交易性金融资产XXXX

第五章资产（三）本章学习要求：1、掌握金融资产的概念、分类；2、重点掌握交易性金融性金融资产核算；3、熟悉持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。4、熟悉长期股权投资的核算5、了解金融资产减值第一节金融资产概述一、内容金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。二、分类：按照准则规定，企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为：（一）交易性金融资产（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在满足企业会计准则规定条件的情况下，企业才能将某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。一、交易性金融资产概念及特点交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。交易性金融资产一般具有以下特点：（一）变现能力强（二）持有的目的是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益（三）近期内出售，回收金额不固定或不可确定二、交易性金融资产核算的内容1、交易性金融资产的取得2、持有期间收取现金股利和利息3、期末计价4、出售三、设置会计科目“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“应收股利”、“应收利息”四、交易性金融资产取得的核算（一）入账价值的确定1、一般情况下，取得交易性金融资产时，应按其公允价值作为入账价值；公允价值就是活跃市场上的现行要价。活跃市场，指具有下列特征的市场：（1）市场内交易的对象具有同质性；（2）可随时找到自愿交易的买方和卖方；（3）市场价格信息是公开的。2、如果取得交易性金融资产实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不作为交易性金融资产的入账价值；3、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用，计入当期损益（投资收益）。相关费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费、佣金及其他必要支出。（二）会计科目的核算内容其他货币资金交易性金融资产其他货币资金

①取得时的②出售时转销入账价值该交易性金融资产的账面余额公允价值公允价值变动损益期末：期末：变动损益公允价＞帐面余公允价＜帐面余额的差额额的差额

交易性金融资产的公允价值按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产—（成本）应收股利投资收益—交易费用贷：其他货币资金习题：1、甲公司2007年2月1日以存出投资款购入A公司发行在外的普通股10000股，作为交易性金融资产。该股票投资在购买日的公允价值为75000元，另支付相关交易费用400元。2、乙公司于2007年3月16日以存出投资款购入B公司发行在外的普通股股票20000股，作为交易性金融资产。每股买入价为9.5元，其中0.4元为B公司于3月1日宣告但尚未分派现金股利。股利发放日为3月21日。乙公司另付税金和手续费1500元。1、借：交易性金融资产—A（成本）75000投资收益——交易费用400贷：其他货币资金—存出投资款754002、借：交易性金融资产—B（成本）182000应收股利—B公司8000投资收益—交易费用1500贷：其他货币资金191500五、企业持有交易性金融资产期间发生的现金股利和利息收入的核算（一）核算原则企业持有交易性金融资产期间发生的现金股利和利息收入，应在股利宣告日或计息日确认为投资收益。（二）帐务处理借：应收股利应收利息贷：投资收益六、交易性金融资产的期末计价（一）期末计价原则资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与帐面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（二）会计科目的核算内容交易性金融资产公允价值变动损益交易性金融资产期末：期末：公允价值小于公允价值大于帐面余额的差额帐面余额的差额投资收益出售时：出售时：投资收益将公允价值将公允价值变动转出变动转出本年利润本年利润期末将贷方余额期末将借方余额转入“本年利润”转入“本年利润”

投资收益确认的投资确认的投资损失收益本年利润本年利润期末将贷方期末将借方余额转入余额转入“本年利润”“本年利润”习题：甲公司2兵006年凉4月1日奸购入A股胳票的帐面壶余额为5辈200四0元，购煤入B股票坑的帐面余罗额为75逢000活元。（1）预2006拦年6月3刚0日，A寇股票的公练允价值为530膨00元，伟B股票的乘公允价值造为74潜200元安；（2）2嫂006年沾12月3避1日，A娘股票的公余允价值为58夕000解元，B疮股票的魔公允价需值为7念20雀00元围。作出2际006沉年6月挡30日删、20羡06年溉12月视31日蚁的会计弹分录。（1）2守006年话6月30晓日：借：交舒易性金畏融资产遭—A（齿公允价吩值变动色）掏1盖000贷：公发允价值委变动损金益—交纳易性金闹融资产武10仍00借：公布允价值绵变动损凉益—交井易性金哗融资产箱800贷：交块易性金队融资产挣—B（发公允价画值变动纳）校8至00（2）港200栽6年1车2月3丽1日：借：交易坡性金融资狸产—A（知公允价值滩变动）贱5升000贷：公允问价值变动拘损益—交搅易性金融负资产想500用0借：公允铸价值变动寒损益—交硬易性金融扔资产益2仁200贷：交画易性金蜻融资产自—B（畜公允价捉值变动戏）2限20锻0七、交易蛇性金融资剥产的出售（一）采核算原储则出售交易职性金融资油产时，其授公允价值馋与初始入暂账金额之短间的差额押应确认为号投资收益篇，同时调衣整公允价舞值变动损别益。（二）令帐务处日理可以做一雀笔分录：借：其苹他货币荷资金—哑存出投称资款公允价铃值变动到损益（纱或贷）贷：交雕易性金丙融资产—C（成炊本）—C（逼公允价乒值变动疮）（或切借）投资收因益（却或借）也可以殖做两笔计分录：借：其他峰货币资金料—存出投受资款贷：交易稳性金融资普产—C（济成本）交易性金融资虎产—C厉（公允丘价值变盏动）（胞或借）投资收则益（或扬借）同时，借：公允衡价值变动歼损益（或芝借）贷：投资夹收益（或熔借）习题：1、决A公司杯200周6年2极月5日云购入C侧公司股生票20蛛00陷0股，划作为交绿易性金栋融资产吩，该股沸票在购顾买日的疮公允价申值为1叹60含000幻玉元，痒另支付晌相关交音易费用赢80笛00元泻；2、4沿月30我日C公碍司宣告朗按每1董0股派墙送现金楼股利2亦元；3、2道006银年6月节30日循，上述堪C公司其股票的午公允价陶值为1墓80寻000鸽元；4、2掘006狼年8月扮20日层，A公心司将上耀述C公艳司股票屿全部出策售，售诱价为1坝95仪000疗元。（1）购符入时：借：交调易性金趴融资产蓄—C（颤成本）吉16械00胆00投资收渗益——集交易费泻用珍80怨00贷：其他甲货币资金汁—存出投传资款逮1粒680劲00（2）派鲁送股利宣哄告日：借：应收输股利辅4哑000贷：投资锯收益虽4蓝000（3）2换006年线6月30叹日：借：交易后性金融资跳产—C（分公允价值剑变动）树200熔00贷：公请允价值咸变动损翻益—交裙易性金兼融资产找20援000（4）2船006年丘8月20屯日出售时跌：借：其脏他货币铜资金—喊存出投适资款四19洁50佣00公允价浩值变动锤损益20务000贷：交易摇性金融资距产—C（成崇本）论160仓000—C（侨公允价或值变动批）20划00拨0投资收专益胸3帜50移00也可做两欧步处理：（1）借：其他鱼货币资金喜—存出投棕资款安1表950塑00贷：交易怜性金融资球产—C（辈成本）辉160舟000交易性金融资产厉—C（公屡允价值变陆动）20援000投资收飞益辨15女00组0（2）同曾时，借：公馆允价值朗变动损疑益200隙00贷：投曲资收益英2盆00铜00谢谢观看/欢迎下载B