2022-2023年黑龙江省齐齐哈尔市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022-2023年黑龙江省齐齐哈尔市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.关于损失，下列说法中正确的是（）A.损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

B.损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

C.损失只能计入所有者权益项目，不能直接计入当期损益

D.损失只能计入当期损益，不能直接计入所有者权益项目

2.第

4

题

甲公司为上市公司，2004年年初“资本公积”科目的贷方余额为120万元。2004年1月1日，甲公司以设备向乙公司投资，取得乙公司有表决权资本的30%，采用权益法核算；甲公司投资后，乙公司所有者权益总额为1000万元。甲公司投出设备的账面原价为300万无，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司现金捐赠100万元。甲公司适用的所得税税率为33%，2004年度应交所得税为330万元。假定不考虑其他因素，2004年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（）万元。

A.187B.200.4C.207D.240

3.某公司2007年初对外发行100万份认股权证，行权价格2元；2007年归属于普通股股东的净利润为200万元；2007年初发行在外的普通股450万股；7月1日新发行100万股；普通股平均市场价格5元。则稀释的每股收益为()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

4.2010年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2011年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2013年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市场价值为每股12元，2010年12月31日的市场价格为每股15元。2013年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2013年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加“资本公积—股本溢价”科目的金额是（）万元。

A.－2000B.0C.400D.2400

5.甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1500万元，发行在外普通股的加权平均数为3000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

6.一个地区的能源消耗增长与经济增长是呈正相关的，二者增长的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省统计报告显示：该省的能源消耗增长了30%，而经济增长率却是l2．7%。

以下各项如果为真，都可能对上文中的不一致之处做出合理的解释，除了（）。

A.一些地方官员为了给本地区的经济发展留点余地，低报了经济增长的数字

B.民营经济在浙江的经济中占的比例较大，某些民营经济的增长难以被统计到

C.由于能源价格的大幅上涨，浙江新投资上马的企业有90%属于低能耗企业

D.由于能源价格的大幅上涨，高能耗的大型国有企业的经济增长普遍下滑

7.甲公司是一家知名零售商，从乙公司处租入已开发成熟的零售场所开设一家商店。根据租赁合同，甲公司在正常工作时间内必须经营该商店，且甲公司不得将商店闲置或进行分租。合同中关于租赁付款额的条款为：如果甲公司开设的这家商店没有发生销售，则甲公司应付的年租金为100元；如果这家商店发生了任何销售，则甲公司应付的年租金为1000000。下列说法正确的是（）。

A.该租赁包含每年1000000的实质固定付款额

B.该租赁包含每年100元的实质固定付款额

C.该租赁包含每年1000000的可变付款额

D.该租赁包含每年100元的可变付款额

8.甲公司2017年财务报告批准报出日为2018年4月30日，甲公司2018年发生的下列事项中，不属于资产负债表日后事项的是（）

A.2018年9月10日甲公司与乙公司协议，以价款1000万元购买乙公司持有的A公司20%的股权

B.2018年3月25日，甲公司得知债务人丙公司2018年1月20日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款全部不能收回，针对该债权2017年末已确认10%的坏账准备

C.2017年11月21日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为500万元。2018年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金800万元，当事人双方均不再上诉

D.2018年3月20日甲公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为：根据净利润3000万元提取法定盈余公积

9.下列关于企业合并中同一控制企业合并的说法中错误的是（）

A.通常情况下，同一控制下企业合并是指发生在统一企业集团内部企业之间的合并

B.同受国家控制的企业之间发生的合并属于企业合并

C.企业合并后所形成的的报告主体在最终控制方的控制时间应达到1年以上（含1年）

D.形成企业合并必须要求合并方对被合并方构成控制

10.

A公司2008年度净利润为32000万元（不包括子公司利润或子公司支付的股利），发行在外普通股30000万股，持有子公司B公司70%的普通股股权。

B公司2008年度净利润为l782万元，发行在外普通股300万股，普通股平均市场价格为6元。

2008年年初，B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为3元，A公司持有12万份认股权证。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易。

A公司取得对B公司投资时，B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答5～7题。

第

5

题

下列有关每股收益的计算中，不正确的是（）。

A.企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益

B.以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额

C.计算基本每股收益时，只需要考虑当期实际；发行在外的普通股股份

D.以合并财务报表为基础计算每股收益时分；子应当是归属于母子公司普通股股东的当期合{并净利润，即包含少数股东损益的金额

11.甲公司共有200名职工，其中50名为总部管理人员，150名为直接生产工人。从2×16年1月1日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未行使的权利作废；职工休年休假时，首先使用当年享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2×16年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。根据过去的经验并预期该经验将继续使用，甲公司预计2×17年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为400元。甲公司2×16年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

12.下列各项关于甲公司2013年度现金流量列报的表述中，正确的是（）。查看材料

A.经营活动现金流入5600万元

B.经营活动现金流出700万元

C.投资活动现金流出3500万元

D.筹资活动现金流出3300万元

13.

第

20

题

纳税人自建房屋用于生产经营的，从（）起缴纳房产税。

A.生产经营之月B.建成之日的之月C.生产经营次月D.建成之日的次月

14.第

3

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

15.20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为（）。

A.-40万元B.-80万元C.410万元D.460万元

16.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80B.48C.32D.160

17.现代西方哲学的两大思潮是（）。

A.经验主义和实证主义B.人本主义和科学主义C.存在主义和精神分析学D.唯意志主义和生命哲学

18.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。该事项遵循的会计信息质量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.谨慎性

19.下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。

A.可供出售金融资产公允价值增加B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.分派股票股利

20.甲公司20×2年上述项目在资产负债表上列示为存货的金额是（）万元。

A.1800B.1650C.2350D.1450

21.

第

16

题

2008年甲企业持有B、C设备对当期利润总额的影响为（）万元。

A.67.5B.-67.5C.-87.5D.87.5

22.近年来，由于受市场经济中“短、平、快”消费模式的影响，一种以讲故事的形式来谈论学术的做法颇为流行，美其名日“文化快餐”，对知识的__________满足于感性的把握。在某类读书人群中，阴柔之风过盛，阳刚之气不足，人们对于离奇古怪的小故事具有很强的__________心理，对于雄浑壮丽的大历史却缺乏兴趣。

填入画横线部分最恰当的一项是（）

A.获取猎奇B.攫取好奇C.摄取窥视D.吸取探究

23.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金l00万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为l0万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为l0万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。

A.770B.2090C.790D.340

24.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明，遵循的会计信息质量要求的是（）

A.相关性B.可比性C.及时性D.可理解性

25.在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是()。

A.接受货币性资产捐赠

B.向关联方收取资金占用费

C.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

D.权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额

26.西虢股份有限公司2016年1月按照每股10元从股票交易市场收购本公司每股面值1元的股票500万股实现减资，假设西虢公司有足够的“资本公积——股本溢价”，注销库存股时，西虢公司的会计处理是（）

A.冲减库存股500万元，冲减资本公积4500万元

B.冲减股本500万元，冲减资本公积4500万元

C.冲减股本500万元，冲减资本公积4000万元

D.冲减库存股1000万元，冲减资本公积4000万元

27.关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益

C.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积

D.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入

28.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是()。

A.确认预计负债B.对存货计提跌价准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账

29.京华公司于2018年1月1日发行2年期，每年12月31日付息，到期还本的公司债券，债券面值为2000万元，票面年利率为6%，实际利率为5%，发行价格为2037.19万元，京华公司按实际利率法确认利息费用。该债券2018年12月31日的摊余成本为（）万元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

30.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂（一般纳税人）加工应税消费品－批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17％，消费税税率为10％。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

二、多选题(15题)31.2013年甲公司为购建办公楼，于当年1月1日专门借入1000万元，期限5年，年利率7％。另占用以下两笔一般借款：2012年1月1日取得的借款1000万元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000万元，期限3年，年利率8％。当年发生的支出如下：1月1日支出500万元，3月1日300万元，7月1日600万元，10月1日400万元。4月1日一6月30日期间因安全检查停工，7月1日恢复施工，至年末尚未完工。专门借款闲置资金投资的月收益率为0．3％。则下列关于甲公司2013年有关借款费用的表述中正确的有()。

A.一般借款的年资本化率为7．2％

B.专门借款的资本化金额为70万元

C.一般借款的资本化金额为21．6万元

D.资本化期间为2013年1月1日一2013年12月31日

32.

第

24

题

下列关于投资项目营业现金流量预计的各种做法中，正确的是（）。

33.下列关于前期差错更正所得税的会计处理，说法正确的有（）

A.税法允许调整应交所得税的，差错更正时调整应交所得税

B.税法不允许调整应交所得税的，差错更正时不调整应交所得税

C.若调整事项涉及暂时性差异，则一定要调整递延所得税资产或递延所得税负债

D.若调整事项涉及暂时性差异且满足递延所得税的确认条件，则要调整递延所得税资产或递延所得税负债

34.所有者权益的来源主要有（）

A.向债权人借款B.所有者投入的资本C.留存收益D.直接计入所有者权益的利得和损失

35.对债券发行者来讲，如果为分期付息、到期一次还本的债券，随着各期债券利息调整（债券溢折价）的摊销，以下说法正确的有（）

A.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期增加

B.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额会逐期减少

C.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本、利息费用会逐期减少

D.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

36.下列关于股份支付市场条件的表述，正确的有（）

A.市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件

B.如果职工没有满足市场条件，但是满足了其他所有的非市场条件，那么企业不应当确认已取得的服务

C.企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，需要考虑股份支付协议中规定的市场条件和非可行权条件的影响

D.业绩条件包括市场条件和非市场条件

37.企业交纳的下列各项税金中，可能计入有关资产成本项目的是（）。

A.用于职工福利的产成品应交纳的增值税

B.委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税

C.外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税

D.购建厂房交纳的耕地占用税

38.在借款费用资本化时，下列属于非正常中断的有()。

A.按照安全管理要求，暂停施工

B.因工程质量纠纷，暂停施工

C.因资金困难无法支付工程进度款导致停工

D.因安全事故被停工整顿

E.因自然灾害发生停工

39.下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有()。A.A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

C.摊销无形资产成本

D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分

40.丙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2009年1月1日开始执行新会计准则体系。同时经董事会和股东大会批准，于2009年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；丙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）

（1）2009年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2009年年初账面原值为9000万元，原每年摊销900万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销1100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）2009年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2009年发生符合资本化条件的开发费用3000万元计入无形资产，2009年摊销计入管理费用300万元。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（3）2009年1月1日在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

（4）2009年1月1日丙公司一项固定资产弃置费用10000万元，假定折现率为10%。不考虑所得税的影响。丙公司2008年12月15日建造完成并投入该项固定资产，建造成本为100000万元，预计使用寿命为10年，采用平均年限法计提折旧。

（5）丙公司拥有一项短期股票投资，首次执行日重新分类为交易性金融资产。当日该短期股票投资账面成本为500万元，公允价值为600万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

B.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

C.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

D.未计入固定资产成本的弃置费用改为计入固定资产成本

E.短期股票投资重分类为交易性金融资产

41.下列关于终止经营列报的相关表述，不正确的有（）

A.终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报

B.企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益

C.企业处置终止经营过程中发生的增量费用应当作为持续经营损益列报

D.列报的终止经营损益应当仅包含认定为终止经营后的报告期间

42.

第

31

题

下列会计处理正确的有（）。

A.2008年应该确认的费用金额是80000元

B.2009年应该确认的费用金额是170000元

C.2009年应该确认的费用金额是90000元

D.2010年应该确认的费用金额是232500元

E.2010年应该确认的费用金额是62500元

43.A上市公司2020年初发行在外的普通股30000万股，3月31日新发行认股权证3000万份，每份认股权证可以在一年以后以8元／股的价格认购A公司一股普通股；7月1日回购3000万股，以备将来奖励职工。A公司当年实现的净利润为15000万元，归属于普通股股东的净利润为12000万元，A公司当年普通股每股平均市价为10元。则下列说法正确的有（）。

A.A公司2020年的稀释每股收益为0．41元／股

B.A公司2020年的基本每股收益为0．42元／股

C.A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益

D.A公司应该以年末发行在外普通股数27000股计算基本每股收益

44.第

31

题

下列项目，在采用权益法核算的情况下，需要调整“长期股权投资”科目的有（）。

A.被投资企业实现盈利或发生亏损

B.被投资企业增资扩股而增加的资本溢价

C.被投资企业外币资本折算所引起的所有者权益的变动

D.被投资企业宣告发放现金股利

45.2012年，甲企业支付生产人员工资200万元，支付管理人员工资50万元，支付车间维修费用5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费30万元，支付招待费3万元，支付上期购货欠款600万元，支付固定资产运费15万元，支付罚款6万元，支付因建造在建工程发生的借款利息2万元，支付解雇部分高管给予的补偿款8万元。针对上述支出，下列说法中正确的有()。

A.现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目列示的金额为264万元

B.现金流量表“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为44万元

C.与筹资活动有关的现金流出为0

D.与投资活动有关的现金流出为21万元

三、判断题(3题)46.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

47.根据现行企业会计准则的规定，甲公司下列支出中可以作为费用要素确认的有（）

A.购买办公用品支付500元

B.购买原材料支付20万元

C.管理部门办公楼计提折旧50万元

D.因水灾导致毁损一批存货15万元

48.5.破产清算会计作为财务会计的一个分支，其所采用的会计处理方法必须符合会计核算基本前提及一般原则的要求。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.编制单位：甲公司2008年度单位：万元项目本期金额调整数调整后本期金额一、营业收入50000减：营业成本35000营业税金及附加3000销售费用700管理费用1Ooo财务费用600资产减值损失100加：投资收益400二、营业利润10000加：营业外收入200减：营业外支出1200三、利润总额9000减：所得税费用四、净利润其他假定：

（1）除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2008年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。

（5）不考虑2008年度以前年度损益调整的结转，涉及2007年以前年度损益调整应逐笔调整留存收益。

要求：

（1）说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项？哪些是调整事项？哪些是非调整事项？

（2）除交易或事项

（5）外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项

（5）在内的调整处理的会计分录。

（3）计算确定2008年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

（4）调整2008年度的利润表。

50.2．甲公司20×1年至20×6年的有关交易或事项如下：

（1）20×1年1月1日，甲公司与当地土地管理部分签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30亩土地使用权，换取开发区一宗600亩土地使用权。

置换时，市区土地使用权的原价为1000万元，累计摊销200万元，公允价值为4800万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩80万元。20×1年1月3日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。

上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为50年，预计净残值为零。

（2）20×1年1月1日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券200万张。该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月1日支付上一年利息，该债券实际年利率为6%。甲公司发行债券实际募得资金19465万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：

①20×1年3月10日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于20×3年9月30日前完工；合同总价款为25300万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付4000万元，20×3年3月31日前累计付款金额达到工程总价款的95%，其余款项于20×3年9月30日支付。

②20×1年4月1日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区45亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款4000万元。

③20×2年2月1日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于20×2年7月1日恢复施工。

④甲公司新建厂房项目为当地政府的重点支付项目。20×2年12月20日，甲公司收到政府拨款3000万元，用于补充厂房建设资金。

⑤20×3年9月30日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。

（3）20×4年1月1日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为1500万元，甲公司应于协议签订之日支付300万元，其余款项分四次自当年起每年12月31日支付300万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。

上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

（4）20×5年1月1日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将20×1年置换取得尚未使用的开发区内15亩土地转让给戍公司，转让价款为1500万元。当日，甲公司收到转让价款1500万元，并办理了土地使用权变更手续。

（5）20×6年1月1日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将20×4年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为1000万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项600万元由庚公司负责偿还。

20×6年1月5日，甲公司收到庚公司支付的款项400万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。

（6）其他相关资料如下：①假定土地使用权置换交易具有商业实质。

②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。

③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。

④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税强费；相关资产未计提减值准备。

⑤复利现值系数：（P/S，6%，1）=0.9434，（P/S，6%，2）=0.8900，（P/S，6%，3）=0.8396，（P/S，6%，4）=0.7921；年金现值系数：（P/A，6%，3）=2.6730，（P/A，6%，4）=3.4651。要求：

（1）编制甲公司置入开发区土地使用权的相关会计分录。

（2）编制甲公司发行公司债券的会计分录，计算债券各年发生的利息费等并将相关数据填列在答题卷第16页的“甲公司债券利息费用计算表”中。

（3）计算甲公司厂房建造期间应予资本化的利息金额，并计算其达到预定可使用状态时的入账价值。

（4）编制甲公司因新建厂房收到政府拨款时的相关会计分录。

（5）计算甲公司取得的专利技术的入账价值，并编制相关会计分录。

（6）计算甲公司取得的专利技术的月摊销金额，该专利技术20×5年12月31日的账面价值，并编制转让专利技术的相关会计分录。

（7）编制甲公司转让15亩土地使用权的相关会计分录。

51.甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日经董事会批准对外报出，2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年2月28日完成。注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：

(1)出于2009年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2010年初，公司董事会决定自2010年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%，同时追溯调整2009年度已预提的产品质量保证费用。

C产品是2009年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供两年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2009年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。

2009年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85%不会发生质量问题，有10%将会发生较小的质量问题，另有5%将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10%至12%；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4%至5%。

(2)2009年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15%的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15%的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2009、2010年度，ABC公司均实现净利润680万元。2009、2010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为25%。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15%的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。

(3)2010年7月23日，甲公司接受X公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照X公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照X公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2011年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款的0.2%向X公司支付违约金。软件开发完成后，由X公司派专人及时进行测试和验收。

协议签订后至2010年12月31日，X公司向甲公司支付合同总价款的65%；余款于甲公司完成项目开发并由X公司验收合格后7个工作日内付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同总价款0.4%的违约金。

2010年8月10日，甲公司为上述项目开发又与X公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向X公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2010年9月10日，甲公司收到X公司运来的上述设备，并于2010年12月25日向X公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。

至2010年12月31日，甲公司收到X公司支付的合同总价款65%。经X公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。

甲公司已于2010年末将该合同的总价款2000万元确认为2010年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定税法确认收入、成本的时间与会计一致。

(4)2009年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至2009年末，该固定资产尚可使用7年，采用直线法计提折旧。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产会计与税法不存在其他差异。

(5)2007年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4%。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任；此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2010年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2010年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。

鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。

(6)2011年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2010年11月销售给丙公司，销售价格为400万元，成本为250万元，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。

此外，在2011年初至2011年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：

(1)甲公司2010年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万元。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2010年末尚无结果。至2011年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8%的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60%。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2007年5月向银行借入，于2010年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60%的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2010年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2010年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50%，甲公司未确认预计负债。

对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2011年3月10日上诉至二审法院。至2010年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60%，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80%。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)

(3)3月盟日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2010年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2011年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80%。经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2010年调整之前的利润表如下：

其他假定：

(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

(3)各项交易或事项均具有重大影响。

(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2010年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。

(5)不考虑2010年度盈余公积的计提。涉及2009年度损益调整的逐笔调整留存收益。

要求：

(1)说明上述交易或事项中，哪些是资产负债表日后事项?哪些是调整事项?哪些是非调整事项。

(2)除交易或事项(5)外，对注册会计师发现的交易或事项的会计处理，你认为不正确的，请简要说明存在的问题及理由，并作出包括交易或事项(5)在内的调整处理的会计分录。

(3)计算确定2010年度甲公司的应交所得税、递延所得税发生额以及所得税费用。

(4)调整2010年度的利润表。

52.金海公司为一家从事货物生产、进出口销售的大型集团公司，其在美国、英国、挪威、瑞典等国设立多家子公司，主要是在当地从事自产货物的销售。金海公司2014年发生的有关交易和事项如下。(1)外币账户的期初信息如下：(2)2014年3月1日金海公司进口一台国际先进的生产设备，购买价款为300万美元，款项至年末尚未支付。当日即期汇率为1美元=6．8元人民币，金海公司为取得该设备发生关税224万元人民币，进口增值税384．88万元人民币，相关货物到港后装卸、运输安装费用40万元人民币。由于该设备属于国际先进设备，金海公司聘请技术人员对公司内部员工进行培训，发生培训费用20万元人民币，同时报销聘请的外部培训讲师的差旅费1．8万元人民币。(3)2014年5月1日金海公司收到海外子公司分回的利润总计4000万美元，甲公司随即于当日将其兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6．5元人民币，中间价为1美元=6．6元人民币，卖出价为1美元=6．7元人民币。(4)金海公司上述长期应收款是以前年度实现的对美国境外子公司的长期应收款100万美元，金海公司对该款项暂无短期内收回的计划。2014年末，金海公司针对该款项确认了汇兑损失40万元人民币。(5)金海公司对美国境外子公司持股比例为80％，在将此子公司2014年财务报表折算为记账本位币的过程中产生外币报表折算差额600万元人民币。已知2014年末即期汇率为1美元=6．4元人民币。假设不考虑其他因素影响，其他外币项目本期期末余额与期初余额相等。要求：(1)计算金海公司购人的生产设备的入账价值。(2)计算金海公司针对货币兑换业务应确认的汇兑损益。(3)计算金海公司个别报表中因上述外币业务影响利润的金额。(4)计算金海公司合并报表中应列示的外币报表折算差额的金额。

53.（2）编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2040000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

甲企业的其他资料如下：

(1)2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。

(1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20投入使用，预计使用4年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。

(2)荣华公司]998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。

要求：

(1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。

(2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。

(3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。

(答案中的金额以万元为单位)

56.长江公司于2007年1月1日以货币资金3500万元取得了大海公司30%的所有者权益，大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2007年1月1日和2008年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下：

2007年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，预计尚可使用10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。

大海公司于2007年度实现净利润800万元．没有支付股利，没有发生资本公积变动的业务。2008年1月1日，长江公司以货币资金5000万元进一步取得大海公司40%的所有者权益，因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11900万元。

2008年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，预计尚可使用9年、采用年限平均法计提折旧，无残值。

长江公司和大海公司属于非同一控制下的子公司。

假定不考虑所得税和内部交易的影响。

要求：

(1)编制2007年1月1日至2008年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。

(2)编制长江公司对大海公司追加投资后，对原持股比例由权益法改为成本法的会计分录。

(3)计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。

(4)在合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别报表进行调整的会计分录。

(5)在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

(6)在合并财务报表工作底稿中编制合并日与投资有关的抵销分录。

57.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司本年度有关资料如下：

(1)甲公司资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：

(2)利润表有关账户本年发生额如下：

(3)其他有关资料如下：

交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收款项、应付款项将来均以现金结算；不考虑甲公司本年度发生的其他交易或事项。

要求：计算确定下列各项的金额：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金；

(2)购买商品、接受劳务支付的现金；

(3)支付的各项税费；

(4)收回投资收到的现金；

(5)取得投资收益收到的现金；

(6)取得借款收到的现金；

(7)偿还债务支付的现金。

58.

编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；

参考答案

1.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项A，属于费用；选项CD，损失一部分直接计入当期损益，一部分直接计入所有者权益项目。

【该题针对“会计要素的确认与计量”知识点进行考核】

2.C

3.C解析：调整增加的普通股股数=100-100x2÷5=60(万股)稀释的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

4.C在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本2000(万元)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=200×12—2000=400(万元)。

5.B事项(1)调整增加的普通股股数=900-900×5/6=150(万股)，事项(2)调整增加的普通股股数=100-100×3/6=50(万股)，甲公司20×3年稀释每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

6.C解释说明型题目。题干“矛盾”之处在于：一个地区能源消耗增长与经济增长正相关，且幅度差不超过15％，但浙江的能源消耗增长数和经济增长数之差却远超此数。A、B两项说明经济增长统计数字不准确，D项则解释了能源消耗增长和经济增长数字间有差异的原因，只有C项无法解释这一差异。故选C。

7.A因为甲公司是一家知名零售商，根据租赁合同，甲公司应在正常工作时间内经营该商店，所以甲公司开设的这家商店不可能不发生销售。所以，该租赁包含每年1000000元的实质固定付款额。该金额不是取决于销售额的可变付款额，选项A正确。

8.A选项A不属于，甲公司与乙公司协议收购股权发生的时间是2018年9月10日，不是资产负债表日后期间，该事项属于2018年正常事项，不属于资产负债表日后事项；

选项B属于，甲公司得知丙公司发生火灾的事项发生于2018年3月25日，发生在资产负债表日后期间，属于资产负债表日后事项；

选项C属于，甲公司因合同违约相关的法院判决发生于2018年2月5日，发生在资产负债表日后期间，属于资产负债表日后事项；

选项D属于，甲公司利润分配方案中提取法定盈余公积发生于资产负债表日后期间，属于资产负债表日后调整事项。

综上，本题应选A。

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，既包括有利事项，也包括不利事项。

9.B选项A正确，能够对参与合并各方在合并前后均实施最终控制的一方通常指企业集团的母公司。同一控下的企业合并一般发生于企业集团内部，如集团内母子公司之间、子公司与子公司之间等。因为该类合并从本质上是集团内部企业之间的资产或权益的转移，不涉及到自集团外购入子公司或是向集团外其他企业出售子公司的情况，能够对参与合并企业在合并前后均实施最终控制的一方为集团的母公司。

选项B错误，企业之间的合并是否属于同一控制下的企业合并，应综合构成企业合并交易的各方面情况，按照实质重于形式的原则进行判断。同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并。

选项C正确，实施控制的时间性要求，其体是指在企业合并之前（即合并日之前）。参与并各方在最终控制方的控制时间一般在1年以上（含1年），企业合并后所形成的报告主体在最终控制方的控制时间也应达到1年以上（含1年）。

选项D正确，企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控制权。

综上，本题应选B。

10.D以合并财务报表为基础计算每股收益时，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。

11.A甲公司2×16年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2×17年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用2×16年的未使用带薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累计未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50×(6-5)×400=20000(元)。

12.B本题经营活动现金流入600万元，选项A错误；经营活动现金流出=200+(2000—15001=700(万元)，选项B正确；投资活动现金流出=300+1200+1500=3000(万元)，选项C错误：筹资活动现金流出=1000+2000=3000(万元)．选项D错误。

13.D纳税人自建房屋用于生产经营的，从建成之日的次月起缴纳房产税。

14.A

15.A【考点】与资产相关的政府补助

【名师解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额=(-900/5+500/5)×1/2=-40(万元)。

16.C甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

17.B现代西方哲学流派纷呈，看来漫乱无序，其实他们先后相继，互相影响，其深处蕴含着内在的历史逻辑与相应的思维逻辑。它们大体上可分为科学主义与人本主义两大主要思潮。这种区分是相对的，不可能全面合适地容纳所有学说。但从总体说来，还是比较恰当的，它已为许多学者所认可和接受。科学主义与人本主义两大思潮都源于19世纪三十年代，它们是近代西方哲学的继续与发展。它们大体经历三个时期：两大对立思潮的形成时期；两大对立思潮的发展与逐渐趋近时期；两大思潮开始出现合流时期。不言而喻，这三个时期的划分也是相对的，只是大体反映了它们的演进历程。故选B。

18.B选项A、C、D不符合题意，选项B符合题意，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，采用一致的会计政策，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，会计信息才可相比，体现可比性。

综上，本题应选B。

19.A选项BCD均未使企业所有者权益总额发生变化，只是所有者权益内部结构发生变化。

20.D正在开发的在建项目成本：1200＋600：1800(万元)，可变现净值＝2500一150—900＝1450(万元)，期末在资产负债表t列示为存货的是该项目的可变现净值1450万元。

21.C2008年B设备应计提的折旧额：600×180/（180+360+180）×5/15×3/12+600×180/（180+360+180）×4/15×9/12=42.5（万元）；2008年c设备应计提的折旧额=600×180/（180+360+180）/6=25（万元）；所以持有B、c设备对2008年利润总额的影响=42.5+25+20（B设备的修理费用）=87.5（万元），由于是减少利润总额，所以答案用负数表示。

22.A“获取”指获得，取得。“攫取”指掠夺，或指通过一定的技巧和能力获取、得到。“摄取”指吸收、吸取。“吸取”指用不同方法吸收，采用。“知识”的学习一般用“获取”。“猎奇”表示寻找、探索新奇事物，符合人们对于离奇古怪的小故事的好奇探究心理。故选A。

23.C最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100×7+50+10+30=790(万元)。

24.B选项B符合题意，选项A、C、D不符合题意，会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用相同或相似的会计政策，不得随意变更，如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠、更相关的会计信息的，可以变更会计政策，但是应当在附注中予以说明。

综上，本题应选B。

相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或者预测。

及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后；

可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。

25.B接受货币性资产捐赠计入资本公积（现行制度规定计入待转资产价值）；向关联方收取资金占用费，应冲减财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积（关联交易差价）；以低于应付债务账面价值的现金清偿债务，应计入资本公积；权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额应计入资本公积。

26.B股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。注销库存股时，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原记入资本公积的溢价部分，借记“资本公积一股本溢价”科目，回购价格超过上述冲减“股本”及“资本公积一股本溢价”科目的部分，应依次借记“盈余公积”、“利润分配一未分配利润”等科目；故本题中回购股票支付的款项＝10×500＝5000（万元），计入库存股，注销时冲减股本500万元，冲减资本公积4500万元。

综上，本题应选B。

回购本公司股票时：

借：库存股5000

贷：银行存款5000

注销库存股时：

借：股本500

资本公积——股本溢价4500

贷：库存股5000

企业实收资本减少的原因大体有两种：（1）资本过剩；（2）企业发生重大亏损而需要减少实收资本；企业因资本过剩而减资，一般要发还股款。

有限责任公司和一般企业发还投资的会计处理比较简单，按法定程序报经批准减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

股份有限公司采用的是发行股票的方式筹集股本，发还股款时，则要回购发行的股票，发行股票的价格与股票面值可能不同，回购股票的价格也可能与发行价格不同，会计处理较为复杂。

27.A企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益(营业外收入)。

28.D选项A和B，体现谨慎性原则;选项C，体现可比性原则;选项D体现实质重于形式原则。

29.B资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按应付债券的摊余成本和实际利率计算债券利息费用。应付债券期末摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期支付利息，故该债券2018年应当确认的利息费用＝2037.19×5%＝101.86（万元），2018年12月31日该债券的摊余成本＝期初摊余成本＋本期实际利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（万元）

综上，本题选B。

30.B委托加工物资应缴纳的消费税＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

31.ACD闲置专门借款短期投资收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(万元)，专门借款的资本化金额=1000×7％一5．4=64．6(万元)；一般借款的年资本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款资产累计支出加权平均数=400×6／12+400×3／12=300(万元)，一般借款资本化金额=300×7．2％=21．6(万元)。安全检查属于正常停工，不应停止资本化。所以选项A、C、D正确。

32.ABC本题考点：营业现金流量的计算。关于营业现金流量可以分别按以下公式估计：营业现金流量=营业收入－付现成本－所得税；营业现金流量=税后净利+折旧；营业现金流量=税后收入－税后成本+折旧摊销抵税额。选项D的错误在于，营业成本是个总概念，包括付现成本和折旧摊销。

33.ABD选项A、B表述正确，前期差错更正中，对于应交所得税应按税法规定执行，税法允许调整应交所得税的，则差错更正时调整应交所得税，否则，不调整应交所得税；

选项C表述错误，选项D表述正确，涉及暂时性差异的，必须在满足递延所得税的确认条件之下才调整递延所得税。

综上，本题应选ABD。

34.BCD选项A不符合题意，向债权人借款不属于所有者权益，属于负债；

选项B、C、D符合题意，所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

综上，本题应选BCD。

35.ABC选项A、B均正确，折价发行的债券，折价企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿，即其摊余成本会增加，利息费用是摊余成本乘以实际利率也会随着增加，每期的应付利息是不变的，因此差额（折价摊销额）则是递减的；

选项C正确，选项D错误，随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用也逐期减少。

综上，本题应选ABC。

公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行和折价发行。

36.ACD选项A正确，市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定；

选项B错误，对于可行权条件为业绩条件的股份支付，在确定权益工具的公允价值时，应考虑市场条件的影响，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务；

选项C正确，企业在确定权益工具在授予日的公允价值时，应考虑股份支付协议中规定的市场条件和非可行权条件的影响；市场条件和非可行权条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计；

选项D正确，业绩条件是指职工或其他方完成规定服务期限且企业已经达到特定业绩目标才可行权的条件，具体包括市场条件和非市场条件。

综上，本题应选ACD。

37.AD选项A，比如用自产产品作为福利发放给在建工程职工，分录为：借：在建工程贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）由分录可以看出增值税最后会随着“应付职工薪酬”记到“在建工程”进而转到资产成本；选项B，委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本；选项C，外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费——应交资源税”科目；选项D，购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本。

38.BCD5解析：按照安全管理要求，暂停施工，属于计划之中的停工，不属于非正常中断。

39.ACD选项A，无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值；选项B，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动；选项C，摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值；选项D，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值；选项E，企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足“无形资产确认条件”部分应计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动。

40.BCDEBCDE

【答案解析】：选项A，无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法属于会计估计变更。

41.CD选项A表述正确，不符合题意，终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报，列报的终止经营损益应当包含整个报告期间，而不仅包含认定为终止经营后的报告期间；

选项B表述正确，不符合题意，企业应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益；

选项C表述错误，符合题意，企业在处置终止经营的过程中可能附带产生一些增量费用，如果不进行该项处置就不会产生这些费用，企业应当将这些增量费用作为终止经营损益列报；

选项D表述错误，符合题意，终止经营的相关损益应当作为终止经营损益列报，列报的终止经宫损益应当包含整个报告期间，而不仅包含认定为终止经营后的报告期间。

综上，本题应选CD。

42.ACE费用和资本公积计算过程见下表：

单位：元年份计算当期费用累计费用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

43.ABC选项A，认股权证调整增加的普通股股数=3000—3000×8／10=600(万股)，稀释每股收益=12000÷(28500+600×9／12)=0．41(元／股)；选项B，A公司2019年发行在外普通股加权平均数=30000×12／12—3000×6／12=28500(万股)，所以当年A公司基本每股收益=12000÷28500=0．42(元／股)；选项C，A公司应采用归属于普通股股东的净利润为12000万元计算基本每股收益；选项D，应以当年在外发行普通股数的加权平均数计算。

44.ABCD

45.BD支付给职工以及为职工支付的现金=200+50+8=258(万元)；支付的其他与经营活动有关的现金=5+30q一3+6=44(万元)；与筹资活动有关的现金流出为2万元；与投资活动有关的现金流出=6+15：21(万元)。所以答案为B、D。

46.Y

47.AC选项A符合题意，购买办公用品支付的款项可以确认为费用；

选项B不符合题意，购买的原材料属于企业的资产；

选项C符合题意，管理用办公楼计提的折旧计入当期的损益，可以确认为费用；

选项D不符合题意，因水灾导致毁损的存货属于非日常事项，属于损失。

综上，本题应选AC。

48.N

49.（1）上述事项均为资产负债表日后事项，其中注册会计师发现的6项，都属于日后调整事项；09年初至09年3月31日期间发生的事项（1）、（2）属于调整事项，事项（3）属于非调整事项。

（2）注册会计师发现的交易或事项，其会计处理均不正确。理由及调整处理：

事项（1）：估计变更下，不必追溯调整。

借：以前年度损益调整—07年销售费用16.25

贷：预计负债16.25

[07年计提产品质量保修费=5000×5%×11%+5000×10%×4.5%=50（万元），08年变更计提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%×2.5%=33.75（万元），该公司错误地追溯调减了16.25万元（50-33.75），会计差错更正中应调回来。]

借：利润分配一未分配利润14.62

盈余公积1.63

贷：以前年度损益调整—07年销售费用16.25

事项(2)：在与w公司协议下，甲公司已对ABC公司有重大影响力，应采用权益法核算，而非成本法。

借：长期股权投资162

贷：以前年度损益调整—08年投资收益

75[680×15%一180×15%]

以前年度损益调整—cr7年投资收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度损益调整—o7年投资收益87

贷：利润分配一未分配利润(07年)78.3

盈余公积8.7

事项(3)：按完工百分比法确认收入，完.工比例70%。

借：以前年度损益调整—08年营业收入600

贷：应收账款600

借：劳务成本20(500+500—1400×70%)

贷：以前年度损益调整—O8年营业成本20

事项(4)：调整分录：

借：固定资产减值准备42

贷：以前年度损益调整—o7年资产减值损

失42

借：以前年度损益调整—_08年管理费用6

贷：累计折旧6

借：以前年度损益调整—07年所得税费用

10.5

贷：递延所得税资产10.5(42×25%)

(转回固定资产所形成的暂时性差异)

借：以前年度损益调整31.5

贷：利润分配一未分配利润(07年)28.35

盈余公积3.15

事项(5)：预期可能获得的补偿，应在预计负债入账的前提下，基本确定能够收回并且获得补偿的金额能够可靠计量的情况下才能确认入账。而该供货商经营情况不佳，资金周转严重困难，甲公司能否追偿到目前并不确定，因此，不应确认应收款项。

借：以前年度损益调整—08年营业外支出800

贷：其他应收款800

事项(6)：报告年度售出商品在资产负债表日后期间内退回，应调整报告年度的收入、成本、税金等，不调整退货年度的损益。

借：以前年度损益调整—08年营业收入400

贷：主营业务收入400

借：主营业务成本250

贷：以前年度损益调整—08年营业成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期间发生的调整事项的