经营机制。商业银行依法开展业务，不受任何单位和个人的干涉，以其全部法人财产独立承担民事责任。图1.1我国商业银行2010年资本充足率水平数据相关数据：截至2010年12月份末，我国281家商业银行资本充足率水平全部超过8%资料来源：根据中国银行业监督委员会网站公布有关统计图表。资料来源：根据中国银行业监督委员会网站公布有关统计图表从这一图表中的数据可以看出，我国商业银行的资本充足率正在稳步提升。商业银行发展也越来越稳健，为金融业持续平稳发展奠定良好基础。1.1.2九江银行简介九江银行原名九江市商业银行，由九江市八家城市信用社主发起设立，于2000年11月18日诞生在悠悠长江之滨，巍巍匡庐之麓，仅以资产总额7亿元的弱小身躯闯入了中国金融改革的大潮中九江银行发展经验调研课题组《八年风霜磨一剑勇立潮头奏凯歌》九江日报2009.8.17。自成立以来，始终坚持规章制度和企业文化“两手抓”，致力提升全行核心竞争力，实现了“低风险、快增长、高效益”的发展目标，在九江市、江西省乃至全国银行业金融机构中具有良好的品牌形象和竞争优势九江银行发展经验调研课题组《八年风霜磨一剑勇立潮头奏凯歌》九江日报2009.8.17成立十年多来，九江银行人均资产、人均存款、人均利润、资产质量、资产利润率、资本利润率、资本充足率、不良贷款拨备率、不良资产拨备率等财务指标，均已在全国城市商业银行中位居一流水平，在九江市银行业金融机构中位居前茅。九江银行正朝着建设一家特色鲜明、资本充足、内控严密、运营安全、服务卓越、效益良好、具有一流品牌的区域性上市股份制商业银行奋进。1.2银行会计风险的概念巴塞尔银行监管委员会发布的《有效银行监管的核心原则》将银行风险概括为八种，即信用风险、国家和转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险。具体对银行会计部位这一较为微观的会计层面来说，即银行会计风险。所谓银行会计风险朱红宇《论国有商业银行会计风险及其管理》山东大学2006，就是银行会计人员在\o"经营管理"进行会计处理过程中，由于\o"会计核算"会计核算错误或会计信息提供失误而导致的\o"决策"决策失误，以及因为社会经济环境和会计人员素质等内外因素影响，使银行的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。朱红宇《论国有商业银行会计风险及其管理》山东大学20061.3银行会计风险的表现形式银行属于高风险行业，银行的业务本质决定了商业银行承担着各种类型风险，银行经营风险在很大程度上都与会计有关刘慧娟《商业银行会计风险的成因及防范》《中国科技信息》2005刘慧娟《商业银行会计风险的成因及防范》《中国科技信息》2005银行会计风险具体表现为：会计核算风险、会计结算风险、会计管理风险、内部控制风险、会计人员风险。1.3.1会计核算风险会计核算是会计最基本的职能，银行的会计核算是银行部门的主要任务，也是银行业的基础工作，是金融行业赖以生存和发展的基础。很多银行的风险都是与某个会计核算环节的失控有关，具体包括以下几种行为杨洪波,张淑娟,刘芳芳《城市商业银行会计风险的模糊评价》《会计之友》2010杨洪波,张淑娟,刘芳芳《城市商业银行会计风险的模糊评价》《会计之友》20101.3.2会计结算风险结算风险主要是指银行会计人员在办理结算业务中出现的风险。随着经济的发展，票据的支付数量日益上升，以票据为主要支付手段的结算业务也给银行带来了诸多的风险。其风险主要有：开户风险、出售票据与结算凭证风险、结算业务操作风险、岗位设置风险、支付清算风险。1.3.3会计管理风险会计管理风险是指会计管理制度不健全、监督管理手段不到位而使银行资金财产遭受损失的可能性。主要包括以下几方面董乐《论银行会计的风险与防范》《漯河职业技术学院学报》2010董乐《论银行会计的风险与防范》《漯河职业技术学院学报》20101.3.4内部控制风险国有商业银行分支机构的设置基本采取了前、中、后台科室分离管理的模式，但有些分支机构领导分工不合理，不符合《商业银行内部控制指引》中“责任分离、相互制约的原则”，造成前中后台实际有一位行长负责的情况刘慧娟《商业银行会计风险的成因及防范》《中国科技信息》2005。会计工作是保证商业银行健康运行的基础件工作，风险的反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。若会计行为违规，信息失真，不仅无法满足防范风险的信息需求，刘慧娟《商业银行会计风险的成因及防范》《中国科技信息》20051.3.5会计人员风险会计人员风险是指会计人员的专业素质不高，对会计制度和有关银行法规不熟悉，在实际操作中产生会计风险的的可能性以及会计人员责任心不强，职业道德水平低或者思想品质不良而使银行遭受资金财产损失的可能性。主要表现在以下几个方面：首先，部分银行会计人员素质不高，在工作中表现出服务态度不佳，操作行为不规范；其次，有些银行会计工作人员内外勾结，发生经济案件；最后，会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。1.4银行会计风险的特点1、银行会计风险的隐蔽性随着科技进步带来的银行业务处理的电子化发展，会计风险时刻存在于日常的银行业务核算工作中，利用电子技术手段进行信息共享时发生内部作案或内外勾结作案的可能性也相应增大了，只要人们对其认识不足，风险防范意识淡薄，防范措施不到位，风险就会在意想不到时爆发。2、银行会计风险的突发性由于目前银行电子网络的日趋社会化，银行业务也更加方便快捷，使得会计结算风险时间缩短至仅仅几分钟的时间，而且资金流动十分迅速，能够在很短时间内将资金分散到各地方，突发性增大。3、银行会计风险的延缓性会计风险一般发生在会计账务上。由于银行每天要处理成千上万笔会计业务，且涉及账户多、累计金额大，因而一般发生会计风险在当时很难被发现。有的案件时间长达数月甚至数年，由此可见会计风险具有一定的延缓性。4、银行会计风险造成的损失大由于会计风险的隐蔽性和延缓性，使得风险形成后即被发现的可能性减小，犯罪分子往往重复作案，涉案金额越来越大，银行的损失也就越大。九江银行会计风险成因分析银行会计风险是系统风险，指银行办理会计结算业务时可能发生的经济案件和严重事故范元钊《加强会计管理防范会计风险》《时代金融》2009(394)范元钊《加强会计管理防范会计风险》《时代金融》2009(394)九江银行的会计风险主要表现在六个方面：银行会计管理体制相对滞后；银行会计制度建设不健全；银行会计队伍专业素质不高；竞争日益激烈的市场经济环境；银行会计监督和检查薄弱；银行内部控制不力。2.1商业银行会计风险现状近几年来由于商业银行会计核算管理与会计控制等方面的弱化，产生了一系列案件。2000年以来我国商业银行发生的经济案件其数字是历年来少有的，也是触目惊心的。2000年，国家审计署组织了对中国农业银行总行及其9个省级分行、97个地市级分行、526个县级支行。1999年度资产负债及损益真实性、合法性和效益情况的审计，发现各类涉嫌犯罪线索33起，涉案金额达143.8亿元。2001年审计署对中国银行总行、7个省级分行及150多个分支机构。2000年度资产负债及损益的审计，发现大案要案22起，涉案金额27亿人民币，涉案人员35人。2002年，审计署对中国建设银行20个一级分行和直属分行，中国农业发展银行及其2000多个分支机构进行审计，查出涉嫌经济犯罪案件线索51件，涉案人员74人，涉案金额22.74亿元。2003年审计署对中国工商银行总行及21个分行的资产负债及损益的审计发现各类案件线索30起，涉案金额69亿元。2005年1月中国银行某支行6亿存款被神秘卷走。该案涉及金额已超过10亿人民币。银监会将此案定性为“案件涉案金额巨大，情节十分恶劣，损失比较严重，暴露出部分商业银行内部管理松弛、有章不循、违章不究、处罚不严等诸多问题”。2007年3月份，农业银行邯郸金库被盗案爆发，仅仅用了三个月的时间，金库管库员就疯狂窃取金库约5100多万元现金。2.2银行会计管理体制相对滞后银行会计管理体制相对滞后，不能满足防范银行风险的要求。1993年我国会计体制改革以来，我国银行会计也随着银行商业化的进程经历了一系列的变革。但是迄今为止我国仍未真正建立起能够适应商业银行发展的经营管理型的银行会计管理体制，致使现在九江银行在统一的法人主体下的的而会计管理体制严重分散。会计部门在纵横两个方向上均不便于发挥会计的的反映、监督与参与管理的职能，造成会计这一基础性的经营管理工作在防范与抵御银行经营风险中作用不大。例如“十五”期间，九江经济快速发展，国民经济综合实力不断增强，经济总量快速扩张，工业经济迅速发展，而近年九江银行支持支持工业发展德水平和速度持续减弱，2005年末，九江市全市规模以上工业总产值348.8亿元，实现产品销售收入330.4亿元，实现利润总额24.63亿元，分别是2001年的2.57倍、2.72倍和4.35倍。但是相比工业发展的强劲增势，九江银行信贷支持却呈现明显的不足，工业有效信贷支持出现收缩的迹象。2005年末，九江市信贷总量241.82亿元，其中工业类贷款66.15亿元，仅占比30%；近五年间工业贷款当年增幅有2001年的47%下滑至2005年的-12%；并且，对九江市亿元以上客户授信18户，其中工业企业11户，授信额度790.2亿元，贷款余额52.13亿元，占工业类贷款的78.81%，大量银行的不良贷款，影响九江银行工业信贷的新增投入。这样就体现了银行管理体制还需要不断改革，经营和管理理念需要转变。2.3银行会计制度建设不健全银行会计制度建设迟缓，无法满足银行风险防范的需要。在银行进行商业化的变革中，我国银行会计制度的建设与银行业务的开拓与发展不配套。如对衍生金融工具的制度规定相对滞后，使得银行会计对日益增多的衍生金融工具业务可能带来的高风险缺乏有效地披露；再如财政部于1998年3月就颁布了《企业会计准则现金流量表》，要求全国的所有企业从1998年1月1日起用现金流量表代替原先的财务状况变动表杨宗昌,张苏彤《防范与抵御银行风险的会计对策研究》《代经济科学》1999(3)。杨宗昌,张苏彤《防范与抵御银行风险的会计对策研究》《代经济科学》1999(3)实行新会计制度后，银行记账原则由“收付实现制”变成“权责发生制”，权责发生制未将会计谨慎性贯穿于啊站的始终，不采用会计谨慎性原则来指导银行经营行为，小则事关银行自身的利害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否赵丽梅《浅议我国商业银行的会计风险及其防范》《财会研究》2009(1)赵丽梅《浅议我国商业银行的会计风险及其防范》《财会研究》2009(1)另外，不允许银行对其资产采用成本与市价熟低的计价方法计提减值准备，使我国银行的多项金融与非金融资产（如抵押贷款、拆放资金、短期投资、长期投资等）完全暴露在减值跌价的风险之下，而无任何防范跌价减值风险的应对措施。此外，允许银行集体呆账准备金的范围过窄、比例过小、方法过死，审核的手续过繁，使九江银行抵御风险的能力显得极为脆弱。2.4银行会计队伍专业素质不高会计队伍专业素质不高，不能胜任岗位要求。九江银行一些分支机构会计人员专业素质较低，有相当一部分新增从业人员上岗前缺少必要的培训，业务水平相当薄弱，他们对会计制度没有充分理解。同时由于存在“重发展轻内控”思想，一些银行在配置人力资源时，往往将一些会计专业综合素质高、业务能力强的骨干陆续抽调到其他专业工作，而其他部门淘汰的不称职人员又被安排到会计岗位，导致会计队伍专业素质不高，很容易产生违纪违规操作，导致差错发生。此外，对会计人员培训只注重业务操作技能训练，忽视金融政策法规、制度和银行业务知识的学习，会计人员缺乏风险防范意识，自我保护意识不强，难以真正有效地开展会计工作、控制会计风险刘素娟《基层国有商业银行会计风险防范与思考》《内蒙古电大学刊》2008(5)刘素娟《基层国有商业银行会计风险防范与思考》《内蒙古电大学刊》2008(5)表2.1九江银行会计人员与城镇就业人员学历层次比较表单位：%项目研究生本科专科其他银行会计人员1.012.038.248.8城镇就业人员0.34.411.284.1九江银行会计人员学历显著提高，从表2.1看，九江银行会计人员学历结构明显高于社会平均水平。其中，本科以上学历约占13%，这一比例与美国、日本等发达国家银行会计人员本科以上学历占据半壁江山的情况相比，九江银行会计人员的整体学历水平仍然较低。2.5竞争日益激烈的市场经济环境在我国市场经济环境的市场化进程中，市场经济常见的缺陷逐渐暴露出来，如：不公平的竞争、市场缺乏约束机制等。目前，我国尚未形成社会平均利润率，金融机构的账面投资回报率吸引了大量的社会资金涌入。在缺乏健全的市场准入标准的情况下，再加上地方政府的本位主义，各地金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性增加，从而使九江银行的风险日趋增大。并且现阶段我国的金融管理模式不完善，国家对金融机构监管缺少经验，监控力度不够，措施没有及时到位，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。金融改革后，对金融会计在金融机构中的作用认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥。再者金融管理模式仍不够完善，在宏观监管方面还需要强化各家银行按照市场规则进行公平的竞争。如下表2.2所示，截至2010年末，147家城商行税后利润为769.8亿，增长55.05%。2010年不良贷款余额为325.6亿，不良贷款率为0.9%，低于商业银行的平均水平1.1%。表2.22010年末各银行总资产和所有者权益增长对比表项目总资产（亿元）总资产增长（%）所有者权益（亿元）所有者权益增长（%）147家城市商业银行7.8538.25482234.43银行业金融机构--19.86--31.23大型商业银行--14.94--30.28股份制商业银行--26.11--44.79九江银行在全国城市商业银行竞争中不断强化自己，加强存款营销工作，各项存款余额继续保持九江在全省应有的地位，占九江市全辖银行业金融机构各项存款的15.93%，名列九江全辖银行业金融机构第二。九江银行在九江市区各项存款82.6亿元，占市区银行业金融机构各项存款的28.86%，虽然如此，还是相对实力较强的北京银行、南京银行和宁波银行有一定的差距，并且城市商业银行之间竞争强烈。2.6银行会计监督和检查薄弱会计事后监督职能弱化，不能满足银行风险控制要求。目前九江银行银行会计事后监督是采用拉网式监督方式，对所有的凭证逐笔进行复核复审，监督面广量大，重点不突出，缺少必要的风险分析、预警，使事后监督成为简单的操作型时候凭证复审，忽视会计的监督职能，未能建立起有效地风险预警机制和分析反馈机制，消耗了大量人力物力资源，但风险控制效果不理想，与经营要求相去甚远，成为九江银行会计部门管理上一个严重的薄弱环节刘素娟《基层国有商业银行会计风险防范与思考》《内蒙古电大学刊》2008(5)刘素娟《基层国有商业银行会计风险防范与思考》《内蒙古电大学刊》2008(5)2.7银行内部控制不力内控制度建设滞后，内控体系不健全，内控制度落实不力，是导致金融风险损失加剧的一个直接原因。主要表现有五个方面毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)1、金融机构领导认识不足，重视不够。不少金融机构出现了重效益、清制度；重业务、轻管理；重指标、轻防范的“三重三轻”现象。以存款论英雄，以任务论政绩，导致经营者盲目垒大户、违规搞经营等。2、内控制度建设滞后于业务发展。随着衍生金融工具、消费信贷等新业务的不断涌现，相应的会计核算往往由相应业务主管部门自行处理，造成了会计内部控制制度的各行其是，甚至相互抵触，严重削弱了会计内部控制的力度。3、内控机制不健全，缺乏有效地会计监督和制约机制。会计工作管理具有规范化、制度化的特点，会计核算和业务处理必须严格依照有关规章制度进行。4、内控制度落实不力。不严格执行会计“六相符”原则，不按规定对有价单证寄重要空白凭证进行管理。会计凭证要素不全，责任不分，给会计业务处理留下诸多隐患，使内控制度流于形式。5、现行的会计内部控制建设在很大程度上滞后于会计电算化的发展，造成了信息技术人员与会计业务人员权责不明，交易授权密码管理过度依赖技术人员、技术人员权限过大、内控乏力等一系列新的风险。综上所述，在九江银行内部，会计风险存在的多方面原因不是绝对独立的，而是相辅相成的。会计风险之所以存在，案件之所以发生，绝不单单是一方面的原因，而是多方面共同作用的结果。所以，在银行会计工作实际中，要多管齐下，同时做好会计工作的方方面面，既要加强会计管理，又要加强员工素质教育、落实各项规章制度，只有这样才能做好会计工作，真正地防范会计风险，促进业务的全面发展。第三章加强九江银行会计风险管理的对策在商业银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与抵御风险，是九江银行会计面临的重要课题。2008年的次贷金融危机的发生已经充分证明：防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的全面监管，很重要的一条就是建立一个科学严格、跟踪及时的会计信息系统。银行会计可贯穿于防范于抵御银行风险的全过程，是防范与抵御银行风险不可缺少的一道有效屏障。鉴于此，防范和化解会计风险，提高会计核算质量，加强会计内部管理，就必须采取有效措施，标本兼治，综合治理。九江银行可具体从以下这几个方面研究制定相应的对策。3.1科学的会计核算体系3.1.1会计核算必须严格遵守相关制度会计核算必须遵守银行会计制度及支付结算办法的规定，必须遵循真实性、及时性、谨慎性、权责发生制等基本原则。正确使用会计科目，遵守记账规则，准确反映表内外业务，严格执行会计操作规程，正确进行帐务处理，正确计算存、贷款利息，合理合规地列支各项税金和费用，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整。3.1.2加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统要全面客观地揭示银行的财务状况与经营成果、及时提供有关金融风险的会计信息，应注意以下两个方面。一是为弥补会计报表项目设置不够细致的不足，可以在银行现有会计报表的基础上，补充编制能够反映资产风险状况的报表，以便更集中、全面、真实地披露银行资产的风险信息。二是由于银行表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性强等特点，为及时掌握担保物、抵押物等表外业务的情况，可以增加“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，弥补仅以会计报表附注形式反映表外业务的不足，全面反映表外业务的潜在风险。3.1.3以实施新《企业会计准则》为契机，促进银行的稳健经营2007年实施的新准则给商业银行的经营管理和银行监管工作带来较大的影响，银行要以此为契机，促进自身的稳健经营。如在衍生工具方面，表外业务表内化，有利于充分、及时地反映企业的衍生工具业务所隐含的风险及其对企业财务状况和经营成果的影响；公允价值与实际利率摊余法能够更好地反映市场因素、时间价值，从而能使商业银行更准确地计量各类金融资产和负债；未来现金流量折现法计提金融资产减值准备，能够更为真实地计量贷款的内在价值和损失程度，从而使商业银行减值准备的提取更加客观、科学。3.2严密的银行会计内控体系3.2.1健全的会计内部管理制度建立健全有效的会计内部控制制度，是防范会计风险、保证业务健康发展的关键。针对目前九江银行会计内控制度的现状，要进一步建立健全会计内控制度，需要从以下几个方面着手：1、形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度。应对现有的会计制度进行整理、融合、淘汰和补充，并结合业务操作程序，制定一套与实际相结合的、操作性强、便于执行的制度。2、针对代理业务等外挂系统的薄弱环节尽快完善其管理制度和管理规定，并落实业务核算的管理部门，做到新业务、新产品的推出与会计核算规定和操作流程同步进行。3、各级会计管理部门应根据上级行的有关规定，结合自身人员、设施等实际情况，对岗位进行合理有效的分工，明确各岗位的职责，制定出内控严密、切合实际、具有可操作性的业务操作规程。3.2.2有效的会计内控制度评价体系会计内控制度的建设和执行情况是一个持续改进的过程，在这个过程中，银行内控制度评价发挥着重要的作用。1、构建有效的银行会计内控内部评价体系李春先《我国商业银行的会计风险与防范》《河北金融》2010(9)李春先《我国商业银行的会计风险与防范》《河北金融》2010(9)2、充分借助外部评价机构，实施外部评价。要充分重视社会中介机构对内控制度的评价，听取他们对内控制度建设、执行效果、改进措施的意见和建议，以促进九江银行内控制度的健康发展，提高内控制度建设的速度。3.2.3严格的责任追究制度风险最重要的防范是责任防范，只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存黄欣《浅谈商业银行会计风险的有效措施》《财经界》2010(18)黄欣《浅谈商业银行会计风险的有效措施》《财经界》2010(18)首先，设立专门的执法部门，相对独立地开展执法检查工作，有权对责任人进行经济处罚或纪律处分；其次，有严格并严厉的责任追究标准，针对不同的违规行为规定相应的责任，使责任追究有依有据；再次，要建立风险责任制，贯彻落实“谁主管、谁负责”的原则，经办人员对会计主管负责，会计主管对行长负责，下级行对上级行负责，层层落实，层层负责，增强广大干部员工防案责任意识，促使形成齐抓共管的防范机制。3.3强化会计业务规章制度体系根据目前九江银行实际业务发展状况，应该对原有的散乱的或与当前业务不相符的有关制度、管理规定及业务操作流程进行重新梳理编写。并应将散布于各法律文件中的有关规定进行分类整理，转化为银行会计业务操作和管理规程，是法律更具有可操作性，缩短国家法律银行会计工作的距离。九江银行会计管理一定要落实《会计法》等法律，并制定相应的《会计法》实施细则，使会计规章制度更具有针对性和可操作性，使银行机构内控管理工作有章可循，以便更好的依法搞好银行会计管理。加大规章制度执行力度。各级管理人员和操作人员要把认真贯彻执行规章制度当做防范风险的第一要务，落实各项规章制度，自觉维护制度权威性和执行制度的严肃性，克服随意性，杜绝不良的操作习惯，做到执行制度不走样。3.4完善金融监督检查力度3.4.1加强外部审计，发挥社会监督作用金融审计可以达到约束金融机构的经营行为，防止和纠正违规行为，提高金融机构会计资料的可靠性，使其真实的反映财务状况及经营成果。在我国，外部审计包括两个方面，即国家审计和社会审计。在我国的商业银行法中规定商业银行应当依法接受审计机关的审计监督。因此，九江银行要接受国家审计的审计监督。但是，一方面国家审计机构人员有限，面对涵盖各个领域的审计范围，使金融审计在广度及深度上都不能发挥太大作用。另一方面，由于作为国家机关的审计部门代表政府利益，对银行进行审计时，在与九江银行根本利益一致的情况下，有可能降低国家审计部门对银行经营者的制约效力。因此，我国金融监管对九江银行进行的监管审改善九江银行会计工作防范和化解九江银行风险计应当逐步转向委托会计师事务所等中介机构进行专门审计，使监管审计呈现社会化、专业化趋势。3.4.2加强中央银行的会计监管加强中央银行对九江银行会计监管是规范九江银行会计业务操作，确保九江银行健康、稳健经营的需要。现阶段对九江银行会计监管的重点应是：一是监督管理九江银行执行会计制度和会计业务的合规性、真实性和谨慎性。二是加强对会计内部控制制度的监管。中央银行在会计监管时要对九江银行会计内部控制制度作出恰当的评价，监督九江银行是否建立健全了会计内部控制制度和风险防范责任制，以有效地发现和揭示九江银行会计内部控制制度存在的问题。通过监管，指导和促进九江银行改进和加强会计内部控制管理，提高会计信息的真实性。3.5高素质的会计队伍会计人员是会计活动的主体，会计信息是会计人员对会计要素进行确认与计量中生成的。随着会计标准的逐步完善，会计标准中的量化规定逐步减少，使得会计标准的执行越来越依赖于会计人员的职业判断。会计判断的复杂性和会计程序与方法的可选择性使得不同素质的会计人员得出不同的评估、判断结果，做出不同的会计处理。因此，高质量的会计信息的生成要求会计人员具备扎实的理论功底和丰富的实践经验。银行会计内部控制制度建立和实施也对会计人员的素质提出了要求。因此，必须坚持以人为本原则李冬辉《浅析我国商业银行的会计风险及对策》《哈尔滨金融高等专科学校校报》2010(2)，加强对会计人员的职业道德教育、会计行为教育和法规教育并随的同时，根据工作岗位和业务程序要求进行专业知识培训李冬辉《浅析我国商业银行的会计风险及对策》《哈尔滨金融高等专科学校校报》2010(2)提高银行会计人员素质，适应银行会计改革需要，具体可做到如下四方面毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)1、要进一步加强对银行会计人员的法制宣传和职业道德教育。使银行会计人员学法、知法、懂法、守法，促进九江银行会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。2、加强对银行会计人员的业务技能，以增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。3、完善激励机制。做到责权利相结合，奖优罚劣。调动银行会计人员的工作的积极性和主动性。4、建立严格的处罚制度。加大对违规行为的处罚力度，对以权谋私、弄虚作假的行为切实做到违规必究。九江银行积极推行绩效管理，提高内部管理水平。为充分激发员工工作潜能，科学界定工作绩效，公司在借鉴同业经验的基础上，制定下发了《支行行长助理、客户经理绩效考核管理办法》、《存款客户经理绩效考核管理办法》、《支行计划财务主管绩效考核办法》等一系列绩效考核管理办法，使绩效考核贯穿到业务经营的各个领域和整个管理过程中。每季度进行绩效考核排名，充分提高了员工的主观能动性，促进了本公司各项业务的健康快速发展。第四章完善九江银行的会计风险管理九江银行的会计风险管理是为了提高九江银行的会计信息质量，保护银行资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行。九江银行根据会计法规的有关规定和内部控制制度的基本原则，采取一定的方法、措施和程序，对银行会计工作的管理体制、会计业务的组织实施、会计岗位和人员的管理、会计基础工作综合管理和会计核算程序等全部会计业务可能存在的风险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正，从而从九江银行会计方面控制和杜绝发生银行经营风险的管理活动。九江银行会计风险管理的总目标就是避免资金风险、减少资金损失，以保障银行收益稳定增长，促进银行持续经营、稳步发展，并以此树立良好的社会公众形象。这样就要求九江银行在会计风险管理的过程中，合理有效地利用管理资源，尽可能避免不必要的管理支出和事故损失，努力以最小的风险管理代价，获得最大的风险管理效果。近年来，九江银行不断加速推进跨区域发展战略，九江银行合肥分行、北京大兴九银村镇银行分别于2010年5月18日、6月28日正式开业。其宜春分行、景德镇分行筹建也已获得批准，开业准备工作正在紧张有序进行中。到目前为止，九江银行已经拥有四家分行，另有三家分行获批筹建，四家村镇银行，机构网点呈快速扩张之势。从偏安一隅到跨出九江、落子南昌、走出江西，品牌影响力和经济辐射力正在逐步彰显，“扎根九江、立足江西、走向全国”的区域性商业银行蓝图正稳步舒展。截止到2010年6月末，九江银行资产总额323.84亿元，各项存款余额240.36亿元，各项贷款余额117.68亿元；不良贷款率0.17%,已连续十年实现“双降”；资本充足率16.26%，继续保持良好水平。已连续九年实现盈利和股东分红，股价升值3.62%数据来源：大江论坛网。数据来源：大江论坛网4.1银行会计人员应充分履职，提高执行力制度执行是否到位，各层级会计人员是否充分履职，都直接影响银行防范风险能力的强弱。所以要求九江银行等各商业银行的主管行长、营业经理和全体会计人员必须按照各自的岗位职责要求充分履职，提高制度的执行力，把好每一个关口，认真、仔细对待每一笔业务，严防每一个风险，不给犯罪分子留有任何的可乘之机。4.1.1维护会计制度的严肃性，坚持依法合规操作九江银行的会计人员要充分认识到会计工作的重要性和会计工作涉及面广、内控风险点多的专业特点，认真贯彻落实各项规章制度，自觉维护制度权威性和执行制度的严肃性，要树立合规经营理念，把认真贯彻执行徽章制度当做防范风险的第一要务，遵纪守法、照章办事，坚持依法合规管理和操作。4.1.2加大规章制度的执行力度主管副行长及营业室经理必须根据银监会有关尽职履责的要求，按日、按月、按季、按年完成本职工作，严格执行分极授权制度，牢固树立员工对九江银行负责、对广大银行顾客负责的责任意识，权利清晰，责任明确。4.1.3充分履职，防范风险1、主管行长对九江银行会计运行、会计核算、会计风险防范工作负主要责任，主持日常业务运行工作，履行业务及风险管理职责，对高风险业务亲自把关，并及时向会计人员提示风险隐患。2、营业经理要从细节抓起，要突出三个控制重点：重点人，即相融岗位人员不得兼岗；关键物品，即现金、密押、印章、重要空白凭证等重要物品要加强管理；关键工作环节，包括交接手续、审批程序、授权过程、存取款手续、票据清算环节和开销户环节。抓住了关键点，会计业务风险就能得到有效控制。3、会计人员办理业务不得“偷工减料”，严禁逆程序、跳程序操作，一定要按程序操作，对每一项业务要确保工序流程循序完整，步步到位，不论是简或繁的操作程序，都应以防范风险、避免差错为目标。要做到有章必循、令行禁止。同时，银行会计人员还要做到“四个了解马煜,高洋《金融危机下防范商业银行会计风险的措施》《现代商业》2010(11)马煜,高洋《金融危机下防范商业银行会计风险的措施》《现代商业》2010(11)4.2完善风险预警制度预警报告系统主要是利用高科技手段，根据易产生风险的部位和管理盲点，设置内控的网络系统，控制风险行为的发生。4.2.1建立会计行为风险预警系统随着会计行为风险的日益增加，有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的主要内容包括毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)：结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有无压票行为；账证、账账、账表、表表是否勾稽一致；往来类科目是否配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。毛松坡《金融会计风险的成因与防范》《农村.农业.农民(A版)》2009(7)4.2.2重视会计分析，配合有效的风险预警机制。银行会计部门以资产负债表和损益表及其他会计资料为基础，并辅之以统计数据，就银行及辖下行与其以往业绩，或就其与条件相仿的联行或同业，剔除不可比因素，进行纵向或横向比较和系统分析。在对有关指标数据、财务比率作出数字