全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题及答案

201242012400162答纸上。注意事项：

选择部分证号用黑色字迹签字笔或钢笔填写在纸规定位置上。每小选出案后2B纸上对应目用橡皮擦干净后再选涂其他在卷上。一、单项选择(本大20，每小120在每小列出四个备选项中只一个选项是符合目要求其代码填写在后括内。错选、多选或未选均无分。1．如果注册会师拒绝出具客户希望得到意见客户就可能通过更换会师事所实现其这种情况构成了( C )A．或有收费 B．执行不相容工作--CD2( C )ACD3( C )年 2年C3年 D4年4“权利和”认定( C )A将发生销售登记入账 B将未曾发生销售入账C未将质押存货披露 D待摊费摊销限恰当5仅属于交易和相认定( A )A止 整性C生 D6。导致主要原因是( A )A依据不独立不同C质不D方式不同是( C )A证据并非越多越好证据质量越高所需获取证据数量就适当减少证据数量越多所需获取证据质量就适当降低不应以获取证据困难和成本为由减少不替代程序8分为详细和抽样这种分类依据标是( D )A象 主体C内容D证据检查范围9下列关于工作底稿表述正是(D)性工作涉及实施新程序或得出新90天CD10A ( C )A录D上重大化( C )A所结构 组织结构C投活动 D本结构下列情况中业独立影响大( D )母亲退休担任艺干事配偶开户银票D( D )A生 C性 D、向债人函应收账款主要目为了( A )靠性确应收账款能C符合专标准要求D确坏账损失处否恰当下列中与查找未入账应付账款无关( D )A核支主要凭证核未付账主要凭证追查年终前签验收至相关卖方审核应付账款账簿记录 下列选项中，为获取适当审计证据所实施的 审计程序和审计目标最相关的是( D )A．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检 查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确 性从被审计单位销售发票中选取样本，追查至 对应的发货单，以确定销售的完整性 实地观察被审计单位固定资产，以确定固定 资产的所有权 复核被审计单位编制的银行存款余额调节 表，以确定银行存款余额的正确性 在货币资金内部控制的关键环节中，下列存 在重大缺陷的是( C )A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或 其授权人员保管 对重要货币资金支付业务，实行集体决策 现金收入及时存入银行，下，管审查准支现金 一次，使面与银行对账单调节相符( A )ACD一以或质情况出具带有强调事段保留意见报告( A )胜负难料一旦败诉企业将产生重大影响被单位已报表附进行了披露资产负债表日一未决诉讼律胜负难料一旦败诉企业将产生重大影响被单位拒绝报表附进行披露年度转入需用设备一台未折旧金额5万元累折旧重要水平10万元)被单位未予调整被单位将按正常市价出售给子公司商品( B )ACD10220在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。一般不需要但被位出现下情况时施(ACE)A被位内控制制度较薄弱被位没定供商C借余额D人员被位职员舞弊嫌疑余额龄较长下列关于前后任注册会计师沟通的(CDE)接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序前后任注册会计师沟通内容不包括是前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈需要查明与证实汽车是否为被审计单位所有的固定资产，应该检查( )A采购发票 行驶证C银行付款凭证 D固定资产明细车辆年检材料注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( )错报对遵守法律法规要求的影响程度CD度2( ACE )ACD( )审单位证券投部门记录与明细账核检查记录完整与正确性被审单位核检查核与账记录调整与的损益计算准确与公允价值动损益投收益等有关据对审计人员选用审计方法时必须遵循的原则有( ACE应与被审计单位的具体条件和实际需要适应应与审计主体的质和任务适应C应与审计的特定目的适应应与审计收费水平适应应与审计方式或审计工作的地点适应28注册会计师寄( ABC )A被审计单位的名义往开户银行B采用积极式C银行直接回至会计师事务所 D包括银行款和借款余额包括委托贷款与担保2审计后出审其原因有( C A被审计单位对审计结论提出异议进行审CD3证应意见( BD)A无保留意见保留意见C否意见D无表示意见放弃发表意见

用黑色字迹签字笔或钢笔将答案写在答题纸上答在试题卷上。、名词解释(本大2，每小24)3控制环境和管理职治理层和管理内部控制及其重性态度认识和措良好控制环境效内部控制和基础．审计工作底稿答案：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料，形成的审计工作记录2510．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。答案：注意内容： ）重要性概念中的错报包含漏报 ）重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑）评估需要运用判断．简经济审计的特。答案：经济审计特：①是一种基于财务审 110①了解及其环境整个过中并虑各类交易、各了解及其环境整个过中并各类交易账户余额层虑，虑还虑幅④考虑导致发生错可能性例如考虑存贷账面余额已适当提存货跌价准备等。31236众制造公司材料消耗较平时库存数量较多。注册会师李洪2010年度进行时材料内部控制情况进行调查时师发现下情况：(1采购部根据使用部门或仓库提交请购与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收货材料制收货存交部；(3部会收货采购发进行据购货应账账；(4由会收料发等关料交；(5材料由仓库管管账；(6各使用部门材料消耗额度领用物时填(7)并(8)。(1指出大众造公司内控问题。（1领导（2（3会计购贷应付款明细（4付款没有经过负责任签字（5保管员明细（6）两（7。（8）不定期核。(2)根据大众造公司内控问题，请列出改善内控建议内容。（1过这类支出负预算责任主管人员签字批准但大额资本性支出企业政策则通常要求作特（2人员不能登购贷和应付款明细记凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由人员付款凭证必须经过财务部负责人（5）仓库保管员不能登明细有人员登留部库与使用和财务对材料结余情况应定期盘点核对。注册师接受师事务所的委派担任X 公司2010年度财务报表审业务的项目负责人X 公司为般制造业企业注册师确定的X 公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元X 公司未经审的分财务数据如下2010 年未经审分项目摘要单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额125020101220X万600的账面实际1000。20106份起停止对淘汰设备提折旧。该批设备的剩余使用限尚有4用乙生X拟与Z初固定让协议。检查关的后X1～5500折旧每月100)正确无误。监盘果表明20101231丙的10件账面1000，3W每件130元的不可撤。编制报表存货项目时X全已止2010年1231丙的可为78。：对3项不的情提议。如果议请直接列调整分录(配的影响。借：主要业务成本 贷：库存商品 借：生产成本 100贷：累计折旧 100借：资产成值损失22贷：存货跌价准备22如果X公司所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答案：X公司结转400400400b20106月份已经停止其折旧，固定资产的折旧特点，X100万元由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利22万。X(X42000UAX20092010XUAX公司资料一： 通过了解X公司及其环境，A注