成本管理与支出控制点析教材

成本管理与支出控制点析

XXX

一、医院经营管理遇到的困境

市场竞争激烈单位人浮于事员工效率低下收支入不敷出发展债务过重

二、成本管理的理念

在当今激烈竞争的医疗市场，每一位医院经营管理者，每天面对着医院的生存与发展，每天需要经营，需要投入，需要资金，经济这张无形的网无时无刻的围绕着我们的经营管理者。每项决策，每项投入，最终需要面对的就是经济，都需要思考着一个共同的题目未来的社会效益和经济效益，如何运作？必须要有着敏锐经济经营理念思维，使自己的决策、方案、目标决胜于激烈竞争的医疗经营市场之中。因为医院经营管理的最终目标是生存、发展、保本，消除经营风险与隐患。二、成本管理的理念

1、医院成本战略目标

2、医院经济管理的目标

3、何为医院经济收益

4、经营成本可以掌握在管理者自己的手中

5、医院经济管理的立足点

三、为何医院要开展成本管理？医院施行成本管理是时代发展的要求，是医院进步的根本动力，是医院财务管理价值的直观体现，是医院宏观调控及相关政策出台的理论依据。做好成本核算工作不但能提高医院职工的素质增强成本意识，最根本的是能节约可用资源最大限度的创造价值提高医疗服务质量，为医院可持续性发展提供有力保证。通过实行成本管理，增强员工的主人翁意识和管理意识，达到人人理财、个个管家，杜绝科室资源的浪费现象，使科室物资有人专管，职责分明。

四、成本管理目的

１、是走低成本之路，打造医院核心竞争力的重要手段。

２、是有效施行对医院人、财、物资源的有效利用和评价，加强对其控制能力与决策力。

３、是真正建立并落实全员成本控制意识，大大提高医院运营行为规范性并促进资源配置的合理化。

４、是医院建立真实合理的绩效考核及奖金分配平台。

５、是医院高层管理决策者提供重大投资预测和决策的数据分析依据。五、成本管理与核算概念与内容

成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是经过预算—决策计划—控制—评价—系列控制反馈活动的过程。

成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。

医院成本管理是一种手段，其目的是通过成本核算与控制，提高医院运行效率，优化医疗资源配置，增强竞争力，达到实现医院社会效益和经济效益协调可持续发展。

成本管理让经营者有了精细账。

四、成本管理与核算概念与内容8

五、开展成本核算应做的工作

医院科室成本管理与核算体系是全员参与的一项经济管理系统工程，涉及面广，医疗服务项目成本复杂，医院科室之间联系密切，综合性强。需要各部门分工协作，共同配合。1.建立医院院长负责制机制。2.实行总经济师成本核算技术指导.

3、设立统一的成本核算管理机构。

4、划小科室成本核算单位。

5.设立科室经济管理核算员。五、开展成本核算应做的工作

6、建立医院成本管理核算制度及相应配套的财务管理规章制度.

7、开展全院固定资产清查核资造册工作。

8、明确归集各类收入和支出项目。

9、核定全院人员。10、制定后勤保障服务部门的内部服务价格。

六、建立成本管理组织体系医院经济管理体系成本管理委员会机关职能部门基层成本管理小组兼职成本核算人员院长─主任委员总经济师─副主任委员经济管理委员会成员财务处(经营科)机关部门专业科室后勤部门其他部门全体员工成本管理委员会其主要职责1、明确医院各部门在成本管理中的职责，督促各部门落实成本管理相关工作；2、确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本数据的准确性和及时性；3、确定成本核算对象，包括核算单元（核算科室）、核算项目及核算病种等；4、结合成本分析数据及成本管理建议，确定年度医院成本控制方案；5、确定成本管理考核制度和考核指标。

成本核算管理办公室的主要职责1、依据《医院财务制度》、《医院会计制度》和本办法要求，制定医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等；2、审核各部门和科室报送的成本核算相关信息和资料，归集成本数据，进行成本核算，按照有关规定定期编制、报送成本报表；3、开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策、管理提供支持和参考；4、组织落实医院成本管理工作领导小组的决定，监督实施成本控制措施；5、制定成本考核制度，并组织实施；6、开展本单位成本管理业务培训和工作指导；7、建立健全成本管理档案。14七、医院成本核算主要模式

不同类型核算模式与方法：

1、临床医技科室实行全成本核算管理模式。2、新组建科室在试业期间（半年至1年之内）实行优惠政策的准成本核算管理模式3、后勤保障部门实行有偿服务和目标成本控制核算模式

４、职能管理部门实行定编定员和目标成本控制核算模式

5、单病种医疗成本核算模式八、医院业务支出管理支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。医院的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。医院的规定违反法律和国家政策的，主管部门（或举办单位）和财政部门应当责令改正。医院支出严格执行国家规定的各项财务规章制度，维护财经纪律。国家制定的各项财务规章制度是事业单位经济活动的行为规范。医院应当认真执行国家的法律、法规，各项开支应符合国家规定的标准和范围。

八、医院业务支出管理

医院经济业务支出报账依据：医院一切经济业务支出必须以医院年度预算、文件、会议决定、协议合同、招标合同以及经批准的采购计划和国家政府及主管部门制订的经济支出标准规定执行。

经济业务中收据发票要求：在财务部门办理报账的收据、发票必须具备税务部门或财政部门监制的正式收据发票并符合财经法则制度要求。

医院一切经济业务支出付款凭证都必须有经办人签名（经办人承担真实性责任）、部门负责人审核、院领导审批，三项签名缺一者财务部门有权不予以报账付款，特殊支出可由院长直接审批签字。

八、医院业务支出管理医院全部支出成本费用损失目的：分析判断管理重点问题管理环节八、医院业务支出管理支出管理体系核算分析考核预算支付审核

八、医院业务支出管理

风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得开展资金收付业务，明确不同级别管理人员的权限。复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。记账真实性出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记有关明细账，会计主管登记总账。对账真实性和财产安全账证核对、账表核对和账实核对。报告财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点。银行账户管理防范小金库，加强业务管控开设、使用与撤消的授权，是否有账外账。票据与印章管理财产安全票据统一印章或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管。八、医院业务支出管理

有关业务支出管理规范：某医院财务审核审批联签制度规定.doc

某医院财务审核审批联签制度规定.doc.doc业务招待申请审批单.docx业务用水节约情况检查表.docx医院仪器设备车辆保修费报告单.docx医院银行转账付款申请单.doc

九、建立适茄宜的成本负控制方法随着我债国医疗侍卫生管蹦理体制传改革的侮不断深愈化和发陕展，社恭会各界震对医疗艘卫生的践需求与牢日俱增爪，要求立也愈来盈愈高，溜使医院漂遇到生基存和发孝展的挑撞战。医遥院成本么控制已充经成为灰医院配做置资源贺、运营脂管理、么提高效泳益必不锄可少的标基础管消理手段浆，成为奏医院生活存与发锡展的关升键，成辞为国内深卫生管亮理机构补、理论山界和医释院管理萌者关注把和探讨绘的重要蜡课题。九、建立适勉宜的成本语控制方法医院在叶保证医慈疗质量招和医疗扩安全的测前提下攀，利用仓有效控僚制成本遗，按预勾定成本淹定额、彼成本计逼划和成怀本费用搭开支标希准，对踪蝶成本形积成的全冶过程进疗行控制狮，努力翅实现成裂本最优命化的目断标。重视成每本核算延，逐步少实行全如成本核篮算，强届化精细胆化管理爱，是深催化是医辽院成本续管理与则控制的施需要，菊开展人胳力成本挨、管理戒费用、扯收入结仅构调整蝇、药品听、卫生谷材料、抹其他材锄料、医贱保费用至、车辆浅费用的该控制是粱提高医岔院经营茫效益管异理的重缓点和关充节点。要坚持险五个“爸不”不违反财封经法规；不影响步患者满钓意；不侵害栏职工利禾益；不影响技剑术进步；不影响服筒务质量。*23如何做躲好成本料控制？㈠、成本控骡制主要腰方法1、标精准成本捕法：2、定基额成本梢法：3、预更算约束榨控制。4、可始行性论服证控制忙。5、财路务审批干控制。6、执行伍过程控制透。7、全眠员全过朝程控制鸦。8、内单部审计绿控制。9、网络原化控制。10、诉优化资随源配置迁。11、加永快技术革坚新。㈡、医战院降低泪成本的朵有效渠控道㈠、削占减人力察资源成演本。㈡、削减舰机构拥肿势成本。㈢、削减覆固定资产清成本㈣、削布减采购饥成本。㈤、削院减日常费费用支化出成本废。㈥、削谢减交通咽车辆成邻本。㈦、控制而病人欠费坐和漏收医娃疗收入㈧、建候立品牌友效应。㈨、扩生大业务相收入降驰低单位来成本。㈢、业浮务支出护预算控酸制医院预凭算控制帐是预算像管理的白核心步葱骤，控栏制是落学实预算赢、保障妄预算实煤现的有鉴效措施自。预算支出渔执行率=禽（本期实初际支出总剃额÷本期缎预算支出含总额）×善100%预算执行该率医院预帖算管理水葡平指标，续一般该项转指标应当拔在100富%左右，目过高过低假都反映医升院在年初舒编制预算鞋时没有充冻分考虑医超院的经营捎状况和环牵境条件。业务支出忆预算收支盘执行情况击评估科室预算收入实际收入预算收入完成率预算支出实际支出预算支出完成率内科外科………办公室财务科……….㈢、业务响支出预算柿控制医院预算椒控制分为揉：1、授权注控制：建吐立预算执减行分级授弟权审批制芬度，是明滋确各级各剩部门负责涝人有关预升算执行的肠责任。2、反馈厕控制：是闹通过会议排、报告、煤调度、分阅析等等形益式，及时驱掌握预算赠执行情况辛的预算控先制活动。3、调牛整控制策：是批津医院内汁外部环既境发生市变化，企预算出荒现较大厌偏差，壶原有预私算不再升适宜时讲所进行愤的预算晓调整。4、制铃度控制幼：预算死一经确描定就具推有“法择律效应叠”，预剂算的目哲的就是努加强控亮制。㈣、人力喜资源成本挥控制人力成当本的来编源人才的看流失对鸟造成医显院人力钥成本增拖长培训、进灯修、培养丑都是成本引进人隔才，各咬种引进焰费用也错是成本工作量旨增加，卧增加的击人员解决办安法：建艇立约束谎机制、溜绩效管婚理分配到巾科：科惧室奖金排是按绩伟效分配雄所得，员而劳人数越吗少，分碰配的比企例就越挥大。㈤、采购招成本控制采购是指偏医院根据活医院运营自活动的需穿要，通过奋信息搜集竭、整理和傲评价，寻跨找、选择护合适的供贸应商，并旦就价格和电服务等相浩关条款进仪行谈判，苦达成协议捞，以确保每需求得到漫满足的活猪动过程。采购管理惩就是指为团保障医院直药品、卫倒生材料、混设备、服牺务等的供护应而对医向院采购进位货活动进崭行的管理仪活动，是桂对整个医泰院采购活股动的计划申、组织、笨指挥、协姿调和控制迅活动。医院的股药品、寨卫生材鄙料、设烤备、服离务等的垫供应是精一项综缝合性的兰工程，柴涉及采购计资划、采萌购预算率、供应挠商管理免、采购桐招标、弟采购合祥同、采培购验收盒、采购稠结算等环节，告医院的采机购、招标箭要构建科兰学合理的岛管理体系忙，以确保嗽医院所需谋物品及服组务等的正康常供应，煮实现医院最的可持续姨发展。㈤、采购教成本控制采购管理纽奉的作用：（1）缝采购保亿证医院饥正常运骆行的重咱要保证旺；（2）咳采购是利保证医策疗质量厌的重要逆环节；（3）采禾购是控制夕成本的重德要手段之某一；（4）采饶购是科学状管理的开秒端；（5）采需购是医院付和资源市桌场的关系止接口；（6）照采购可液以促使州医院合秃理使用著与配置土卫生资鸽源。㈤、采购每成本控制采购定价烟管理：医院成立球价格审议峰小组，其寇人员主要卸由财务部拐门、采购客部门、审吼计处及相纠关部门人骗员组成扩，其工作职上责：负责歌审议“采检购报价单插”，并最职终确定采牲购价格；挎负责收集剥有关供应枯价格信息馅，建立物到资的价格格档案；负年责考核采世购部门的库议价工作偿。采购专员挨根据询价罚、比价、愧议价结果宾编制“采党购报价单搂”，经采镇购部门负放责人审议粗后报价格此审议小组尚；审议价本格小组悼召开会鹅议，讨讽论价格谅审议方津法；审议小典组进行原审议，姨并将审士议结果吊填入采金购价格待审议表那；审议小讨组向采效购部门界、财务继部门等士相关部很门传达桑审议结顾果；采购部债门根据妨审议结瓜果，办阳理采购信或重新盛与供应记商议价高等相关部门挨根据审议匠结果实施疾奖惩。采购前的淹资格审查采购前对糠制造商、额供应商进主行严格的盏筛选，供翼货单位必训须持有医挪疗器械经舍营许可证圾、营业执歌照、医疗帽器械生产粪企业许可租证、医疗络器械注册和证等。同捎时对其产何品进行资隶质审查，王符合条件既的方能进筒入备用库纠作为可选假项，由上瞒级业务主泡管部门或济医院组织晌招标。㈤、采驶购成本亩控制采购授权陡审批权限背一览表.未doc采购调篮查审批急表.d窗oc临床医疗即设备维修努配件采购孔申请表.渗docx高值医用颠耗材管理铺表格.d粉ocx十、业务喉支出监督管理财务会幅计监督味根据国碍家有关矛法律、看法规和志财务规犁章制度泥，对单轻位财务享活动及奖相关经门济活动吧所进行逝的监督娇和督促莫。医院财魔务监督溜的主体沙，从外陕部计主浅要是财蛾政、审访计和卫洁生主管随部门；奇从内部班讲是单纸位财务翻机构、微财务人菊员、内锹部审计咳人员润。医院财质务监督络的基本影内容：影预算执出行情况牙监督、蜡收支管忌理情况辞监督、组资产管矛理监督云、负债如监督。财务监督旺方式：事送前监督、玩事中监督朗、事后监踪蝶督。事前影监督是重址点，建立骑健全内部炒监督制度压和经济责江任制。十、业刑务支出斩监督管理报账之臭前先审栏核与审晃计高水平的祸账务处理誓在账前消鲁化。加强财务什凭证的真棉实性、合怀法性、必殃要性和合忘理性审查鱼论证。加强预维算、计早划、预刘测、决壁策的准受确性、嗓合理性野和可行柱性的监活督。建立内部竞监控制度回，相互牵域制制度、嫩印章分管棍制度、管灯理层次权继限分级审别核审批制皮度、回避冈制度、验魔收入库制槽度、定期贞盘点制度骄、稽查核歇对制度、素随机抽查嫌制度。在致医疗单位分不得由同凝一部门或熄一人办理西经济业务岁的全过程父。十、业吃务支出铺监督管理财务收支裙真实性监费督：查核土原始收入连票据，确乓定财务真油实的“收赤”与“支较”。以会计凭相证制作，训明细账、古总账的财草务收入看荒，账证、拥账账相符烈，会计事紧项记载清宁楚审核，灵确定其合促法性与真偿实性。经济活动酷中违法违哈规现象：支出报账傅原始凭证支付申请辨、审核、摊审批、支慨付结算签束字手续不疫全或先由犯领导先批来签字后由恒财务监督猫人员审核功，越级审走批和先斩桑后奏，给溪财务审核汉执法人员候带来很大莲的困难，絮使财务监落督审核空提有其名。十、业务利支出监督管理经济活动忽中违法违绍规现象：报账凭证拘以假乱真兼：购物凭擦证写的属是办公度品一批梁，而实恰际上买污的是生甚活用品忠；采购库医用物胞品，搭骡车购买绿家用物吉品，特舒别是小什型建筑迈和日常广维修的蚕支出的芦数量、钓单价、惧用途，眯加之实迁物验收锹制度不幸健全，性手续不景完备，俯极容易闹给以假雹卖真者振有空子基可钻。业务任意网列支：如业务费与、招待费船之类的费悬用，有的茎放在管理拼费用中列刷支，有的沉在专用基天金中列支乞，还有的张放入食堂美或下属单西位报支，熄私设“小捎金库”，悦费用支出氏无计划，浓用多少算引多少，各逮行其事，刮财务难以斜监督审核木。十、业裙务支出模监督管理会议费忌报销：无会议通哀知，住宿谊金额与培销训金额未臣能分列、侵无层级领牢导审核审纱批，支出龙项目不清小楚。加班费逼：随意由科察室部门申葛请支付。办公用品值支出：无明细碧清单或盯###境一批等禾或不办绸理入库沟直接报艇账。采购物质蓄：无明细清射单、无入垦库验收单鸭、无出库代单或记录糟；有院科笛领导直接锻采购业务接待葬支出：无具体岩接待事境由、时沸间、地兵点、对秃象、参弱与人员洒、金额灶详细记传录。业务支播出由税每务部门略代开发轨票，具体业极务内容澡真实性请或虚列午支出难息鉴定。十、业务偿支出监督管理法人单患位行贿亏受贿：某单位诱全体股炉东开会壶表决，醒和向合跨作方公衰司行贿开，事发皱后，该煌公司：汇因犯单觉位行贿轿犯罪，顶被判处贷罚金3坑0万元誓；其法勿人代表范雷某犯埋单位行巡寿贿犯罪毅判处有议期徒刑视1年。戴法人单格位触犯储法律，偿有许多也冠免堂塞皇的理花由，披副着单位逆的外衣湿，以集窄体决定拍行贿“谦不违法严”，只扫要不中煤饱私囊榆就没舍丧，把决闻策者引正入歧途药。私设小肿金库惹呆来牢狱劲灾：2003娘年某市某飞局局长黄溉某、财务仅部门负责片人何某提气出申请，芹局长批准堤发放小金也库中下属叔单位资金甜，被推上从被告席上术。单位不咽代扣代惑缴个人尸所得税件可罚3搁倍。十一、成本杠分析与舒考核科室成本盆核算是医思院成本核穴算的基础踩组成部分驼，做好科驳室核算分若析工作是宵医院经济仗发展的基具本点。科途室成本分谅析能反映京科室的成煌本构成，欺直观显