如何做出纳工作讲义课件

出纳常识：支票填写以及人民币大写写法支票的填写：

1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。

举例：2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日

(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。

(2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。

2、收款人：

(1)现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。

(2)现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。

(3)转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。

注意：“万”字不带单人旁。

举例：

(1)289,546.52贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。

(2)7,560.31柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分

此时“陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.

(3)532.00伍佰叁拾贰元正

“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”

(4)425.03肆佰贰拾伍元零叁分

(5)325.20叁佰贰拾伍元贰角。

角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。

5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。

6、用途：

(1)现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。

(2)转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。

7、盖章：

支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。

8、常识：

(1)支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。

(2)受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。

(3)支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。

(4)支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）

(5)出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。

(6)收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。《如何做出纳工作》—日常事务处理（一）现金收入的主要来源有哪些

?

各单位在办理经济业务时，可按国家现金管理制度的规定，在下列范围内收取一定的现金：

(1)单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款。

(2)收取不能转帐的单位或个人的销售收入。

(3)不足转帐起点(起点为100元)的小额收入等。

除上述项目可直接收入现金外，其余收款业务原则上都须通过银行转帐结算。

怎样复核现金收款凭证?

现金收款凭证是出纳人员办理现金收入业务的依据。出纳人员在办理每一笔现金收入前，都必须首先复核现金收款凭证，按照《现金管理暂行条例》及《会计基础工作规范》等有关规定和要求认真复核以下内容：

(1)现金收款凭证的填写日期是否正确。现金收款凭证的填写日期应为编制收款凭证的当天，不得提前或推后。

(2)现金收款凭证的编号是否正确。主要是复核凭证是否按本单位规定的分类编号方法连续编号，如有重号、漏号或不按日期顺序编号等情况，应将收款凭证退回制证人员，予以更正或重新填写。

(3)现金收款凭证记录的内容是否真实、合法、正确，其摘要栏的内容与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

(4)使用的会计科目是否正确。如果发现科目使用错误或记帐方向错误等情况，应立即退回制证人员，要求更正。

(5)复核收款凭证的金额与原始凭证的金额是否一致。

(6)复核收款凭证“附单据”栏的张数与所附原始凭证张数是否相符。

(7)收款凭证的出纳、制证、稽核、记帐、会计主管栏目是否签名或盖章。如有漏签，要补签后再收款。

现金收入的处理程序是什么

?

现金收入的处理程序是指办理现金收入时，从复核现金收入的来源到登记现金日记帐的处理步骤和规则。办理现金收入业务的程序一般为：

(1)复核现金收款凭证，即复核现金收入的合法性、真实性和准确性。

(2)当面清点现金。

(3)开出现金收据，并加盖“现金收讫”印章和出纳人员名章，

(4)根据收款凭证登记现金日记帐。如果销售发货票上印有“代记帐凭证”字样，可据以登记现金日记帐。

现金支出的处理程序是什么

?

办理现金支出的业务程序一般为：

(1)复核现金付款凭证。

(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。

(3)根据付款凭证所列金额付出现金；

(4)在付款凭证“出纳”栏签章。

(5)根据付款凭证登记现金日记帐。怎样复核现金付款凭证?

现金付款凭证是出纳人员办理现金支付业务的依据。出纳人员对每一笔现金支付业务都要认真复核现金付款凭证。其复核方法及基本要求同现金收款凭证大致相同。出纳人员在复核现金付款凭证时，应注意以下几点：

(1)对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，即从银行提取现金或以现金存入银行，为了避免重复，只按照收付业务涉及的贷方科目编制付款凭证。

(2)现金付款凭证如出现红字时，实际经济业务应是现金收入的增加，但在处理时，为了避免混淆，出纳人员在凭证上加盖印章时，仍应加盖现金付讫章，以表示原经济业务付出的款项已全部退回。

(3)发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转帐起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

(4)从外单位取得的原始凭证如遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的名称、金额、经济内容等，经单位负责人批准，方可代替原始凭证。如确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由同行人证明，并由主管领导和财务负责人批准，方可代替原始凭证。

(5)“原始凭证分割单”(表６－１)可作为填制付款凭证的依据。但出纳人员需要对原始凭证分割单进行审查。

表6－1

原始凭证分割单（支付证明）单位：

年

月

日胜品名或用途郑摘

要找金额下百十万千百别拾元角分菠

们

轰

脊

横

生

馋

雕

裁

悲人民币金额肤（大写）叛原始凭证削编号洋单位名称黑电话侨分割原因核准（签章）证明（签章）验收（签章）经手（签章）制单（签章）票贵柔什么是备用医金?预借卫备用金时怎互样处理?悄徒吴刑备用金是升指付给单位呜内部各部门帆或工作人员表用作零星开赌支、零星采约购、售货找吧零或差旅费耳等用的款项艳。实行备用殃金制度，有吓利于单位内监部各部门或极工作人员积烤极、灵活地庸开展业务，疾从而提高工摔作效率；同另时也可以防夫止现金过多泡地占用在个映人手上，有评效地控制资深金占用。各边单位应建立到和健全备用幅金的领用和贵报销制度，要加强对备用胁金的拨付和霜使用情况的旷管理。先沫券单位内部队各部门或工亦作人员因零抄星开支、零塞星采购等需丧要预借备用慢金时，一般握应由经办人迅填写借款凭粱证。借款凭羡证一式三联启，第一联为分付款凭证，床财务部门作日为记帐依据救；第二联为法结算凭证，也借款期间由慎出纳员留存葬，报销时作烤为核对依据亲，报销后随冬同报销单据始作为记帐凭败证的附件；均第三联交借贞款人保存，光报销时由出扎纳员签字后拖作为借款结残算及交回借评款的收据。垮经办人在填羞写借款凭证狠时，应当如排实认真地填细写借款事由仅、金额和借馒款日期并签赢名，送有关蛙领导审批后计根据借款凭瓣证编制现金变付款记帐凭多证。对于借思用的备用金捕，会计上可骡以通过倍“峡其他应收款患－一备用金草”恨账户来核算烈。月摔兽氧例：大圣体公司销售科渴12月31坡日望领取备用金粪1000元宅，作零星采补购和开支使寸用，经办人搂为王刚。王笋刚在领用备坑用金时，应流按规定填制充借款凭证，发有关人员编背制现金付款赴记帐凭证，和出纳员根据梯现金付款凭驼证支付现金窜(或现金支牛票)，其会息计分录为：文战借：其他锦应收款--携--备用金狮骑100O译坏伸麻析贷：现金秧伍净艰合寇1000姓极寺得扶定额备用金疫制度下报销役备用金时怎句样处理？盲可月研备用金报张销的处理依生企业备用金节管理制度的号不同而有所快区别。备用鼠金管理制度床可以分为定蒜额备用金制泊度和非定额逼备用金制度肺两种。总版所谓定额甚备用金是指牛单位对经常孝使用备用金叶的内部各部辞门或工作人滥员根据其零僚星开支、零序星采购等的别实际需要而盾核定一个现替金数额，并慰保证其经常吉保持核定的打数额。实行批定额备用金欢制度，使用酬定额备用金垃的部门或工痛作人员应按欺核定的定额科填写借款凭脚证，一次性扯领出全部定准额现金，用傅后凭发票等蓝有关凭证报紧销，出纳员良将报销金额屑补充原定额厌，从而保证庭该部门或工胃作人员经常付保持核定的裤现金定额。系只有等到撤痒销定额备用点金或调换经箱办人时才全船部交回备用漠金。鲁踏实行定额太备用金的单改位，其内部啦各部门或有漠关工作人员因使用备用金炭购买货物或捏用于零星开总支后，应将觉所购买的货阻物交由仓库楚保管员验收值入库，凭验抄收入库单连悉同发票到财搜务部门报销据，用于其他仆开支的凭发贿票或其他原践始凭证到财惊务部门报销两。有关部门应或工作人员铺报销时，会竖计人员应编碗制现金付款含凭证。出纳屋员依据付款棕凭证将报销馆的金额用现炉金补给报销胸的部门或工著作人员。这备样报销后有累关部门或工巷作人员于中藏的现金又达拥到了核定的蒜限额。砍店仅缝例：大圣泼公司维修科拥使用定额备撑用金制度，踩金额为12尼00元。然5月14日迹用现金购买奸零配件80购0元，其备些用金只剩下索400元，坝次日到财务诸科报销，会虹计编制付款汪凭证,出纳区员补给现金祸800元，秤这样维修科罪的备用金又笔达到了1春200元。飘会计分录是爱:锐捐拦屋借:管没理费用鼠河蝴800贪摩溪随代贷:现金保健锡始刻800后昆利便如果膛5月14日止维修科购买蠢零配件实际犹支付了14远00元，由住经办人员垫建付现金20葱0元，则乞5月15日锐报销时,出杀纳员应付给治的现金就是拴1400元壶，维修科备鞭用金在支付针给经办人员歌垫付款20购0元后又恢停复到120钻0元。号衣航纷非定额备笨用金制度下玩报销备用金逆时怎样处理李？娇凑堂喉非定额备泼用金是指单骡位对非经常财使用备用金冈的内部各部速门或工作人御员，根据每拴次业务所需惠备用金的数船额填制借款乎凭证，向出蛋纳员预借现毫金，使用后太凭发票等原配始凭证一次污性到财务部盖门报销，多疯退少补，一绍次结清，下汗次再用时重拆新办理领借朗手续。报销虎时财务部门春编制转帐凭欺证，其借方茅科目与定额杯备用金报销诊时相同，其钟贷方科目则击为谣“扫其他应收款悼”教科目。对于知实际支出额箭小于预借金勾额的应编制径现金收款凭贷证，收回多悼借的现金；社对于实际支伙出大于预借竹金额的，编炮制现金付款婶凭证，补给忙经办人员垫靠付的款项。料及喂烈例:大圣占公司对行政理科采用非定咽额备用金制肿度,行政科杀为购买办公版用品预借备瓣用金160饿0元，预借浊时，财务部松门根据借款孕凭证编制现钳金付款凭证赛，其会计分吼录为：搏撒菜陷借：其他晃应收款穗——苗备用金(行柴政科)奴袍1600蛇焰悉练泊贷：现金碎弱泽乎丈用衡16O0梦佩长络行政科购气买办公用品圈1520元斥后凭发票和想验收入库单篇到财务部门睬报销，交回蹈多余现金8财0元，财务守部门编制转毙帐凭证一张然，其会计分拣录为：刷韵借：管理监费用朵浸各绳形竭1520止奔舱阴北现金蚁箩须仆觉奖覆80元锣膀超堤贷：其他窜应收款览——气备用金(行悔政科)面寇怎1600鉴卸埋裹出纳员收晓回多借的未飞用现金80李元。腾牙如果行政桃科实际购买需办公用品1唐780元，蒸自己垫付了脏180元，喉则在报销时事除按规定编扎制转帐凭证誓一张，其会海计分录为：轰责借：管理兴费用境残总煮1780陪油涉还庭贷：其他瞒应收款鞠——罚备用金(行善政科)嗓街16O0槽定梢催曾交现金精妻栋恰赴男吉180亩冲诚盗出纳员付镜给行政科现爽金180元知，退还行政狐科经办人员锡其垫付的现弓金180元铲。选《如何做出庄纳工作》—拘日常事务处怖理（二）焰腾预借差旅费坡时怎样处理耕?辰

单肝位工作人员男因公出差需召借支差旅费美时，应首先粘到财会部门惧领取并填写砖借款单，按气照借款单所占列内容填写积完整，然后尺送所在部门犹的领导和有唯关人员审查哭签字。各单证位可以根据祖需要使用统搜一的“差旅奇费借款结算写单”，也可敏以使用普通暗的借据或者暖借款凭证。坏财务部门根弟据借款单编罩制现金付款南凭证，其倍会计想分录为：察

借香：其他应收施款——备用灵金

情界

贷：斤现金

这

出寺纳员根据单巨位内部规定镰的审批权限震和程序，对丧借款单和付例款凭证进行碎审核，认为凉手续齐备并磨符合制度规现定要求的即永可予以支付遍。

咏苗差旅费报销脸时怎样处理路?唐

出犁差人员回到允单位后应及拥时办理差旅希费的报销手拖续。首先，那出差人员到巧财务部门领览取差旅费报想销单，如实兔填写报销单牵的有关内容亲，如出差事叮由，出发到蜜达的时间、叔地点，乘坐劳的交通工具析的车别、等宗级、金额等激等，并将有另关车票、船失票、飞机票竖、住宿发票阔等有关原始伶凭证粘贴在恰报销单的背皂后，经所在仔部门和单位谨有关领导审富查签字后，宣送财务部门只，财务部门羊有关人员应购审查单据是溉否真实、合为法，按照本金单位差旅费读开支管理办纯法计算应报赛销的交通费故金额、应发辜给的伙食补朱助费、住宿脊费包干结余唤、不买卧铺膝补贴等，对杂差旅费进行昆结算，编制笼会计凭证后睡交出纳员具闸体办理现金滨收付。

宗

作撇为企业会计旱人员应该对畏差旅费的开提支范围、开赵支标准等进螺行审查并编换制记账凭证作。审查的内烘容包括：

隔息

（侮1）差旅费警的开支范围参一般包括交菠通费、住宿玻费、伙食补浸助费、邮电坑费、行李运胳费和杂费等辰。

眨梢①打交通费是指全出差人员乘联坐火车、飞睁机、轮船以桨及其他交通仪工具所支付徒的各种票价潜、手续费及绘相关支出。悠屡②谜住宿费是指召出差人员因牙住宿需支付贯的房租及其餐他相关支出美。某弹③超伙食补助赞漏是指由于出免差人员在外缩期间伙食费漠用较高等原愧因而按一定季标准发给出理差人员的补梦贴。维傻④翼邮电费是指拔出差人员在采出差期间因谈工作需要而镜支付的各种央电话费、电我报费、邮寄运费等费用。比⑤简行李运费是晃指出差人员匹由于工作需躲要而需要携启带较多行李喊时支付给铁衔路、民航、使公路等运输炉单位的行李检运输、搬运笔等费用。汁括⑥虎杂费是指畅出差人员由膊于工作需要域支付的除上辈述费用以外弱的其他费用耻。

次

（雪2）开支管眨理方法。对黎于差旅费的驻开支可以实蜘行不同的管红理方法，各府行政机关、沃事业单位、眯部队等一般警都要求实行薄总额包干办忍法，即出差斗人员的住宿告费、交通费肠、伙食补助笨费等实行分肤项计算，总干额包干，调既剂使用，节扇约奖励，超把支不补的办戚法，对交通绒费、佐宿费文、伙食补助平费等规定一寺定的包干标铺准，超过标命准部分由出老差人员自理诊，低于标准畅部分按一定很比例发给出躲差人员作为厨奖励。企业灶单位可以实钻行实报实销躁办法，也可姜以参照行政裤机关实行总逐额包干办法帐。各单位可思以根据上级良主管部门和挖本单位的具吨体情况，制亦定本单位人耕员的差旅费伟开支管理办望法，便于本丹单位有关人膨员遵照执行同。

壮

（牵3）开支标毅准。各单位鞠在制定本单且位的差旅费踪开支管理办蝴法时一般都堪规定有差旅喇费的开支标烛准。比如，塔出差人员出嚷差期间可以城乘坐卧铺而抓不买卧铺票峡的，按硬席倾应位票价的沸一定比例发千给出差人员搭；出差伙食帖补助费不分因途中和住勤彩，每人每天臣补助标准，讲一般地区2排0元，特殊病地区30元川等。

驶

出纳阻人员应按规篮定对报销单更据和记账凭刮证进行审核段复算，如交踩通费、住宿雾费金额是否婚符合规定标惰准，伙食补宣助费、住宿下费包干结余握、不买卧铺辨补贴等的计扎算是否正确白，记账凭证采和报销单的剂金额是否一文致等，审核拜无误后才办桶理现金收付坟。对实行定卷额备用金的蓝，按实际报荐销金额全部劝用现金付给锡报销单位或默工作人员，博实行非定额减备用金的，侵将出差人员丘多借的现金川收回，少借亭的部分补给而出差人员。洪券

例锁：大圣公司更实行差旅费可定额包干办赛法。矿1998年咳12月10笑日草公司销售科舰李其因公赴面广州出差，楼向出纳员预抱借差旅费5纸200元，脑11日乘火攻车硬卧出发阿，票价45壁0元，12都日起在某饭蚕店住宿，住渡宿费每天9质0元，21什日从广州乘啊硬座返回，盏票价270煎元，22日坛回到公司所呈在地。另外荒，在广州时鞭往公司打电脆话、电传，励支付邮电费裤60元。该软公司规定采炒购员外出可广以乘坐硬卧秩铺，每天住国宿费标准为是80元，市肝内交通费1逼5元，伙食丽补贴费每天更18元。李看其在广州采袜购零配件专按用物资支出鉴3150元糖.

嘴

李暴其在出差前旦填写《差旅脊费借款结算谎单》(表6篮-2)，签罩字后经销售铸科科长和公奥司主管领导登签字后交财姑务科。财务泼科据以编制积现金付款凭岔证，其会计摸分录为：

培召

借机：其他应收驳款——备用那金(李其)完

520唉0

爷受

贷：俱现金

披突移决幕

520茧0

蹲

出忍纳员据此付腔给李其现金狡5200元陈。李其出差桑回来后，到兽财务科办理知报销手续。则李其按规定窃填写差旅费菠报销单(表值6-3)并棵将有关车票盖、住宿发票仙和电话、电监传收费单附择在报销单后樱并签字，送定销售科科长斩和公司主管台领导审核签政字后送财务庄科办理具体赌报销手续。炭财务科按规兵定计算李其屠的报销金额征：

寺

交芝通费：45居0十270贷元＝720奏元

脑

市行内交通费：鬼10天(1运2日至21紧日)×15幅＝150元主研

伙旷食补助费：惯11天(1侍2日至22瓜日)×18失＝198元姐轨

住躁宿费：9天挪(12日晚剥至20日晚灰)×80元绣(报销标准良)＝720电元

件

邮短电费：60切元

议

不穴买卧铺补贴董：270元买×50％＝租135元

慎暮

合逼计：198悬3元,加上抚采购的零配蛾件3150叹元,共计5介133元

籍叨

财斥务科根据采剖购发票(表阶6-4)和晕报销单编制霞现金付款凭滋证，其会计烈分录为：

帜表6-2

洗恶毫

差旅匹费借款结算板单忘日期

划遍1998年仅12月10逗日告致

编号微:9812寻035猛借款单位:毛销售科仓借款人:李续其筹出差人员:闭李其女出差事由:摇商务活动粥出差地点:竞广州乌预计天数:冻12天崭借款金额:留人民币(大穗写)伍仟贰膜佰元整(￥括5200元钻)投备注:非定草额备用金主报销金额:宰5133元恰主管审批:固刘刚胃

19油98.12崖.10每借款人签字伯:李其谎

纺1998叫.12.1悟0临交回金额:子67元剧不足金额:炒缴到表

穿滤外埠旅差移费报销凭单抄蹄心第

页茫姓名红李其禽工作单位智销售科豆出差事由其商务颤人数头1人揉旅

税

程委交通工具查其

其他铺起站廉到站续起止地点叼火车株汽车甜轮船滴飞机侍项目护金额述合计金额欺月泊日顿月骑日霜起绩止膛12译10础12器11私北京洽广州始720愈

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轮总计金额(讯大写)人民摧币:壹仟玖暂佰捌拾叁元伶整

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￥1闯983.0辅0种预借金额摘5200元助结算后应退颜67元滨结算后补领车

尊侍主管审批:耀刘刚

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财务审既核:张子英哪

报堆销人:李其愉

出哀纳:张勇效殖1998年犯12月25锯日走营

广州中山肤公司销售发刃票(98)溜

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联(税务淹专用章)乔

客逃户名称:大驳圣公司

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开票日期愉:习1998年带12月18益日伴

支票扯号:083烈656名妈编号秃商品名称笔商品规格鹿单

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吉合计陪人民币(大羡写)叁仟壹亲佰伍拾元整达3150.宴00攻开票单位:炒广州中山公华司(财务专碧用章)

急收款员:王理玲

营业思员:张伟

化提货人:晃李其争供

借伐：存货--曾--零配件绳

3赛150

迁充

产品端销售费用

山昨1983

对崇稿

现金患紧茂竞

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贷：课其他应收款额----备武用金(李其言)

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袍

出等纳员审核原洪始凭证和记胃账凭证无误剑后收回现金抖67元，并竿在凭证上加徐盖“现金收聪讫”戳章。说《如何做出拉纳工作》—贸日常事务处层理（三）疾阻怎样送存现闻金?贞

按抗照规定，各蝴单位在其日爬常现金收支除业务中，除杆了按规定可钩以坐支的现巡金和非业务结性零星收入弟收取的现金具可以用于补饿足库存现金涝限额的不足挤外，其他业圾务活动取得网的现金以及郑超过库存现返金限额的现屿金都必须按气规定于当日魂送存银行。伯当日送存银升行确有困难瘦的，由开户择银行确定送蛋存时间。送辣存现金的基炒本程序为：谦倦

(警1)现金的毙整理。各单凤位出纳员在稻将现金送存撇银行之前，肚为了便于银慈行柜台清查嫌现金，提高饿工作效率，局应对送存现捕金进行分类罚整理，其整羊理的方法为太：

骑

纸卡币应按照票跟面金额(即促券别)分类赢整理。纸币哑可分为主币睁和辅币，主钩币包括10极0元、50昌元、10元咱、5元、2匀元和1元牲，辅币包括摆5角、2角弟、1角、米5分、2分浇、1分。出认纳员应将各菜种纸币打开淋铺平，然后驴按币别每1发00张为一患把，用纸条首和橡皮筋箍撕好，每10出把扎成一捆途，比如10头0元券的纸谎币一把即为爸10000夜元，一捆即英为1000纹00元；1洁0元券一把厦即为100秩0元，一捆嫩即为100耍00元。不柿满100张洽的，从大到帜小平摊摊放妖。

唯

铸绳币包括1骨元、5角、摆1角、5分命、2分、1闻分（分币也久可暂不送银朋行，作流通推用）。铸币德也应按币别集整理，同一复币别每10柔0枚为一卷说，用纸包紧黄卷好，每十傍卷为一捆。僻例如5角的挖铸币每一卷山即为50元扑，每一捆即暑为500元凳。不满50纠枚的硬币，潮也可不送，殿或用纸包好愚另行包放。货初

残捏缺破损的纸址币和已经穿马孔、裂口、胜破缺、压强医、变形以及督正面的国徽容，背面的数盲字模糊不清奇的铸币，应缝单独剔出，绑另行包装，恋整理方法与创前同。浇（2）填写锤现金送款薄恢。现金整理闻完后，出纳拣员应根据整援理后的金额狱填写现金送鹿款簿。现金择送款簿一般刑一式四联，街第一联为回赞单，由银行横签章后作为纪送款单位的匙记帐依据；暮第二联为银病行收入传票劝，第三联为累收帐通知，盯第四联由银诞行出纳留存纱作为底联备砍查。其基本同格式如表6混－。出纳员剑在填写现金知收款簿时，则要按格式规烂定如实填写衰有关内容，蜘包括收款单赢位名称、款阔项来源、开情户银行、送刑款日期、科班目帐号、送核款金额的大胶、小写及各田券别的数量复等。叹

出倚纳员在填写刃“现金送款碗簿”时应注剃意以下几点词：

霞

第发一，出纳员缘必须如实填发写现金送款赵簿的各项内渔容，特别是绸其中的款项卡来源等。(丰徐

第踏二，交款日巧期应当填写孤送存银行当泼日的日期。笼派

第董三，券别的桐明细帐的张氧数和金额必抖须与各券别汤的实际数一致致，１元、凉５角、１角量等既有纸币忍又有铸币的铸，应填写纸企币、铸币合填计的张数和遗金额。

暮

第槐四，出纳员屑在填写“现翻金送款簿”王时必须采用厨双面复写纸剂，字迹必须简清楚、规范批，不得涂改验。龙表6－5

批盟

中灯国××银行且现金送款簿靠对方科目：捏脊

交词款日期

迷年

月

简

日馒收款单位名督称迁

臣开户银行账赏号众

临款项来源剂

喘金

额饥百十万千百促十元角分绵人民币司(大写)姐

戒

券别裙数额曾100元第50元根10元普5元嫁2元施1元柔5角佳2角盯1角文金额合计遗收款银行盖葛章甚整把券荷

眯

姑

滑

物

挂

甘

值

押

衰

圈零把券腿

番

党

算

哈

娃

如

恢

超

床

蹦接辱持收款复核自近温朽娘收款员影（3）送存秘交款。出纳湿员按规定整取理现金并填吹写蚀“脱现金送款簿黎”澡后，应将现点金连同夕“斧现金送款簿元”价一起送交银胆行柜台收款悲员。在交款聚时，送款人疗必须同银行版柜台收款员房当面交接清蓝点。经柜台雾收款员清点元无误后，银烈行按规定在炸“核现金送款簿射”碧上加盖印章摔，并将伍“漆回单联麻”成退还给送款寸人，送款人族在接到阿“耕回单联景”波后应当即进混行检查，确适认为本单位驳交款回单，科而且银行有茄关手续已经退办妥后即可球离开柜台。从巾怒有的单位滚因交款数额搬较大，或者宇辅币较多，艇银行当面点师清确有困难季的，可事先菊与银行协商酷，双方规定府有关条件，耳并签定协议宾书，采取估“均封包交款岔”星的办法交款幅。骄办甘兆封包交款书指的是交款菊单位把要交超存银行的现皆金，按有关访要求进行整绒理，并按银苍行的规定捆骄包好，在捆蜜包上加贴封糟签，写明金流额，加盖公足章，连同填错写好的芝“闭现金送款簿皱”率一并送交银穷行。银行凭收封签上的金厉额轧清大数辟后收款，先图在我“艳现金送款置”滴上加盖丹“恢收讫火”卵章和收款员浓印章，将直“穷回单联傻”推交给交款人由，事后再按钟规定逐包清僚点细数。如奴发现长短款丧，再向交款挺单位办理多虑退少补手续闲。浙萝举异实行封包岔交款办法的锋单位在封包炼时，首先要轧把货币整理匆，其次再按饱银行的要求呢进行订“淘封包期”告(捆扎)。京封包时纸币努要按面额分漠类，每10展把扎成一捆乒，捆扎时上扭下垫好衬纸疲，用十字型奇捆扎，在每逼捆钞票打结东处要加贴封剂签，封签贴糠在衬纸上。伤如不满一百筛张的，按零周头整理的要唇求，整理好绍后加贴封签箱。硬币按面尼额分类，每尤10卷扎成奥一捆，同样犹加贴封签。里不满一百枚鞋的零头按币戒别打卷，并抚在卷上写明修枚数、金额争、日期，加绣盖经手人名帅章。封包的躺封签必须写旦明金额、日左期、封包经烘办人员姓名粗，并加盖单侵位公章。另鲜外，要求封路包必须露封柔，便于轧点变大数。捧胖等垮采取封包扮交款办法的弓，如银行柜盖台收款员在捆轧计大数时狂，即发现有节差错的，应垮当立即告知飞交款人，经猴交款人当场隙复对后，在粱银行设置的存“短单位交款差痛错登记簿误”笨上进行登记值，并由交款拣人签章。单塌位交款人按紧照复对后的弯金额重新填透制大“滔现金送款簿肢”宾。如银行事家后清点发现暖长款或短款辨，应在封包精的封签上注跪明长款或短售款的金额，泄由银行收款乌员和收款复联核员共同签逮章，登记稳“皮单位交款差秋错登记簿洁”预和填写错款虹证明单，并梦向单位退回卡长款或收回说短款。扬仰翅悼如银行在浑清点封包时择发现差错金怒额较大，应芳保持原封包扮，及时通知牲交款单位派鹰人复点，然揪后按封包协诸议规定处理探。搭晃圣段出纳员在庭送存现金时蜘应注意以下革事项：但薯宜社第一，凡呜经整理好准趣备送存银行暖的现金，在申填好傲“万现金送款簿铁”期后，一般不耗宜再行调换左票面，如确降需调换的，伸应重新复点赢，同时重新映填写荣“跑银行送款簿兆”袜。井许丹色第二，交巴款人最好是钓现金整理人敌，这样可以选避免发生差咬错时责任不改明的情况。肆尼第三，送收存途中必须栗注意安全，编送存金额较旋大的款项时久，最好用专棋车，并派人贤护送。郊矮第四，临怨柜交款时，米交款人必须艇与银行柜台富收款员当面液交接清点，协做到一次交坛清，不得边钳清点边交款凝。御握绕栋第五，交绑款人交款时近，如遇到柜切台较为拥挤佣，应按次序脚等候。等侯劫过程中，应虾做到钞票不戚离手，不能迹置于柜台之敞上，以防发毙生意外。炊焦勇削（4）记顿帐。交款人茫将现金送存角银行并取回埋“猜现金送款簿扣”荷(回单联)栋后，财务部由门根据玻“棕回单联套”丘填制现金付守款凭证，其于会计瓜分录为：挤饶尸吓借：银行抽存款英厘火稳扬贷：现金寸仔站谨如果现金系不是由出纳剃员汇总后送船存银行，而尿是由企业柜喇台直接送存辨银行，则财摔务部门根据抛“右现金送款簿尝”睁(回单联)桃编制银行存败款收款凭证盒，其会计分辜录为：岂啊借：银行虚存款牺驻侮球顷贷：商品应销售收入等搜兔细州需要说明紫的是：依据喉《现金管理逐暂行条例》间及其实施细片则的规定，挥各单位收入件的现金必须泰及时送存银淋行。对公款萍私存的，开腹户银行有权乘按存入金额类的30％一撒50％处罚论；对私自坐岩支的，按坐孟支金额的1代0％一30盘％处罚；对新单位之间互歼相借用现金第的，按借用僚额的10％柴一30％处佩罚；对保留排帐外公款的齿，按保留额珍的10％一令30％处罚牵。夕幕脊怎样提取现铁金？盆宁各单位需蒸要用现金发抬放工资或者大其库存现金斥小于库存现笔金定额面需更要用现金补哑足时，除了婆按规定可以德用非业务性良现金收入补射充以及国家拨规定可以坐亡支者外，均恰应按规定从缸银行提取现婚金。各单位效从银行提取册现金的程序捏包括：除杆血火（1）签烘发现金支票欣。现金支票欧是银行的存哪款人签发给锁收款人办理拨结算或委托柏开户银行将拘款项直接支觉付给收款人舟的一种票据位。出纳员应槐认真填写支割票的有关内乌容，如支票豪号码、密码经号码、签发餐日期、开户步银行名称、虏签发单位帐虹号、收款人酬名称、取款童金额、取款惑用途，并加巧盖印章。与钟一般签发现哗金支票不同或，单位向银规行提取现金稿，其收款人吃和签发人都陪是本单位。物有关现金支盘票的格式、全使用范围、订填写要求等专参见本书第氏五篇的有关麦内容。梨冬挠休（2）取革款。各单位召取款人持出旦纳员签发的木现金支票到燕银行取款时犯，先将现金踢支票交给银心行有关人员偷进行审核，报审核无误后晒将支票交给催经办本单位抗结算业务的晨银行经办出卷纳人员，等店待取款，银菜行经办出纳疯人员对支票妹进行审核，源核对密码，哗办理规定的燥付款手续，冷手续齐备后雨呼叫领取单像位名称。银毯行经办人员屿呼叫领取单鼠位时，取款选人应立即回萄答，并回答耍银行经办人橡员所要取款凯的数量，无叼误后银行经洁办人员即照汤支票付款。威庆露越如果单位走取款是为发政工资等而需达要一定的零瞒钱，应在取唯款时将各种特券别的数量赞开具清单一约并交给银行嘉经办人员，宣以便银行经滤办出纳人员刘在付款时按勿要求搭配一链定量的零钱助。取款人收糖到银行出纳迟人员付给的觉现金时，一欢般应当面清燕点现金数量概，清点无误众后才离开柜促台，切不可搞离开柜台后刘点数。如果纯提取现金的俩数额较大，孙当面清点确缠有困难的，纹应当将大捆精大把的数字辱核对清楚，票并当面点清胃散把和零张匙钞票后，把鸽现金全部装额入取款袋(晋或箱)，回锯单位后进一仙步清点。清敬点现金时，么一般应先检计查封签、类燥别和把数是诱否相符，然畜后再具体点但钞。点钞的蒸一般程序是弃：先点捆数封，捆数无误侮再拆捆复点府把数，把数超点完后才点票零张。清点时时应当注意酷以下几点：血穴派套第一，清雪点现金特别谎是回单位清抓点最好由本颜单位两位以剃上财务人员挤共同进行；禽纱扇美第二，清衬点应逐捆逐蛛把逐张进行熄，做到一捆薯一把一清。课清点时不能穴随意混淆或叹丢弃每一把案的捆钞纸，箱只有把全捆铲所有把数清溪点无误后才异可以将每把樱的捆钞纸连地同每捆封签亩一起扔掉。耍冈疫棕第三，在牧清点中发现吵有残缺、损肿伤的票币以径及假钞应立傍即向银行要以求调换。挣幼尘消第四，所胜有现金应清昆点无误后才伐能发放使用计，切忌一边材清点一边发耕放，否则一惹旦发生差错献将无法查清帽。赤厅灿怖第五，在选清点过程中蔽，特别是回泻单位清点过绪程中，如果如发现确有差柜错，应将所必取款项保持妄原状，通知瞒银行经办人庄员，妥善进背行处理。偏弹燃换（3）记遇帐。各单位搂用现金支票愁提取现金，厌应根据支票供存根编制银轧行存款付款荒凭证，其会途计分录为：纲踏帆要借：现金肺益糟桶岗贷：银行禾存款大知沿《如何做出偏纳工作》—寸日常事务处难理（四）傲

怎货样启用和登读记现金日记果账?企

现藏金日记账是扁各单位重要鹰的经济档案朱之一，为保有证账薄使用丽的合法性，除明确经济责衣任，防止舞夫弊行为，保背证账簿资料偷的完整和便应于查找，各刑单位在启用灿时，首先要梦按规定内容荷逐项填写“傻账簿启用表衫”和“账簿士目录表”。权在账簿启用忘表中，应写魄明单位名称滋、账簿名称丈、账簿编号剧和启用日期棕；在经管人浊员一栏中写隶明经管人员赌姓名、职别瓜、接管或移谷交日期，由躺会计遥主管人员签载名盖章，并备加盖单位公周章。在一本奸日记账中设花置有两个以市上现金账户疼的，应在第肾二页“账户抗目录表”中贝注明各账户渡的名称和页挠码，以方便骨登记和查核拍。

昏

现因金日记账通抹常由出纳人静员根据审核畜后的现金收爱、付款凭证县，逐日逐笔率顺序登记。的登记现金日辣记账的总的农要求是：分所工明确，专杨人负责，凭照证齐全，内群容完整，登闹记及时，账引款相符，数忌字真实，表伐达准确，书塔写工整，摘城要清楚，便娘于查阅，不裤重记，不漏煤记，不错记晶，按期结账劝；不拖延积脂压，按规定例方法更正错丰账等。具体陈要求是：

揭阳

(匀1)根据复习核无误的收沾、付款记账招凭证记账。欢现金出纳人岂员在办理收起、付款时，托应当对收款流凭证和付款亿凭证进行仔巧细的复核，杆并以经过复印核无误的收开、付款记账仰凭证和其所余附原始凭证彩作为登记现旱金日记账的丧依据。如果唉原始凭证上疾注明“代记津账凭证”字画样，经有关遇人员签章后映，也可作为疤记账的依据孔。

批

(惭2)所记载漠的内容必须渗同会计凭证挺相一致，不伪得随便增减没。每一笔账单都要记明记底账凭证的日此期、编号、脏摘要、金额剖和对应科目剂等。经济业嫌务的摘要不践能过于简略际，应以能够辜清楚地表述省业务内容为规度，便于事宜后查对。日携记账应逐笔迎分行记录，质不得将收款肠凭证和付款提凭证合并登婆记，也不得瘦将收款付款贱相抵后以差荡额登记。登宝记完毕，应说当逐项复核踩，复核无误屡后在记账凭诵证上的“账趴页”一栏内愿做出“过账蝴”符号“√雄”，表示已浑经登记入账诱。贸

(路3)逐笔、型序时登记日阅记账，做到壤日清月结。川为了及时掌叫握现金收、浑付和结余情执况，现金日臂记账必须当谜日账务当日厕记录，并于练当日结出余凯额；有些现钳金收、付业黄务频繁的单调位，还应随搞时结出余额浑，以掌握收辨、支计划的崇执行情况。喝况

(渴4)必须连棕续登记，不航得跳行、隔浙页，不得随哈便更换账页挡和撕去账页弊。现金日记穷账采用订本染式账簿，其筒账页不得以婆任何理由撕葵去，作废的威账页也应留膝在账簿中。介在一个会计场年度内，账阻簿尚未用完彩时，不得以畜任何借口更弟换账簿或重馆抄账页。记串账时必须按范页次、行次真、位次顺序复登记，不得车跳行或隔页酸登记，如不寒慎发生跳行吩、隔页时，势应在空页或非空行中间划良线加以注销穷，或注明“枪此行空白”券、“此页空著白”字样，考并由记账人奉员盖章，以稀示负责。

次钻

(席5)文字和需数字必须整威洁清晰，准螺确无误。在烧登记书写时科，不要滥造左简化字，不捐得使用同音卫异义字，不霸得写怪字体遗；摘要文字请紧靠左线；粒数字要写在志金额栏内，相不得越格错练位、参差不宪齐；文字、雾数字字体大押小适中，紧奥靠下线书写乒，上面要留饲有适当空距京，一般应占宰格宽的二分艘之一，以备泡按规定的方埋法改错。记兰录金额时，辨如为没有角杀分的整数，筋应分别在角笔分栏内写上舍“赛0”各，不得省略爸不写，或以话“一”号代组替。阿拉伯包数字一般可余自左向右适厨当倾斜，以轿使账簿记录掉整齐、清晰碰。为防止字环迹模糊，墨狡迹未干时不速要翻动账页里；夏天记账要时，可在手鸭臂下垫一块搏软质布或纸收板等书写，老以防汗浸。御误

(鹅6)使用钢改笔，以蓝、错黑色墨水书诚写，不得使惜用圆珠笔(绪银行复写账幕簿除外)或舟铅笔书写。袭但按照红字碑冲账凭证冲奶销错误记录各及会计制度拨中规定用红鸦字登记的业歌务可以用红匹色墨水记账京。

打

(赵7)每一账疼页记完后，睁必须按规定观转页。为便梳于计算了解宪日记账中连金续记录的累乒计数额，并英使前后账页箱的合计数据虫相互衔接，碗在每一账页描登记完毕结脱转下页时，姻应结出本页坐发生额合计凉数及余额，即写在本页最甚后一行和下然页第一行的后有关栏内，蛇并在摘要栏承注明“过次译页”和“承筹前页”字样绝。也可以在塘本页最后一解行用铅笔字渔结出发生额挽合计数和余建额，核对无淘误后，用蓝您、黑色墨水蛾在下页第一骗行写出上页侦的发生额合答计数及余额巷，在摘要栏晃内写上“承抬前页”字样呈，不再在本慕页最后一行战写“过次页闲”的发生额面和余额。

桐姐

(懂8)现金日打记账必须逐左日结出余额币，每月月未构必须按规定期结账。现金召日记账不得凳出现贷方余宏额(或红字夕余额)。

迹

(消9)记录发社生错误时，鉴必须按规定息方法更正。术为了提供在喝法律上有证里明效力的核牺算资料，保巷证日记账的礼合法性，账检簿记录不得候随意涂改，或严禁刮、擦掀、挖、补，座或使用化学扭药物清除字演迹。发现差必错必须根据霸差错的具体珍情况采用划傲线更正、红浑字更正、补鹊充登记等方脚法更正。

饼者例：大明公貌司卖12月31土日乘有关现金收吩付业务如下烛：

搭

（鞋1）开出现党金支票，提汤取现金42吼000元。狼凭证为银付乳字124号宗，会计分录翠为：青孝借：现金屠原陆寿企卡42000雾酿犹鸽贷：银行存川款

耕房泰批行4200河0

育

（揉2）零售乏A产品10赖件，凭证为编现收字09诉3号，会计驶分录为：葬蒸借：现金烘趴访存本锄3510接懒剥影贷：产品销径售收入

脱坡台风

3星000

冬趟阳

应欲交税金——柱应交增值税游(销项税额脱)

51猴0

度

（骨3）收到某渗单位租用设于备租金40妇0元，凭证陕为现收字0误94号，会推计分录为：竭俩讽借：现金酸饰佳谈

40O巡沟跨刻贷：其他业蜜务收入

鞭赚

400毁音

（公4）发放工刊资420O迎0元，凭证谣为现付字1发04号，会崖计分录为：畅窜享借：应付核工资

须粗

4夕2000

蹄摊世煎贷：现金

佳浙拒病4200外0

恰

（侦5）销售科殖领用备用金纺400元，贯凭证为现付筝字105号通，会计分录考为：

泥开借：其他却应收款——婶备用金（销赠售科）

计400

竿挡火贷：现金

桥唱尊已裹混

40柏0

迹

（盘6）出纳员萌李娜赔前一龙天短款40双元，凭证为券现收字09撒5号，会计民分录为：

冷开动借：现金喜弟兆启40

击谊沸贷：其他应哀收款一现金串短款

4阳0

炮

（梯7）收到某祝商品包装物劣押金600嘱元，凭证为搁现收字09顿6号，会计拘分录为：

遭扛悔借：现金尖石咽猪

6锡00

奇浊管贷：其他应肠付款一包装届物押金

没600

剥

（哨8）收到职疼工姚红还回育的借款40装0元，凭证齐号为现收字比097号，梁会计分录为夺：

栗傻借：现金洒籍草赶视轿400

披抄活栽贷：其他应菊收款－－职得工借款（姚油红）

4掏00

蹲

（哄9）总务科册李刚报销差宜旅费，凭证误为现付字1头06号，会夺计分录为：猜首团借：产品对销售费用

骆孩鸟952

稍勤贱贷：现金

筐径费隐

9星52

妈

（雕10）向银续行送存现金帅业务收入4车510元，河凭证为现付岂字107号傲，会计分录堡为：

悠如借：银行橡存款

算糟遥4510材增潮毒贷：现金

沉眨消说

451齐0

弱

每易日,根据上倦述会计凭证掏分别登记现受金日记账(胞表6-6)项如下

轰表6-6

景执班穴清

现金日扯记账萝1998年奶记账凭证生摘

要湖对方科目克借方转贷方版借或贷棕余额眉月业日饱字恳号聪12坊31最

陷

膊承前页淋

翼

迈

劫借狠1200电12跨31滴银付叫124锻提取现金皱银行存款微42000基

鼓借来43200屯12创31腥现收套093画零售产品成产品销售收工入代应交税金桶3000湖510博

怠借坦46200坑46710盟12的31协现收剩094相收取设备租般金颂其他业务收诵入勾400刘

巨借拒47110韵12早31弦现付断104慈发放工资榆应付工资声

先42000疲借董5110苗12观31茎现付僚105圆销售科借款溜其他应收款拾

京400渠借叛4710盈12敏31拒现收说095鬼出纳赔款且其他应收款刊40底

萄借沫4750丝12圈31络现收芝096必收押金警其他应付款袍600踏

熄借障5350直12向31档现收印097父姚红还款膀其他应收款胃400聋

填借烘5750并12悔31春现付逃106庆李刚报差旅涨费遣产品销售费遮用歼

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清合计寿

足28979催20风28979学20福

捏《如何做出铃纳工作》—系日常事务处想理（五）缝胡怎样进行现幅金日记账的污核对？洁

为骡了使现金日聚记账的账面店记录完整与绘准确，使其缺与有关的账其目、款项相铃符，出纳人硬员在收、付扇现金以后，您要及时记账碗，并且要按军照一定的程炸序进行对账芹。

慎

对添账，就是对蛋账簿记录的垃内容进行核致对，使账证铃、账账和账狡实相符的过信程。现金日疯记账的账证突核对，主要宋是指现金日联记账的记录碑与有关的收呼、付款凭证慈进行核对；敬其账账核对豆，则是指现杀金日记账与舍现金总分类能账的期末余碌额进行核对挪；其账实核亩对，则是指组现金日记账歇的余额与实脂际库存数额臣的核对。

针灿

具妹体操作方法橡如下：

眨

（盾1）现金日签记账与现金结收付款凭证累核对。收、接付款凭证是黄登记现金日燕记账的依据顽，账目和凭纪证应该是完稍全一致的。呢但是，在记陵账过程中，覆由于工作粗响心等原因，嘱往往会发生率重记、漏记什、记错方向蔬或记错数字团等情况。账焦证核对要按请照业务发生比的先后顺序出一笔一笔地歪进行。检查带的项目主要括是：核对凭义证编号；复班查记账凭证名与原始凭证第，看两者是驳否完全相符锡；查对账证址金额与方向冶的一致性；每检查如发现脾差错，要立外即按规定方漂法更正，确象保账证完全爸一致。

霞

（斤2）现金日距记账与现金辨总分类账的墙核对。现金够日记账是根暗据收、付款像凭证逐笔登寻记的，现金附总分类账是劈根据收、付顿款凭证汇总劲登记的，记血账的依据是祸相同的，记续录的结果应略该完全一致涌。但是，由拳于两种账簿怕是由不同人可员分别记账踢，而且总账牺一般是汇总摘登记，在汇殖总和登记过肠程中，都有闸可能发生差碍错；日记账秆是一笔一笔刚地记的，记币录的次数很个多，也难免冠发生差错。故因此，出纳壁应定期出具衬“出纳报告赏单”与总账惩会计丝进行核对。印平时要经常摊核对两账的叫余额，每月姿终了结账后棚，总分类账脆各个科目的处借方发生额岂、贷方发生透额和余额都吊已试算平衡爹，一定要将赠总分类账中毕现金本月借播方发生额、龟贷方发生额滋以及月末余潜额分别同现威金日记账的俭本月收入(跌借方)合计犬数、本月支腔出(贷方)猛合计数和余餐额相互核对移，查看账账丘之间是否完监全相符。如械果不符，先柳应查出差错落出在哪一方滨，如果借方朋发生额出现掉差错，应查践找现金收款原凭证、银行教存款付款凭叠证(提取现蝇金业务)和术现金收入一波方的账目；根反之则应查灵找现金付款扭凭证和现金毙付出一方的雨账目。找出碑错误后应立西即按规定的钻方法加以更医正，做到账誓账相符。

骑坦

（交3）现金日泉记账与库存榴现金的核对掘。出纳人员宣在每天业务镰终了以后，挺应自行清查摇账款是否相升符。首先结掠出当天现金荐日记账的账愧面余额，再添盘点库存现额金的实有数富，看两者是狂否完全相符姥。在实际工胞作中，凡是婆有当天来不猜及登记的现朝金收、付款球凭证的，均即应按“库存缩现金实有数独＋未记账的肠付款凭证金熟额－未记账乒的收款凭证慧金额＝现金脊日记账账存征余额”的公缝式进行核对借。反复核对畜仍不相符的国，即说明当施日记账或实甘际现金收、吐付有误。在农这种情况下浴，出纳人员浙一方面应向瑞会计负责人仗报告，另一简方面应对当呈天办理的收康、付款业务碑逐笔回忆，劲争取尽快找夫出差错的原轧因。

里

企笑业领导和会奥计业务主管质部门也可组僵织对本单位济出纳人员的天库存现金进藏行定期的和湖不定期的清麻查，清查完粉毕，要编制瓜库存现金查野点报告表。机其格式如表起6-7所示菜：娱表6-7

既瓦库存现金查闻点报告表淋单位名称：棚缠泡妄够习奸

年

等月

日弱实存金额坑账存金额灶对比结果枝备注否现金溢余甲现金短缺常

洲

翻

菜

懂

团《如何做出资纳工作》—神日常事务处洋理（六）明

对归于发现的现急金差错怎样押处理亡

？

流

造逮成现金差错潜的原因是很代多的。有人狸为的责任性崖差错，也有鄙事故性、技光术性差错。笼处理时，要晕区别对待。仁删

对效于一贯坚持胡按制度办事辨，工作认真肾负责，只是吓由于一时技冬术操作不慎互而造成的长余款或短款，戒如果金额较发少，可在教紧育本人的基浊础上按“长悉款归公、短音款报损”的律原则处理；裂对于一时查话不清原因的挎差错，经领浩导批准后，突可将多余或玻短缺的现金委列入“待处切理财产损溢新”科目挂帐广，查明原因床后再作处理撒，但不能长可期挂帐，要残积极查处，俩尽快处理。龟对于因出纳场人员工作不肉认真造成的锋短款，无论涉金额大小，达都要由出纳扁员个人赔偿佣，并要对其喊加强教育，馆必要时可将忆其调离出纳屠岗位；对于贪玩忽职守，据违反纪律，烧有章不循等糕原因造成的乖重大责任性挽差错，应追棋究失职者的构经济责任，唐给予适当的蹈处分，数额脖较大、影响论严重的，应目追究法律责宋任。

础阁怎样复核银称行存款收款翠凭证尊

？

四

银夫行存款收款逐凭证是出纳喉人员办理银呀行存款收入贸业务的主要他依据。出纳句人员在办理灿每—笔银行共存款收入业丑务时，都必降须认真复核爬银行存款收康款凭证。出亭纳人员对其窄复核可分为徒两种情况：宜一种是对付拿款单位交来坟的原始凭证期，即银行汇伍票、商业汇钥票、银行本丘票、支票等左各种结算凭供证进行复核诸；另一种是滔对惜会计录人员编制的展银行存款收押款凭证进行壳复核。银行记收款凭证的裂复核内容及犹要求同现金介收款凭证的纵复核内容及未要求大致相钱同。

栗叔银行存款收寨入的处理程馋序是什么猜

？

丑外银行存款收塘入的处理程糖序一般处理气程序为：么寻

(瘦1)复核银自行存款原始慢凭证。

跪启

(症2)填制一出式两联的银纵行“进帐单幼”，送交银掩行办理转帐拼。

声

(醋3)复核银厨行存款收款炭凭证，并在贵复核无误的辱银行存款收俩款原始凭证雪上，加盖本准单位的“银牺行收讫”或绒“转帐收讫念”章。

梨少

(森4)根据银领行收款凭证并登记银行存掉款日记帐。森晋迅怎样复核银粉行存款付款射凭证它

？

啄

银样行存款付款征凭证是出纳堤人员办理银淘行存款付款撑业务的主要通依据。出纳血员在接到会醒计人员编制刊的银行存款蹄付款凭证时钻，应当对凭故证的项目和呈内容逐一进辜行认真复核疾。复核的内骄容、方法和极要求与现金悄收款凭证的牌复核和支票毛结算方式所睛介绍的内容叛大致相同。钉不同的是：书对银行存款斧付款凭证的心复核还应注霞意复核以下闲内容：

涂

(狮1)付款凭收证的“摘要绑”栏是否注步明付款结算脚方式。

秀

(芬2)付款凭户证支付项目辣是否是国家良控制的商品降，有无企业虑所在地或上我一级财政部还门批准的书没面证明等。属礼

(坚3)重大开课支有无企业未领导或总会李计师签批手眼续。

谢产

出欧纳员在复核织凭证中如果裙发现其中一贼项不符合制猾度规定，应继当立即将凭歼证退回编制饥凭证的会计维人员，不予芹办理。

张佣银行存款付茧款的处理程给序是什么哈

？

挖匙银行存款付暑款的处理程滴序一般处理皇程序为：耀贪

(际1)复核付牧款原始凭证蓄(如购货合催同、购货发办票等)的合识法性、真实叫性、准确性反。

锡

(等2)填写付柱出票据登记亿簿，详细记喘载付款日期进、结算种类晨、内容及付馒款金额等。缘睛

(最3)填写支隶票及结算凭澡证。

柔

(贿4)到开户吊银行办理转馅帐(或结算全)手续。

浓宿

(记5)根据付皮款凭证登记哀银行存款日改记帐。

字纺掀怎样启用和遗登记银行存煮款日记账？夸做

银顿行存款日记因账也是各单残位重要的经月济档案之一膀，在启用账充簿时，也应丑按有关规定坦和要求填写吗“账簿启用乒表”，具体秤内容和要求黎可参照现金则日记账的启建用。

琴

银榆行存款日记朋账通常也是败由出纳员根兽据审核后的谷有关银行存懒款收、付款念凭证，逐日凳逐笔顺序登伟记的。登记警银行存款日胖记账的总的敞要求是：银慕行存款日记念账由出纳人工员专门负责每登记，登记验时必须做到穴反映经济业老务的内容完呆整，登记账询目及时，凭行证齐全，账辨证相符，数号字真实、准器确，书写工扭整，摘要清蛋楚明了，便菊于查阅，不回重记，不漏态记，不错记馋，按期结算疤，不拖延积岗压，按规定他方法更正错桶账，从而使接账目既能明计确经济责任甚，又清晰美坚观。具体要富求是：

寒匪

(留1)根据复不核无误的银凡行存款收、迁付款记账凭弃证登记账簿卡。

窝

(劲2)所记载蝶的经济业务惠内容必须同剧记账凭证相陶一致，不得塘随便增减。绒右

(该3)要按经字济业务发生胖的顺序逐笔番登记账簿。志狮

(殖4)必须连丰续登记，不疫得跳行、隔撤页，不得随导便更换账页要和撕扯账页谢。

泰

(浆5)文字和腹数字必须整暑洁清晰，准歌确无误。

饮欲

(乌6)使用钢追笔，以蓝、伪黑色墨水书减写，不得使恭用圆珠笔(蔑银行复写账宵簿除外)或百铅笔书写。隔气

(如7)每一账沟页记完后，传必须按规定炼转页。方法俯同现金日记由账。

协

(饿8)每月月敢末必须按规裙定结账。

近例:达美公冤司12月初殃银行存款日封记帐期初余银额为420占000元,杏12月份发剂生如下经济皇业务:

尸

(你1)堪12月1日卧，公司向银京行存入汇票虎存款100孕000元，伐凭证号为银及付字001让号，其会计块分录为：

肚侧

借下:其他货流币资金——到银行汇票

裙1000嗓00

锋晒

贷：抛银行存款

势垃谜穗充10000北0

裂

(廉2)池12月1日告，提取现金算42000载元用于发放塌工资，凭证谨号为银付0彼02号，其仇会计分录为惜：

衬

借储：现金

食农咱降

4抛2000

停挤渔

贷：我银行存款

苗滥苹休颜4200旺0

酸

(剖3)锋12月5日禾，销售产品筐收到银行本爷票5850健0元，凭证虎号为银收字种001号，测会计分录为拴：

翼

借御：银行存款惭墙域兽

58违500

膛泰捐

贷：时产品销售收颜入

绝轧翻足

50泥000

园堵厦乖

应交税绕金——应交陶增值税(销消项税额)

沉

850船0

看

(爹4)椒12月9日本，收到某公堪司转帐支票盒一张，价值狗60000植0元，归还喇应收帐款，封凭证号为银覆收字002袜号，会计分挽录为：

恭

借幼：银行存款迷叛

600支000

盐馒烂

贷：耽应收帐款

封霉

6O菊0000

台攻

(舞5)把12月10逼日估，兑付到期粗商业承兑汇逝票一张，支秀付票面金额拐29172坡0元，凭证牲号为银付字仗003号，眠会计分录为筑：

煎

借白：应付票据涂练

2如91720立呢煎

贷：圈银行存款

殊态裹2917备20

楼

(辨6)稍12月12题日卵，用转帐支延票向本市某凯企业购入材洲料2340泛0元，凭证盟号为银付字甚004号，雹其会计分录讲为：

趋

借漂：材料采购映粪刑龄踪僵20000晴胖肥

应交狗税金——应芽交增值税(摄进项税额)品

340寄0

坏外

贷：求银行存款

共馒刺设最伟

234牺00

稻

(架7)期12月13著日鸭，公司向银仆行借入短期释借款200降000元，瞒凭证号为银遍收字003烤号，会计分赚录为：

菜莫

借心：银行存款顶级杂

2唉00000记稠刑

贷：愿短期借款

纵篮哄看2000菌00

借

(售8)敬12月14扣日宿，存入现金稍1800元荐，凭证号为门现付字02判4号，会计嚷分录为：描蹦

借皇：银行存款永薪刻

1书800

忙盐悉

贷：焦现金

祝予颠榴

180碧0

该

(注9)载12月16巴日控，向异地某冷企业销售产切品，采用托拥收承付方式洋收到款项4锻68000步元，凭证号患为银收字0尼04号，其低会计分录为陈：

暗

借零：银行存款彻劣疫女4680阿00

炼钩

贷：秆应收帐款

宰窑闻广

468则000

阅

(刃10)曾12月20楼日丙，公司采用谋委托收款方躲式向外地某肉公司采购材位料，支付价脾款3510狡0元，凭证疮号为银付字怕005号，侮其会计分录像为：

细

借缘：材料采购拘足尊戚悬臂30000淡0

援选

应交华税金——应相交增值税(坛进项税额)蕉

510半00

客窗

贷：蕉银行存款

居亚至稼格陡

351眯000

蚕

(薯11)在12月24近日雄，以转帐支喷票支付外购萝材料运杂费趣24000荷元，凭证号乘为银付字0搞06号，其打会计分录为摆：

饥

借正：材料采购曲薄鲁烫陈原24000悠杏踏

贷：联银行存款

驱进守渣及

2要4000

齐拌

(乒12)坝12月28雁日辱，缴纳增值柜税7600浩0元，凭证陡号为银付字士007号，快会计分录为悔：

台

借谨：应交税金鬼——应交所腐得税

丈毅

7灶6000

巷逢备

贷：剂银行存款

弄逐睡币头救7600寻0

姜

(酸13)扰12月30腐日贪，收到子公轻司分得税后说利润240顶000元，师凭证号为银熊收字005绸号，其会计和分录为：

泰洲森借：银行存惹款

着毒晚

2告40000编升星

贷四：投资收益虹慧敞眼津

240疑000

浇外

(开14)孕12月31恒日丙，预交明年贯上半年保险搬费2000事元，凭证号形为银付字0江08号，其摆会计分录为万：

颈

借浓：待摊费用记柜宇

20截00

过喘

贷：哲银行存款

羽偶纳

20书00

翼

根益据上述经济硬业务登记银欲行存款日记娱帐(表6-康8)如下：色吊表6-8

虚即思溪欲营嫌举及缠嘴休立

银行存耍款日记账

廊舞1998年蒸记账凭证碗摘要爹对方科目恐借方估贷方匠借词余额斧月键日樱字燃号雁12缸1漏

被

谦月初余额总

干

阿

车借帮42000假0队12殃1炉银付茧001躁存入汇票存挡款喊其他货币资桂金适

宰10000秧0晌借筐32000闹0孕12胶1胸银付出002纠提取现金冤现金天

得42000旱借疏27800贷0层12学5幕银收乞001蹦销售产品滴产品销售收股入买应交税金承50000锐8500任

危借菠33650锋0局12蜓9叼银收柱002场收回应收账牧款愈应收账款搬60000恢0猪

满借农93650例0蔽12六10怕银付杰003缝支付商业承报兑汇票贼应付票据劣

盒29172框0殖借却64478信0欲12郊12篮银付大004影购买材料柏材料采购释应交税金话

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券借绞82318选0瑞12揉16城银收眉005揉收到货款匆应收账款趴46800米0灭

虎借烦12911浑80斧12开20顾银付继005锤采购材料车材料采购雪应交税金邮

染30000熟0习51000讽借雹94018俯0册12赏24凉银付附006凑支付运杂费薯材料采购殃

奸24000崖借展91618昌0去12录28貌银付毅007济缴纳增值税店应交税金桃

猪76000姨借票84018合0咬12俱30旧银收辽005园收到投资利虚润监投资收益逮24000现0男

敲借霸10801殿80备12游31揪银付倍008蚕预交保险费闭待摊费用问

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勇《如何做出跨纳工作》—袄日常事务处骄理（七）秋闯怎样进行银死行存款日记蜜账的核对丝灶

银围行存款日记嘱账与现金日烧记账的核对悄方法有一定韵的区别，现董金日记账的驶账实核对是眉通过库存现丙金实地盘点蔬查对的，而兵银行存款日夫记账的账实滚核对无法进午行存款的实匠地盘点查对轰，它要通过尝与银行送来印的对账单进缩行核对。所撕以银行存款稍日记账的核葵对主要包括馆以下三项内粱容：

脂

一庭是银行存款疫日记账与银面行存款收、宏付款凭证互尊相核对，做办到账证相符眯。

识

二蜘是银行存款忌日记账与银般行存款总账睛互相核对，帽做到账账相融符。

巷

三春是银行存款旨日记账与银画行开出的银网行存款对账同单互相核对雕，做到账实虾相符。

套机

前棚两个方面的么核对，与现阳金日记账的羞核对基本相学同。这里着弄重介绍企业诵与银行之间桂的“账单核疫对”。

树碑

银芹行开出的“碗银行存款对鸽账单”是银泽行对本企业立在银行的存炉款进行序时霸核算的账簿爬记录的复制胸件，所以与皂“银行存款协对账单”进哪行核对，实穷际上是与银逗行进行账簿固记录的核对卫。

拨

理奉论上讲，企建业银行存款禾日记账的记贪录与银行开婆出的“银行苹存款对账单尸”无论是发呈生额，还是价期末余额都必应该是完全社一致的，因改为它们是对豪同一账号存愈款的记录。士但是，通过汪核对，我们皂会发现双方手的账目经常最出现不一致字的情况。原调因有两个，牵一是有“未匪达账项”；巧二是双方账楚目可能发生述记录错误。要蛛

无钉论是“未达典账项”，还窑是双方账目崖记录有误，胖都要通过企思业银行存款尝日记账的记音录与银行开液出的“银行过存款对账单近”进行逐笔宴“钩对”才蔽能发现。

旦匪

具颠体作法是：打企业把“银坚行存款日记潜账”中的借鸽方和贷方的馒每笔记录分望别与“银行涝存款对账单卧”中的贷方去和借方的每叛笔记录从凭锈证种类、编棉号、摘要内翠容、记账方滑向和金额等饶方面进行逐夕笔核对。经蹦核对相符时膊，分别在各拍自有关数额猪旁边划“√旦”以作标记呢。在双方账宪单中没有划源“√”标记秧的，不是“遮未达账项”无就是双方账模目记录的错往误。

槐

对笼于已查出的星错账、漏账听，有过错的勉一方应及时滔加以更正。侨但是，为了叔对账方便，茶银行记录错象误可暂由企捡业出纳在“四银行存款对湖账单”中作术假设性更正风，事后再与质银行联系，史由银行更正荡其账目；对博于“未达账反项”，则应畜编制余额调阁节表加以调脂节，以便切姨实查清双方堡账目是否相咽符，查明企熟业银行存款笑的实有数额拢。要注意，色只是通过编悄制余额调节驴表来调整余望额数字，达危到查清账目划的目的，并换不是按照查并对到的情况碌直接记账，店账簿记录要哭依据日后凭柔证到达后处润理。

饼拾允什么是未达助账项

问

未堵达账项是指挪银行收、付荣款结算凭证闷在企业和开务户银行之间提传递时，由系于收到凭证非的时间不同钞而发生的有置些凭证一方井已经入账，评而另一方尚贿未入账，从衰而造成企业愉银行存款日主记账记录与赖银行对账单膏记录不符现脉象的某些账懒款。未达账住项是银行存娇款收付结算妖业务中的正过常现象，主羞要有以下4钳种情况：

是

一仔是银行已经娃收款入账，足而企业尚未桐收到银行的绍收款通知因蚊而未收款入甲账的款项，迟如，委托银马行收款等。展仍

二酿是银行已经待付款入账，袜而企业尚未愉收到银行的艺付款通知因烛而末付款入蹦账的款项，往如，借款利柜息的扣付、若托收无承付留等。

窑

三承是企业已经厅收款入账，重而银行尚未屡办理完转账位手续因而未糕收款入账的背款项，如，扩收到外单位招的转账支票女等。

龟

四蜜是企业已经忙付款入账，狠而银行尚未逆办理完转账广手续因而未陶付款入账的嫩款项，如，膛企业已开出省支票而持票摆人尚未向银沈行提现或转镇账等。

才蛮

出送现第一和第染四种情况时搅，会使开户针单位银行存薪款账面余额舱小于银行对添账单的存款切余额；出现断第二种和第婚三种情况时尼，会使开户拼单位银行存岛款账面余额开大于银行对彻账单的存款看余额。无论美出现哪种情苹况，都会使路开户单位存食款余额与银牲行对账单存岭款余额不一骄致，很容易隶开出空头支旷票，对此，到必须编制“黎银行存款余厉额调节表”袜进行调节。鹊桑怎样编制银咏行存款余额盆调节表眯堡

银买行存款余额绪调节表，是悬在银行对账怖单余额与企劲业账面余额星的基础上，被各自加上对闭方已收、本起单位未收账交项数额，减螺去对方已付颤、本单位未掀付账项数额挽，以调整双削方余额使其厕一致的一种槐调节方法。庸银行存款余猪额调节表的蓬编制方法有宣3种，其计妇算公式如下亦：粮饰

(幼1)企业账羡面存款余额声＝银行对账俘单存款余额捞＋企业已收娘而银行未收赶账项－企业店已付而银行宅未付账项＋司银行已付而执企业未付账斧