浅析科研事业单位财务内部控制问题及对策

浅析科研事业单位财务内部控制问题及对策

Summary：财务内部控制是保障科研事业单位财务管理规范有序、科研资金高效使用的重要手段，也是科研事业单位实现预定目标的有效保障机制。科研事业单位应充分认识财务内部控制体系的保障性作用，以求实现科研事业高质量发展。本文基于财务内部控制的重要性，分析了当前科研事业单位财务内部控制存在的问题，并提出了优化财务内控的措施。Keys：科研事业单位；内部控制；财务科研事业单位的主营业务是开展各项科研活动、从事科学技术研究和成果推广服务，是推动国家科学技术发展的重要力量。科研事业单位的内部控制是指以实现单位战略控制目标为基础，通过制定完善的相关制度、流程对单位的经济活动进行的有效管控。如何完善财务内部控制，是目前科研事业单位需要关注的问题。一、科研事业单位财务内部控制的重要性科研事业单位加强财务内部控制，一是可以及时地发现科研事业单位在日常工作中出现的问题，提高财务管理整体的效率，促进各项管理工作顺利开展；二是有利于提升财务风险防范能力，能够及时发现各项工作中潜在的财务风险隐患，减少徇私舞弊的情况出现，保障资金安全，避免财务风险的发生；三是规范和约束单位的工作流程，帮助科研单位形成良好的科学管理体系，促进各个部门制度的完善，推动科研事业单位的改革进程。二、科研事业单位财务内部控制存在的问题（一）内部控制意识淡薄，缺乏足够重视科研事业单位的主营业务是开展科研活动，管理层和科研人员往往只重视科研工作的开展，对内部控制的重要性认识不足。部分单位的管理层未承担应尽的职责，内控工作全部依托于财务部门，而财务人员不参与单位管理和重要事项的决策，内部控制的执行缺乏权威性，无法将其作用真正发挥出来。很多科研人员对内控的认识不足，财务风险意识淡薄，导致出现只关注课题开展而忽略课题经费合规使用的情况。内部控制工作的开展困难重重，内控环境十分薄弱。（二）内部控制制度不健全，执行不到位构建完善的内部控制制度体系是单位内部控制工作顺利开展的前提和保障，也是保证科研事业单位长远、稳定发展的基础。我国科研事业单位改革仍处于发展阶段，内部控制制度体系尚不健全，部分单位的内控制度是直接照搬国家政策或企业的内部控制制度，未针对本单位的实际情况进行合理修订，导致单位内部控制制度与实际情况存在差异，不具备可行性。各项内部控制工作的开展也不够规范，没有设立明确的内部控制组织机构。内部控制决策、执行机制缺乏，各部门职责划分不清晰，导致一些工作的责任部门不明确，内控工作难以顺利开展，内部控制的有效性未得到落实。（三）科研经费预算管理存在不足科研经费的预算管理是科研事业单位财务内部控制的重要内容，对单位内部控制工作的顺利开展有着重要影响。目前很多科研事业单位尚未有完善统一的预算编制规范，预算编制的科学性和完整性不足，导致资源配置不合理，科研项目开展过程中经费的使用难以按照预算执行，最终出现科研项目经费预算和决算不符的情况，也可能导致挪用公款、舞弊等违规行为的发生，相应的财务风险、审计风险都会增加。同时预算的绩效管理不到位，单位对预算的绩效评价审核不严，没有专人承担绩效管理职责，导致资金的使用效率较低。（四）信息化建设不完善科研事业单位财务内部控制作为单位自我管理的重要工作，涉及部门广泛，需要构建科学健全的信息管理平台。但是目前部分科研事业单位还存在信息化建设滞后的问题，究其原因，一是单位领导未充分认识到信息系统与单位管理工作结合的重要性，未在信息化建设工作中投入足够的资源和精力，信息化工作流于表面。二是部分科研事业单位虽然已经基本实行了信息化，但各部门的信息化平台并不实现信息共享，导致一些工作重复进行，无法将信息化管理的优势在内部控制工作中发挥出来。三、优化科研事业单位财务内控的措施（一）建立良好的内部控制意识科研事业单位应当自上而下的树立内控意识，重视可能出现的财务风险。单位领导不应只关注科研事业发展，应增强风险意识、成本意识，积极地将财务内控作为单位内控核心，支持财务内部控制工作的开展，营造良好的内部控制环境。财务人员应主动提高自身的综合素质，具备职业敏感性，担负起财务管理和监督的重要责任。其他部门人员应当积极参加内部控制培训，从根本上意识到内部控制的重要性，了解内部控制基本内容，充分意识到内部控制在科研事业单位财务管理中的关键作用。最终实现全员参与内控，使内部控制流程各环节的衔接更顺畅，提高内控制度执行效率。（二）完善财务内部控制制度科研事业单位应该依据《行政事业单位内部控制规范》，结合单位实际情况，建立有效的财务内部控制制度，确保单位的财务工作有标准可参照、财务管理行为有制度可约束。应结合科研事业范围和行业特点，设置内部控制管理部门，负责牵头制定内部控制制度，合理划分内控责任。在制定内部控制制度的过程中要求全员参与，虽然财务活动与内部控制规范质量具有很强的相关性，但也不可全部依赖财务部门，应当将科研部门、审计部门、资产管理部门等纳入其中，最大限度的发挥内部控制制度的控制及监督职能。（三）加强预算的编制与控制建立健全预算管理机制是科研事业单位财务内部控制的重要一环，预算的编制和执行对于科研经费的使用情况有着十分重大的影响。应当加强预算的编制与审核、预算审批与执行、预算执行与分析、决算编制与审核工作，以科学的方法做好资金预算。科研事业单位要鼓励财务人员多参加预算管理培训，提升预算管理水平，也要明确各科研部门的预算管理职责。在科研项目开展过程中，要依照预算执行，各部门应加强沟通协调，及时处理预算执行中出现的问题，要制定合理有效的预算调整审批程序，努力实现预算总体目标，合理的使用每一笔资金。（四）建设单位内部一体化信息平台加快单位的信息化建设有助于对科研项目进行更好的管理，实现财务内部控制的管理目标。科研事业单位应根据本单位实际制定财务管理信息化制度，据此建立起基于财务内部控制的一体化信息平台，平台应当涵盖科研、管理、财务等相关部门，由信息系统整合科研项目资料、收集数据、及时监控资金使用情况、生成报表等，单位财务人员可以在第一时间掌握资金的动态和流向。为加强信息化管理，应定期组织财务人员进行培训，确保财务人员能熟练运用信息平台开展财务工作。同时应注意财务信息安全，平台应做好权限控制、对数据库做好加密。四、结语财务内部控制在科研事业单位的管理中发挥着巨大的作用，可以提升财务管理的效率，促进单位科研事业的发展。针对当前科研事业单位财务内部控制存在的问题，科研事业单位需要建立良好的内部控制意识、完善财务内部控制制度、加强预算的编制与控制并建设单位内部一体化信息平台，为持续推进科研事业单位财务内部控制建设打下坚实的基础。（本文系中国教育科学研究院基本科研业务费专项资金教育智库个人项目（F2）“教育科研院所科研经费预算管理研究——以中国教育科学研究院为例”的阶段性研究成果）Reference：[1]黄显河.科研事业单位财务管理中内部控制策略分析[J].财经界,2021(18):110-111.DOI:10.19887/11-4098/f.2021.18.052.[2]谭新艳.管理会计视觉之科研事业单位财务管理现状及内部控制[J].财经界,2020(26):173-174.[3]卢珏颖.内部控制在科研事业单位财务管理中的应用与思考[J].中国集体经济,2020(07):137-138.[4]陈娜,梁