2022-2023年黑龙江省大庆市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2022-2023年黑龙江省大庆市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.锋创公司2018年收到政府财政拨款10000元，增值税出口退税20000元，税收返还20000元，资本性投入10000元，则2018年锋创公司的政府补助是（）元A.60000B.50000C.30000D.10000

2.

第

14

题

下列发生于日后期间的事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（）。

3.对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是()。

A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式

4.

第

13

题

下列计价方法中，不符合历史成本计量基础的是（）。

A.发出存货计价所使用的先进先出法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C.固定资产计提折旧

D.发出存货计价所使用的移动平均法

5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.640B.240C.360D.160

6.大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元.该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为（）万元。A.110B.180C.200D.165

7.013年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，分5次支付。自次年开始每年12月31日支付1000万元，折现率为5％，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。已知5年期5％的年金现值系数为4．329，5年期5％的年金终值系数为0．783。该管理系统软件的初始入账价值是（）万．

A.671B.4329C.5000D.783

8.

第

17

题

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

9.《会计法》第二十九条规定，“会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向()报告，请求查明原因，作出处理。”

A.会计机构负责人(或会计主管人员)

B.单位负责人

C.总会计师

D.主管会计工作的负责人

10.

第

6

题

某工业企业下设供水．供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2003年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2003年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

11.

第

13

题

甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。

A.220B.234C.185D.215

12.

13.

第

3

题

企业以非现金资产对外投资，下列各项中可以作为长期股权投资初始成本的是（）。

A.投出非现金资产的公允价值

B.投出非现金资产的账面余额

C.投出非现金资产的账面价值

D.投出非现金资产的账面价值扣除应交的所得税

14.2013年1月1日，甲公司将一项管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，将预计使用年限由20年改为10年。未变更前，该固定资产每年计提55万元折旧（与税法相同）；变更后，2013年该固定资产计提200万元折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用25%税率。假定税法的规定与变更前相同，且变更日其账面价值等于计税基础，则下列处理中错误的是（）。

A.2013年因该项变更应确认递延所得税资产36．25万元

B.2013年因该项变更增加的固定资产折旧145万元应计入当期损益

C.折旧方法变化按会计政策变更处理

D.预计使用年限变化按会计估计变更处理

15.

16.

第

1

题

某企业2008年10月10日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.140B.150C.20D.30

17.下列关于固定资产确认的表述中正确的是（）

A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，不能确认为一项固定资产

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.企业外购固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、差旅费和专业人员服务费等均应计入固定资产成本

18.

第

2

题

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是（）。

A.资产负债表日后发生的销货并退回的事项

B.在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动

C.上年售出的商品发生在日后事项期间退回

D.发行债券

19.甲公司适用25%的所得税税率。2013年12月1日，甲公司向乙公司销售100万件商品（售价为50元／件，成本为40元／件）。台同约定，乙公司收到商品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计该商品的退货率为20%。至2013年12月31日，该商品尚未发生退货。2014年4月17日，2013年度财务报告批准报出，截至当日发生退货10万件。不考虑增值税，则甲公司2013年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.200B.100C.25D.0

20.2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（）万元。

A.10B.12C.16D.20

二、多选题(20题)21.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常不会发生减值，所以不需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

22.下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A.A.因出售厂房而缴纳的营业税

B.因自然灾害损失的固定资产账面净值

C.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

D.支付清理固定资产人员的工资

23.关于借款费用，下列说法中正确的有()。

A.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本

B.企业发生的借款费用，不能归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当在发生时根据其发生额，计人当期损益

C.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应按资产累计支出加权平均数和资本化率计算应予资本化金额

D.借款费用是指企业因筹资而发生的筹资成本

24.分配制造费用的方法通常有()。A.A.生产工人工资比例法B.机器工时比例法C.生产工人工时比例法D.按年度计划分配率分配法

25.在债务重组的会计处理中，以下说法中正确的有（）。

A.债务人应确认债务重组收益

B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失

C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入

D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入当期损益

26.下列各项中，不影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目的因素有（）

A.会计政策变更B.净利润C.会计估计变更D.可供出售金融资产公允价值变动净额

27.2017年12月31日，南华公司库存甲材料的账面价值（成本）为900万元，当前市场售价为880万元，销售该批材料将发生的相关费用为20万元，甲材料是专门用于生产S产品的，将甲材料加工成S产品，尚需发生加工费用300万元，当前市场上相同类似的S产品售价为1180万元，销售S产品预计将发生相关费用50万元。则2017年12月31日，南华公司的下列会计处理中，正确的有（）

A.甲材料计提存货跌价准备70万元

B.甲材料计提存货跌价准备40万元

C.甲材料期末以900万元在资产负债表中列示

D.甲材料期末以830万元在资产负债表中列示

28.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的有（）

A.在受托代理业务中，民间非营利组织是受托代理业务的最终受益人

B.对于受托代理业务，民间非营利组织对受托资产以及资产带来的收益有控制权

C.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

D.如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值

29.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

30.下列各项中，增值税一般纳税人应计入收回委托加工物资成本的有()。

A.支付的由委托方承担的往返运杂费

B.随同加工费支付的增值税

C.发出材料的实际成本

D.支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

31.下列项目中，影响到“递延所得税资产”的有()。

A.发生的超标的广告费

B.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

C.发生的超过规定标准的职工教育经费

D.计提产品质量保证费

32.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

33.关于划分为交易性金融资产的条件，下列说法正确的有（）

A.属于非衍生工具

B.属于衍生工具

C.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理

D.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售

34.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

35.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议．将其一家销售门店转让给乙公司，初定价格为500万元，甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产，不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元，其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定，该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日，甲公司办理完毕资产组的转移手续，实际收取乙公司支付的价款510万元，实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中不正确的有（）。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益10万元

36.下列项目中属于其他业务成本核算内容的有（）。

A.出租投资性房地产计提的折旧额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出借包装物的成本

37.下列关于以发行权益性证券进行同一控制下企业合并的会计处理中正确的有()。

A.长期股权投资的初始投资成本为发行权益性证券的公允价值

B.长期股权投资的初始投资成本为取得的被投资单位所有者权益账面价值的份额

C.应将所发行的权益性证券的面值记入“股本”科目

D.应将所发行权益性证券的公允价值与账面价值之间的差额记入“资本公积——股本溢价”科目

38.

第

19

题

“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（）。

A.转入清理的固定资产的净值B.变价收入C.结转的清理净收益D.结转的清理净损失

39.

40.下列有关政府补助确认的表述方法中，处理不正确的有（）。

A.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益

B.企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，剩余递延收益照常分期摊销

C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益

三、判断题(20题)41.制造费用属于期间费用，发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

42.若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可变现净值计量。（）

A.是B.否

43.民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础，设置了费用要素，而没有设置支出要素。（）

A.是B.否

44.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

45.购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。()

A.是B.否

46.按照国家有关规定认定的闲置土地，属于持有并准备增值后转让的土地使用权。（）A.是B.否

47.

第

34

题

经营租入的固定资产改良应通过"固定资产"账户核算。（）

A.是B.否

48.同一控制下企业合并中取得的子公司，除应考虑会计政策及会计期间的差别外，需要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在合并日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债等在本期资产负债表日应有的金额。()

A.是B.否

49.资产的建造已签订多项合同的，则应分别按各项合同作为核算对象进行会计处理。()

A.是B.否

50.

第

35

题

若固定资产预计弃置费用为1100万元，则应将其计入固定资产价值，借“固定资产”1100万元，贷记“预计负债”1100万元。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.第

32

题

固定资产装修费用应该在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧。（）

A.是B.否

54.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

55.

第

35

题

采用修改债务条件方式进行债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计人当期损益。（）

A.是B.否

56.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。()

A.是B.否

57.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

58.企业采购用于广告营销活动的特定商品，待取得相关商品时计入当期销售费用。()

A.是B.否

59.会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，则应按会计政策变更进行会计处理。()

A.是B.否

60.所有待执行合同均为亏损合同。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.第

39

题

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

要求：

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

62.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

63.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2020年度所得税汇算清缴于2021年3月25日完成，2020年度财务会计报告经董事会批准于2021年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。甲公司有关资料如下：资料一：2021年1月20日，注册会计师在审计时发现2020年2月购入一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：甲公司2020年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。资料三：甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30%。资料四：甲公司2020年度因合同纠纷被起诉，至2020年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2021年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司决定接受判决，不再上诉。要求：（1）根据资料一：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（2）根据资料二、三：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（3）根据资料四：判断甲公司发生的事项是否属于2020年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（逐笔编制涉及“利润分配-未分配利润”的调整会计分录）

64.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

65.

参考答案

1.C根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助。而增值税出口退税是不属于政府补助的，因为其是企业之前的进项税退回。

因此锋创公司2018年政府补助＝10000（财政拨款）＋20000（税收返还）＝30000（元）。

综上，本题应选C。

2.A选项A，企业只能在股东大会通过股利分配方案后才能分配，为非调整事项，不能调整报告年度的财务报表。

3.C本题考核谨慎性要求的判断。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，体现的是谨慎性要求。

4.B可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量基础。

5.B2013年合并财务报表中应确认的营业成本=400×60%=240(万元)。

6.D【答案】D

【解析】大海公司当期期末研发的无形资产的账面价值=120一10=110(万元)，计税基础=110×150％=165(万元)。

7.B暂无解析，请参考用户分享笔记

8.B应确认收益＝（60－54）÷60×5＝0.5万元；乙设备的入账＝54－5+0.5+0.2＝49.7万元。

9.B会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

10.C本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。

本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)，进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用(即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产以外各受益单位之间进行分配。本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000元；应负担供电车间的电费为27000元；供电车间耗用水50000吨，应负担的费用为：90000／500000×50000=9000(元)，所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为：90000+27000—9000=108000(元)。

11.B换入房产的入账成本＝200＋200×17%＝234（万元）；

12.A

13.A解析：企业以非现金资产对外投资，可以作为长期股权投资初始成本的是投出非现金资产的公允价值。

14.C暂无解析，请参考用户分享笔记

15.C

16.D影响损益的金额为换出存货的公允价值与账面价值的差额。

17.C选项A表述错误，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产；

选项B表述错误，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得经济利益或能够减少企业经济利益流出，也应当确认为企业固定资产；

选项C表述正确，一项固定资产的各组成部分若具有不同的使用寿命或不同的经济利益流入方式，实际上表明各部分能够独立为企业带来经济利益的流入，应当单独确认为一项固定资产；

选项D表述错误，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括差旅费、员工培训费等。

综上，本题应选C。

18.C选项A不属于资产负债表日后事项；选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。

19.C暂无解析，请参考用户分享笔记

20.D解析：甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是100×20％＝20（万元）。

21.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项B、D，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

22.ABD解析：因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应记人“固定资产清理”科目贷方。

23.AB专门借款利息资本化金额计算时与资产支出不挂钩，选项C错误；借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本，筹资还包括股权筹资，选项D错误。

24.ABCD解析：分配制造费用的方法很多,通常采用的方法有:生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。

25.AD解析：本题考核债务重组的会计处理。选项B，债权人应确认债务重组损失；选项C，用非现金资产清偿债务时。债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，直接计入当期营业外收入。

26.BCD选项A影响，会计政策变更（和前期差错更正）影响所有者权益变动表“本年年初余额”项目。

选项BCD只影响本年年末余额，其中，会计估计变更采用未来适用法处理，不调整以前期间的报告结果。

综上，本题应选BCD。

27.AD选项A正确，选项B错误，因为甲材料是专门用于生产S产品的，所以应先计算S产品是否减值。S产品的成本＝900＋300＝1200（万元），S产品的可变现净值＝1180－50＝1130（万元），S产品成本＞其可变现净值，S产品发生了减值，则甲材料应该按照可变现净值计量，甲材料的可变现净值＝1180－50－300＝830（万元），甲材料的成本为900万元，因此，甲材料应计提的存货跌价准备＝900－830＝70（万元）；

选项D正确，选项C错误，存货期末是以成本与可变现净值孰低计量，因此应当按照计提存货跌价准备后的金额830万元列示在资产负债表中。

综上，本题应选AD。

28.AB选项AB表述错误，在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管这些资产，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益才具有控制权。

选项CD表述均正确。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“表述错误”的选项。

29.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

30.ACAC【解析】选项B，随同加工费支付的增值税应作为进项税额抵扣；选项D，支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目。

31.ACD【答案】ACD

【解析】选项A、C和D产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项B不产生暂时性差异。

32.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

33.BCD满足下列条件的金融资产应划分为交易性金融资产：

（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；

（3）属于衍生工具。

综上，本题应选BCD。

34.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

35.ABC选项A，2×22年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B，持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为495万元。选项C，2×22年5月1日，甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D，2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益=(510-5)-495=10(万元)。

36.ABC选项D，计入销售费用。

37.BC同一控制下企业合并，应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，应将所发行的权益性证券的面值计入“股本”科目，将长期股权投资的初始投资成本与股本之间的差额计入“资本公积——股本溢价”科目。

38.AC解析：转入清理的固定资产的净值在“固定资产清理”账户的借方核算；固定资产变价收入在“固定资产清理”账户贷方核算；结转的清理净收益在“固定资产清理”账户的借方核算；结转的清理净损失在“固定资产清理”账户的贷方核算。

39.AD

40.BD选项B，企业取得与资产相关的政府补助，已确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入；选项D，取得时应直接计入当期营业外收入。

41.N制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，需先进行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中，而非计入当期损益。

42.N若材料用于生产产品，该材料存货的价值体现在其生产的产品上，当所生产的产品没有减值，则材料也未发生减值，期末按成本计量。

43.Y民间非营利组织采用权责发生制作为会计核算基础。反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。

44.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

45.Y

46.N按照国家有关规定认定的闲置土地。不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

47.N按新准则规定，经营租入的固定资产的改良支出应先计人长期待摊费用科目，然后按期进行摊销，不通过固定资产账户核算。

48.N同一控制下企业合并无须将子公司个别报表中的相关资产和负债账面价值调整至公允价值口径。

49.N有的资产建造虽然形式上签订了多项合同，但各项资产在设计、技术、功能、最终用途上是密不可分的，实质上是一项合同，在会计上应当作为一个核算对象进行会计处理。

50.N企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。

51.N

52.N国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

53.N固定资产装修费用只有符合资本化原则的，才能够在两次装修期间以及固定资产尚可使用年限两者中较短的时间内采用合理方法单独计提折旧，若不符合资本化条件的，则应直接计入当期损益。

【该题针对“后续支出的判断处理”知识点进行考核】

54.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

55.N采用修改其他债务条件方式进行债务重组时，在不附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益；在附或有条件下，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和因或有条件而确认的预计负债之和所形成的差额，计入当期损益。

56.N以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。

57.N资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

58.Y

59.N会计实务中，如果不易分清某项会计变更属于会计政策变更还是会计估计变更，应按会计估计变更进行会计处理。

60.N待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同;亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同，故不是所有待执行合同均为亏损合同。

61.(1)①编制会计政策变更的会计分录：

到2009年1月1日该办公楼已提折旧＝5000/25×2＝400(万元)，该办公楼的账面净值＝5000—400＝4600(万元)，计税基础＝5000—5000/25×2＝4600(万元)，改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，2009年1月1日因此产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债200×25%＝50(万元)。

会计分录：

借：投资性房地产——成本4800

投资性房地产累计折旧400

贷：投资性房地产5000

递延所得税负债50

利润分配——未分配利润150

借：利润分配——未分配利润15

贷：盈余公积15

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录：

借：投资性房地产——公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额：

2009年12月31日该办公楼的计税基础＝5000—5000/25×3＝4400(万元)，账面价值为4900万元，产生应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债余额为500×25%＝125(万元)，2009年递延所得税负债发生额为125—50＝75(万元)(贷方)。

(2)①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额

2007年：(230－10)×10/55＝40(万元)

2008年：(230－10)×9/55＝36(万元)

②设备2009年计提的折旧额

2009年1月1日账面净值＝230—40一36＝154(万元)

(154一10)/(8—2)＝24(万元)

③计算会计估计变更对2009年净利润的影响

在原会计估计下，2009年计提折旧为(230—10)×8/55＝32(万元)

上述会计估计变更导致2009年净利润增加(32—24)×(1一25%)＝6(万元)

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

63.（1）资料（一）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项理由：资产负债表日后事项期间，发现了2020年存在重要的财务报表差错，所以属于资产负债表日后调整事项。①补提折旧借：以前年度损益调整-管理费用40（120×2/5×10/12）贷：累计折旧40②调整应交所得税借：应交税费-应交所得税10贷：以前年度损益调整-所得税费用10③结转以前年度损益调整借：盈余公积3利润分配-未分配利润27贷：以前年度损益调整30（2）资料（三）中甲公司发生的事项属于2020年度资产负债表日后调整事项。理由：在资产负债表日，甲公司原按预期信用损失法对应收乙公司账款计提了20万元的坏账准备，在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，甲公司收到人民法院通知，所取得的确凿证据能证明该事实成立，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。按照新的证据应计提的坏账准备为140万元（200×70%），差额120万元应当调整2020年度财务报表。借：以前年度损益调整——信用减值损失120贷：坏账准备120②调整递延所得税借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整——所得税费用30③结转以前年度损益调整借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：以前年度损益调整90（3）资料（四）