期货交易的财务处理

精品资料期货交易的财务处理―――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――――期货交易近年来在我国发展十分迅速，它具有高风险、高收益且是未来交易事项的特点。期货相对现货而言，是标准化了的远期商品。期货交易是标准化的受法律约束的并载明在将来某一时间和地点交割某一特定商品的合约，期货交易的不断发展为投资者提供了更多的转移风险和获取利润的机会。现就期货交易的账务处理的有关事项概括如下：一、会计科目设置企业在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上增设以下精品文档放心下载会计科目：．期货保证金科目，核算企业向期货交易所或期货经纪机构划感谢阅读出和追加的用于办理期货业务的保证金。．期货损益”科目，核算企业在办理期货业务过程中所发生的手谢谢阅读续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。．在“长期投资科目中设置期货会员资格投资”明细科目，核谢谢阅读算企业为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对其化交易所的感谢阅读投资。．应收席位费科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交感谢阅读纳的席位占用费。可编辑修改精品资料．在“其他应付款科目中设置质押保证金明细科目，核算企谢谢阅读业用质押品换取的期货保证金。．在“管理费用科目中设置期货年会费明细科目，核算有会精品文档放心下载员资格的企业向期货交易所交纳的年会费。．选择性补设“买入期货合约、卖出期货合约”、“期货结谢谢阅读算科目。企业买入或卖出期货合约的份数手、标的数量、金额都谢谢阅读不在账内核算，这样做对期货内部控制会带来负面影响。为此，企谢谢阅读业可增设以上三个科目，核算买入、卖出期货合约的数量、种类和精品文档放心下载初始成交价格。二、账务处理（一）期货投资和交纳席位占用费企业为取得期货交易所会员资格而交纳会员资格费，应按实际谢谢阅读支付的款项，借记长期投资——期货会员资格投资”科目，贷记精品文档放心下载银行存款”科目。企业申请退会、转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让谢谢阅读收入或期货交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科感谢阅读目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期投资——期货会精品文档放心下载员资格投资”科目，按其差额，借（或货）记“期货损益科目。感谢阅读企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费，借记谢谢阅读应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到谢谢阅读期货交易所退还的席位占用费，作相反分录。（二）缴存期货保证金可编辑修改精品资料企业划出和追加的保证金，借记“期货保证金”科目，贷记谢谢阅读银行存款”科目；划回的保证金，作相反分录。企业为取得保证金而向期货交易所或期货经纪机构提交质押品，按谢谢阅读期货交易所或期货经纪机构实际划入的保证金款项，借记“期货保谢谢阅读证金科目，贷记其他应付款——质押保证金”科目；收到退还感谢阅读的质押品，借记其他应付款——质押保证金”科目，贷记“期货感谢阅读保证金科目。企业到期不能及时追加保证金，期货交易所或期货经纪机构处谢谢阅读置质押品时，应分别不同情况进行处理：如质押品为国债，应按期谢谢阅读货交易或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记其他应付款—谢谢阅读—质押保证金”科目，按处置收入与原划入保证金的差额，借记精品文档放心下载期货保证金”科目，按质押品的帐面价值，贷记“长期投资”、感谢阅读短期投资”科目，按质押品的帐面价值与处置收入的差额，贷精品文档放心下载（或借）记“投资收益”科目。如质押品为仓单，应按期货交易所感谢阅读或期货经纪机构原划入的保证金款项，借记“其他应付款——质押精品文档放心下载保证金科目，按处置收入和增值税额与原划入保证金的差额，借感谢阅读记“期货保证金”科目，按处置收入的金额和增值税专用发票上注感谢阅读明的增值税额，贷记“商品销售收入”、“其他业务收入、应谢谢阅读交税金——应交增值税（销项税额）”等科目；同时，按质押品的精品文档放心下载帐面价值，借记商品销售成本、“其他业务支出”等科目，贷精品文档放心下载记“商品采购”、“材料采购”等科目。收到划转的期货保证金存款利息，借记期货保证金科目，感谢阅读可编辑修改精品资料贷记财务费用”科目。（三）对冲平仓期货合约平仓了结时，企业应根据期货交易所或期货经纪机构精品文档放心下载的结算单据列明的盈亏金额入帐，对实现的平仓盈利，借记“期货谢谢阅读保证金科目，贷记期货损益科目；实现的平仓亏损作相反的谢谢阅读分录。强制平仓的会计处理与上述规定相同。（四）实物交割对进入实物交割期的合约，应根据期货交易所或期货经纪机构精品文档放心下载资金结算及有关单据，先按结算价对冲平仓，按上述（三）进行处感谢阅读理。企业在实物交割期被确认为买方的，根据收到的增值税专用发感谢阅读票，按发票上记载的应计入采购成本的金额，借记商品采购”、精品文档放心下载材料采购”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交感谢阅读税金——应交增值税（进项税额）”科目，按交割货款的金额，贷精品文档放心下载记“期货保证金”科目。企业在实物交割期被确认为卖方的，按期货交易所单据列明的谢谢阅读交割货款金额，借记“期货保证金”等科目，按实现的销售收入，谢谢阅读贷记商品销售收入、“产品销售收入”等科目，按应收取的增感谢阅读值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）科目。感谢阅读在实物交割过程中，因对方出现质量、数量等方面的违约行为而收感谢阅读取的违约罚款收入，借记“期货保证金”科目，贷记“营业外收精品文档放心下载可编辑修改精品资料入”科目；如为本企业责任，应向对方交纳的违约罚款支出，借记精品文档放心下载营业外支出”科目，贷记“期货保证金”科目。（五）支付交易手续费和年会费企业向期货交易所或期货经纪机构支付手续费，按结算单列明谢谢阅读的金额，借记“期货损益”科目，贷记“期货保证金”科目。精品文档放心下载企业按期交纳年会费，借记“管理费用——期货年会费科谢谢阅读目，贷记“期货保证金”科目。企业因违规被处以罚款的，应按实际支付的罚款金额扣除应由谢谢阅读责任人承担的部分，借记“营业外支出”科目，按应由责任人承担谢谢阅读的部分，借记“其他应收款”科目，按实际支付的金额，贷记“期感谢阅读货保证金”科目。三、报表列示一)资产负债表：(1)．在其他应收款项目上设置“期货保证金和“应收席位谢谢阅读费”项目，分别根据两个同名科目的期末余额填列。(2)．在其他流动负债”项目列示持仓合约的浮动盈亏。谢谢阅读(3)．报表附注中，还应披露期货会员资格投资、持仓合约浮动盈亏精品文档放心下载等内容和金额。(4)．设置买入、卖出期货合约及期货结算科目的企业，编制资产负谢谢阅读债表时应将这几个科目抵销，不在表内反映，但在报表附注中应详感谢阅读细披露持仓合约的种类、数量和初始成交金额。二)利润表(损益表：在“投资收益”项目下设置“期货收益项感谢阅读可编辑修改精品资料目。反映企业进行期货业务实现的损益，收益用正数表示，亏损用精品文档放心下载负数表示