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应当加强往来账管理

近年来，我们在实际审计工作中发现：部分单位上至领导下到普通会计人员均认为“往来账是个筐，什么都可往里装”。就这样，往来账实际成了“蓄水池”：一是人为调节收支，科目滥用。造成核算账户多、余额大，经费收支不实，挂账时间长，呆滞、呆账多；二是核算内容复杂，影响会计信息的真实性、合规性；三是易形成大量的账外资产，使国有资产存在流失隐患；四是易隐藏一些违纪违规问题。为确保往来款的真实、合法，有效防范国家资金流失，保证其发挥应有的作用。我们认为必须进一步加强对往来账的管理工作：一、高度重视往来账的管理。往来账涉及到一个单位债权债务关系，往来账管理好了，该收的钱就能收回来，才能有效利用资金、减少坏账，保证财产物资不受损失。单位领导特别是分管财务的领导及财务主管人员，应统一认识，齐抓共管。要经常督促检查往来账管理的各个环节，发现问题及时解决，财务人员要严格履行自己的职责，准确核算，及时对账。二、严格规范往来账的核算。在实际工作中，切实按照有关会计准则、财务制度的要求严格规范会计核算行为，做好基础工作。一是单据要齐全，依据充分。对于应收类往来，必须要有完备的单据；对于暂收、暂付、借款类往来，要有相关的发票、收据、审批文件资料等。二是手续要完备，责任到人。入账时，票据上必须有经手人、部门负责人、单位负责人签字。三是核算要规范，真实准确。会计人员要严格按会计制度的要求运用会计科目，严格科目核算内容，保证核算准确完整。三、建立健全往来账管理制度。一是建立内部控制制度，往来账的产生涉及多个环节，因此要制定往来账的工作程序，加强内部控制制度建设。二是建立台账管理制度。对各往来款项的发生时间、债权债务人、余额等明细情况予以单独列示，做到有案可查，有据可寻。三是建立定期清理制度。按照现行财务制度规定，往来账款必须及时清理，不得长期挂账。对各种应收、暂付款项及时催收结算，对确实无法支付或收回的往来款查明原因，按照规定报经批准后处理。每季度或每年为定期清理期，确保往来款的余额核对准确，确保诉讼时效的延续。对所有往来款账户余额确定风险等级，分类管理。四是建立专人负责制度和债权债务责任追究制。落实责任制，确定往来款项责任部门和责任人，责任人更换时应做好交接手续，防止财务信息传递不完整和不准确，管好用好资金，防止资金流失。对造成损失的，依法追究有关责任人的责任。四、建立部门监管机制。一是有关部门应加强对往来账的监督管理，组织各单位对往来账作一次彻底清查，不留死角。财政、审计、纪检监察等监督管理部门适时联合进行检查，从源头上控制往来款项的进一步增大。二是审计机关在进行领导干部经济责任审计中，应强化对往来款项的经济责任审计，从管理层面监督往来款项的清理。三是财务主管部门定期组织财务人员学习和考核，增强责任感和法制观念，加深对会计核算原则的认识。四是加大检查处罚力度，对利用往来款“舞弊”的单位，在批评教育的同时，要追究相关领导和责任人的责任。总之，要管好往来账，需要领导高度

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