进口商品设备减免税有关规定专家讲座

1进口商品（设备）减免税相关要求

Legalrulesonimportationoftaxexemptequipment第二部分

Part2/sundae_meng进口商品设备减免税有关规定第1页2（III）进口免税商品（含进口设备）

Importationoftax-exemptgoods(includingequipment)providedatnoconsideration进口商品设备减免税有关规定第2页3来料加工不作价设备免税政策调整

Policychangeonexportprocessingequipmentprovidedatnoconsideration

增值税暂行条例(1994.1.1)Repealed；国发[1997]37号文(1998.1.1)增值税暂行条例要求（第15条）.1.1.进口商品设备减免税有关规定第3页4进出口税收政策调整Taxpolicychangeonimportedproductionequipment海关总署公告(CustomsDecree[]No.103)1．自1月1日起，对按照《国务院关于调整进口设备税收政策通知》（国发〔1997〕37号，以下简称《通知》）要求享受进口税收优惠政策项目（含加工贸易不作价设备、及其立案变更）和企业进口自用设备以及按照协议随上述设备进口技术及配套件、备件，恢复征收进口步骤增值税，但继续免征关税。2．在6月30日及以前向海关申报进口，在符合原相关免税要求范围内继续免征关税和进口步骤增值税。进口商品设备减免税有关规定第4页5进出口税收政策调整Taxpolicychangeonimportedproductionequipment海关总署公告(CustomsDecree[]No.04)1．1月1日及以后核准（以项目标核准日期为准）属于《中西部外资目录（修订）》范围外商投资项目（包含增资项目），享受勉励类外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进口自用设备以及按照协议随上述设备进口技术和配套件、备件，按照《国务院关于调整进口设备税收政策通知》（国发〔1997〕37号）和海关总署公告年第103号相关要求免征关税，照章征收进口步骤增值税。进口商品设备减免税有关规定第5页6来料加工不作价设备Exportprocessingequipmentprovidedatnoconsideration进口不作价设备属于免税货物或商品，受海关监管；监管年限：5年，运输工具6年，船舶飞机8年；设备不得用于生产内销商品或移作他用,不然海关有权依法处罚违规企业；在解除监管前，只能够在特定企业之间转让，转入方需要拥有及使用免税设备资格；免许可证、免检、免税。（法律另有要求除外）进口商品设备减免税有关规定第6页7海关法、对外贸易法对进出口商品分类

CommodityclassificationunderPRCForeignTradelawandPRCCustomslaw缴纳关税

Importtax许可证管理

Importlicense海关监管程序Customsprocedures普通进出口货物I/Egoods需要Yes适用Yes普通Ordinary保税货物

Bondedgoods不需要No不适用No尤其Special减免税货物

Taxexemptgds不需要No适用Yes尤其Special进口商品设备减免税有关规定第7页8(I)进口加工厂设备ExportprocessingequipmentimportedintoChina进口（未解除监管，有手册）Import,stillundercustomssupervision进口（已解除监管）import,alreadyreleasedfromcustomssupervision进口商品设备减免税有关规定第8页9进口设备提前解除监管

Earlycancellationofcustomssupervisiononimportedproductionequipment补缴关税和进口步骤增值税；PayimportdutyandVAT补办进口许可证；Applyforimportlicense补办《入境通关单立案》。Recordfilingforcustomspassforimportgoods进口商品设备减免税有关规定第9页10提前解除监管—补税(Earlycancellationofcustomssupervision–taxpayable)应补关税=完税价格x

关税税率应补增值税=(完税价格+关税)x增值税税率海关审定完税价格=原进口价格x（1-申请补税时实际已使用时间（月）/监管年限补税税率适用海关接收申报办理纳税手续之日实施税率

进口商品设备减免税有关规定第10页11设备监管期限已满

Ifequipmentsupervisionperiodisover退运出境Returntoexportcountry申请放弃applytoabandon不退运不放弃（原企业继续使用），免交税款，办理进口商品检验检疫，办进口许可证，机电办审批进口后，办了解除监管手续Notreturnedandabandoned(continuouslyusedbyexistingcompany)结转（新企业使用）Transferredforuse(bynewcompany)进口商品设备减免税有关规定第11页12

不作价设备Importequip-mentatnoconsidera-tion

免证免检免税（旧设备进口不免入境通关单）Importlicense,inspection,importtaxnotrequired

监管期满Super-visionperiodisover退运免证免单免税放弃免证免单免税原企业使用免证免单免税新企业使用补证补单免税

申请提前解除监管Applytocancelsupervisionearly内销补证补单补税自用补证补单补税新企业使用补证补单补税进口商品设备减免税有关规定第12页13H企业Co拥有加工厂机器设备Equipment独资企业法人地位WFOE来料加工协议ProcessingAgreement100%股权Equity加工厂进口设备结转ascapitalcontribution以机器设备出资Case1进口商品设备减免税有关规定第13页14HCompany加工厂机器设备Equipment独资企业法人地位WFOE来料加工协议进口设备清单Listofequipmentperexportprocessingagreement股本权益equity设备结转（买卖交易）Buy-selltransaction(纳税交易taxabletransfer)KCompanyCase2进口商品设备减免税有关规定第14页15设备结转：管理层要考虑问题企业法对出资要求税务对设备转让或出资要求外贸法规对进口旧机电产品要求海关对免税进口货物监管要求商检法规对旧机电产品立案要求年后三资企业进口设备（勉励类项目）不予免税进口商品设备减免税有关规定第15页16设备转移适使用方法律法规解除海关监管（海关法、海关总署减免税货物海关监管相关要求）检验检疫（商品检验法、旧机电产品检验监督程序要求）机电类产品进口管理（对外贸易法、机电产品进口管理方法、重点旧机电产品进口管理方法）机器设备出资价格评定（企业法、商检法）转入设备载体（外资企业法、企业法）国家产业政策（外商投资产业指导目录）出售资产与出资（增值税暂行条例、企业所得税法）进口商品设备减免税有关规定第16页17企业法对出资要求(例)允许以货币和非货币财产出资；货币出资不低于注册资本总额30%；非货币财产应评定作价。进口商品设备减免税有关规定第17页18设备转让价问题来料加工厂设备普通都是外商以不作价方式提供，在当初进口时，出于海关监管费方面考虑，有可能低报进口。在结转入独资企业前，能够要求商检部门对设备价值作重新认定，以回复到设备实际价值，也作为独资企业出资额依据。（要考虑税务问题）进口商品设备减免税有关规定第18页19机电类商品范围有那些？

Scopeofelectrical&mechanicalgoods?海关编码看参考资料。RefertotheHScodesprovidedonthelistsofE&Mgoods.进口商品设备减免税有关规定第19页20机电产品进口管理

Importrulesonelectrical&mechanicalgoods已解除监管未解除监管禁止类Prohibitedcat.不适用N/A不适用N/A限制类Restrictedcat.补证补单License,recordfiling补证补单补税License,recordfiling,tax自由贸易类Freelytradedcat.补证补单License,recordfiling补证补单补税License,recordfiling,tax进口商品设备减免税有关规定第20页21大类MainCat.分类SubCat.适用商品范围国Lists

限制类Restrictedcategory非机电类NonE&Mcat.进口许可证管理货物目录机电类E&MCat.限制类进口机电产品目录旧机电类Used

E&MgoodsCat.重点旧机电产品进口目录按8位商品编码列入不一样类别和目录HSCode不一样类别和目录Applicablelistofcommodities进口商品设备减免税有关规定第21页22大类MainCat.分类SubCat.适用商品范围Lists

自由贸易类Freelytradedcategory其它Other下述2个目录以外商品非机电类NonE&MCat.自动进口许可管理货物目录机电类（新或旧）E&MCat.(Old&new)进口自动许可机电产品目录按8位商品编码列入不一样类别和目录HSCode不一样类别和目录Applicablelistofcommodities进口商品设备减免税有关规定第22页23什么是“旧机电产品”或设备？

Definitionofusedelectric-mechanicalgoods本方法所称旧机电产品是指符合以下条件之一者：已经使用，仍具备基本功效和一定使用价值机电产品；未经使用但存放时间过长，超出质量确保期机电产品；未经使用但存放时间过长，部件产生显著有形损耗机电产品；新旧部件混装机电产品；大型二手成套设备。质检总局：《进口旧机电产品检验监督管理方法》进口商品设备减免税有关规定第23页24旧机电设备进口商检程序（一）

ImportInspectionproceduresforelectricmechanicalgoods(I)加注“立案”字样入境通关单适用目录Applicablelists不予立案Notacceptedforrecordfiling╳

不予立案商品目录有条件立案Conditionalfiling

有条件立案商品目录能够立案Acceptableforfiling

上述目录以外商品进口商品设备减免税有关规定第24页25事项法定依据签发文件法定商品检验StatutorygoodsInspection按目录执行入境通关单进口旧机电商品立案FilingforImportusedE&Mequipment按目录执行注明“立案”字样《入境通关单》旧机电设备进口商检程序（二）

ImportInspectionproceduresforelectricmechanicalgoods(II)进口商品设备减免税有关规定第25页26商检与报关程序普通要求先报检，后报关。在口岸商检部门报检，清关之后，由机器（或设备）使用地商检部门实施检验。进口商品设备减免税有关规定第26页27检验检疫法律效用内容包含：

出入境货物通关主要凭证；海关征收和减免关税有效凭证；推行交接、结算、及进口国准入有效凭证；议付贷款证件；明确法律责任有效证件；办理索赔、仲裁及诉讼有效凭证办理企业股本验资有效证实。

进口商品设备减免税有关规定第27页28海关监管设备结转操作（略）

Transferofequipmentthatareundercustomssupervisionfromonequalifiedusertoanother(Skipped)进口商品设备减免税有关规定第28页29来料加工企业就地不停产转为独资企业ConvertingexportprocessingtradeintoWFOEwithoutsuspendingproductionactivities操作流程及指导：申请筹备期营业执照前置审批项目变更外汇登记、税务登记、商检立案、海关立案及设备转厂外经贸生产协议立案；余料结转来料加工协议终止及注销办理三资企业营业执照参考《补充资料》：海关总署指导进口商品设备减免税有关规定第29页30(II)国内交货加工厂设备ExportprocessingequipmentboughtinChina香港付款，国内收货（香港发票）PayinHK,receivedinChina国内采购（有发票）BuyinChinawithtaxinvoice国内采购（没有发票）BuyinChinawithnotaxinvoices进口商品设备减免税有关规定第30页31国内购置设备转入独资企业

TransferofdomesticallyboughtequipmenttoWFOE不属于海关监管范围、非进口设备Notimportedandfallingintoscopeofcustomssupervision