税收基础 演示文稿 9z税收征收管理

三、税款征收制度

(四)核定征收的适用税收基础>>第九章>>第二节

1.核定征收的概念

核定征收，是指按其他征收方法难以合理准确地认定其应纳税额时由税务机关根据其生产经营情况核定纳税人应缴纳税款数额的一种征税方法，简称核定征收，是建立在一定合理因素基础上的对应征税额进行的一种估算。税收基础第九章税收征收管理第一节税收征收管理概述第二节我国现行税收征收管理制度第三节税务代理制度第四节税收法律责任和税收诉讼

本章主要介绍税收征收管理的概念、内容、原则，我国现行税收征收管理的一系列制度，税收代理制度，以及税收法律责任和税收诉讼。通过本章学习，要求掌握税务登记的对象、时间、内容和方法；明确国家财政部门对账簿、凭证实行统一管理的基本要求与做法；明确纳税申报的对象和内容；了解我国税务代理的基本规定。学习目标税收基础二、税收征收管理的内容第一节税收征收管理概述一、税收征收管理的概念税收基础>>第九章>>第一节三、税收征收管理的原则一、税收征收管理的概念

税收征收管理是税务机关依据国家税收法规的规定，为保证纳税人正确履行纳税义务，在征纳过程中所进行的组织、服务、管理、监督、检查等一系列工作的总称，是整个税务管理活动的核心部分。税收基础>>第九章>>第一节

★主体——各级税务机关，由税务机关代表国家行使征税权力，对纳税人的纳税活动进行管理和监督。★客体——纳税人，纳税单位和个人履行纳税义务，是宪法规定的每个公民应尽的义务。★依据——税收法规，包括实体法和程序法。二、税收征收管理的内容

税收征收管理的主要内容是：管理、征收和稽查，税收征收管理是税务管理的核心。税收基础>>第九章>>第一节

管理包括税务登记、税法宣传、账簿凭证管理、发票管理及减免税管理等。

征收主要包括纳税申报、税款征收，即由纳税人进行纳税申报，由税务机关采取一定的征收方法将税款及时足额入库。

稽查包括税务检查和违章处理两个方面。三、税收征收管理的原则税收基础>>第九章>>第一节二、纳税申报制度第二节我国现行税收征收管理制度一、税务登记制度税收基础>>第九章>>第二节三、税款征收制度一、税务登记制度

(一)税务登记

税务登记是指从事生产经营活动的纳税人在进行有关商事登记后，依法向税务机关进行的纳税登记行为，是税务机关了解税源，并对纳税人的有关行为进行监测和监督，保证其依法履行纳税义务的重要手段。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(一)税务登记

1.开业登记

税务登记制度是对税收法律关系的内容即征纳双方权利与义务关系的确认，对纳税人和税务机关依法征税都具有重要意义。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(一)税务登记

1.开业登记

税务登记证件的颁发和领取，以书面形式确认了征纳双方征税与纳税、管理与被管理的关系。纳税人在领取营业执照后一定期限内，到所在地税务机关申报办理税务登记，这就从书面形式上确认了税务机关对纳税人享有依法征税、管理、检查、处罚的权力，同时税务机关也负有接受纳税人监督、为纳税人正确履行纳税义务提供服务的义务；另一方面，税务登记证件的颁发和领取，也从书面形式上确认了纳税人必须履行依法纳税、接受税务机关管理的义务，同时也有相应的权利。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(一)税务登记

2.税务登记程序

从税收征管的程序来看，一般可分为纳税登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、行政复议、补退税款等步骤。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(二)税务登记的申请和办理

企业设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。纳税人在规定的期限内，应当向税务机关提出申请办理税务登记的书面报告，并如实填写税务登记表。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(二)税务登记的申请和办理经济性质应按国家统计局和国家工商行政管理总局规定的10种经济成分填写:全民所有制、集体所有制、全民与集体合营、全民和私人合营、集体和私人合营、中外合营、华侨或港澳台工商业者经营、外资经营、个体经营、其他。经营范围应按工商行政管理部门批准的经营范围填写；经营方式应按工商行政管理部门批准的自产自销、加工、修理修配、委托加工、代销、批发、批零兼营、零售等填写。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(三)税务登记的变更和注销

1.税务登记的变更

纳税人在办理税务登记之后，凡发生下列变化之一的，均应办理变更税务登记：

(1)改变单位名称或法人代表。

(2)改变所有制形式或隶属关系、经营地址的。

(3)改变经营方式、经营范围、经营期限。

(4)改变开户银行及账号、工商证照。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(三)税务登记的变更和注销

2.税务登记的注销

纳税人办理税务登记后，如果发生歇业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的其他情形的，应当在申报办理注销工商登记前，先向原登记税务机关申报办理注销税务登记；未在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关部门批准或者宣告之日起15日内到原登记税务机关申报办理注销税务登记；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自被吊销营业执照之日起15日内向原登记税务机关申报办理注销税务登记。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(四)税务登记证的使用和检查

纳税人办理税务登记后，其税务登记证只限于纳税人自己使用，不得涂改、转借、损毁、买卖或者伪造，以免扰乱正常的税务管理秩序，为他人偷逃税提供方便，并应悬挂在营业场所，亮证经营，接受税务机关的检查。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(四)税务登记证的使用和检查

纳税人办理税务登记后，可持税务登记证件依法办理下列税务事项：

(1)申请减税、免税和退税。

(2)申请印、购发票。

(3)申请办理外出经营活动税收管理证明。

(4)申请办理其他有关税务事项。税收基础>>第九章>>第二节一、税务登记制度

(四)税务登记证的使用和检查

为了防止漏洞，税务登记证的式样由国家税务总局制定，各省、自治区、直辖市税务局根据征管法及其实施细则的规定，结合本地区的实际情况统一进行管理，由税务机关对税务登记证实行定期验证和更换制度。一般一至二年验证一次，三至五年更换一次。对于违反税务登记有关规定的行为，税收征管法规定了处罚措施。征管法第三十七条规定:纳税人未按规定的期限办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可处以2000元以下的罚款；情节特别严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。纳税人未按规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件的，也可比照税收征管法第三十七条的规定处理。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(一)纳税申报的方法

1.纳税申报的具体办法税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(一)纳税申报的方法

2.纳税人办理纳税申报时，应根据不同情况，相应报送下列有关资料

纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告的，经税务机关核准，可以延期申报。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(二)纳税申报的内容

纳税申报内容，是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定要求纳税人、扣缴义务人向税务机关报送的有关如实记录和反映其生产经营情况、纳税情况，包括纳税申报表、财务会计报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(二)纳税申报的内容

1.纳税申报表

纳税申报表是税务机关统一印制的，纳税人进行纳税申报的书面报告，主要内容包括：

★纳税人名称★税种★税款所属期限★应纳税项目★适用税率★计税依据★应纳税额★缴库日期等税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(二)纳税申报的内容

1.纳税申报表

纳税人在向税务机关报送纳税申报表时，还要附送财务会计报表，与纳税有关的合同、协议书、外出经营的税收管理证明及其他有关资料。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(二)纳税申报的内容

2.财务会计报表

财务会计报表是记录和反映纳税人财务状况和经营成果的书面文件，根据经核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(二)纳税申报的内容

3.代扣代缴、代收代缴税款报告表

代扣代缴、代收代缴税款报告表主要内容包括：

★扣缴义务人名称★扣缴税款所属期限★被扣缴纳税人的名称★扣缴税款的税种★税目★税率★计税依据★代扣代缴或者代收代缴税款等。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(三)延期申报

延期申报，是指纳税人、扣缴义务人基于法定原因，不能在法律行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报或者向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，允许延长一定的时间，在核准后的期限内办理申报的一项税务管理制度。税收基础>>第九章>>第二节二、纳税申报制度

(三)延期申报

1.不可抗力税收基础>>第九章>>第二节

因不可抗力不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但是，应当在不可抗力情形消除后，立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

不可抗力，是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害，如水灾、火灾、风灾、地震等。二、纳税申报制度

(三)延期申报

2.财务处理上的特殊原因税收基础>>第九章>>第二节

财务处理上的特殊原因是指账务未处理完毕，不能计算应纳税额，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内，向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。三、税款征收制度

(一)税款征收原则

税款征收原则，是税务机关与税务人员在依法征收税款时所应遵循的基本原则。税收基础>>第九章>>第二节三、税款征收制度

(二)税款征收和代扣主体

1.征税主体税收基础>>第九章>>第二节

我国的税款征收工作主要有两种方式，一是直接由税务机关及其税务人员负责征收；二是由税务机关依据法律规定委托有关单位或个人代为征收。三、税款征收制度

(二)税款征收和代扣主体

2.扣缴义务人及其职责税收基础>>第九章>>第二节

法律、行政法规确定的扣缴义务人，必须履行代扣代缴、代收代缴义务；税务机关应向其发给代扣代缴证书并根据法律、行政法规的规定对应代扣代缴的税种、税目、税率以及缴库方式和纳税期限等作出明确规定，同时制定严格的管理制度，以利于代扣代缴、代收代缴税款的单位和个人正确履行扣缴义务。

扣缴义务人如有违法，税务机关将按有关规定给予处理。三、税款征收制度

(三)按期与延期缴纳税款

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期交纳税款，但最长不得超过三个月。税收基础>>第九章>>第二节三、税款征收制度

(三)按期与延期缴纳税款税收基础>>第九章>>第二节

1.按期纳税三、税款征收制度

(三)按期与延期缴纳税款税收基础>>第九章>>第二节

2.延期纳税

延期纳税，是指纳税人因特殊困难，不能在规定的纳税期限内履行纳税义务，经有关税务机关批准予以延期纳税的情形。三、税款征收制度

(三)按期与延期缴纳税款税收基础>>第九章>>第二节

2.延期纳税三、税款征收制度

(三)按期与延期缴纳税款税收基础>>第九章>>第二节

2.延期纳税

纳税人未按照规定期限纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。三、税款征收制度

(四)核定征收的适用税收基础>>第九章>>第二节

1.核定征收的概念

核定征收，是指按其他征收方法难以合理准确地认定其应纳税额时由税务机关根据其生产经营情况核定纳税人应缴纳税款数额的一种征税方法，简称核定征收，是建立在一定合理因素基础上的对应征税额进行的一种估算。三、税款征收制度

(四)核定征收的适用税收基础>>第九章>>第二节

2.核定征收的适用范围

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：三、税款征收制度

(四)核定征收的适用税收基础>>第九章>>第二节

3.核定征收的程序

核定征收的程序税务机关核定应纳税额的具体程序由国务院税务主管部门规定。三、税款征收制度

(五)完税凭证税收基础>>第九章>>第二节

完税凭证，是纳税人履行纳税义务的合法证明。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣代缴、代收代缴税款凭证的，扣缴义务人应当开具。三、税款征收制度

(五)完税凭证税收基础>>第九章>>第二节

根据规定，现行完税凭证的种类和使用范围是:一是完税证，包括通用完税证、定额完税证和限额完税证，是税务机关自收税款和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款时使用的专用凭证，主要适用于收取现金的纳税人开具。二是印花税票，即纳税人缴纳印花税的一种有固定面值的有价证券。三是税收专用缴款书，即纳税人向税务机关申报后，由税务机关开具或纳税人自己开填的，并由纳税人直接向国库经收处缴纳税款时使用的凭证，用于征收工商各税。四是涉外税收完税凭证(代缴款书)，即征收涉外税收时向纳税人开具的专用完税凭证，包括外国企业所得税完税证、中外合资企业所得税完税证等。四、账簿、凭证管理制度

(一)账簿、凭证管理税收基础>>第九章>>第二节

1.账簿、凭证的种类四、账簿、凭证管理制度

(一)账簿、凭证管理税收基础>>第九章>>第二节

2.对纳税人、扣缴义务人账簿、凭证管理的具体内容四、账簿、凭证管理制度

(一)账簿、凭证管理税收基础>>第九章>>第二节

3.对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、完税凭证以及其他有关资料的保管要求四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

1.发票的定义和作用

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。其基本内容包括发票的名称、号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(印章)等。

有代扣、代收、委托代征税款的，其发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税种的税额和代扣、代收、委托供征税额。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

1.发票的定义和作用

增值税专用发票应当包括:购货人地址及其税务登记号、增值税税率、税额、供货方名称、地址及其税务登记号。

发票的基本联次为三联，第一联为存根联，由开票方留存备查；第二联为发票联，由收执方作为付款或者收款的原始凭证；第三联为记账联，由开票方作为记账的原始凭证。

增值税专用发票的基本联次应当包括抵扣联，由收执方作为抵扣税款的凭证。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

2.发票的主管机关

税务机关为我国发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。包括确定发票内容、联次、印制企业，领购发票范围、条件和程序，开具和取得发票的要求，发票保管和缴销的制度等。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

3.发票的印制

增值税专用发票由国家税务总局指定企业印制，其他发票由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按照国家税务总局的规定，指定企业印制。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

4.发票的领购

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，应当向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

5.发票的开具和保管

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

使用计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。四、账簿、凭证管理制度

(二)发票管理税收基础>>第九章>>第二节

6.发票的检查

税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况。

(2)调出发票查验。

(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料。

(4)向当事各方询问与发票有关的问题和情况。

(5)查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。四、账簿、凭证管理制度

(三)税控装置的使用管理税收基础>>第九章>>第二节

税控装置，是指由国家法定机关依法指定企业生产、安装、维修，由国家法定机关依法实施监管，具有税收监控功能和严格的物理、电子保护的计税装置。如电子收款机、电子记程表、税控加油机等。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置。四、账簿、凭证管理制度

(三)税控装置的使用管理税收基础>>第九章>>第二节二、税务代理业务范围第三节税务代理制度一、税务代理概述税收基础>>第九章>>第三节三、税务代理关系的确立和终止四、税务代理人的权利和义务五、代理责任一、税务代理概述

(一)税务代理的概念和原则税收基础>>第九章>>第三节

税务代理是指税务代理人在本法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

税务代理人是实施税务代理行为的主体。税务代理人是指具有丰富的税收实务工作经验和较高的税收、会计专业理论知识以及法律基础知识，经国家税务总局及其省、自治区、直辖市税务师资格审查委员会批准，从事税务代理的专门人员(取得注册税务师资格的人)及其工作机构是按规定设立的承办税务代理业务的机构。税务师必须加入税务代理机构，才能从事税务代理。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

1.税务师资格的取得

(1)国家对税务师实行资格考试和认定制度。具备下列条件之一者，可以申请参加税务师考试：

具有经济类、法学类大专以上学历，从事经济、法律工作3年以上的；具有经济类、法学类中专以上学历，从事经济、法律工作5年以上的；连续从事税收业务工作10年以上的；国家税务总局认定具有同等学识能力和资格的。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

1.税务师资格的取得

(1)国家对税务师实行资格考试和认定制度。具备下列条件之一者，可以申请参加税务师考试：

具有经济类、法学类中等以上专业学历以及连续从事税收业务工作10年以上的，可以免予部分科目的考试。取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作15年以上者，可不参加全国统一的税务师资格考试，其代理资格由省、自治区、直辖市国家税务局考核认定。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

1.税务师资格的取得

(2)考核认定税务师必须经过专门的税务师资格培训。凡符合下列条件之一者，均可参加税务师资格培训：

取得注册会计师、律师资格的；具有中等以上专业学历或中级以上专业技术职称，并连续在税务部门从事税收实务工作5年以上的；已在税务咨询(代理)机构从事代理业务的。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

1.税务师资格的取得

(3)国家实行执业税务师审批制度。已取得税务师资格的人员，要从事税务代理业务，必须向所在地的税务师资格审查委员会提出执业申请。凡具有下列条件之一的，由税务师资格审查委员会核发税务师执业证书，并报国家税务总局备案：

从事注册会计师业务在2年以上的；从事税务行政诉讼业务2年以上的；从事税务代理业务2年以上的；在税务部门连续从事税收实务工作15年以上，并已不在税务部门担任职务的。一、税务代理概述

(二)税务代理人税收基础>>第九章>>第三节

2.税务代理机构资格的取得

税务代理机构是税务师从业的工作场所，税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务。

税务代理机构为税务师事务所和经国家税务总局及省、自治区、直辖市税务资格审查委员会批准的其他机构。

经国家批准设立的会计师事务所、审计事务所、律师事务所、税务咨询机构需要开展税务代理业务的，必须在本机构内设置专门的税务代理部，配备5名以上经税务机关审定注册的税务师，并报国家税务总局及省、自治区、直辖市税务师资格审查委员会批准。

经批准设立的税务师事务所，应当严格遵守国家财经纪律，独立核算、自负盈亏、依法纳税。二、税务代理业务范围税收基础>>第九章>>第三节

纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行全面代理、单项代理或临时代理、常年代理。三、税务代理关系的确立和终止税收基础>>第九章>>第三节

(一)税务代理关系的确立

税务师承办代理业务，由其所在的代理机构统一受理，并与被代理人签订委托代理协议书。委托代理协议书的签订、生效，标志着税务代理关系的确立。

签订委托代理协议书应经双方同意，明确载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限、代理期限以及其他应明确的内容，并由税务师及其所在的税务代理机构和被代理人签名盖章。

税务代理人应按委托代理协议书约定的代理内容和代理权限、期限进行税务代理；超出协议书约定业务需代理时，必须先修订协议书。三、税务代理关系的确立和终止税收基础>>第九章>>第三节

(二)税务代理关系的终止

1.自然终止

税务代理期限届满，委托协议书届时失效，税务代理关系自然终止。三、税务代理关系的确立和终止税收基础>>第九章>>第三节

(二)税务代理关系的终止

2.特殊终止

遇有特殊情况，代理人、被代理人双方皆有权在委托期限内单方终止代理关系。

(1)被代理人单方终止代理关系的情形有:税务师已死亡；税务代理人被注销其资格；税务代理人未按委托代理协议书的规定理办代理业务；税务代理机构已破产、解体或被解散。

(2)代理人单方终止代理关系的情形有:被代理人残废、死亡或解体；被代理人授意税务代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；被代理人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误或被代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。四、税务代理人的权利和义务税收基础>>第九章>>第三节

(一)税务代理人的权利四、税务代理人的权利和义务税收基础>>第九章>>第三节

(二)税务代理人的义务五、代理责任税收基础>>第九章>>第三节

对税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2000元以下的罚款。二、税务行政复议与诉讼第四节税收法律责任和税收诉讼一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节一、税收的法律责任

在税收法律关系中，违法主体所需承担的责任主要是行政责任和刑事责任。行政责任是由税务机关对违反税法行为所追究的法律责任；刑事责任是由国家司法机关对触犯刑律的违反税法行为所追究的法律责任。按照法律责任的主体分为纳税主体的法律责任和征税主体的法律责任。税收基础>>第九章>>第四节一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

①未按照规定期限办理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记的。

②未按照规定向税务机关申请办理税务登记换证手续的。

③未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

④未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。

⑤未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(2)纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任。纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款，逾期不改正的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(3)纳税人偷税行为的法律责任。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款；偷税数额占应纳税额的10%以上，并且偷税数额1万元以上的，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，除由税务机关追缴其偷税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。企业事业单位犯有上述违法行为，未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(4)纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款；数额在1万元以上的，除由税务机关追缴欠缴的税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。

企业事业单位犯有上述规定的违法行为未构成犯罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(5)纳税人骗取出口退税行为的法律责任。企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款；骗取的国家出口退税款数额在1万元以上的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。

上述规定以外的单位或个人骗取国家出口退税款的，数额较小，未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，除由税务机关追缴其骗取的退税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(6)纳税人抗税行为的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。抗税情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

1.纳税人违反税法行为的法律责任

(7)纳税人拖欠税款行为的法律责任。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税收机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税收机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

2.扣缴义务人违反税法行为的法律责任

扣缴义务人未按照规定设置和保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。

扣缴义务人未按照税法规定的期限向税收机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

2.扣缴义务人违反税法行为的法律责任

扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或进行虚假报送代扣代缴、代收代缴税款报告表等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额不满1万元或者数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款；数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

3.税务人员违反税法行为的法律责任

税务人员有下列行为之一，未构成犯罪的，给予行政处分，并收回非法所得；构成犯罪的，移送司法机关，依法追究刑事责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

3.税务人员违反税法行为的法律责任

(1)与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、欠税、骗税的。

(2)利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，未构成犯罪的。

(3)玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，未构成犯罪的。

(4)私分所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的。

(5)滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

3.税务人员违反税法行为的法律责任

另外，国家有关机关擅自决定税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税的，除依照规定撤销其擅自作出的决定外，还应补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接责任人员的行政责任。税务机关在实施税收征管活动中，因违反税法给纳税人造成损失的，应承担赔偿责任。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

4.税务代理人违反税法行为的法律责任

税务代理人超越代理权限，违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以2000元以下的罚款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

4.税务代理人违反税法行为的法律责任

税务代理是指税务代理人在法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。对从事税务代理业务的专业技术人员实行注册税务师制度。经全国注册税务师统一考试合格，取得注册税务师资格证书，并按规定办理注册登记手续的人员，可以依法从事税务代理业务。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

4.税务代理人违反税法行为的法律责任

依法可以从事税务代理业务的税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：

(1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记。

(2)办理除增值税专用发票以外的其他发票领购手续。

(3)办理纳税申报或扣缴税款报告。

(4)办理缴纳税款和申请退税。

(5)制作涉税文书。

(6)审查纳税情况。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(一)一般税收法律责任

4.税务代理人违反税法行为的法律责任

依法可以从事税务代理业务的税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务代理：

(7)建账建制，办理账务。

(8)开展税务咨询、受聘税务顾问。

(9)税务行政复议。

(10)国家税务总局规定的其他业务。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

《刑法》中设专节规定了危害税收征管罪，具体罪名包括:偷税罪，抗税罪，逃避追缴欠税款罪，骗取出口退税罪，虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，非法出售发票罪。此外，修订后的《刑法》还规定了税务人员职务犯罪的内容。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

1.偷税罪

偷税罪，是指纳税义务人或扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿，记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知纳税申报而不纳税申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者不缴或少缴已扣、已收税款，偷税数额占应缴纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的行为。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

1.偷税罪

根据《刑法》第201条的规定，偷税数额在1万元以上不满10万元且偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%的，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额在10万元以上且偷税数额占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的，依照偷税罪处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

1.偷税罪

对多次犯有偷税行为未经处理的(包括行政处罚、刑事制裁)，数额应累计计算。单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照偷税罪处罚。

根据《刑法》第212条的规定，犯偷税罪被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

2.抗税罪

抗税罪，是指纳税义务人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。

抗税罪犯罪客体是复杂客体，既侵犯了国家税收管理法律制度，又侵犯了他人的人身权利。客观方面表现为使用了暴力、威胁手段达到其拒不缴纳税款的目的，该罪犯罪主体是法律规定有纳税义务的人和扣缴义务的人。企业事业单位不能成为抗税罪主体。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

2.抗税罪

根据《刑法》第202条的规定，抗税罪处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

以暴力方法抗税致人重伤或者死亡，构成伤害罪或杀人罪，依法律规定，应择一重罪处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

3.逃避追缴欠税款罪

逃避追缴欠税款罪，是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在1万元以上的行为。

逃避追缴欠税款罪与偷税罪的区分:偷税罪是指纳税人采取非法手段，向税务机关隐匿其应纳税数额，使税务机关不知其应纳税额；逃避追缴欠税款罪则是纳税人欠缴税款已被税务机关掌握，纳税人也承认，但隐瞒其纳税能力，并转移、隐匿财产，致使税务机关客观上无法追缴其欠税款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

3.逃避追缴欠税款罪

根据《刑法》第203条的规定，逃避追缴欠税款使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。

被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

4.骗取出口退税罪

骗取出口退税罪，是指以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款数额较大的行为。

根据《刑法》第204条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

4.骗取出口退税罪

纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照《刑法》第201条的规定构成偷税罪的，按偷税罪处罚，骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照本罪的规定处罚。单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。

被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴其所骗取的出口退税款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

5.虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开上述专用发票行为之一的，即构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

5.虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

根据《刑法》第205条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

5.虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

有上述行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。

被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

6.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理法规，仿照增值税专用发票的内容、纸张、形状、图案等样式，使用各种方法，非法制造假增值税专用发票，冒充真发票，或者出售伪造的增值税专用发票的行为。

根据《刑法》第206条的规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

6.伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

伪造并出售伪造的增值税专用发票，数额特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。

单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

7.非法出售增值税专用发票罪

出售增值税专用发票罪，是指违反国家发票管理法规，非法出售增值税专用发票的行为。根据《刑法》第207条的规定，非法出售增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数额较大的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数额巨大的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。单位犯有非法出售增值税专用发票罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按上述规定处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

8.非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，是指违反发票管理法规，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为。

根据《刑法》第208条规定，非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

8.非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

单位犯有本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，仿照上述规定处罚。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照《刑法》第205条、第206条、第207条的规定并罪处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

9.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票

非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。其他发票特指除增值税专用发票以外的发票，具有同增值税专用发票相同的功能的，可以用于骗取出口退税、抵扣税款的发票。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

9.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票

根据《刑法》第209条第1款的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数额较大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数额特别巨大的，处7年以上有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

单位犯有本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

10.非法制造、出售非法制造的发票罪

非法制造、出售非法制造的发票罪，是指伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造《刑法》第209条第1款规定以外的其他发票的行为。

根据《刑法》第209条第2款的规定，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造《刑法》第209条第1款规定以外的其他发票的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金；情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。

单位犯有本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

11.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。

根据《刑法》第209条第3款的规定，非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数额巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

11.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

数额特别巨大的，处7年以上有期徒刑、并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

单位犯有本罪的；对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

12.非法出售发票罪

非法出售发票罪，是指非法出售《刑法》第209条第3款规定以外的其他发票的行为。

根据《刑法》第209条第4款的规定，非法出售本条第3款规定以外的其他发票的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处1万元以上5万元以下罚金；情节严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

12.非法出售发票罪

单位犯有本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照上述规定处罚。

盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，按盗窃罪处罚；使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，按诈骗罪处罚。一、税收的法律责任税收基础>>第九章>>第四节

(二)违反税法刑事责任

《刑法》第404条规定，税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。《刑法》第405条规定，税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

税务行政复议是纳税人或其他行政相对人认为税务机关的某一具体行政行为侵害了自己的合法权益，向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉，由上级税务机关依法裁决税务争议的过程。税务行政复议既是依法保护纳税人、扣缴义务人税收权益的税收管理制度，也是保证税务机关依法行政的重要渠道。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(1)税务机关作出的征税行为

①征收税款的行为。

②加收滞纳金行为。

③审批减免税和出口退税行为。

④委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(2)税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或提供纳税担保的行为

税务机为了防止税款流失，对有逃避纳税义务倾向的纳税人，可根据《税收征管法》的规定责令其提供纳税担保。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(3)税务机关作出的税收保全措施

为了防止纳税人在纳税期限之前，通过转移、隐匿应纳税的商品、货物财产或者应纳税收而逃避纳税；在责成纳税人提供纳税担保无效的情况下，税务机关可以采取税收保全措施。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(4)税务机关作出的阻止出境行为

欠缴税款的纳税人，未结清税款又未提供纳税担保却准备出境，税务机关有权通知出入境管理机关阻止其出境。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(5)税务机关作出的强制执行措施

纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳的，税务机关所采取的查封、扣押商品货物、应税财产、扣缴银行存款的强制性手段。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(6)税务机关作出的行政处罚行为

税务行政处罚行为是税务机关依照税收法律、法规，对税务违法行为进行的行政处罚：

①对未构成刑事犯罪的税务违法行为处以罚款。

②销毁非法印制的发票、没收非法所得。

③对为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方式导致未缴或少缴税款，或者骗取国家出口退税款的，没收其非法所得。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(7)税务机关的不作为行为

纳税人符合法定条件，请示税务机关颁发《税务登记证》和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予以答复的行为。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

1.税务行政复议的受案范围

(8)法律、法规规定税务机关受理复议的其他具体行政行为

根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序：上述税务行政复议范围的第1项税务机关作出的征税行为属于必经复议，即纳税人对税务机关作出的征税行为不服，不直接向人民法院起诉，必须首先向作出征税决定的税务机关的上一级税务机关申请复议，对上一级税务机关作出的复议决定仍不服的，方可向人民法院起诉。第2项至第8项属于选择复议范围，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他行政相对人就上述范围内的具体行政行为发生争议，可以先申请税务行政复议，如对复议决定不服的，再向人民法院起诉，也可以直接向人民法院起诉。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(1)税务行政复议的申请人

税务行政复议的申请人，是指认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向税务行政复议机关提出复议申请的公民、法人或其他组织以及外国人、无国籍人。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(1)税务行政复议的申请人

作为税务行政复议的申请人应具备的条件：

①申请人是以自己的名义行使申诉权。

②申请人是税务机关具体行政行为的承受者。

③申请人提出的复议内容属于税务机关行政复议的受案范围。

④申请人以书面形式提出自己的复议请求。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(1)税务行政复议的申请人

有权提出复议申请的法人或其他组织发生合并、分立或终止的，承受其权利的法人或其他组织可以作为特殊申请人提出复议申请；有权提出复议申请的公民死亡的，其近亲属可以提出复议申请；有权申请复议的公民是无行为能力或限制行为能力人的，其法定代理人可以代理申请复议。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(2)税务行政复议的被申请人

税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。

①申请人对税务机关的征税或其他具体行政行为不服申请复议的，该税务机关是被申请人。

②对税务机关的派出机构按照税收法律、法规，以自己的名义作出的具体行政行为不服申请复议的，该派出机构是被申请人。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(2)税务行政复议的被申请人

③对法律、法规规定需要上级税务机关批准的具体行政行为不服申请的复议，最初报请批准的税务机关是被申请人。

④申请人对税务机关委托代征人、扣缴义务人作出的代征、代缴税款的行为不服申请复议，该委托税务机关是被申请人。

⑤作出具体行政行为的税务机关被撤销、合并的，继续行使其职权的税务机关是被申请人。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(3)税务行政复议的第三人

税务行政复议的第三人，是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”，一般是指经济上的债权、债务关系、股权控股关系等。税务行政复议的第三人经税务行政复议机关批准，可以参加税务行政复议活动。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

2.税务行政复议的参加人

(4)税务行政复议的代理人

税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

3.税务行政复议的管辖原则

税务行政复议管辖，是指税务行政复议机关之间受理税务行政复议案件的职权划分。税务行政复议机构是税务机关内部的一个职能部门，它包括常设的“税务行政复议办公室”和非常设的“税务行政复议委员会”两部分。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

3.税务行政复议的管辖原则

(1)对税务机关具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖，即“级别管辖”。

(2)对税务机关设立的派出机构根据税收法律、法规和规章的规定以自己的名义作出的具体行政行为不服申请的复议，由设立派出机构的税务机关管辖。

(3)对扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为不服申请的复议，由主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关管辖。二、税务行政复议与诉讼税收基础>>第九章>>第四节

(一)税务行政复议

3.税务行政复议的管辖原则

(4)对法律、法规规定需上级批准的具体行政行为不服申