山东某大学《中级财务会计（二）》期末考试复习题及参考答案

第九章长期负债

一、单选题

1、某企业为增值税一般纳税人。2015年12月25日，向职工发放一批自产

的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计

税价格计算的增值税销项税额为L7万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的

应付职工薪酬为（）万元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

B

2、下列各项中，属于“其他应付款”科目核算范围的是（）。

A.应付经营租赁固定资产的租金

B.应付供应商的货款

C.应付给职工的薪酬

D.应付供应商代垫的运杂费

A

3、下列各项中，企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科

目是（）o

A.营业外收入

B.财务费用

C.管理费用

D.销售费用

B

4、某企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，下列各项中，

会计处理正确的是（）o

A.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000

B.借：营业外支出2000贷:库存现金2000

C.借:管理费用2000贷：库存现金2000

D.借：应付职工薪酬一一职工福利费2000贷：库存现金2000

D

5、2016年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，

期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2016年5月1日该企业无力支付票款

时，下列会计处理正确的是（）o

A.借：应付票据117000

贷：短期借款117000

B.借：应付票据117000

贷：其他应付款117000

C.借:应付票据117000

贷：应付账款117000

D.借：应付票据117000

贷：预付账款117000

C

二、多选题

1、下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有

）。

A.开出商业承兑汇票购买原材料

B.转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票

C.转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票

D.支付银行承兑汇票手续费

ABC

2、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）0

A.租入包装物支付的押金

B.应缴纳的教育费附加

C.为职工垫付的水电费

D.外单位存入的保证金

ABC

3、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有

）0

A.计提的职工住房公积金

B.计提的职工医疗保险费

C.提取的工会经费

D.确认的职工短期带薪缺勤

ABCD

三、判断题

1、企业在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体

缴存的提存金，确认为其他应付款。

错

2、应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额

入账。

对

第十章长期负债

一、单项选择题

1、某股份有限公司于2016年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息

的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%,发行价格为90万元。

债券折价采用实际利率法摊销，假定实际利率是12%。该债券2016年度确认的

利息费用为()万元。

A.6.5

B.10

C.10.8

D.7.5

C

2、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债

券，该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为

1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5%。2017年12月

31日，该应付债券的账面余额为()万元。

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

C

3、恒通公司2016年1月1日发行3年期面值为7500万元的债券，票面年

利率为6%,公司按7916万元的价格溢价出售，实际利率为4%,如果公司每年

计息一次并按实际利率法摊销，恒通公司在2017年12月31日确认利息费用为

()万元。

A.321.97

B.311.31

C.133.36

D.234

B

4、甲公司2017年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1

日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%,实际利

率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利

率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一一其他资本公

积”的金额为()万元。

A.0

B.534.60

C.267.3

D.9800

B

5、甲公司2017年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券，该债券于每年

1月1日付息、到期一次还本，面值总额为15000万元，发行价格16000万元,

票面年利率为4%,实际利率为6%,发行费用100万元，甲公司按实际利率法

确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积一一其他资本公积”

和“应付债券一一可转换公司债券一一利息调整”的金额分别为（）万元。

A.1690.64和890.64

B.1790.64和990.64

C.1690.64和990.64

D.1790.64和890.64

D

二、多项选择题

1、企业的下列筹资方式中，属于长期负债的包括（）。

A.发行3年期公司债券

B.发行9个月的公司债券

C.向银行借入2年期的借款

D.融资租入固定资产的租赁费

ACD

2、“长期借款”科目的借方反映的内容有（）。

A.借入的长期借款本金

B.应计的长期借款利息

C.偿还的长期借款本金

D.偿还的长期借款利息

CD

3、企业债券发行价格的高低取决于（）。

A.债券票面金额

B.债券票面利率

C.发行时的市场利率

D.债券期限的长短

BC

三、判断题

1、企业发行可转换公司债券时发生的交易费用应当全部计入所有者权益。

错

2、企业发行分次付息的债券，实际收到的款项大于债券票面价值的差额采

用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。

对

3、资产负债表中的“长期应付款”项目直接按照“长期应付款”的期末余

额填列。

错

4、在资产负债表日，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利

息费用。

对

5、企业借入的分期付息到期还本的长期借款，对于核算的应支付利息、，增

加长期借款的账面价值。

错

四、简答题

1、预计负债与或有负债的主要相同点与不同点有哪些?

相同点：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的。

不同点：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都

属于现时义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企

业，要么金额不能可靠计量。而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益

流出企业，同时金额能可靠计量。

2、对或有负债，会计上应如何进行披露？

会计上对符合某些条件的或有负债应予披露，具体做法是：

(1)极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经

常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济

利益流出企业的可能性极小，也应予披露。披露的内容包括形成的原因、预计产

生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。

(3)例外的情况是，在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分

信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决

诉讼、仲裁形成的原因。

3、什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成

的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷:一是债权人采用

法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。

进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会;

对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算,

也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如

数收回。

4、什么是预计负债？如何确认？

预计负债是由或有负债转化而来的。

当下列条件同时具备时，会计上应将原或有负债确认为预计负债。

预计负债的确认条件包括:该义务是企业承担的现时义务；该义务的履行很

可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。

5、或有负债为什么要披露？如何披露？

或有负债是否履行偿债义务取决于事项未来的发展，其内在风险和不确定性

非常明显，将来可能对企业的财务状况和经营成果产生不利影响。从会计信息披

露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。

披露的原则是:极小可能（概率区间为大于0,但小于或等于5%）导致经济利

益流出企业的或有负债一般不予披露。而对经常发生或对企业的财务状况和经营

成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应

予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括

形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能

性。

6、简述或有负债的具体内容。

已贴现的商业承兑汇票；未决诉讼或仲裁；债务担保；产品质量保证；追加

税款；环境污染整治；应收账款抵借。

五、综合题

甲上市公司（以下简称甲公司）经批准于2017年1月1日溢价发行了50

万份可转换公司债券，面值总额50000万元，取得总收入52400万元。该债券

期限为5年，票面年利率为5%；每份债券均可在债券发行1年后按照面值转换

为100股普通股。自2018年起，每年1月1日付息。

其他相关资料如下：

（1）2017年1月1日，甲公司收到发行价款52400万元，所筹资金专门

用于建造办公楼，该工程于2017年1月1日开工，预计2018年底竣工，开工时

支付了工程款21200万元，余款下年支付，该工程于2017年4月1日至7月

31日发生非正常中断。

（2）2018年1月5日，该可转换公司债券的50%转为甲公司的普通股，相

关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本

金及最后一期利息一次结清。

假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司

债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%；②每年年

末计提债券利息和确认利息费用；③不考虑其他相关因素；④利率为4%、期数

为5期的普通年金现值系数为4.4518,利率为4%、期数为5期的复利现值系数

为0.8219；⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份

的公允价值。

要求:

（1）计算可转换公司债券负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并

编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。

（2）计算甲公司2017年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认

的利息费用并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2018年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。

（4）计算2018年1月5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编

制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。（结果保留两位小数）

（1）可转换公司债券负债成份的公允价值

=50000X0.8219+50000X5%X4.4518

=52224.50（万元）

权益成份的公允价值=52400-52224.5=175.50（万元）

借：银行存款52400

贷：应付债券一一可转换公司债券一一面值50000

——利息调整2224.50

资本公积---其他资本公积175.50

（2）2017年12月31日计提可转换公司债券利息=50000X5%=2500（万

元）

应确认的利息费用=52224.5X4%=2088.98（万元）

其中非正常中断期间发生的利息费用为=2088.98X4/12=696.33（万元）

借：在建工程1392.65

财务费用696.33

应付债券一一可转换公司债券一一利息调整411.02

贷：应付利息2500

(3)借:应付利息2500

贷：银行存款2500

(4)转换的股数=25X100=2500(万股)

借：应付债券一一可转换公司债券一一面值25000

——利息调整906.74

资本公积一一其他资本公积87.75

贷：股本2500

资本公积——股本溢价23494.49

第十一章所有者权益

一、单项选择题

1、某企业年初未分配利润贷方余额为100万元，本年净利润为1000万元,

按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利80万

元，该企业期末未分配利润为()万元。

A.855

B.867

C.870

D.874

C

答案解析：本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配

利润+本期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期向投资者分配的利润=

100+1000-1000X10%-1000X5%-80=870（万元）。

2、某企业年初未分配利润贷方余额60万元，本年实现净利润200万元，按

净利润10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润80

万元，年末未分配利润为（）万元。

A.150

B.70

C.140

D.130

A

答案解析:年末未分配利润=60+200-200义（10%+5%）-80=150（万元）。

3、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元,

每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，不考虑发行过程中

的税费等因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。

A.1000

B.3000

C.4000

D.2000

B

答案解析：本题考核资本公积的计算。发行股票实际收到的价款=4X1000

=4000（万元）；应记入"股本”科目的金额=1X1000=1000（万元）；应记

入“资本公积”科目的金额=4000—1000=3000（万元）。

4、某公司2017年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450

万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本

公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总

额为（）万元。

A.1565

B.1595

C.1640

D.1795

C

答案解析：本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本、提取盈余公

积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润

减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该公司

2013年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640(万元)。

5、某非上市公司为一般纳税人，于设立时接受商品投资，则实收资本入账

金额为()O

A.评估确认的商品价值加上或减去商品进销差价

B.商品的市场价值

C.评估确认的商品价值

D.商品的公允价值加上进项税额

D

6、某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本

公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。

假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为()万元。

A.360

B.410

C.440

D.460

C

答案解析：该企业年末所有者权益=160+300-20=440（万元），以资本

公积转增资本和提取盈余公积，属于所有者权益内部项目一增一减发生变动，对

所有者权益总额没有影响。

7、A公司2017年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资

本60万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投

资者分配股利20万元。该公司2017年年末盈余公积为（）万元。

A.200

B.230

C.210

D.180

C

答案解析：该企业年末盈余公积为260—60+30—20=210（万元）。

8、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹集资本，其“股本”科目所登记

的金额是（）o

A.实际收到的款项

B.股票面值与发行股票总数的乘积

C.发行总收入减去支付给证券商的费用

D.发行总收入加上支付给证券商的费用

B

答案解析：本题考核股本的核算。股本是以股票的面值总额入账的，即按股

票面值与发行股票总数的乘积金额，贷记“股本”科目。

9、A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股，每股面值1元，每

股发行价格L1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积（股

本溢价）账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该

公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为。万元。

A.2000

B.120

C.2100

D.1780

D

答案解析：股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢

价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资

本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣

的部分冲减盈余公积和未分配利润。

10、下列各项中，不能引起企业留存收益总额发生变动的是。。

A.本年度实现的净利润

B.提取法定盈余公积

C.经股东大会批准向投资者宣告分配现金股利

D.用盈余公积转增资本

B

答案解析：企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A,实现净利

润将增加企业的未分配利润，所以会增加企业的留存收益；选项B,分录为借记

“利润分配”科目，贷记''盈余公积”科目，不影响企业的留存收益总额；选项

C,分录为借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，减少企业的留存收

益；选项D,借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本（或股本）”科目，减少

企业的留存收益。

11、某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得

税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元

转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。

A.40

B.85

C.95

D.110

B

答案解析：本题考核盈余公积的计算。盈余公积年末余额=50+(600-150)

X10%—10=85(万元)。

12、A有限责任公司由两位投资者投资400万元设立，每人出资200万元。

一年后，为扩大经营规模，经批准引入第三位投资者加入，A有限责任公司注册

资本增加到600万元。按照投资协议，新投资者需投入现金220万元，同时享有

该公司三分之一的表决权。A有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他

因素，A有限责任公司计入“资本公积一一资本溢价”的金额是()万元。

A.20

B.40

C.200

D.220

A

二、多项选择题

1、下列各项，会影响企业资本公积总额的有Oo

A.转销无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.经股东大会批准将资本公积转增资本

D.权益法下被投资方回购股票

CD

答案解析：本题考核资本公积相关的账务处理。转销无法支付的应付账款计

入“营业外收入”；接受固定资产捐赠要计入“营业外收入”；经股东大会批准

将资本公积转增资本，资本公积减少；权益法下被投资方回购股票时所有者权益

总额减少，这属于除净损益以外的其他权益变动，投资方要按持股比例调整资本

公积。

2、甲公司在筹建期间委托华东证券公司代理发行普通股3000万股，每股

面值1元，按每股L02元的价格发行。甲公司与华东证券公司约定，华东证券

公司按发行收入的觊收取手续费，从发行收入中扣除，甲公司的资本公积科目

余额为100万元，均是发行股票产生的溢价收入。收到的股款已存入银行。在上

述情况下，甲公司收到股款的会计分录可能涉及的科目有Oo

A.银行存款

B.财务费用

C.股本

D.盈余公积

AC

3、盈余公积可用于()o

A.分配现金股利

B.转增资本

C.弥补亏损

D.发放工资

ABC

答案解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、分配现

金股利或利润等。

4、下列项目中，可能引起资本公积变动的有()o

A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用

B.企业接受投资者投入的资本

C.用资本公积转增资本

D.处置采用权益法核算的长期股权投资

ABCD

答案解析：处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积

的相关金额，

5、我国《公司法》规定，股东可以用()出资，但是法律、行政法规规定

不得作为出资的财产除外。

A.货币资金

B.实物

C.知识产权

D.土地使用权

ABCD

答案解析：我国《公司法》规定，股东可以用货币资金，也可以用实物、知

识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；

但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

6、下列交易或事项，不应计入“资本公积一一其他资本公积”的是()o

A.采用权益法核算的长期股权投资时，因被投资单位除净损益、其他综合收

益和利润分配以外所有者权益的其他变动，投资企业按持股比例计算应享有的份

额

B.企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其

公允价值小于账面价值的差额

C.资产负债表日，由于可供出售金融资产公允价值变动，可供出售金融资产

公允价值变动形成的利得

D,持有至到期投资在资产负债表日，实际应收利息与投资收益的差额

BCD

答案解析：选项B,企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的

投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入其他综合收益，如果是

公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益。选项C,可供出

售金融资产公允价值变动，通过“其他综合收益”科目核算。选项D,差额计入

“持有至到期投资一一利息调整”科目。

7、关于企业所有者权益，下列说法中正确的有()o

A.资本公积可以弥补企业亏损

B.盈余公积可以按照规定转增资本

C.未分配利润可以弥补亏损

D.资本公积可以按照规定转增资本

BCD

答案解析：资本公积可以按照规定转增资本，但是不可以弥补企业亏损，企

业亏损可以用利润或留存收益弥补。

8、下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的有()o

A.提取任意盈余公积

B.以盈余公积转增资本

C.用任意盈余公积弥补亏损

D.以盈余公积发放现金股利

ABCD

答案解析：选项A提取任意盈余公积，使得盈余公积增加；选项B以盈余公

积转增资本，使得盈余公积减少；选项C用任意盈余公积弥补亏损，盈余公积减

少，未分配利润增加；选项D以盈余公积发放现金股利，使得盈余公积减少。

9、下列各项中，会引起实收资本或股本增加的有()-

A.将资本公积转增资本

B.将盈余公积转增资本

C.注销库存股

D.回购本公司股票

AB

答案解析：选项C,注销库存股，引起股本减少；选项D,回购股票，库存

股增加，银行存款减少，对股本没有影响。

三、判断题

1、股份有限公司收购本公司股票减资的，按股票面值和注销股数计算的股

票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本

溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配一一未分配

利润”等科目。

对

2、股本溢价是留存收益核算的范畴。

错

解析：股本溢价是资本公积的二级科目，留存收益包括盈余公积和未分配利

润。

3、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的

财务费用。

错

4、资本公积可以转增资本，因此称之为准资本。

对

四、简答题

公司制企业实收资本或股本增加的具体途径有哪些？

（1）投资者（追加）投资；（2）用盈余公积转增；（3）资本公积转增；（4）

发放新股；（5）发放股票股利；（6）可转换债券转为股本。

五、计算题

公司为建造办公楼发生如下借款：2015年12月1日，借款1000万元，年

利率6%,期限3年；2016年7月1日，借款1000万元，年利率9%,期限2

年。该办公楼于2016年年初开始建造，预计2017年6月底完工。2016年1月1

日工程支出800万元，7月1日支出1000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲

置资金的活期存款利息。

要求：（1）计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。

（2）计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说

明理由。

（要求列示计算过程，对计算结果中的金额用万元表示）

2015年12月31日：

12月实际借款利息=1000X6%+12=5（万元）

本月借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生，

不符合资本化条件。

2016年12月31日:

本年实际借款利息=1000X6%+1000X9%+2=105（万元）

本年的借款利息应全部资本化，即计入办公楼的在建成本。因为本年为办公

楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息，本年所发生的借款

利息全部符合资本化条件，全部计入在建办公楼成本。

六、综合题

巨人股份有限公司，2015年至2016年的有关资料如下：

1.2015年“未分配利润”年初贷方余额100万元；

2.2015年实现净利润200万元，按10强提取法定盈余公积后，又按净利润的

20%计提了任意盈余公积，宣告派发现金股利180万元；

3.2016年用银行存款支付已宣告的现金股利180万元。

要求：（单位用万元表示）

1.编制2015年末有关结转净利润、提取法定盈余公积和任意盈余公积、宣

告派发现金股利、结转利润分配明细账户的会计分录（盈余公积及利润分配要写

明明细科目）；

2.计算2015年末利润分配账户的余额；

3.编制2016年支付现金股利的会计分录。

1.（1）结转本年实现的净利润

借：本年利润200万元

贷：利润分配一一未分配利润200万元

（2）对利润进行分配

①提取法定盈余公积

借：利润分配一一提取法定盈余公积20万元

贷：盈余公积一一法定盈余公积20万元

②提取任意盈余公积

借：利润分配一一提取任意盈余公积40万元

贷：盈余公积一一任意盈余公积40万元

③向投资者分配股利

借：利润分配一一应付现金股利180万元

贷：应付股利180万元

（3）结平利润分配的明细账户

借：利润分配一一未分配利润240万元

贷：利润分配一一提取法定盈余公积20万元

一一提取任意盈余公积40万元

一一应付现金股利180万元

2.2015年末未分配利润=100万元+200万元-240万元=60万元

3.2016年支付现金股利

借：应付股利180万元

贷：银行存款180万元

第十二章收入、费用与利润

一、单选题

1、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品，若月末购货人未

提走所购商品，下列说法正确的是（）。

A.通过在途物资科目核算

B.不作为该企业资产核算，需备查登记

C.通过发出商品科目核算

D.通过库存商品科目核算

B

答案解析：本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收

入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进

行登记，不作为该企业资产核算。

2、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（）。

A.销售商品发生的销售折让

B.销售商品发生的现金折扣

C.销售商品发生的销售退回

D.销售商品数量

B

答案解析:本题考核主营业务收入的确认。销售商品发生的现金折扣记入“财

务费用”科目，不影响主营业务收入的金额。

3、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的是（）。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时不确认收入

B.售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折

让当期的销售费用处理

D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当

期的收入和税金

C

答案解析：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收

入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期

的收入和税金。

4、下列关于让渡企业资产使用权的说法中，不正确的是（）。

A.如果合同或协议约定一次性收取使用费、且不提供后续服务的，应当视同

销售该项资产，一次性确认收入

B.让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收

入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

C.如果合同或协议约定一次性收取使用费，同时提供后续服务的，应在合同

或协议约定的有效期内分期确认收入

D.出售无形资产所有权取得的收益属于让渡资产使用权收入

D

答案解析：选项D属于转让资产所有权形成的利得。

5、甲公司于2017年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司10年，

10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。

售出的10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2017年甲公司发生桥梁的维护费

用20万元。则甲公司2017年该项业务应确认的收入为（）万元。

A.1000

B.20

C.0

D.100

D

答案解析：企业让渡资产使用权的使用费收入，在一次性收取使用费的情况

下，如提供后续服务的，应在服务期内分期确认收入，甲公司2017年该项业务

应确认的收入=10004-10=100（万元）。

6、采用支付手续费方式委托代销商品时，委托方应将支付的手续费记入

（）科目。

A.管理费用

B.财务费用

C.销售费用

D.其他业务成本

C

答案解析：支付手续费方式委托代销商品，委托方将手续费记入“销售费用”

科目，受托方将手续费确认为收入。

7、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时

间是（）。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

C

8、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值

为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清

理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为()万元。

A.80

B.120

C.100

D.200

A

9、某企业某月销售商品发生商业折扣60万元、现金折扣45万元、销售折

让75万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。

A.45

B.60

C.105

D.135

A

答案解析：商业折扣、现金折扣、销售折让的处理中只有现金折扣在财务费

用科目中体现，因此答案应该选择A。

10、2017年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2018年

12月31日完工；合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截止2017

年12月31日。该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。

假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确

认收入。2017年度对该项合同确认的收入为（）万元。

A.720

B.640

C.350

D.600

A

答案解析：本题考核提供劳务收入金额的确认。2017年度完工进度=（600/2

000）X100%=30%,2017年度对该项合同应确认的收入=2400X30%=720（万元）。

11、某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税

率17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%,提供的现金折扣条件为2/10,1/20,

n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）

/Lio

A.320000

B.308200

C.324000

D.320200

C

答案解析：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项

交易中应确认的收入=6000X60X（1-10%）=324000（元）。

12、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的

可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时

B.收到货款时

C.签订合同时

D.买方正式接受商品或退货期满时

D

答案解析：对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定

退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，

此时才符合销售商品收入确认的条件。

13、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件（含100件）以上可

得到10%的商业折扣。乙公司于2017年11月5日购买该企业产品200件，款项

尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o适用的增值税税率为17机

甲企业于11月23日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为（）

元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）

A.900

B.1000

C.1170

D.2340

A

答案解析：应给予客户的现金折扣=500X200X（1-10%）X1%=900（元）。

14、采用预收款方式销售商品，通常应在（）时点确认收入。

A.实际收到货款

B.发出商品

C.合同约定的收款日期

D.签订合同

B

答案解析：本题考核采用预收款方式销售商品的处理。预收款销售方式下，

销售方应在发出商品时确认收入

15、下列各项中，不属于费用的是()o

A经营性租出固定资产的折旧额

B成本模式计量的投资性房地产的摊销额

C企业发生的现金折扣

D出售固定资产发生的净损失

D

答案解析：选项D,出售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支

出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。选项A,经营性租出固定资产的折

旧额一般计入其他业务成本中；选项B,成本模式计量的投资性房地产的摊销额

计入其他业务成本中；选项C,企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属

于企业的费用。因此正确答案为D。

16、某公司2018年销售甲产品10件，单价10万元，单位成本8万元，支

付税收滞纳金2万元，发生销售费用5万元，该公司2018年的费用总额合计为

()万元。

A80

B85

C82

D100

B

答案解析：支付税收滞纳金属于一项损失，计入到营业外支出中；该公司

2010年的费用合计为销售结转的成本80万元+销售费用5万元=85(万元)。

17、下列各项中，应计入其他业务成本的是。。

A库存商品盘亏净损失

B经营租出固定资产折旧

C向灾区捐赠的商品成本

D火灾导致原材料毁损净损失

B

答案解析：选项A,库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料,

应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、

过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失

的部分计入到营业外支出；选项C.D都是应该计入到营业外支出。

18、2017年1月1日建华公司的经营租出管理用设备一台，每月设备折旧

金额100万元，租期为两年，租金在每季末收取。则2017年1月末针对计提的

折旧金额应编制的会计分录为（）。（分录中的金额单位为万元）

A借记其他业务成本100,贷记预付账款100

B借级其他业务成本100,贷记银行存款100

C借记其他业务成本100,贷记累计折旧100

D借记管理费用100,贷记累计折旧100

C

19、超支的业务招待费应计入（）。

A营业外支出

B销售费用

C财务费用

D管理费用

D

答案解析：企业发生的业务招待费一律计入“管理费用”，超支的部分在申

报所得税时，调整增加应纳税所得额。

20、企业2017年5月售出的产品2008年8月被退回时，其冲减的销售收入

应在退回当期计入（）科目的借方。

A以前年度损益调整

B其他业务收入

C本年利润

D主营业务收入

D

21、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是

（）。

A债券利息收入

B进行股权投资取得的股利收入

C出租固定资产取得的租金收入

D出售固定资产取得的价款

D

22、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时

间是（）。

A签订代销协议时

B发出商品时

C收到代销清单时

D收到代销款时

C

23、某企业2018年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元,

发生车间管理人员薪酬40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20

万元，支付车船税10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A50

B60

C100

D110

B

24、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是（）。

A.接受捐赠利得

B.罚没利得

C.出售无形资产净收益

D.出租固定资产的收益

D

答案解析：出租资产属于日常活动，所以出租固定资产的收益计入其他业务

收入，不计入营业外收入。

25、某企业2018年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修

理费3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元;

结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失

1々元；支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是（）

万元。

A.16

B.16.8

C.14

D.14.8

c

答案解析：代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目；随同商品出售单独

计价包装物成本记入“其他业务成本”科目；支付的诉讼费记入“管理费用”科

目。11月份计入销售费用的金额=（销售机构固定资产修理费）3+（支付受托方

代销商品手续费）10+（预计产品质量保证损失）1=14（万元）。

二、多项选择题

1、甲企业2018年10月售出产品一批，并确认了收入，2018年12月由于

质量问题被退回时，在做相关处理时会涉及的科目有（）。

A.库存商品

B.营业外支出

C.利润分配

D.主营业务收入

AD

答案解析：已经确认了销售收入的商品退回时要冲减主营业务收入，同时要

商品入库，增加库存商品。

2、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正

确的有（）。

A.现金折扣在实际发生时计入财务费用

B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售

商品收入

D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用

AC

答案解析：企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商

业折扣金额不需做账务处理。

3、下列有关提供劳务收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，按照已经发生的劳务成本

金额结转成本，不确认收入

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，己经发生的劳务成本预计

部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠计量的情

况下，应按完工百分比法确认收入

D.对于一次就能完成的劳务，企业应在资产负债表日确认收入及相关成本

BC

答案解析：选项A,提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当正确

预计已经发生的劳务成本能否得到补偿分情况处理：已经发生的劳务成本预计部

分能够得到补偿时，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入；预计

全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

选项D,对于一次就能完成的劳务，企业应当在提供劳务完成时确认收入及相关

成本。

4、下列属于让渡资产使用权的收入确认条件的有（）。

A.与交易相关的经济利益很可能流入企业

B.收入的金额能够可靠地计量

C.资产所有权上的风险已经转移

D.没有继续保留资产的控制权

AB

答案解析：本题考核让渡资产使用权的收入确认条件。让渡资产使用权的收

入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益很可能够流入企业；2.收入的金额

能够可靠地计量。选项CD属于收入确认的条件。

5、下列关于采用支付手续费方式委托代销商品中，会计处理表述正确的有

（）0

A.委托方通常在发出商品时确认销售商品收入

B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

CD

答案解析：选项A,委托方在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收

入；选项B,委托方发出商品时应按照成本记入“委托代销商品”科目。

6、下列关于企业发生销售折让的会计处理，表述正确的有（）。

A.发生在确认销售收入之前，按直接扣除折让后的金额确认收入

B.发生在确认销售收入之前，计入当期销售费用，不影响收入的确认

C.发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，计入发生时

当期销售费用

D.发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，冲减发生时

当期的销售收入

AD

答案解析：企业销售商品涉及销售折让，发生在确认销售收入之前的，直接

按照扣除销售折让后的金额确认销售收入；已确认销售收入，且不属于资产负债

表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入。

7、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。

A.按专业测量师测量的结果确定

B.按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定

C.按劳务各期耗时长短来确定

D.按已发生成本占估计总成本的比例来确定

ABD

答案解析：提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测

量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应

提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项

C不属于可以采用的方法。

8、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A.销售原材料收取的货款

B.销售商品代垫的运杂费

C.出售飞机票时代收的保险费

D.销售商品收取的增值税

BCD

答案解析：本题考核收入的核算内容。企业在销售商品过程中，有时会代第

三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、

出售飞机票时代收的保险费等，这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科

目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。

销售原材料收取的货款应确认为收入，在“其他业务收入”科目反映。

9、下列各项中应计入工业企业其他业务收入的有（）。

A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

B.经营性租赁固定资产的租金收入

C.出售投资性房地产取得的收入

D.股权投资取得的现金收入

ABC

答案解析：选项D不属于其他业务收入。如果是权益法下的长期股权投资，

在被投资单位宣告发放现金股利的时候，应该做账务处理：

借：应收股利

贷：长期股权投资一一损益调整

收到被投资单位宣告发放的现金股利，应该做账务处理：

借：其他货币资金等

贷：应收股利

10、甲企业2017年12月10日收到乙公司因质量问题而退回的商品5件，

每件商品成本为200元。该批商品系甲公司2017年9月13日出售给乙公司，每

件商品售价为400元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到，甲公司已于2017

年9月13日确认销售商品收入，并开出增值税专用发票。因乙公司提出的退货

要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。假定发生的销售退回允许扣减当期增

值税销项税额。甲公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。

A.借记“库存商品”1000,贷记“主营业务成本”1000

B.借记“主营业务收入”2000,借记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”

340,贷记“应收账款”2340

C.借记“库存商品”1000,贷记“发出商品”1000

D.借记“应收账款”340,贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”

340

AB

答案解析：本题属于已确认商品收入的售出商品发生销售退回，应在发生退

回时冲减当期销售商品收入、冲减当期销售商品成本，同时，因发生的销售退回

允许扣减当期增值税销项税额，所以还应冲减应交税费一一应交增值税（销项税

额）。

11、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确