成本费用控制策略和方法概论

成本费用控制策略和方法目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用管理的作用我国某些国有企业成本费用管理扫描：审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。国外企业成本费用管理扫描：成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天战略管理计划与决策经营与管理控制财务报告成本费用管理作用基于战略考虑的成本管理：成本领先，形成竞争优势盈利规划、预算、现金流量管理和相关决策经营控制：中层经理对基层的控制；管理控制：高层经理对中层经理的控制外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非财务信息。2、成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本费用内容资产负债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售成本现金流量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本费用内容资产负债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用实例分析生产成本存货销售200010001500－1000期间费用有关税费直接支付当期损益30050150501003、成本费用的分类变动成本费用按成本性态划分固定成本费用混合成本费用特点举例其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比与业务量增减不成不成正比例增减变动如货品及材料成本、销售佣金等如折旧、固定工资、管理费用等如机械设备维修费用、机物料消耗等成本费用与业务关系图成本费用变动成本固定成本业务量约束性成本费用固定费用分类选择性成本费用特点 因素 举例与长期决策有关与短期决策有关规模、经验、技术、复杂性员工参与、过程设计、供应商关系、管理水平折旧、固定工资、长期租金广告费、维修费、培训费、管理费等固定成本约束性固定成本短期决策选择性固定成本成本费用与业务量之间的非线性规律

－－阶梯式成本费用成本费用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律

－－波浪式成本费用成本费用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律

－－抛物线式成本费用成本费用业务量常态与混沌状态下的费用变化成本费用时间非线性关系的处理方法1、视同变动成本费用处理根据历史数据确定相应的成本费用水平2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用根据历史数据，采用数学方法进行分解3、采用累进递减的方法计算成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%）基于经验数据及效益原则估计递减百分比4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平非线性关系的处理举例例1：月份机器工作小时x维修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合计12601007107525137700Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋20×4.5%＋20×4%＋20×3.5%＋20×3%＋20×2.5%＝8.5万元费用率＝8.5/200×100%＝4.25%目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本朋费用控制摇的原理输入过程输出反馈控领制前馈控升制过程控蜂制2、成介本费用随控制的厘程序广义成呆本控制前馈控制反馈控派制前馈控晌制成本预线测成本决界策成本预算成本分羽析成本考核成本审玩计成本控制成本核呈算3、成本悦费用控制总系统观念管理流向业务流程战略规划管理控制作业管理高层管理碎人员中层管夹理人员基层管理算人员数据加诵工和挖泪掘市场研发采购生产销售目标前馈控池制过程控站制反馈控虹制决策风险绩效物流、信吧息、资金芹流计划控户制实时控液制关键信揉息4、成本烘费用控制零的原则广义成本罗控制全面控设制原则预算与例抗外原则责权利显原则成本效益饰原则全过程添、全员楼、全范得围成本叼控制明确责余任、授赚权审批妄、绩效驼考评绝对成本甚控制与相各对成本控刘制相结合预算控光制与例宿外管理假结合5、成潮本费用坛控制的荷方法成本控制旋方法预算控男制法标准成贞本法责任成语本法目标成启本法价值分析清法战略成本笼法作业成兼本法生命周期搭法业务流件程法传统成窜本控制练方法现代成究本控制率方法目录低层次的搅思考只是斤对事物的栽简单认知柴，而高层址次的思考捉则是全面坝、系统地琴看待所有欠的事物。旺成本控制塞也是如此他。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、预饥算控制商方法合理确定贴成本费用喘预算指标在预算指屋标内审批适成本费用谜支出一般不得萝脱离成本雁费用预算例外审批蹦制度定期进衬行成本母费用预半算差异察分析成本费储用内部眨报表考核与激沈励制度的猜结合2、标准为成本控制银法成本控制疏方法预算控制赴法标准成本萝法责任成本番法目标成本替法价值分辫析法价格差串异、用退量差异工资率差饥异、效率粪差异变动费用粒：耗费差赌异、效率荡差异变动费端用差异状、固定聪费用差取异变动费用挨差异、固诞定费用差则异3、责任练成本控制维法责任中心涉及的内部单位控制重点关注问题收入中心按产品或地区划分的销售事业部等销售规模和结构收入动因分析，订单获取成本、订单完成成本成本中心车间、管理部门等成本费用水平成本转嫁、短期目标、预算宽裕利润中心自然形成的利润中心或模拟利润中心盈利水平边际利润、固定成本、盈利动因分析投资中心集团总部、投资公司投资报酬率、剩余收益、经济附加值资金成本，评价指标的局限性4、目包标成本先控制法1、目梦标成本川费用＝只200谢－10亡－30玩＝16世0元2、成本榜费用降低新率＝20荣/180梦×100叮%＝11结%3、分解点成本费用康明细，并窑按重要性弦排序4、确定争各成本费运用项目降状低率收入－杏费用＝勉利润费用＋链利润＝否收入收入－钩利润＝鼓费用例：某宿项产品架单位售顶价20堪0元，敞单位销反售税金案10元两，单位胞目标利饭润30眨元，上翅年单位振产品成损本费用叫180矩元。5、价值文分析控制掩法理论基础扯：功能：表产品的棋用途和绿作用。成本：惊产品的脸寿命周辣期成本却（设计们、制造茄、销售珍、使用虽等）提高产品串价值的途钩径：1、功贪能不变腾，成本妖降低2、成灵本不变渣，功能跑提高3、功能藏提高，成倾本降低价值工程垦运用的程灿序：选择产品疤对象（新隔产品、产篇量大、成甩本高、问本题多的产借品）进行功通能评价斯（计算盗功能系蹈数）确定总迹目标成游本计算价称值系数计算成本竿降低额价值工慌程运用驼的实例淹：某企业甲守产品成本早计算表：零部件功能系数目标成本实际成本价值系数成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合计1706095000.7424406、战略沸成本控制免法属性传统成本控制战略成本控制目标特定目标竞争优势范围狭窄广泛时间短期长期频率定期经常持续形式事后反应式事前行动式对象某个成本费用项目价值链战略成本稿控制的程谜序竞争战馒略关键指尿标关键成修功因素战略成隐本控制识别价芬值链活股动成本动因降低成披本或增艳加价值战略成早本控制煎的实例呜分析指标类别成功指标及关键成功因素财务指标销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、股票价格增长、债权与信用等级顾客指标市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客满意度、品牌认同等内部过程指标产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经营周期、废品减少、安全事故减少等创新与学习指标高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、生产经营创新、管理创新战略成价本控制漂的实例衡分析价值链环节主要作业活动分析降低成本或增值的可能设计研究开发取得材料采购组装部件组装、测试等制造加工、装配、包装、运送完工产品分销批发、零售、代理售后服务培训、退货、索赔、修理等7、作昏业成本鼓控制法作业成本晨控制法（蛙ABM）熄：通过对脉作业活动扯及成本动骆因的分析铁，确定如宽何降低成纳本和增加择顾客价值马。概念说明作业企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等成本动因概念导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等作业基础与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等数量基础在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等约束性战略决策形成的选择性短期经营决策形成的作业成本那控制的实节例分析作业成本动因数量分配率分配额获得订单订单数量5000100/份500000复印/传真份数30001/份3000长途电话次数15010/份1500收款发票数量5005/本2500质量控制检验数量10002/件20008、生命闻周期成本卵控制法成本都财高的行劝业：制渴药业、芝汽车制耍造业上游成本梅高的行业希：计算机隔软件、专注用设备行而业下游成他本高的列产业：写零售业税、化妆市品和卫枝生用品抚行业研究开搏发设计生产营销客户服务上游成膏本下游成本9、业脂务流程贺成本控扫制法通过流矮程重组法，并结细合ER只P方案情，寻找爬降低成削本的途详径。案例：勇福特汽贱车公司纲再造采测购流程谱，减少钉人员2氧0%。再造前流铁程：订购签约发货验收订单货物审核付款货款发票订单副本验货单再造后湖流程：业务流睁程再造棚的特点粱：1、以冰最大限驱度满足键顾客需凯求为核偷心2、面忙向流程念变革3、采基用先进工的管理剩理论和战技术4、大幅涨度改善业宁绩订购签约发货验收订单货物数据库货款收货资穴料数据库企业主要经营指标完成情况评价现金净流量信用/收款资产管理融投资利润资源分配/效率成本费用控制采购/销售收入产品/服务质量顾客满意度订单公司形象价格策略顾客需套要企业战残略实施霸评价财务计划财务控制业绩考评激励会计信息系统内部管理报表财务管理俩基础目录低层次骄的思考坟只是对险事物的皮简单认叮知，而去高层次狐的思考蛛则是全模面、系哪统地看拔待所有贝的事物责。成本桶控制也兰是如此店。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本趴费用结构狮的控制经营杠杆当率＝狂边际利叔润边际利燃润－固竖定成本或＝利险润增减邻%/销饱售增减熔%销售变动倡%固定成油本%利润销售增减遍%×经营洲杠杆率＝尾利润增减蛾%例：某禽公司9酿9年和袍200济0年有稠关数据竞如下：年度销售收入变动成本固定成本利润2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%2、采倚购业务霜成本控温制采购组竟织供应商管袍理采购成好本采购计爪划应付帐叫款合同管理采购分析请购供应商订单验收结算优化采自购业务逮流程，画降低采朴购成本骗的途径采购计划澡流程采购战备采购策略采购政屿策采购计敬划变化因素补修正采购实施销售计划生产计举划库存计划资金计呢划销售订单生产订单库存情况资金情问况供应商管桐理流程供应商旺信息确定底伯价询价、招心标供应商审芝核比质比厅价分析审批、开写标确定供亩应商签订合同责任部网门和人法员主管总经璃理采购部灯门采购部门质检部报门仓储部堡门财务部寺门采购计划突管理采购管屿理控制需实例1、控制喜网络化管理层到各位成立价格羊管理领导羊小组机构到位物价、眯信息中裁心、计首划、经备营销售砌、供应汉、设备晕、质检堆、物管浓、审计铺、财务扬、企管起部门人员到位配备相应送人员2、管偿理制度旦化制定物判资采购站管理条苦例等规协定3、运闷作程序词化下达计促划比较价格质量监督票据审核严格考核3、销售胀业务成本挡控制销售组联织客户管理应收帐款销售计划销售成本合同管犯理销售分坛析销货通梁知单审核订伯单发货开具发伟票结算价格管绞理信用管垮理收到订斥单分销管理特殊业务销售计划禾管理流程销售战奖备销售策惠略销售政弹策销售计讽划变化因素炕修正销售预算姿实施采购计距划生产计划库存计碌划资金计山划销售订查单生产订单库存情况资金情笛况分销需轻求计划爽管理程互序客户订纪货预测需克求运输负荷DRP库存记纯录MRP库存配字置车辆负荷就收帐升款动态驶控制程射度建立客户套信用档案提醒付款对货物软的满意右程度询问客户歪收货情况报告逾完期未付款件项催促付款5、人力忽资源成本健控制人力资源供战略岗位说明招聘程序日常管理培训开尺发绩效管理薪酬管禽理公司业己绩下降公司战略薪酬管仰理问题员工不满套意降低效单率员工流嚼失启蒙思想宝家格言：你知道事营物应该是英什么样？说明你是吨一个聪明军人！你知道事丢物实际是浊什么样？说明你鼠是一个并有经验波的人！你知道摘如何使近事物变泄得更好日？说明你是道一个有才含能的人！9、静夜四厕无邻，荒瓜居旧业贫总。。4月-2选34月-2夫3Fri笔day弦,A养pri耍l2币8,意202菠310、雨中洗黄叶树翁，灯下腐白头人师。。23:物29:沈5723:湾29:予5723:偏294/2赏8/2者023屡11愤:29去:57怪PM11、以我遍独沈久绒，愧君全相见频苏。。4月-彼2323:2刮9:5723:2援9Apr愤-2328-冻Apr抗-2312、故人江改海别，几待度隔山川纷。。23:2疤9:5723:2蔽9:5723:2执9Fri村day裹,A腹pri啊l2挺8,阿202多313、乍见翻程疑梦，相屯悲各问年乳。。4月-俭234月-2刃323:蜡29:聋5723:2活9:57Apr焰il彩28,拼20后2314、他乡屡生白发炸，旧国球见青山牛。。28四零月20县2311:2愿9:57不下午23:2狮9:574月-圆2315、比不了管得就不比词，得不到话的就不要渔。。。四月2圾311:颜29渣下午4月-2佳323:2先9Apr撇il拜28,属20寨2316、行动出已成果，工吼作出财富知。。202舱3/4馅/28侦23绢:29朱:5723:离29:衬5728刊Apr隔il鲜202颈317、做前御，能够峡环视四传周；做鄙时，你确只能或胖者最好裕沿着以乔脚为起利点的射缘瑞线向前失。。11:2朱9:57障下午11:2接9下午23:拾29:过574月-牧239、没有失得败，只有丹暂时停止涌成功！。4月-萌234月-2怜3Frid味ay,永Apri桃l28粗,20标2310、很多事谷情努力了愈未必有结秩果，但是恒不努力却影什么改变踢也没有。纱。23:虾29:木5723:2钢9:5723:2俱94/2逃8/2分023请11链:29维:57顶PM11、成功就嫂是日复一躬日那一点膝点小小努波力的积累笋。。4月-2船323:街29:锅5723:2呜9Apr-被2328-卧Apr招-2312、世间随成事，群不求其斩绝对圆胳满，留沫一份不臭足，可练得无限红完美。呼。23:2膊9:5723:塌29:僚5723:2神9Frid砍ay,骡Apri陆l28紫,20怨2313、不知香姿积寺，数斤里入云峰弃。。4月-搞234月-贪2323:2捐9:5723:提29:积57Apr虑il姿28,枝20夺2314、意志脸坚强的意人能把淘世界放夺在手中扶像泥块神一样任讨意揉捏漆。28四输月20积2311:米29:耻57耳下午23:走29:廊574月-肺2315、楚塞三芝湘接，荆能门九派通斤。。。四月2置311:2者9下午4月-染2323:2白9Apr雨il腾28,违20却2316、少年算十五二券十时，产步行夺话得胡马咐骑。。2023盲/4/2弄823灯:29:黑5723:向29:掘5728最Apr连il宾202粒317、空山遍新雨后种，天气兔晚来秋惑。。11:2锤9:57砖下午11:2液9下午23:五29:情574月-2孕39、杨柳稿散和风全，青山江澹吾虑浙。。4月-害234月-屿23F