税务会计（王碧秀）课件学习任务4.3 关税会计核算

学习任务4.3关税会计核算主讲王碧秀教授LOGO关税会计核算自营进出口关税会计核算1代理进出口关税会计核算2自营进出口关税会计核算自营进出口是指由有进出口自营权的企业办理对外洽谈和签订进出口合同，执行合同并办理运输、开证、付汇全过程，并自负进出口盈亏进口关税应该计入货物采购成本计提进口货物关税时借：在途物资/固定资产/在建工程”等科目

贷：应交税费——应交进口关税缴纳进口关税时借：应交税费——应交进口关税

贷：银行存款定义1.自营进口账务处理一、自营进出口关税的会计核算做中学4-6A企业从境外B公司自营进口甲材料400吨，以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元，未包括A企业向B公司支付的佣金每吨人民币1000元。已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用每吨人民币2500元。甲材料的关税税率为10%，增值税税率17%。计算进口环节应缴纳的各种税金并编制会计分录一、自营进出口关税的会计核算关税完税价格=400×20000＋400×1000＋400×2500=9400000（元）应纳进口关税=9400000×10%=940000（元）应纳增值税=（9400000+940000）×17%=1757800（元）甲材料采购成本=9400000+940000=10340000（元）一、自营进出口关税的会计核算计算应纳关税、增值税，支付款项时：借：材料采购

10340000

应交税费——应交增值税（进项税额）1757800

贷：银行存款

11157800

应交税费——应交进口关税

940000实际缴纳关税时：借：应交税费——应交进口关税

940000

贷：银行存款

940000账务处理出口货物应缴纳的出口关税是对销售环节征收的一种税金，应通过“税金及附加”科目核算计提出口关税时借：税金及附加

贷：应交税费——应交出口关税实际缴纳出口关税时借：应交税费——应交出口关税

贷：银行存款2.自营出口账务处理一、自营进出口关税的会计核算做中学4-7某外贸进出口公司自营出口A商品一批，该商品出口离岸价格为450000元,出口关税税率为20%。计算该公司出口商品应缴纳的出口关税税额,并编制会计分录。一、自营进出口关税的会计核算应纳出口关税=450000÷(1+20%)×20%=75000(元)计提应交出口关税时:借:营业税金及附加 75000贷:应交税费——应交出口关税 75000缴纳出口关税时：借：应交税费——应交出口关税75000

贷：银行存款75000账务处理代理进出口关税会计核算代理进出口是外贸企业接受国内委托方的委托，办理对外洽谈和签订进出口合同，执行合同并办理运输、开证、付汇全过程的进出口业务外贸企业代理进出口业务,由于进出口商品应缴纳的关税由委托方负担,外贸企业代理缴纳的关税属代垫款项代理企业计算申报关税时借：应收账款

贷：应交税费——应交进（出）口关税缴纳关税时借：应交税费——应交进（出）口关税

贷：银行存款收到委托方交付的税款时借：银行存款，贷：应收账款定义账务处理二、代理进出口关税的会计核算做中学4-8某进出口公司接受甲企业的委托进口材料一批，进口货款2550000元，已汇入进出口公司存款户。该进口商品CIF价格为USD240000，进口关税税率为20%，当日的外汇牌价为USD100＝RMB660，代理手续费按货价2%收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。计算进口环节税金并作账务处理。商品货价＝240000×6.6＝1584000（元）进口关税＝1584000×20％＝316800（元）代理手续费＝1584000×2％＝31680（元）计算二、代理进出口关税的会计核算收到委托单位划来进口货款时：借：银行存款2550000贷：应付账款—甲企业

2550000对外付汇进口材料时：借：应收账款—外商1584000

贷：银行存款

1584000支付进口关税时：借：应付账款——甲企业

316800

贷：应交税费——应交进口关税

316800借：应交税费——应交进口关税316800

贷：银行存款

316800账务处理二、代理进出口关税的会计核算将进口商品交付委托单位并收取手续费时：借：应付账款—甲企业

1615680

贷：其他业务收入（或主营业务收入）29887

应交税费——应交增值税（销项税额）1793应收账款—外商1584000将委托单位剩余的进口货款退回时：借：应付账款—甲企业

617520

贷：银行存款

617520账务处理二、代理进出口关税的会计核算做中学4-9某进出口公司代理乙企业出口商品一批，该商品的FOB价格折合人民币300000元，出口关税税率20%，手续费12800元。（1）计算并缴纳关税：应纳出口关税＝300000÷（1+20%）×20%＝50000（元）借：应收账款——乙企业50000

贷：应交税费——应交出口关税50000借：应交税费——应交出口关税50000

贷：银行存款

50000计算二、代理进出口关税的会计核算做中学4-9某进出口公司代理乙企业出口商品一批，该商品的FOB价格折合人民币300000元，出口关税税率20%，手续费12800元。（2）计算应收手续费时：借：