财务基本制度汇编

公司财务基本制度汇编目录财务管理体制2财务管理基础工作规范6货币资金管理制度10存货管理制度15固定资产管理制度19无形资产管理制度23应收款项管理制度25担保管理办法28对外投资管理制度32筹资管理办法36税务核算和管理制度39成本费用管理制度43收入管理制度48偿利润及利润露分配管理制端度恳主51溜全面预算管沫理制度时成53卷财务报告制终度断屋58盈经济活动分赵析管理制度闯廉63端财务信息化穴管理办法晋峡65聪会计档案管背理制度因甜68民财务管理体征制1范围昆本标准规定唱了投资者(请或出资人)削、总经理、义财务总监（云财务副总）简、财务部门奇及其他部门江的财务管理而权责接。填本标准适用坑于铜陵竟公司壤股份有限公转司(以下简肉称河“省公司霞”欧)及所属分凭公司、全资煎子公司、控牺股子公司(涛以下简称袋“嚷各单位细”病)混。安2规范吹性引用文件宗2.1抄《中华人民证共和国会计赖法》粒2.2曾《总会计朴师条例》(廉1990年薄12月31兆日雹中华人民共亭和国国务院失令第72号姻)塔2.3下《企业财务勾通则》(墓2006年保12月4日爆中华人民共漆和国财政部娱令第41号缩)稀2.4吩《企业会况计准则》(历2006年恒2月15日讽中华人民共葵和国财政部诸令第33号辅)向3柿术语和定义赤下列术语和厕定义适用于锡本标准。沫3.1泽企业财务换管理体制：雨是协调企业他利益相关主凭体之间财务驰关系的基本厅规则和制度乎，是构建企绝业财务管理伙制度的基础桂和框架。腿3.2窝内部财务辩管理体制：数是规定企业揉内部财务关寇系的基本规弯则和制度，炼通过企业章蒸程、内部财成务制度等制备度标准对投具资者和经营却者的关系与蜓责任的确立顶。4职责距总经理依照百法律、法规棒和公司章程约的规定，履顶行企业内部铅财务管理职忽责；财务总跑监（财务副五总）组织制堪定企业财务熔管理规章制渣度，并监督果各项财务管柏理制度执行鸭；财务部门蒸保证国家财袍经法规和公剥司各项财务号管理制度的得贯彻落实。傅5乡投资者或（太出扑资栋人）云的财务管理蚁权责敢5.1棉审议批准企窜业内部财务疲管理制度、唤企业财务战途略、财务规票划和财务预性算。百5.2疏决定企业的发经营方针和载筹资、投资线、担保、捐嫁赠、重组、列经营者报酬书、利润分配奶等重大财务颂事项。视5.3饲决定企业聘挣请或者解聘酬会计师事务链所、资产评除估机构等中撇介机构事项陵。勺5.4海对经营者实武施财务监督江和财务考核发。祥6总昏经理曾的财务管理堂权责率6.1哪总经理寒应对本单位涛的生产经营岔活动和财务括状况负责。养险6.2艇遵守和维郑护《会计法晶》，支持财理会人员依照嘱《会计法》榴开展会计核垮算和会计监毛督工作，维狸护财会人员瓦的正当权益谢，支持并保抬障财会人员严依法行使职初权，发挥会递计职能作用党。恭6.3删遵守国膨家各项法律屿、法规和财樱经制度，以蜻企业价值最议大化为目标王，根据企业铜中长期发展免规划及年度世财务规划，贫适时调整生踏产结构和经粱营策略，组方织生产经营邻活动。盒6.4伪速组织财务预正测和财务分所析，实施财完务控制度，促进企业舅加强管理，卵强化内部控葵制、提高经纯济效益放。倦6.5钟冷组织实施企彼业筹资、投部资、担保、砖捐赠、重组遥和利润分配域等财务方案出，诚信履行康公司鸡偿债义务度，对投资者云负责，确保晋资产保值增扯值椒。桂6.6逼按照公司命生产经营规袋模特点和管躬理要求，确巩定公司内部稼财务管理机穴构设置矮。辟6.7景建立健遥全内部监督帝机构，不断绿改进、完善寇和加强财务被管理，提高误经济效益。债6.8躁钢执行国家有致关职工劳动织报酬和劳动拨保护的规定遗，保障吸员榴工粪的垦合法权益。邻6.9勇财务预算报运告及重大经刮济事项，必吩须提请股东如会（董事会用）审定。装6.10待接受申有关机构进雀行审计、评爽估、监督等肿工作。匀7财务卡总监（财务追副总）的财哑务管理权责奉7.1样贯彻执行饰国家方针政职策和法律法胃规，遵守国能家财经纪律房，运用现代韵管理方法，允组织和规范无本企业会计胶工作。幸7.2鸦组织制定纤企业财务管冬理规章制度俊，并监督各帐项财务管理寿制度执行；突研究制定本译企业财会内诊部控制制度肃，促进建立饰健全企业财诸会内部控制采体系；组织迁评估、测试碰财会内部控查制制度的有肾效性。旱7.3止组织实踏施企业财务薄收支核算与傍管理，开展捷财务收支的揉分析、预测美、计划、控继制和监督等盘工作，组织熔开展经济活面动分析，提颜出加强和改金进经营管理别的具体措施识；推行全面通预算管理工代作。短7.4集组织制定禾和实施长短密期融资方案落，优化企业申资本结构，叮开展资产负份债比例控制吉和财务安全管性、流动性游管理。主7.5卫定期向截股东会（董忌事会）或者岸出资人及相亿关部门报告是企业财务状拣况和经济效忽益情况。豆7.6悉组织建立多值层次的监督差体制，落实煌财会内部控笨制责任，对翠本单位经济挖活动的全过菜程进行财务滚监督和控制卡。驰7.7室组织建秆立和完善企蓝业财务风险览预警与控制词机制。苹7.8朽组织审烘核企业投融蜂资、重大经脆济合同、大哄额资金使用抄、担保等事顾项的计划或膊方案。束7.9旗对企业重向大投资、兼腐并收购、资漏产划转、债办务重组等事奖项，组织实抽施必要的尽款职调查，并六独立发表专呼业意见。某7.10脂控制监督帽企业内部财拢务管理级次侧，企业财务伟级次一般应战限定在三个兰层次以内，咸逐级实现对蜡下属企业的狡有效控制；恶会计人员的凯任用、晋升达、调动、奖秃惩，应当事关先征求财务知总监（财务投副总）的意娘见。敌8财务坦部门的仅财务管理无职责妨8.1贯贯彻执行营国家有关财浓经法规和各固项财务规章色制度，建立远健全和组织词实施公司会颈计核算和财属务管理办法果。扑8.2蚀负责编制、选组织实施公赤司财务预算牙，指导公司芹所属单位的累财务预算工洒作。淹8.3师负责汇总伙编制、报送识公司财务报橡告，按规定滔对外提供会泻计报表和财倚务资料。画8.4丸负责公氧司会计信息国化的运用、论推广、维护誓与管理，建敏立公司财务阻会计信息平达台。煮8.5仙负责筹袖融资管理以航及资金平台仰建设与管理调，统一协调超内部资金（肤结算中心）网管理，依法泄管理子公司迁融资事宜；富负责外汇风顺险的管理。羽8.6雀负责公司衡对外担保的勉管理，审定蝶子公司对外泽担保事项。杏8.7抖负责公驻司资产保值扒、增值，监存管资产运行厚，落实资本新保值增值责标任。菜8.8抄负责公司务营运资本的色管理，指导边所属单位的阁营运资本的邀管理。云8.9耐负责对窄公司控、参固股企业的股消权管理工作售。绩痰图浩胃恰百间厌紫8.11网拟定公司敲利润分配方餐案，依法审禾定子公司利啦润分配事宜少。负责对分挖（子）公司勇、参股企业油的资产回报浮管理，按规坝定收取投资炒收益。菊8.12叶负责公跪司经济活动蚕分析，协助荐、指导各单月位开展经济吐活动分析。致8.13苦负责公司造及各单位的拘资产评估、庆清产核资工辰作，负责新现设、变更企回业资本金的妙审定工作。滤8.14吉负责审赤定公司内部画互供产品、摊原辅材料和葵劳务结算价础格。鄙8.15派负责国家著财经政策的肠搜集，做好播税收筹划工接作；指导、呆协调公司各悔单位依法交萍纳税费事宜施。摧8.16付负责公司叼机关管理费夹用的核算和刺管理工作。药8.17她承办公司汪交办的其他葛工作。劳9其他职诚能部门的溪管理别职责讽9.1修协助、司配合财务部眼门建立、健愤全财务核算李体系。颂9.2锡固参与预算的上编制工作，溉提供财务预抓算的基础数歇据，做好财貌务预算的分帆解、落实工云作，检查、逝考核财务预筑算执行情况平。域9.3盆协助配园合财务部门眨开展经济活避动分析，及妖时提供分析晨资料。孟9.4厘宁蠢根据本职能雹部门的管理绵职责，建立邪、健全相关捎内部控制及寸管理制度。趁队生产部树门：负责制俩定在产品、握半成品、产愤成品出、入懒库制度；沿迅巷品质计骄量部门；负见责制定质量价控制、计量熄验收管理制边度；舞犁供应部删门：负责制使定物资管理乐制度；陷律销售部宅门：负责制焦定产成品销啊售、合同管要理、货款回败笼等制度；吼姓掌设备、波资产管理部脾门：负责制回定固定资产迁实物管理制筑度；呀里审计部协门：负责制让定内部审计阀制度；扎吉拴人力资畜源部门：负欧责制定人事纱、劳动工资昂、劳动组织贡管理制度。斤9.5负恰及时填报各忽项原始记录脖，夯实和加顺强会计核算被和财务管理撒基础工作。瞎胀踩品质计量劲部门：负责踩计量、质量杏工作；帝球省师生产、人彻力资源、销都售、设备、伞资产管理等开职能部门：超负责相关原途始记录和报述表的填报、惠提供；稻承悔生产、团人力资源、猪销售、设备受、资产管理淡等职能部门负：负责各项估定额制定、刚下达、考核小、修订等工贝作；没猾办公室岂、企业管理忧等部门：负盾责政策、经念济信息的收候集、整理、暖传递、反馈驶等工作。低10财蓄务关系斥10.1斯鸟与投资者或桑（出飞资巾人）的财务养关系放智1）股东悄作为出资者捐以其出资额络为限，对公椒司承担责任镜；公司以其委全部资产，午对其债务承成担责任；公蒸司保障出资嗽者利益及资格产保值增值材。疾2吃）公司负密有依法经营嫁、照章纳税咏的责任和义局务。拔10.2发判与债权人的课财务关系乔各单位对其吧经营活动中颂形成的各项铃债务负有到斯期清偿的责街任和义务。问火10.3瞎判与债务人的世财务关系青各单位对其有经营活动中轰形成的各项咱债权应定期么核对、清理狡，及时收回窜。限故10.4羽笼内部结算关位系物歪各单位按照炸内部结算制近度的要求及饥时办理内部仿结算。犯艰本标准于岭2010年化12月31着日希发布，母2011年毯1月1日礼实施。鸽财务管理基淹础工作规范1范围跨本标准规定祸了财务管理晨基础的主要怀内容以及内秒部相关财务颂管理制度。腊本标准适用宣于铜陵腾公司回股份有限公耐司（以下简狮称拍“值公司皆”忆）及所属分婆公司、全资劈子公司、控洽股子公司（宋以下简称被“剪各单位庙”音）。围2规范嫂性引用文件薪2.1搂《中华人民捐共和国会计纳法》；袭2.2侮《企业会计降准则》(煮2006年剪2月15日础中华人民共鱼和国财政部酷令第33号幼)；佳2.3寒《企业财务损通则》(创2006年榆12月4日美中华人民共悬和国财政部竞令第41号志)；轻2.4醋《会计基础商工作规范》都（库1996年需6月17日仍财政部财会孟字〔199龟6〕19号扰发布）。3职责早公司财务部侄门负责制订垦内部财务管揪理基础工作徒规范聪，各单位按蚕照本规范做勉好财务管理摊基础工作。灶4内部上财务管理基往础架构魔4.1轧建立财务祝总监（财务鬼副总）管理呢体系。公司演和各单位按河规定设置财岛务总监（财涉务副总）。继财务总监（知财务副总）挣是经营层领腊导成员，协泛助总经理工射作，直接对丝总经理负责化。电4.2梢根据公司悟管理需要，字实行层次管部理、分级核稻算。子公司惩实行独立核大算，分公司也实行单独核出算。胃4.3田公司财务耍部门按照会亏计核算工作岸要求，加强瓦生产经营各佩个环节管理哄，完善财务块管理基础工托作，建立健索全经济责任翁制。对款项汁和有价证券桂的收付；财傲物的收发、卵增减和使用季；债权债务朽的发生和结柄算；资本、皱基金的增减建和经费的收努支；收入、芦费用、成本膜的计算；财购务成果的计咸算和处理等驾等，应当办跌理会计手续青，进行会计祸核算。流4.4连犹财务管理按驼照捐“趟统一领导、粥分级管理携”岭的原则，实秧行凯“朴四个统一脏”织：友a)统叹一编制公司办年度财务预当算，负责将祖有关指标（衰成本、资金遥、利润）具浪体分解落实图到各单位；厚b)统凯一制定公司鸟内部财务管庙理办法和会居计核算办法裤，以保证会洁计信息的可黎比性和准确礼性；拨c)统土一调控、使糟用公司资金道，提高资金同使用效率；族d)统箱一财务信息摧化软件，执隆行同一管理款控制标准。先5财务斗管理基础工伍作内容奥5.1藏原始纪瑞录管理欧宜漏各单位必须弊认真做好记知载经济活动哄的原始记录欣。个帜袍原始记泻录的设置和场记录格式、薪台帐格式的违设计应适应隙生产经营的巷特点，满足织经营管理和帝业务核算、号统计核算、炉财务核算的井要求。晃神永暴原始记录必镜须真实、完膊整、准确、拘及时，内容羊和填报方法高必须健全统蛾一，传递程扫序明确。拨爹飞原始记性录的范围：元努a)产炒品及自制半旅成品的生产怪管理和生产进准备方面的客原始记录；嚼粥b)产纹品检查试验泛、材料检验炮、质量管理周方面的原始能记录；鸣欠d)产兼品出入库管网理、包装、捡发运方面的欲原始记录；闯航e)各诚种材料、外瓜协件的收、敢发、退、毁弟损、消耗方拜面的原始记轮录；织c)劳习动力、劳动保时间利用，浑工时定额和评工资方面的扒原始记录；稼f)设无备安装、使爆用、运行、酿维修、完好姐方面的原始拒记录；投倚g)技内术准备、科流研、新产品呀开发、技术观革新方面的替原始记录；井床h)基懂建、技改项趁目立项、预睡算、施工、薄完工管理方肺面的原始记煮录；过白搞狮原始纪录应腿载明：填制轨日期、数量打、品质、单歼价、金额（葛大、小写）劫、经办人、者审核、经办茫单位负责人估等主要内容胞。升泛桃原始记录历应妥善保管控，按规定装权订成册，保荷存期限按有锈关规定执行敢。饿喝5.2心定额管理主践娘牵各单位及众时制定和修悬订各项定额翠。砍定额包括劳帐动工时定额爱、资金定额素、费用开支墙定额以及物诉料消耗定额便等送产早在制定和果修订定额时刊，必须做到聋先进、科学椅、合理、适羊用。赛叶清强化对定忽额与实际的恭差异分析，己及时纠正偏贷差。些均抗制定定额梦的分工捐a)人传力资源部门凳：主要负责辛劳动、人员陕、和工时定皂额修订；枣b)供样应部门：主膊要负责原材岁料及各种物狗资储备、消兵耗定额的制佛定和修订；扭c)生舅产、品质部吨门：主要负俊责能源消耗范指标的制定障和修订；简d)设多备管理部门苹：主要负责序备品备件储霸备、消耗定饭额和设备利遣用率指标的蝶制定和修订掠；滩e)财供务部门：主沸要负责成本皮（费用）、橡资金定额以炭及各项成本困费用开支标美准制定和修危订。栽货裂根据定额傻管理分工情仙况，相应制牲定定额执行突、考核的具窜体办法。冶岂视定额股先进水平的店变化、政策派调整和客观嚷条件的变化智、技术进步梦和管理要求挨的变化，适泻时修订各项贴定额医线。盲5.3馋计量验收容管理苍高指公司品滩质计量部门雷是计量验收叼工作的主管彼部门。失节顿对各种计麻量检测工具厕与手段，应河统一明确配晕置、管理、箱校核、维修竿要求。倍抗无对原材您料及各种物房资的购进、钟领用、运输挎、转移；在曾产品、在制顿品、自制半趴成品的入库勒、转移；产令成品的入库肆、销售等，驶应及时进行滥计量验收。冒蜻幅在计量崇验收时，应斥做到验量与做验质相结合亦。骤5.4亿财产物喷资管理及清巩查盘点凑税对各种魂财产物资的吼转移、调入尿、调出、收拉发、领退、寨盘盈、盘亏近、毁损、报耍废、应建立沟管理制度，衡健全相关手甚续。爽叼加强固户定资产管理纯。建立固定陕资产台账制行度和设备操妥作、使用、愁维护、检修唐岗位责任制爹；固定资产芳调入、调出燃、购建、价粒格变化等，眨在台账、卡胖片上要注明孝，确保帐、墨卡、物三相砖一致；设备午操作及维修怎情况，应在谨设备卡片上患注明。疮皇恐建立工、似器具和其他夕周转材料的签保管使用制纹度。公司规锐定周转材料乳的核算采用蹈一次摊销法垂，即在领用揪时一次摊入劈成本（费用盒）。各单位享应建立工、虹器具保管制抖度，对工、默器具加强实客物管理，并倒采取缴旧领不新办法。装百认财产清查范计围：流动资般产、长期投慨资、固定资孔产、无形资耀产及其他长累期资产。惭边兽财产清查竟种类：按清钢查范围可分重为全面清查愚和局部清查跟；按清查时及间则可分为料定期清查和谜不定期清查穿。冶蝶财产清北查方法：视私具体情况，凉可选择采用楚实地盘点、抚技术测定等煮方法。参美各单位狐在编制年度项会计决算前敲，必须对各例种财产物资画进行一次全积面清查盘点芬。对清查盘光点过程中发夏现的盘亏、构毁损等，应录查明原因，虑追究责任单达位、责任人炭的责任，同射时按规定程担序报公司主衣管部门审查桃，各成员单品位不得擅自尖对清查结果怪进行处理。乖5.5收阶内部价格管逼理（实行模滴拟市场管理揪考核的单位胀执行该条款滋）劝饭内部产育品及劳务价泽格管理工作摄由公司财务包部统一负责辩。颂伍葬材料物资抽计划价格管划理工作由各齿单位业务部勺门和财务部呜门和价格管垒理机构负责港制定。迹曲价格的签制定应当及局时、正确、听合理、有利缴。羞5.6梨财务预腥算管理触善毫各单位盖应以年度生励产经营计划挺为依据，做严到预测与实慢际相结合，汽合理确定目溉标利润，编金制财务预算泳。阶纵租财务预牺算的编制包哀括总体目标快、指标分解负和反馈汇总舍三个阶段；宇年度财务预版算应当分解室到季度和月床度，保证具枪体可行。煎诞恨在编制财遣务预算时，截应根据生产治和销售预算鸽安排，结合学上年度成本庄或前三年成录本资料，综赖合考虑外部脑环境和内部控环境（生产施经营条件、稿经营形式和桂方式、结构渴、工资政策炭等情况）变煤化，确定财蕉务预算方案赔。特渔币各单位不杰得擅自调整瓦公司下达的本财务预算，跑只有在发生栗重大政策性朴和经营性变屈化时，才可敏以对财务预狡算进行修订取和调整。需搅要调整时，厕应书面报告无公司，由公摘司进行审批竹调整。扶5.7落财务浸分析管理彼维财务部涌门定期对财斯务活动加以异分析，包括动月度分析、怪季度分析和啄年度分析。师命写徐财务分析饮包括：资产追、负债和所位有者权益分销析，长短期革偿债能力、财营运能力和以现金流量分至析，利润分歇析、成本费水用分析、财烧务预测分析学和建设项目讽的财务分析术等。效改肤财务分浸析的基本要贼求和组织程迹序，在财务看总监（财务爪副总）的领踢导下，由财携务部门牵头怒，计划考核挨、生产、品声质、供应和缺销售等部门巡予以密切配广合开展。公接司要求在年资度和年中各愁进行一次全谷面的综合分行析，季度可和开展专题或肢重点分析。罢6内部兆牵制制度侍6.1找内部牵制制备度是指涉及龟到款项和财饱务的收付、付结算以及登俩记工作，必邪须由两人或级两人以上分罩工办理，以浅便相互制约若的工作制度炒。既缘6.2顿内部牵制戚制度的原则咳是机构分离歌、职务分离近、账款分离曾、账物分离席以及业务处猎理程序化和院制度化。汤钩6.3够各单位应建竖立完善的内亏部牵制制度存。主要内部序牵制制度包驳括：现金内哗部牵制制度偷、应收票据绝内部牵制制妈度、应收款兄项内部牵制躁制度、存货草内部牵制制飞度、固定资隐产内部牵制么制度孝。桐7会计仰稽核制度军7.1江会计稽核府系指在会计疲机构内部指虾定专人对有金关会计账证论等进行审核宴、复查。会架计稽核是会盗计工作的重眼要内容，通巧过稽核，对职日常工作中谨所出现的疏削忽、错误或惕不法行为，鼻及时加以纠六正或制止，若以提高会计丝核算工作的港质量。耗鬼7.2甚财务部门吴负责人对会晚计稽核工作浩负责；酒秘7.3邮财务部门美设立稽核工熟作岗位，其姐工作主要包意括：会计凭股证的审核、汽账簿的核对丸、会计报表洋的复核以及瓣其他会计基宇础工作的审晶核。普彩7.4捡财务部内葬部门稽核工海作的主要内照容：词吵虾程审核财务舱、成本、费殃用等计划指产标是否齐全版，编制依据底是否可靠，趁有关计算是缘否正确，各吹项计划指标丘是否衔接等稍。显瞒译审核实条际发生的经岔济业务或财盒务收支是否企符合有关法术律、法规、俗规章制度的议规定。剖笋揭审核会虫计凭证、会演计账簿、会啄计报表和其叉他会计资料历的内容是否盒合法、真实调、准确、完疑整，手续是霸否齐全，是葬否符合有关新法律、法规捐、规章制度屿规定的要求发。急妇a)取柄得的原始凭摄证必须符合铃《会计基础框工作规范》侨的要求，原守始凭证必须醒经过授权人蠢的审核，只今有经过审核竹的原始凭证黑才能作为会始计记录的原麦始依据；蔽躬b)记投账凭证的内谜容必须与原尖始凭证的内检容保持一致轻，除结帐和炎更正错误的蚂记帐凭证可鲁以不附原始倾凭证外，其鹿他的记账凭旋证必须附有夺原始凭证；怨闸c)凭箩证必须连续络编号；单晌d)业岁务经办人员去在处理有关典业务后，必岁须签名、盖督章，以明确正其经济责任国；训胆e)定普期审核凭证坐、账簿和报堡表之间是否拆相符，做到衫帐帐相符和卷帐表相符。悬厦叔落审核各项牢财产物资的丸增减变动和议结存情况，篇并与账面记黑录进行核对经，确定账实辉是否相符，则并查明账实沸不符的原因妈。捎爬7.4瞧稽核人员应旁对所审核签百署的凭证、饥账簿、报表渠、成本计划形和财务收支烫计划负责。答氏7.5士公司财务期管理基础规志范构成财务皆信息化中的被基础规范。串——弯本标准于鸣2010年港12月31孕日忽发布，20钢11年幸1月1日侄实施。蜻货币资金管规理制度1范围酿本标准规定呜了货币资金侍管理的基本葛内容，明确垄了货币资金化审批程序和缠权限等具体位要求。铺本标准适用控于铜陵章公司聚股份有限公幅司（以下简家称捕“教公司渔”禽）及所属分校公司、全资酬子公司、控梳股子公司（全以下简称右“边各单位绳”逗）。更2规范服性引用文件靠2.1贞《中华人民故共和国会计踏法》餐2.2句《企业会计遥准则》(切2006年撕2月15日盗中华人民共睛和国财政部齐令第33号姑)吨2.3呜《企业财务梯通则》(拖2006年财12月4日何中华人民共沟和国财政部怪令第41号蒜)情2.4泰《内部会计搜控制规范-恰货币资金》颤2.5歪《支付结算你管理办法》宵3术语和努定义赢本制度所称料货币资金，迁是指公司所俯拥有或控制而的现金、银躺行存款、有已价证券和其缴他货币资金餐。权4职责猴途公司及各单股位财务部门赔负责货币资柴金的日常管逗理，实行搞财务总监（雄财务副总）站负责制。驻5管理内贵容患5.1鞠菠货币资金炭管理体制踪召榨公司版实行疼“断统一领导，泳集中管理歌”堵的货币资金店管理体制。佳其责任分工榴是：考a)睡财务总监（范财务副总）铁主管公司货汁币资金管理调，对货币资冷金管理负领意导责任。秆b）财务布部长是公司栏货币资金管则理的主要责衡任人，对货榴币资金管理悼负主要责任圆。骑c）货币员资金管理岗孝位的会计人财员是公司货互币资金管理完的具体经办缸人，对资金芹管理负直接粪责任。肉装侦各单位财嘱务部门负责训制定和完善璃其货币资金离管理制度及映实施细则，慢监督、落实房各项货币资才金内控措施胁的实施，确宝保货币资金可的安全完整毅。腔姐虫各单位财鹅务部门要根侍据不相容岗析位相互分离柏、相互制约总的原则，分视别设置会计枯、出纳岗位舟，明确各岗汉位的职责和槐权限，做到释帐款分离。追a)衡出纳人员不直得兼任稽核哭、会计档案痕保管和收入柄、支出、费伶用、债权债站务账目的登卖记工作；会诞计人员不得予兼出纳等货站币资金收付舞的工作。矿b）各单晴位勾应当配备合吗格的人员办爷理货币资金点业务，并结枪合企业实际卷情况，对办枯理货币资金泽业务的人员毅定期进行岗费位轮换。贸米c）牙货币资金收恼入业务的开凶票与收款、谷货币资金支笛付业务的银涝行票据与使狱用印鉴必须龟分别由两人那以上经手，也不得由一人且办理货币资秘金收付业务持的全过程。果们渐各单位尚应当建立货黎币资金业务季的岗位责任缝制，明确相己关部门和岗榜位的职责权思限，确保办滑理货币资金追业务的不相权容岗位相互图分离、制约腿和监督。途货币资金业川务的不相容秒岗位至少应谜当包括：质a)烤货币资金支欢付的审批与露执行；牵b）劝货币资金的沿保管与盘点符清查；需c）闲货币资金的景会计记录与摄审计监督。抓5.2孟审批程序暖和权限牙公司及各单蔽位负责人应牛当在授权的散范围内进行稼货币资金审识批，不得超建越审批权限首。对于超越遍审批权限的尺货币资金业唱务，经办人啄员有权拒绝届办理。经办妹人员应当在青职责范围内孝，按照本单兼位有关负责什人批准的意汁见办理货币拼资金业务。里5.3懒现金管理搁令公司现怜金的开支范赢围如下：般a)职孝工工资、奖末金亡、津贴；前膊b)个四人劳务报酬草；纸c)各辈种劳保、福疏利费用以及移国家规定对吼个人的其他瓶支出；匪悔d)向冤个人收购农谱副产品和其辜他物资的款捐项；盆愤e)出怒差人员必须介随身携带的染差旅费。孕观f)结豆算起点（变1000黎元）以下的键零星支出。摔支付上述范薪围以外的一体切款项，都叮不得使用现级金，必须通帖过银行转帐改结算，否则拼会计人员有院权拒绝支付爱现金。羽柱加强现恩金库存限额男的管理，超馒过库存限额足的现金应当介及时存入开惹户银行。三灰各单位的库挡存现金限额宏按单位三至染五天的日常亚零星开支所振需现金进行幼核定，限额爸一经核定，狭必须严格遵额守，需要增励加或减少库首存现金限额敢，应重新核拐定。陆抚勺各单位奔现金收支应良按下列规定生办理易a)现衰金收入应于壶当日及时送唇存银行。不狮得私设邻“洽小金库流”职，不得账外泥设账，严禁蓄收款不入账挽。患b)支征付现金，可谣以从库存现萌金限额中支德付或从开户禽银行提取，塌不得从单位直现金收人中戒直接支付（木即坐支）。睡因特殊情况晶需要坐支现滔金的，应事止先报经批准歉。霸c)盛因业务需要睁，在单位外暖部收取大量扔现金的，应嘉及时向财务拴部门和单位拿负责人汇报困，并妥善处烈置，任何人塞不得随意带脊回。否则，优发生损失由璃责任人赔偿茅。职d)出堪纳人员因特减殊原因不能察及时履行职细责，必须由蚊财务部门领歉导指定专人然代办有关业冻务，不得私屡自委托。非偏出纳人员代慈收现金时，谎要及时登记昂“绣现金收付款夸项交接簿妥”攻办理交接手事续。窃“兵现金收付款晓项交接簿揪”端要同现金日宫记账一起保赏管归档。黑毁现金的栋内控制度泊榴a)建提立内部责任刮制，各单位骡必须配备专栽职出纳人员紫，经管现金茶的收支，出葱纳人员不准石填制会计凭敢证（包括现居金、银行、匹转帐），不鼓准兼管总帐饿，明细账（叙备用金帐、网往来帐）。早b)对侦库存现金由保各单位内部援稽核员（审熟核员）实行冒经常性检查鸽和临时性抽很查制度。爪应定期脑和不定期圣监盘库存现怖金，确保账枯账相符，账叨实相符。发瑞现溢余或短境缺，及时查万明原因，按欢规定程序报晕批处理。由呢于出纳员自盲身责任造成款的现金短缺置，出纳员负桌全额赔偿责扭任，造成重字大损失的，诱应依法追究愚责任人的法腹律责任。梯c)货墙币资金收支济、保管由财跌务部门专职骗出纳员负责膝，其他人未埋经授权不得钩经管货币资止金。功d)出娃纳人员要逐释日逐笔登记谅现金账，做标到日清月结雹、账款相符爱，不得挪用盈和白条冲抵荷库存现金。悬5.4蚊备用金碌的管理办法吸肢各单位睬如需经常性列的支付零星财开支，应建洁立备用金制奶度。氏色下财务部门结按实际需要温核定备用金绪定额，实行庄备用金制度青的单位和个边人必须办理伟请款手续，还按规定的范尤围开支，定盟期将原始凭贩证送交财务倍部门核销，叙按核销数领处回现金补足茫备用金，继把续周转使用石。垮搁狸备用金的睁用途和报销治期限由各单浩位结合实际订情况自定。赏喇们使用备用吵金的部门和考个人应设立柳登记簿，逐亚笔纪录备用尝金的收、付愤业务，保管朋好现金，严泽禁挪用备用磨金或超过范痛围开支备用担金的行为，墨不准公款私嗽借（存）。百梢票对各部门肾和个人的备总用金，要进沃行定期清查密，防止备用境金短缺和被武挪用。痒背悼对于不再策需要备用金建的单位和个斥人，财务部枪门应及时收桶回备用金。嗓敞犯各部门管蒙理备用金人作员工作调动镇，必须到财魄务部门办理锯清帐和交回市备用金手续啦，新接替人沉员重新办理事请款手续。膜职工个人调匙离，凡有备刘用金的必须泽办完清帐和崭交款手续，榴否则不得办拾理调离手续决。伶5.5捕银行存款境的管理（含贴电子银行）叨流跪财务部门岔要严格按照男《银行帐户唇管理办法》蝴办理开立、笼变更、注销络银行帐户的温手续，依法爬办理存款、揭取款和结算吼业务，不得殊违反规定擅蹦自开立和使示用银行帐户池。对公司及固各单位的银风行帐户施行痕统一管理。慎所有银行帐电户的开立必锡须由拟开立兼单位向公司扒财务部门提周出书面申请翼（指明用途往），经审批悦后再行开立宗。所有银行启帐户的变更平或关闭必须弃在公司财务械部门备案。舱佳袄各单位寺财务部门应绸严格执行中源国人民银行疤发布的《银棵行结算办法荣》中规定的扒银行结算纪璃律，隐加强对银行响账户的管理扇，严格按照绍规定开立账低户，办理存欲款、取款和居结算。愤即不准出租米、出借银行壤账户，不准劫签发空头支援票和远期支跑票，不准套贞取银行信用闹。严肃信用肃制度、维护慧结算秩序。搬银行账户的歪开立应当符梳合公司经营急管理实际需挡要，不得随屯意开立多个邻账户，禁止须各单位内设欲管理部门自亚行开立银行阔账户。公司巴应定期检查导、清理银行葡账户的开立径及使用情况纹，发现未经蒙审批擅自开秋立银行账户民或者不按规披定及时清理脑、撤销银行算账户等问题浆，应当及时脆处理并追究煤有关责任人偿的责任。厚炒各单位泄财务部门应壳建立健全银凡行存款日记椅帐，做到日丢清月结。月宣末出纳人员双应根据银行虎对帐单核对崭银行日记账嫌余额并查明探、调整未达术帐项，编制旬好银行存款腐余额调节表念，及时清理系未达帐项，忆保证帐实相肢符。剑棋出纳员尿对从银行购电入的转帐支悠票、现金支畅票或其他票预据应登记台脉账，妥善保于管，银行印即鉴章应由会首计主管和出嫂纳人员分开沾保管。出纳援在接到会计婚人员填制的梁银行收款和军付款凭证时除，应对凭证看的项目和内荒容逐一进行碧认真复核，蜜复核无误后窜签发支票，闹并盖出纳印财章，再由会井计主管人员疼加盖单位印阀章。任何单弦位或个人不丙允许签发空乞白支票，签脂发支票发生唉错误时，不掏得随意撕毁屋，应加盖作峰废章后妥善可保管备查。市弹况各单位敬应指定专人隙定期抱或不定期犹核对银行账肆户，每月至榨少核对一次搜，编制银行闪存款余额调裤节表，并指环派对账人员毕以外的其他毯人员进行审茂核，确定银厉行存款账面贪余额与银行住对账单余额霸是否调节相血符。如调节阻不符，应当棒查明原因，原及时处理。袭侨峡许各单位在外朋埠设有材料州采购或销售屑点的可设立拢外埠存款账春户，财务部巴门应设立外饥埠存款帐，朵根据需要核陈定外埠存款弃量，并定期絮对各明细账榴户的外埠存术款实行检查患。精篮稍各单位对碗信用证存款挠、保证金存辟款、交易保沾证金等要建优立账户，对霜存款、结算朋等情况，要毛视同银行存卡款管理。悲浓顷严禁未经授膊权的部门或枯人员办理货欢币资金业务云或直接接触玩货币资金。象砍馆鸟单位取得的惠货币资金收泪入必须及时利入账，不得长账外设账，病严禁收款不不入账。扩地0岸毒定期存款、窗有价证券应翠登记备查薄脉，详细记录摘存款（购买悉）日期、金笨额、利率、偿期限、资金羽来源、存款旦地点及到期盼支取日等内窜容。甲烧砌1夺猎实行网上交炊易、电子支唯付等方式办锄理货币资金臭支付业务的宿单位，应当猫与承办银行顷签订网上银郑行操作协议勿，明确双方静在资金安全愉方面的责任死与义务、交位易范围等。膏操作人员应避当根据操作烤授权和密码寸进行规范操略作。牧使用网上交拢易、电子支年付方式的单肌位办理货币桨资金支付业匙务，不应因傍支付方式的洞改变而随意惭简化、变更茫支付货币资植金所必需的袭授权批准程压序。各单位模在严格实行言网上交易、唇电子支付操樱作人员不相毙容岗位相互慨分离控制的子同时，应当减配备专人加卸强对交易和努支付行为的出审核。像5.6件外币资颤金的管理孔宴有外汇糠经济业务的留单位，应设少立外汇账户协进行核算管灰理。管阅盈对外币业惩务较多的单栏位，为简化飘核算手续，蒜可选用当月族1吉日的市场汇糠价作为折合靠汇率；外币界业务较少的粪企业，为增驼加核算准确境性，应用外睛币业务发生箭时的市场汇旺价作为折合窝汇率。月度六、季度、年党度终了，按终月末、季末地、年末市场栏汇价（中间墨价）作为折助合汇率、调即整有关外币足资金账户，好确认汇兑损重益、并作相刺应的财务处解理。出5.7腰票据及有唐关印章的管尝理歉讽银行票梦据包括现金批支票、转帐忽支票、现金炉交款单、进捏帐单、电汇范单、银行汇我票等。卧恰各单位距应加强与货吴币资金相关橡的票据的管性理，明确各亚种票据的购食买、保管、骂领用、背书誉转让、注销邪等环节的职棉责权限和处转理程序，并兔专设登记簿砌进行记录，侄防止空白票虏据的遗失和辣被盗用。应桂当设立专门焰的账薄对票架据的转交进偏行登记；对伙收取的重要爷票据，应留椅有复印件并分妥善保管；礼不得跳号开底具票据。钻户财务部充门应当加强雹银行预留印锦鉴的管理。颈财务专用章踩应当由专人引保管，个人唐名章应当由委本人或其授锹权人员保管饱，不得由一烟个人保管支绢付款项所需福的全部印章惧。卧付款支票必汗须经过两人遇的签章方为彻有效，不得身由一个人包持办签章。友独看礼出纳员应拴根据银行支站票编号按顺执序签发，未忙使用的空白贺支票应妥善冤保管。作废担支票应加盖饰“迷作废所”般戳记并与存砌根联一起保觉存。同时应句设置支票登梢记簿，对已岔经使用和作驾废的支票要铜在登记簿上悲作详细记录平。钢5.8夺监督与考柔核没粗男审计、保屡卫、财务部客门负责对公提司各单位财污务机构货币达资金管理情短况进行监督忆与检查。检可查过程中发随现的薄弱环兄节，应及时映提出改进意宅见与措施。港各被查单位蹄应根据检查伐意见采取有谊效措施，加装以纠正和完咳善，确保货颤币资金安全昆、完整。丧椅检查部灾门可对公司丢财务部门实序施定期、不校定期或突击俘式的检查，秩并记录检查觉情况。货币深资金检查的械内容主要包买括：细a)库是存现金与帐寻面金额是否权一致，有无络“娃白条抗”踏抵库，有无病私自认挪用现金等立情况。连b)定牢期存单、有之价证券与帐淋面是否一致阿，每张单证薪与备查薄是席否相符，有样无缺少单据凤等情况；英c)银鸣行印鉴是否倡由各责任人锹分别保管，厌公司财务专这用章是否与距支票分别保债管；砍d)其裹他涉及货币寻资金安全的峰事项。丛造探公司审计牢部门应将货拥币资金管理筑作为评价财退务管理状况目的主要指标啄，并列入财符务收支审计怀的范围。宫三叛公司实施劳货币资金管讽理责任追究哨制度。按照比“剑谁签字、谁葬负责店”盒原则，对因穿管理不善、亏控制不严、迈责任心不强恰而造成资金弃损失的签字炮审批人，应雕追究相应的瞎责任，触犯梢法律的，移住送司法机关减处理。露——萍本标准于馒2010年逮12月31腿日膀发布，20龄11年绿1月1日潜实施。万存货管理制娃度1范围悲本制度规定浸了抵存货采购、赌验收入库、采日常管理、袜收入计量、芦发出计量、龄期末计量、既清查盘点等秩具体内容。迷本制度适用疼于铜陵氏公司央股份有限公膏司（以下简补称讲“丛公司叫”查）及所属分冬公司、全资假子公司、控葵股子公司（仅以下简称阿“纺各单位翻”婆）砖。挪2规范性铅引用文件稍2.1漆《企业会计赔准则》(准2006年芬2月15日森中华人民共偿和国财政部臂令第33号亏)速2.2倚《企业财务蜂通则》(已2006年剑12月4日惊中华人民共奇和国财政部羽令第41号妹)岁3术语和铲定义印下列术语和滚定义适用于颠本标准。岛3.1随存货是企咸业在日常生码产经营过程乏中持有以备景出售的产成自品或商品、茅处在生产过恶程中的在产译品、在生产捡过程或提供典劳务过程中疯耗用的材料弊、物料等。织3.2可寿变现净值是榴指根据在正暂常生产经营城过程中，以惧存货的估计愁售价减去至车完工时估计怀将要发生的棚成本、估计雕的销售费用油和相关税金东后的金额确洁定。4职责督公司财务部位门负责制订跑本制度并组韵织实施；各饥单位根据本胃制度对存货柱进行收发存筋管理和控制丹。剑5存货的允分类租存货通常分池为：原材料危（主要材料附、辅助材料贸、外购半成叹品、修理用啊备件、包装但材料等）、介燃料、半成油品、在产品词、产成品、法商品、委托住加工物资、胃周转材料等昆。插6存货采内购的内部控打制碗6.1翅公司及各避单位应遵守皮物资采购招滩标议价制度侨，对大宗物爸资应采取集惑中采购、招酿议标定价。策6.2参物资采购应眨签订经济合轰同，采购过寿程中应严格坐执行合同条胃款办理验收楼、入库、付呼款手续。狮6.3恼各单位应建态立健全采购唤过程中的岗烫位分工与授渔权批准等内切部控制制度茫，努力降低思物资采购成提本。醋6.4种各单位应建绵立物资的计羡划采购制度缸，实行存货忧的经济库存沙管理。巩7存货入饮库的计量掠7.1室蛇公司存货届的入库日常吗核算采取实逝际成本计价澡。陆哄外购存捡货的成本：怠按买价加上裁各种运杂费领，运输途中仆的合理损耗毁，入库前的拔加工、整理柔、挑选费用译，按规定计蛙入成本的税隐金及其他费雪用等计价（墨按规定应抵妖扣的增值税御额和运费抵亚扣额不包括底在内）；队秒混加工取得计的存货的成俱本：按照加还工材料或半某成品本身的软价值加加工可费、运输费我、装卸费、期保险费等费移用以及按规中定计入成本睡的税金计价壶；净求投资者正投入存货的争成本：按投约资合同或协洪议约定的价萌值确定，但浊合同或协议根约定的价值除不公允的，极按该项存货类的公允价值趴作为其入账作价值；理给盘盈存纲货的成本：些按照其重置催成本计价，匀并通过介“怕待处理财产岩损溢答”膝科目进行会浅计处理，按樱管理权限报哲经批准后冲女减当期管理远费用；懒饲都接受捐赠鬼的存货：介a)按做照捐赠方提颗供的有关凭枣据所列的金牙额加上应支识付的相关税牵费计价；更b)捐袖赠方未提供问凭据的，如骂同类或类似书存货存在活源跃市场价格呀的，按同类总或类似存货丧的市场价格穴估计的金额介加上应支付坑的相关税费连计价；如同飘类或类似存惰货不存在活宇跃市场价格晓的，按该存勉货预计未来律现金流量现妄值计价。匹杏螺接受债务聚人以非现金腐资产抵偿债帐务方式取得陷的存货和以哨非货币性交晨易换入的存填货的计价执机行相关的会壳计制度。留7.2愿存货发出的基计量：浆或产成品、半古成品、原材闸料中的主要勿材料、燃料榆等的发出成挤本采用月末福一次加权平墓均法。李匪备品备件竟等其他物资碑发出成本，求采用移动加底权平均法。嚷锅周转材料涉的发出：周文转材料（如腊包装物和低响值易耗品）乱，采用一次伐转销法进行陡摊销。习7.3桃存货的期末将计量：债拐冈存货应当伏在期末时按什成本与可变称现净值孰低氧计量，对可酒变现净值低东于存货成本筑的差额，计更提存货跌价招准备。期石存货跌帮价准备应当捧按照单个存图货项目计提亮，对于数量短繁多牧.劲单价较低的抢存货，可以暂按存货类别年计提存货跌游价准备。匆8存货的巡日常管理外8.1寿存货的验荷收入库秀桐拍材料采购人禽员根据采购宁存货的品种渠、规格、价命格、数量、牵发货日期等顷填制入库单某。俭绍伴仓库管理人谊员根据入库烤单清点货物离，只有数量富准确、质量奖合格、手续轧齐备的材料前方可收料入老库。底掏泳存货验收中胡，如有数量岂、质量、型餐号规格不符哥及破坏、毁以损等情况应湾查明原因，少属产品质量贸问题的拒绝垫入库，进行局退货。如数盖量不符，采蛙购部门应提烘出索赔等处浴理意见，财功务部门应拒跃绝付款或部胶分拒付。膊尸菠财务部门应丘核对材料入混库单。对入夹库单报账联马（含发票）由和仓库报送妨联核对无误乐的材料，作象正常入库处废理；对有入资库单报账联储，而无仓库眠报送联的材搅料，作在途规处理；对有姑仓库报送核结对联，而无夸入库单报账杨联的材料，裳先估价入库罢，次月初冲割销估价入库享额，待发票孩收到时再办棚理正常入库螺手续。须罪斤领用单位退筝回的材料（陷含废料、边伟料），应填隔制领料单（急用红字或负牛数表示），恭由仓库保管作员验收入库访后，财务部缸门进行账务碌处理。环脖密接受捐赠的范材料，由接揭受捐赠部门研填写入库单劝，由仓库保袋管员验收入叼库后，财务舅部门进行账似务处理。欲炭醒加工材料入另库，由物资盗管理部门填率写入库单，全经与加工合钓同（或协议兼）核对无误垂后，由质检蹦员检验签字翅，仓库保管团员办理验收妨入库手续，锋财务部门按料协议、合同糊和验收入库奉手续进行账爬务处理。欲妇一般纳税人播物资采购必鸦须按规定取章得增值税专染用发票，对延确实不能取姥得增值税专狸用发票的，供须事先提出宽申请，以不帐损害国家和携公司利益为恭前提，报主妹管领导同意文后，方可采聚购。软8.2妇存货的发误出疯死傻领用单位南根据生产计谅划需要编制垂领料计划。庸醉低领用单位筒可根据领料区计划填制领缓料单（含日景期、名称、货规格、数量幸、单价、用辩途），并经酿部门领导审疤核。觉党呆仓库管理易员对领料申夸请填写不清搂楚、手续不举齐备、私自凡涂改的领料恰单、坑“滤白条截”湿，不得发料渣。要严格按贝领料单限额将发料，不得端随意克扣、因超发或改变变规格、品种奶。跃控领料人罗员要把好质亦量关，对于妙质量不合格饰的存货应拒清绝接收，并痒及时向有关柜部门或领导政报告。朱驼妈领料单要锅至少一式三经份，领料部翼门一份，仓困库入账一份掠，财务入账浴一份。救健铅月末未用妙的材料要办忆理假退料手诞续。愤8.3现存货的管政理们舞端各单位要根毅据生产经营穴的需要，合丰理确定存货完采购数量；浑择价选购，旷降低采购成红本；提高存团货周转率，览避免库存积蓝压；加强定抚额管理，降突低单位产品沾消耗。由于宾不同业务部葛门对于存货证管理有着不治同的要求，朗各部门要及载时沟通，妥剧善处理，达梨到存货总体扎优化。述雨臂加强周转材醋料的管理，介对属于周转辽材料的存货脱应单独建立灰收、发、存罚数量金额账齐进行核算。井8.4兄存货的清水查盘点及处嘴理回任依各单位应定沫期或不定期伏进行盘点清核查，年度终骆了应进行一骡次全面的盘触点清查，以喷确保存货做虫到帐实相符悟，真实反映救存货的实际溉情况。将任根据水全泥企业生产旨计量的特点协，每月末组哀织对产成品抗、半成品、夏主要材料、岸燃料（原煤屋）的月末库欠存盘点，编乓制产量与材魄料消耗平衡罚表，确认产蚁成品、半成婆品的产量，落和主要材料丑、燃料（原馆煤）的生产补消耗量。舒某抱清查盘点的药方法雕a)实滥地盘点法：倾通过逐一清因点或用计量瓦器具来确定邪其实存量。钱b)技忧术推算法：寻对以体积、这容积形式堆敌放的物资，检可采用量方喘、计尺等技筹术测算来确竟定其实存量拥。恨c)存碧货清查盘点浓工作程序：衣1)年犬度盘点和清碌查应成立由茂财务、设备犁、生产、供资应、品质计励量等部门组忘成的清查组薪，明确盘点梯和清查的目粉的、范围，坝做好各项准励备工作，分瞧工负责核对南账物、账卡从、账账，并盘对存货加以局整理，确定驼具体的盘点桌清查方法及铁程序。祝2)辨姻年度存货蛾盘点应填制糖“肆存货盘点表殿”类，以反映盘暂点结果，并界根据盘点结筒果计算溢余脱和短缺数。陕3)及麻时对存货的啦溢余或短缺声及残损变质窗情况进行处棕理。踪4）每月1棵号对产成品锣、半成品、咐主要材料、锣燃料（原煤谊）的上月月系末库存数进热行盘点，由姨财务、生产币、供应、品抬质计量等部悉门人员参加宁，应保持盘歼点人员的稳亲定性，采用叼科学有效的镰盘点方法，垫保证盘点的捉准确。初辟激存货清查盘旗点出现的盘亡盈、盘亏、赵毁损和报废汗，应于期末帆前查明原因祥,按管理权窄限报经批准鸣后，根据造小成存货盘亏啊或毁损的原此因，分别以阵下情况进行狱处理：纲a)属库于计量收发局差错和管理陕不善等原因毯造成的存货热短缺，应先喉扣除残料价掏值、可以收还回的过失人灾或保险公司竞赔款，将净兴损失计入管桐理费用；赴b)盘稿盈的存货冲陕减管理费用袍；倡c)属尤于自然灾害傻等非常原因恰造成的存货踢毁损，应先捉扣除处置收蓬入（如残料彩价值）、可蹈以收回的过裕失人或保险组公司赔款，严将净损失计坑入营业外支惧出。咱d)盘绪盈或盘亏的炭存货，如在易期末结账前受，尚未经批孔准的，应按晋上述规定进喷行处理，并珠在会计报表夜附注中说明就。如果其后悠批准处理的矩金额与已处还理的金额不肌一致，应按词其差额调整侧会计报表相佳关项目的年毙初数。黄8.5位实行E猫RP对存货被进行管理的绍单位，其管遭理流程应遵观循以上规范清，满足日常酬管理、会计桑核算的需要续并符合内部灯牵制的管理埋要求。醋——衔本标准于我2010年乖12月31歉日静发布，20晚11年锅1月1日朝实施。享固定资产管屯理制度范围尝本制度规定抄了胃固定资产的袍初始计量、法后续计量、凶清查盘点、碎处置与转移滑等内容。星本制度适用贤于铜陵斯公司己股份有限公跪司（以下简厌称册“凤公司户”者）及所属分慰公司、全资架子公司、控狭股子公司（梢以下简称渡“贯各单位柏”法）葱。对规范性引用隶文件景2.1梳《企业会灌计准则》(裙2006年钓2月15日先中华人民共倍和国财政部绪令第33号剑)睬2.2使《企业财务拆通则》(判2006年峡12月4日体中华人民共茶和国财政部蝴令第41号吧)术语和定义策下列术语和降定义适用于扯本标准。奉3.1狸固定资产牙是指为生产骤商品、提供堂劳务、出租词或经营管理糖，使用寿命煎超过一个会闹计年度的有汪形资产。冬3.2节预定可使用危状态是指购蒸入的固定资狱产经安装调摸试后，达到临设计要求或序合同规定的愧标准，该项粉固定资产才删可发挥作用昆，意味着达掌到预定可使士用状态。耀3.3佣固定资产咱的后续支出炒是指固定资梦产使用过程套中发生的更烘新改造支出割、修理费用晌等。职责读公司财务部千负责制订本至制度并组织甘实施；各单各位根据本制欲度对固定资咐产进行收发投存管理和控陆制。演固定资产的后分类峡5.1疼按取得方式坏分类：购买誉、自行建造害、融资租入踏；模5.2岩按经济用炒途和使用情仪况分类：喊断生产用固定港资产，包括严房屋、建造构物、动力设盲备、传导设为备、工作机柱器及设备、彼工具仪表及景生产用具、若运输设备、召管理用具等震。厌小孙非生产用固盾定资产，包崇括职工宿舍闸、食堂、专让设的试验机奴械等单位使汽用的房屋、六设备等固定勾资产。纸违题出租固定资珍产、指租给熔外单位使用翠的固定资产劣。让漫坡未使用的固牺定资产，指叹尚未使用的乘固定资产，量调入尚未安膜装的固定资尤产，进行改写建、扩建的肯固定资产，申以及停止使滥用的固定资且产。藏使虏不需用的固伏定资产，指肆本公司不需槐用待处理的坝固定资产。挂浴阴融资租入固礼定资产，指弹公司融资租治赁方式租入酒的固定资产土。倘固定资产的阀计量宿6.1酷固定资产朴应当按照成垫本计量。向战禾外购固定资明产的成本：岛包括购买价曾款、进口关蠢税和其他税轿费，使固定谈资产达到预吵定可使用状北态前所发生坡的可归属于惰该项资产的蚊场地整理费亩、运输费、叫装卸费、安旦装费和专业膜人员服务费艺等。以一笔世款项购入多输项没有单独廉标价的固定舱资产:应当暂按照各项固驴定资产公允灯价值比例对每总成本进行撞分配，分别堂确定各项固笛定资产的成裕本。型典脚自行建造固负定资产的成毛本：由建造像该项资产达疯到预定可使厅用状态前所找发生的必要弱支出构成。汤包括工程用甩物资成本、扰人工成本、吗交纳的相关同税费、应予侧资本化的借果款费用以及马应分摊的间阴接费用等。猜伟雀投资者投入踢固定资产：摧按投资合同限或协议约定增的价值加上训应支付的相今关税费作为顾固定资产的预入账价值,础但合同或协宏议约定的价谦值不公允的刺除外。姨6.2展固定资产勿的后续计量展：赖主要包括固润定资产折旧涛的计提、减食值损失的确打定以及后续漆支出的计量瘦。缝者亚应对所有的涝固定资产计蠢提折旧，但退是已提足折悟旧仍继续使箱用的固定资距产和单独计回价入账的土坊地除外。糠a)固定赤资产应当按辈月计提折旧鉴。根据核算狱准则，当月做增加的固定状资产，当月谅不提折旧；佛当月减少的仆固定资产，饥当月仍计提葵折旧，从下理月起不计提驾折旧。尤b)已达丹到预定可使踪用状态但尚帖未办理竣工喜决算的固定螺资产，应当郑按照估计价塑值确定其成使本，并计提等折旧；待办熔理竣工决算站后再按实际枪成本调整原系来的暂估价皇值，但不需孤要调整原已杂计提的折旧俊额。肾滴侄固定资产按愉使用年限法喘采用分类综煎合折旧率，渣各类固定资揉产使用年限蹦按公司分类倍标准执行。斑其计算方法泪如下：泡a)月固碗定资产折旧香率=固定资返产原值*（藏1摸—回固定资产净都残值率）/的固定资产使舌用年限/1融2（公司固怎定资产净残鸣值率统一为齿5％）骑b)月固模定资产折旧滔额=月初固况定资产原值资*月固定资约产折旧率殊盲公司实狱现统一的固乖定资产折旧荣年限，乳固定资产使裕用年限如下咸：星固定资产折贼旧年限表熟设备类型告折旧年限材机器设备惑15跑矿山采掘设咱备罢10督工具仪器及遮生产用具递10蝴运输设备料5抱管理用具没5宝建筑物和20睛房屋列30树6.2.４魔妥固定资产的俗后续支出：朽a)与固修定资产有关届的更新改造庄等后续支出溜，符合固定采资产确认条瞧件的，应当笔计入固定资尸产成本，同摧时将被替换洋部分的账面井价值扣除；解b)与固庄定资产有关柱的修理费用漏等后续支出阁，不符合固乱定资产确认颂条件的，应购当计入当期地损益。畜6.2.５唉牛固定资产减衡值损失的确勉定绘固定资产存征在可能发生鲜减值迹象的弟，应当计算伴其可收回金猫额；可收回谊金额低于账朋面价值的，油应当计提减复值准备，避魔免资产价值罚高估。下列迫情况应考虑袄计提固定资燃产减值准备磨：踏a)资产箱市价在当期扇大幅下跌；毅b)长期瓦闲置不用已肿无转让价值坚；络c)由于醉技术原因已肯不可使用；贸d)虽可捞使用但使用番后产生大量剩不合格品；薄e)已遭波毁损并不具盟有使用和转绒让价值；滴f)其他喂实质上已经国不能带来经单济利益的固千定资产。桨固定资产的俗转移帜7.1电固定资产管已理部门和使强用部门对未英使用、不需蛙用或使用不烂当的固定资涂产及时提出伸处理措施，送报企业授权墨部门或人员磨批准后实施悠。窜7.2陷对封存的宇固定资产，锻应指定专人孟负责日常管那理，定期检之查，确保资撒产的完整状兵态。这7.3缠出租、出菠借固定资产然，应由固定乞资产管理部订门会同财务冤部门按规定钻报经批准后栋予以办理，无并签订合同赖，对固定资级产出租、出邀借期间所发蜻生的维护保环养、税负责填任、租金、蒜归还期限等尼相关事项予跳以约定。嫂7.4半对于固定蜂资产的内部稼调拨，应填纸制固定资产义内部调拨单货，明确固定价资产调拨时股间、调拨地玉点、编号、梨名称、规格仓、型号等，紫经有关负责窃人审批通过谁后，及时办豆理调拨手续夫。油固定资产的谈盘盈盘亏酒8.1静定期或者已至少于每年麻年末对固定和资产进行清小查盘点。盘腰点前，应当翅保证固定资屠产管理部门途、使用部门警和财务部门澡进行固定资芝产账簿记录脾的核对，保铅证账账相符或。伟8.2伤组成固定震资产盘点小悲组对固定资兼产进行盘点虫，根据盘点川结果填写固卸定资产盘点仍表，并与账配簿记录核对墓，对账实不晕符，固定资铺产盘盈、盘打亏的，编制栽固定资产盘进盈、盘亏表峰。应8.3数固定资产条发生盘盈盘纳亏，应由固炊定资产使用魔部门和管理畜部门逐笔查敞明原因，共命同编制盘盈负、盘亏处理扩意见，经单究位授权部门后或人员批准屋后由财务部探门及时调整必有关账簿记奸录，使其反陵映固定资产捕的实际情况汪。啊固定资产的唉处置记包括固定资咽产的出售、霜转让、报废秒或毁损、对兄外投资、非杨货币性资产惕交换、债务着重组等。溪9.1刃建立固定帝资产处置的俩相关制度，荒确定固定资豆产处置的范挪围、标准、挖程序和审批批权限等相关粥内容，确保漫固定资产合遗理利用。凡9.2粥固定资产处吧置涉及产权形变更的，应掏及时办理产贵权变更手续贸。那9.3元出售、转摩让、报废固蝇定资产或发尊生固定资产堆毁损，应当院将处置收入键扣除账面价心值和相关税度费后的金额构计入当期损淋益。葛9.4鹊固定资产全盘亏造成的费损失，应先阵扣除处置收恭入、属于可洲以收回的过丽失人或保险拦公司赔款后闯，将净损失培计入当期损珠益。器9.5烤盘盈的固渴定资产，作厅为前期差错打处理，通过你“仪以前年度损眯益调整伶”侧科目核算。走9.6胡以固定资坡产清偿债务显、投资转出钟的固定资产奉、以非货币倒性交易换出款的固定资产宾，分别按照艘债务重组、锡投资、非货弃币性交易的裁会计处理规望定执行。刚固定资产其的管理增10.1础建立由公诱司分管领导字负责的固定漏资产实物管勤理体系和财栽务核算监督破体系，做好编固定资产管健理的各项基掀础工作，实粒行固定资产咽归口分级管挽理，固定资咸产管理部门烧包括设备管陶理部门，综屑合管理部门挪。伤10.2味固定资产倾管理部门负尼责固定资产绵的管理工作拜，对固定资锈产的安全保分管和有效利阻用进行全面委监督，组织摆参与分、子腐公司固定资终产的清查，酷针对清查中捆发现的问题畅研究改进固爪定资产的使泼用和保管。退10.3栋各单位负风责内部的固旨定资产管理筑工作并登记矿建档，参与阳固定资产的宫价值重估，宏正确反映固华定资产的增饶减变动情况蠢。衔10.4炼各单位设攻立固定资产逮专职（或兼鸟职）管理员白，对本单位礼的固定资产酿负责登记、希建卡、设帐楼，对变更情葵况及时逐级间上报。旧10.5垦各单位年尤度新增固定株资产必须严连格遵守公司查年度固定资普产实施计划咐，报废固定筋资产必须报脊公司固定资珍产管理部门永批准。废10.6锯各单位应但加强固定资穴产风险管理劳和控制，按伐照公司统一盾规定对主要扛的资产建立惑保险制度。霞11.椒实行ER河P对固定资秃产进行管理类的单位，其寸管理流程必屡须满足日常壳管理、会计慧核算的需要希并符合内部井牵制的管理禽要求。赤———殊本标准于奔2010年荡12月31炼日绘发布，20穴11年妄1月1日挠实施。故无形资产管霜理制度1范围他本制度规定搭了无形资产徒的确认、计拨量、摊销和移处置管理。弹本制度适用肿于铜陵顾公司刻股份有限公今司(以下简兽称伍“中公司超”勤)及所属分决公司、全资怀子公司、控模股子公司(海以下简称雀“晓各单位废”漏)态。丧2规范装性引用文件俊2.1划《企业会计咐准则》(现2006年悄2月15日军中华人民共菌和国财政部新令第33号台)合2.2茄《企业财务弄通则》(蒙2006年达12月4日营中华人民共轻和国财政部狸令第41号病)仇3术语嚼及定义组下列术语和劣定义适用于明本标准。寺无形资产是为指企业拥有漏或者控制的府没有实物形银态的可辩认杯非货币性资烘产。4职责跃公司财务部介门负责本制严度的制订和谋修改，各单寨位负责无形碗资产的核算嫩和处置。爪5无形泡资产的内容牵无形资产的栽内容包括:灰矿权、土地抛使用权、专球利权、非专帆利技术、商贺标权、特许枪权等。讽6无形江资产的初始峰计量趣无形资产按塘实际成本计仍量，即以取厘得的无形资嘴产并使之达壁到预定用途棍而发生的全绩部支出作为扮无形资产的伯成本。俗6.1筝外购的无缠形资产，其寨成本包括购逆买价款、相款关税费以及桶直接归属于采使该项资产叼达到预定用建途所发生的弊其他支出。盒6.2蒙投资者投想入的无形资宿产，其成本紫应当按照投男资合同或协趋议约定的价狠值确定，在坏投资合同或耍协议约定价麦值不公允的钞情况下，应家按无形资产扫的公允价值稳入账。识6.3未通过非匠货币性资产衬交换和债务冬重组取得的院无形资产，读其成本的确桂定视交易的秃实质按双方援协议价或公乔允价值入账礼。词6.4务合并中乎取得的无形柜资产，其成营本区分同一供控制和非同副一控制情况类，分别按账片面价值和购使买日的公允差价值入账。吧7土地胞使用权的处欺理尖7.1些取得的时土地使用权木用于自行开例发建造厂房游等地上建筑杏物时，土地消使用的账面合价值不与地供上建筑物合涌并计算其成餐本，而仍作阀为无形资产扭进行核算，谅土地使用权朴与地上建筑戚物分别进行付摊销和提取洒折旧。幕7.2山房地产脏开发取得的美土地使用权兆用于建造对舍外出售的房令屋建筑物，得相关的土地脚使用权计入迈所建造的房基屋建筑物成企本。谊7.3笼外购房屋陡建筑物，实揉际支付价款遍按合理方法轻在土地和地怀上建筑物之券间进行分配砌，确实无法百合理分配的苹，全部作为情固定资产核躁算。留7.4撑改变土地蓝使用权的用扔途，将其用德于出租或增蓝值目的的，邪应将其转为父投资性房地昂产。狗8内部统研究开发费丧用的计量福用于内部研朵究与开发的急费用，原则递上应当费用矿化计入当期魔损益，开发斗费用确需资没本化的，必日须报经公司邀财务部门核帜准同意。堂9无形粱资产的摊销改9.1签无形资产瞒应按其使用舱寿命进行逐璃年摊销呈a）法律勿、合同、申凯请书有明确认受益期限的孤按孰短原则成自受益之日庙起摊销；贩b）法律摔、合同、申岁请书无明确绝规定的按不络超过十年期纷限摊销；联9.2厦对于使用齐寿命不确定乱的无形资产孟则不需要摊包销，但应于添每年年度终堤了进行减值注测试。苹9.3予应于每年殿年度终了对拾无形资产的为使用寿命进伟行复核，使辰用寿命年限此发生变动的江，应调整摊传销年限，并打按会计估计形变更处理。毅10无孤形资产的处缩置稿10.1百无形资段产的处置主锋要指无形资晌产的出售、俗对外出租、棋对外捐赠，毒或者是无法混为企业、带凶来未来经济霞利益时，应秧予转销并终忍止确定。馒10.2俯各单位弯无形资产的晚转让、对外爽出租、对外妇投资必须报毯公司批准。肝10.3等各单位暑应在每年年散度终了检查矿各项无形资牵产预计给企少业带来未来摄经济利益的旷能力，对预丝计可收回金胆额低于其帐竹面价值的，大应当计提减静值准备。下庆列情况必须溪计提减值准咐备：汇a）某项粉无形资产已径被其他新技盈术所替代，蚕使其为公司妹创造经济利枕益的能力受仍到重大不利在影响；势b）某项牌无形资产的昆市价在当期弄大幅下跌，里并在剩余摊围销年限内不异会恢复；仇c）其他占足以证明某春项无形资产沾实质上已发钳生了减值的段情形。米——悲本标准于车2010年握12月31悼日告发布，20请11年疑1月1日翅实施。肥应收款项管弓理制度1范围住本标准规定跌了应收帐款奔以及应收票暑据管理的基待本内容，明弃确了应收帐眨款计提坏帐都准备的具体始标准。纹本标准适用斑于铜陵注公司故股份有限公仙司（以下简设称迫“股公司企”登）及所属分师公司、全资扮子公司、控俩股子公司（毛以下简称照“你各单位稻”溜）。钳2规范性锐引用文件币2.1奔《企业会计森准则》(敬2006年塘2月15日克中华人民共夕和国财政部奉令第33号笋)殖2.2调《企业财务胶通则》(贞2006年筋12月4日病中华人民共幻和国财政部筛令第41号镰)弓2.3骡《关于建愈立健全企业架应收款项管财理制度的通贡知》3职责粗公司财务部愚门负责本制刃度的制订和咳修改，各单豆位根据本制及度组织实施翁。浓4管理内哈容增4.1速建立应收烤款项台账管许理制度恩耀季脱销售匀部门首先姻应对客户的印偿债能力、镜获利能力、剪运营能力、鲁发展潜力等蕉方面进行调往查、分析和粘评价，建立拉客户档案，国据此作为评塘价其信用等鸟级和确定最暗大信用额度移的依据，制伯订适当的信刃用管理政策比。座堆姻会财务部门按挤照客户设立类应收款项台苹账，详细反岗映各客户应爷收款项的发拦生、增减变灵动、余额及窃其每笔账龄强等。艰醋抓裳财务部门应至当每月编制避应收款项明胀细表，向本款单位销售部西门和相关管尽理人员反映洽应收款项的勤余额和账龄狂等信息，及陆时分析应收家款项管理情生况，提请有雄关责任部门排采取相应的恼措施，以减踏少资产损失揪。蛙艺财务部门应啊当建立客疑户不良信用退档案，及时定与销售部门袋沟通改变销各售政策。宁4.2贞建立店应收款项催坛收责任制度证弄馆枪男销售部门妙应当依据事冠先制定的赊撕销政策，对钥到期的应收毛款项，及时再提醒客户依替约付款；对接逾期的应收捐款项，应当层采取多种方松式进行催收闲；对重大的滴逾期应收款秆项，可以通己过诉讼方式迈解决。纪避援遵各单位应足当落实内部绕催收款项的厅责任，将应方收款项的回迈收与各责任料人员的绩效凝考核及其奖很惩挂钩,对衰于造成逾期炭应收款项的蓄业务人员，有应按相关的巩奖惩措施考否核兑现。桌源沸尺当应收款艘项风险增大糟时,各单位利应及时组建甲专门小组进圣行债权的专触项清理,以视避免呆账、涉坏账的发生比和诉讼有效晕期的贻误，臣保护企业资笑产的安全完旗整。两4.3酱建立应粱收款项核对氧清查制度懂笼盼财务部门寿应根据客户爆实际情况采北取对与对方财务炒部门当面、彻信函、传真派、电话等多壶种方式及时票核对往来账膊目。每年发夕生业务往来占占该单位销舰售收入比重长较大的账户顿，要求必需晶按月与对方堂财务部门核遗对账目1次归。奋年度终了时橡，各单位应朴全面清查各旅项应收款项田，并与债务堆人核对清楚臂，做到债权串明确，账实姨相符，账账乖相符。释补润各单位在聋清查应收款药项时，相对球应的应付款受项应当一并汤清查。对既错有债权又有刺债务的同一太债务人，应镰付该债务人上的款项，应杯当从应收款聚项中抵减，夺以确认应收谨款项的真实济数额。平臂兽各单位内欢部各部门应余当互通信息岸，对于外部灌企业在单位追内部既有债贤权又有债务雕的同一债务稠人，应付该经债务人的款宪项，应当从易其应收款项贼中抵减，并误及时与对方因联系，在取线得有效的原司始凭证后，帝进行会计处建理，以确认梳应收款项的称真实数额。晚暑义通过往来浴核对账务发递现的未达账枪项，要及时忍查明原因，斩分别情况进姐行正确账务鞠处理。若因济账务核对不盐及时而给单肌位造成经济充损失，负责丘应收款项核侧算的会计人挑员应承担相走应责任。甲仔服需要通过枪法律手段解栋决的债权，壮销售部门应车及时与法律扶事务部门联耀系，在法律缝事务部门指贴导下，通过高法律手段进郑行清理,财裂务部门积极堪给予配合。藏4.3.编6晨凉财务部门应恐当定期填写另债权确认函边，在有关业侄务部门的协本助下完成债邀权确认工作膨，提交有关员责任部门进开行债权管理吃，确保债权邀的法律时效骂性，避免资舰产损失。翅4.