企业关联方资金占用情况调研报告

华夏矿业关联方资金占用状况调研报告2011年9月份，由复星集团钢铁事业部牵头，复星审计部组织中介机构对建龙钢铁及矿业板块进行关联方资金往来的调研，复星矿业资源事业部张磊全程参和了对北京华夏建龙矿业科技有限公司（以下简称华夏矿业）2010年至2011年7月份的资金调研（审计）活动，先后走访了华夏矿业总部、双鸭山矿业、吉林钢铁矿业公司、河北承德县建龙矿业、宽城矿业公司，初步调研汇报如下：华夏矿业系2003年09月19日成立，注册资本为人民币10,875万元，目前股权结构为：北京建龙重工集团有限公司出资4525万元，占41.61%股份；上海复星工业技术发展有限公司出资2000万元，占18.39%股份；上海钧能实业有限公司出资2175万元，占20%股份；北京世源众联科技有限公司出资2175万元，占20%股份。法定代表人苑占永。华夏矿业的业务包括：矿山投资开发、矿业技术研发、矿产品采选及购销业务。一、华夏矿业资金基本状况华夏矿业在矿石开采、选矿等业务方面资金需求较少，且盈利实力较强，经营性现金流为正数，能为公司供应稳定的资金供应，2011年1-7月份经营性现金净额为2.88亿元。华夏矿业总公司负责对建龙系统内整个矿业子公司的日常业务活动进行资金调配和运作，从华夏矿业合并层面看，截止2011年7月31日资产负债表如下：2011年7月31日华夏矿业合并资产负债表单位：万元资产年初数期末数负债及全部者权益年初数期末数货币资金77,96471,697短期借款149,559140,160应收票据9,27514,704应付票据104,396109,596应收账款13,32020,348应付帐款42,35327,145预付账款12,57817,710预收款项4,70910,497其他应收款123,747132,173其他应付帐33,28146,888存货10,93713,398其他流淌负债22,70824,124其他流淌资产3,7842,941流淌负债合计357,006358,411流淌资产合计251,605272,972长期借款17,6606,700长期股权投资169,926212,790其他非流淌负债2,0512,051固定资产170,857159,334非流淌负债合计19,7118,751在建工程49,03349,952负债合计376,717367,161无形资产14,14112,245归属于母公司全部者权益327,846380,151其他非流淌资产67,93762,598少数股东权益18,93722,580非流淌资产合计471,894496,919全部者权益合计346,783402,730资产总计723,499769,892负债和全部者权益总计723,499769,892从上表可见，其他应收款数额较大，余额为13.22亿元，而同时华夏矿业短期贷款余额为14.02亿元，可以推断华夏矿业流淌资金款项被大股东关联方占用状况比较严峻。二、华夏矿业资金被占用状况调研初步结果1、调研取证方法：（1）进行银行对账单和银行明细账双向核对，获得全部银行对账单原件，导出银行存款明细账；抽取发生额较大的银行账户，选取单笔发生额500万以上，进行逐笔核对；是否存在未入账或异样的资金往来。（2）对各项往来资金分析其业务性质①获得会计报表、科目余额表、往来余额表；核对余额是否相符；②选取余额500万以上的复星参股体系外的往来单位，导出明细账，查证款项形成过程和性质；③依据往来余额表，选取发生额1000万以上的单位，导出明细账，查证款项形成和性质，是否存在无资金划转的多方冲账；④导出应付票据的明细账，查看应付票据业务实质，是否存在无贸易背景的干脆资金支付。2、对华夏矿业被关联方占用资金状况的初步调研结果(1)华夏矿业资金被建龙体系内钢铁板块子公司占用状况，如下表：核算科目单位名称金额（万元）备注应收账款承德建龙特别钢有限公司7,634.24货款应收账款黑龙江建龙钢铁有限公司7,466.74货款其他应收款黑龙江建龙钢铁有限公司15,688.37拆借款及股权转让款其他应收款黑龙江建龙化工有限公司4,046.79拆借款其他应收款承德建龙水泥有限责任公司800.00投资款、已注销小计=SUM(ABOVE)35,636.14注1：其他应收承德建龙水泥有限责任公司投资款800万元，该公司已经注销，相关款项已无法收回。注2：北京华夏账面同时记录应付黑龙江建龙钢铁1600万元，经调研，我们认为此往来余额1600万元系账务处理错误所致，事实上并无此项负债。注3：拆借款系北京建龙重工进行整体调拨及调配形成。从上表可以看出，华夏矿业被建龙钢铁板块子公司占用资金余额达3.56亿元，经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过3亿元。(2)华夏矿业资金被建龙体系内股东单位占款状况，如下表：核算科目单位名称金额备注应收账款北京建龙重工集团有限公司600.00贸易往来欠款其他应收款建龙钢铁控股有限公司78,423.90拆借款小计=SUM(ABOVE)79,023.90注：北京华夏账面同时记录应付建龙钢铁控股有限公司8300万元，因此建龙钢铁控股净占用月7.01亿元。从上表可见，华夏矿业被大股东体系内关联单位的资金占用余额约7亿元。经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过7亿元。以上(1)和(2)合计被大股东关联方净占用资金余额为10.5亿元。(3)华夏矿业资金被体系外及其他个人占款，如下表：核算科目个人姓名金额备注其他应收款北京建龙重工集团有限公司10,280.30拆借款其他应收款北京世源众联科技有限公司2,001.15借款名义分红其他应收款滦平吉夫矿业有限公司1,231.61借款名义分红其他应收款张文华（华夏矿业副总经理）1,160.79借款名义分红其他应收款时丕朋(朱日和铜业自然人股东)795.26代垫出资款其他应收款李明东（华夏矿业董事）594.29借款名义分红其他应收款徐金山（金建设计院董事）500.00借款名义分红其他应收款李涛(朱日和铜业自然人股东)397.63代垫出资款其他应收款苑占永（华夏矿业总经理）361.54借款名义分红其他应收款张伟祥（建龙重工董事）387.80借款名义分红其他应收款曲成功（华夏矿业高管）310.31借款名义分红其他应收款翁振银（华夏矿业高管）310.00借款名义分红其他应收款黄福军（华夏矿业高管）300.00借款名义分红小计=SUM(ABOVE)18,630.68注1：朱日和铜业股东时丕朋和李涛因资金困难，无法刚好对朱日和铜业进行增资，北京华夏矿业暂借款项1,192.89万元于两股东，并约定从以后分红中扣除。注2：以借款名义分红共计7,157.49万元。从上表可以看出华夏可以被复星参股体系外的大股东关联方占款余额超过1亿元，经调研华夏矿业被其长期无偿占用的资金超过1亿元。华夏矿业高管（或个人股东关联方）以借款名义实质进行分红资金为7157.49万元，这部分资金已经流出。(4)华夏矿业资金被体系外其他单位的可疑占用状况经调研，存在以下可疑往来款项余额：核算科目单位名称金额备注其他应收款河北省矾山磷矿有限公司1,934.41参股企业其他应收款河北国控金石矿业有限公司719.82其他应收款河北省国控矿业开发投资有限公司481.18股权转让款合计=SUM(ABOVE)3,135.41注1：河北省矾山磷矿有限公司系华夏矿业参股企业，从款项形成来看均系华夏矿业内部资