会计章节练习 第09章 负债

第九

负债一单选题下列于流动负债的相关表述，不正确的是（A.资负债表日，企业应按合同率计算确定“应付利息”科目的金额B.企董事会或类似机构通过的润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露C.企采用售后以固定的价格回进行融资的，应按实际收到的金额，确认为其他应付款，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购期间内按期计提利息费用认为财务费用D.企发生的其他各种应付、暂款项，借记“管理费用”等科目，贷记“应收账款”甲公为增值税一般纳税人2×16年12月购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为4800元现金折扣条件为2/20n/30材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响公司2×月25日支付相关货款则实际支付的款项为（）。A.34800B.34398C.34200D.30000甲公为增值税一般纳税人2×年3月购一台大型机器设备A备增值税专用发票上注明的价款为80000元不含增值税值税税额12800元另支付运杂费5000元，保险费3000元购入后即达到预定可使用状态A设的初始入账价值为（）。A.80000B.92800C.88000D.100800某企为增值税一般纳税人2×17年2月1日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税额为2.4元，其中赠送给客户的部分价值6万，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为（）元。A.0B.1.44C.0.96D.2.4列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是（A.专设备不作为固定资产核算因此不存在折旧问题B.企发生技术维护费，按实际付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目C.一纳税人发生的增值税税控统的技术维护费抵减的增值税应纳税额交税费——应交增值税（减免税款，贷记“管理费用”科目D.一纳税人购入增值税税控系专用设备规定抵减的增值税应纳税额“交税

费——应交增值税（减免税款目，贷记“管理费用”科目甲公为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰用在建厂房该消费品成本为万元，计税价格为800万该消费品适用的消费税税率为10%。甲公司应计入在建厂房成本的金额为（）元。A.800B.635C.580D.585甲股有限公以下简称“甲公司”2×161月日发3期，每年月日息、到期一次还本的公司债券，债券面值为万元，票面年利率为5%，发价格为13347万元；另支付发行费用120万元发行期间冻结资金利息为150万。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率4。×16年月日公司该债券的期初摊余成本为（）元。A.300000B.313227C.313347D.313377信达司于2×17年1月1日每份面值500元发行了期限为年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素×年1月1日交对信达公司所有者权益的影响金额万。A.0B.527.74C.14472.26D.14472二多选题小规纳税人的特点有（A.一情况下，只能开具普通发，不能开具增值税专用发票B.实简易计税方法C.小模纳税人的销售额不包括应纳税额D.小模纳税人如果取得增值税用发票，进项税额可以抵扣下列费中，应计入存货成本的有（A.由托方代收代缴的委托加工接用于对外销售的商品负担的消费税B.由托方代收代缴的委托加工续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.委加工物资支付的加工费D.小模纳税人购买原材料交纳增值税企业生的下列款项通过“其他应付款”科目核算的有（A.企收取的各种押金B.企应收取的赔偿款C.企收取的各种暂收款项D.企支付的代垫款项下列项关于长期借款的表述中，正确的有（A.企借入各种长期借款时，按际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款

——本金”科目；按借贷双方之间的差额，借记“长期借款——利息调整”科目B.对一次还本付息的债券资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程用费用”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券——应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目C.企发行的可转换公司债券在始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆D.企购买资产有可能延期支付关价款果延期支付的购买价款超过正常信用条件质上具有融资性质的购产成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定际支付的价款与购买价款的现值之间的差额当信用期间内采用直线法进行摊销入关资产成本或当期损益资产债表日对分期付息一次还本的券企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能借记（）科目。A.在工程B.应利息C.财费用D.研支出关于转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（A.企发行的可转换公司债券，当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B.可换公司债券在进行分拆时对债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C.发可转换公司债券发生的交费用，应当直接计入当期损益D.可换公司债券转换股份前负成分计提的利息费用均应计入当期损益“长应付款”科目核算的内容有（A.应融资租入固定资产的租赁B.具融资性质的延期付款购买产发生的应付款项C.经租入固定资产发生的改良出D.各应付、暂收款项×16年12月31日公司采用分期付款方式从乙公司购买一台设备买格4000万元，合同约定发出设备当日支付价款1000万元，余款分3次于次年起每年12月31日等额支付，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2元，甲公司采用实际利率法摊销未确认融资费用，实际利率为5%。考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（A.2×年12月31日公司应认固定资产3723.2万元B.2×年12月31日公司应认未确认融资费用276.8万元C.2×年12月31日公司应认长期应付款账面价值3000万元D.甲司该业务对2×年12月31日产负债长期应付款目列报金额影响额为1859.36万三综题黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”值税一般纳税人，购买商品和销售货物适用的增值税税率为16%。×年发如下交易和事项：（2×17年4月1日河公司购入一条需要安装的生产线装时领用外购原材料100万元该材料当前市场价格为120万领材料时黄公司财务人员编制会计分录如

下：借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）19.2借：其他业务成本100贷：原材料100（2×年5月河公司董事在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配——应付现金股利200贷：应付股利200（黄公司于×年月日行年期2×18起每7月日付息到期一次还本的可转换公司债券，债券面值200万，票面年利率第一年2%第二年3%，第三年为%，实际利率为%假发行价格为万元另生发行费16万元债发1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每1元，股票面值为每1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：2×17年月日可换公司债券负债成分的公允价=200（1+6%+200×（1+6%）+200（1+6%（元成分的公允价=（万元借：银行存款195应付债券——可转换公司债券（利息调整）14.57贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200其他权益工具9.57发生的发行费用借：应付债券——可转换公司债券（利息调整）16贷：银行存款16（2×年12月河公司出售其一栋作为投资性房地产核算的建筑物，该资产处置时账面价值200万（公允价值变损失20万价值为300万元假不考虑相关税费的影响。公司财务人员会计处理如下：借：银行存款300贷：其他业务收入300借：其他业务成本200投资性房地产——公允价值变动20贷：投资性房地产——成本220要求假你是黄河公司的财务理判断该公司会计人员上述事项的处理是否正确如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算中的额单位用万元表示）答案解析一单选题【答案】【解析】企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款

【答案】【解析】甲公司享有的现金折扣金额×2%=600（元），因此实际支付的金额=30000-600+4800=34200（）选项确。【答案】【解析】设的初始入账价值80000+5000+3000=88000（照订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，生产经营用（动产）固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不再计入资产的成本。【答案】【解析业外购的小礼品无赠送他人按视同销售计算销项税额购的货物用于内部职工福利的不视同销售，属于进项税额不予以抵扣的项目，所以企业应计算的销项税额=6×16%=0.96（元【答案】【解析】购入专用设备通过“固定资产”核算，按期计提折旧。【答案】【解析】甲公司应计入在建厂房成=500+800×10%=580（元【答案】【解析】2×年月日公司该债券的期初摊余成313347-120+150=313377（元），选项D正确。【答案】【解析达司发行的该项可换公司债券的负债成分的公允价=500×30×（）+500×30×（1+7%）/（1+9%=14472.26（万元权益成分的公允价值×30-14472.26=527.74（万元二多选题【答案】ABC【解析】小规模纳税人的特点有规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下只开具普通发票，不能具增值税专用发票规模纳税企业销售货物或提供应税劳务实简易办法计算应税额按照销售额的一定比例计算规纳税人的销售额不包括其应纳税额，采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售=含税销售额÷1+征收率原不含税销售额计算。【答案】ACD【解析】由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入资产成本。【答案】

【解析】企业应收取的赔偿款、企业支付的代垫款项通过“其他应收款”科目核算。【答案】ABC【解析业买资产有可能延支付有关价款果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益，选项D正确。【答案】ACD【解析对于分期付息一次还本的债券应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程费用务费用发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。【答案】【解析】选项C，行可转换公债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照相对公允价值进行分摊，分别计入其入账价值；选项，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所购建资产的成本。【答案】【解析】选项C，应记入“长期摊费用”科目；选项，应记入“其他应付款”科目。【答案】ABD【解析】会计分录：借：固定资产3723.2未确认融资费用276.8贷：长期应付款3000银行存款10002×年12月31日期应付款账面余额为3000万未认融资费用余额为276.8万，长期应付款账面价值3000-276.8=2723.2万元业对甲公司资产负债表“长期应付款”项目的列报金额影响=长应付款的账面价-一年内到期的非流动负债=2723.2-（1000-2723.2×（元3000-1000×=1859.36（万元）三综题【答案】事项（）计处理不正确。理由将购原材料用于生产线造，材料被领用以后属视同销售只以不同的形式存在于企业因不确认收入生产线属于增值税应税项目因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入120应交税费——应交增值税（销项税额）19.2

贷：其他业务成本100在建工程39.2事项（）计处理不正确。理由企业董事会或类似机构通的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：借：应