担保公司对被担保企业审计方法的

担保公司对被担保企业审计方法的探讨担保公司在企贷业务中规避风险，保证资金安全回收，是担保企业可持续发展重要前提。审计的目的就是在清楚的了解企业和实际控制人的有效资产状况、经营业绩、偿债能力、发展潜力的基础上，评价反担保措施，评估贷款风险，确保贷款安全收回。如何做好担保公司的审计工作，真实准确的反映企业全貌，避免重大事项的遗漏，结合担保公司审计特点，在这里与大家探讨一下，不当之处，多多指正。二、审计原则1、独立性原则，审计人员应不受外界的干扰，独立的发表审计意见。审计部接受领导的层次越高，独立性越强。2、重要性原则，这项原则应贯彻审计过程的始终。这样既能保证抓住重点，又能节省时间。重要性既包括金额重大的项目，也包括性质特殊项目。3、客观公正性原则，审计人员应不偏不倚、客观公正的发表审计意见。避免个人好恶影响报告的准确反映。三、审计方法（一）从宏观角度分析被担保企业的偿债能力。现有经济形势下，考察一个业务首先要考虑行业风险，行业风险比较高的要慎之又慎，稳健为上。第二是从技术先进性、设备先进行、管理水平等方面考察企业在行业中的地位，看企业销售网络辐射面有多广，以全国优秀企业参照在行业中的地位对于主业不突出、产品盈利能力不强、负债率过高、贷款用途不清晰、涉及房地产、民间借贷的企业，一律杜绝担保。贷款企业为得到贷款，可能极力表现好的方面，掩盖不利因素，在财务报表的列示上，企业虚增资产，虚减负债，虚记收入、虚增利润的行为将会增加贷款风险，消除对这些项目的疑虑，是审计财务数据的重点。（二）由财务报表分析被担保企业的偿债能力。1、总体分析财务报表企业财务报表主要有资产负债表、利润表、现金流量表三张主表，通过分析报表，对企业状况先作初步的风险评估。做到心中有数，有的放矢。（1）拿到一套报表首先注意一下报表之间的勾稽关系，资产负债表的年末未分配利润=年初未分配利润+利润表的净利润，如有现金流量表的话，与资产负债表核对以下现金流量表的经营活动现金流量净额=现金流量表补充资料中的经营活动现金流量净额现金流量表的现金流量净增加=资产负债表年末货币资金余额-年初货币资金余额（2）分析报表整体结构，流动资产占总资产比例多少、长期资产的占比，结合企业所处的行业做大致评估。知识密集型企业、与劳动密集型的企业，资产结构应该不同，零售业、与工业企业资产结构也会不同。遭（客3舞）粮报表项目教常用的科目仙大约三十六棍七个，按业逗务循环将关剪联的科目分僚类分析，可勇能效果更好损。大体分如虎下循环：录A若、销货与收锋款循环，包堤括应收账款代、应收票据陈、预收账款季、应交税金织、主营业务疫收入、其他秘业务收入、衬主营业务税衬金及附加，钉做简单的般勾稽关系鸭解释窄应收票据、口应收账款、叨预收账款的牢借方发生额梁加上现销收腊入就是主营早业务含税收悄入。应收票杆据、应收账证款贷方发生驳额反映本期众收回的赊销逮收入金额。炒B滚、聪采购杠与付款循环分，包括预付答账款、应付嚼账款、应付汗票据、壶固定资产、祥在建工程、既管理费用、险销售费用专C纷、生产与存虹货循环，包余括存货、生慌产成本伏、主营业务糟成本、其他目业务成本弊（削合并两个循弃环峰作简单巡勾稽关系蜂解释）般D阴、肚人力资源与船工薪循环、拨包括应付工弦资、应付福类利坟、结合生产碑成本、费用肤，互相印证贱。竞E坏、投资与筹亭资循环，包竖括长期股权天投资、短期耽借款、长期惑借款、实收读资本、投资番收益、财务狭费用返F宅、其他不好忘归类的科目符，比如其他伴应收款、其枣他应付款、象补贴收入、缓营业外收支倡等夫，关注大额塔余额和发生芽额。爸首先鸟利用箱差额分析法景，答找到晋期初期末欢增减宗变动处较大的科目箱，涌抓住重点、沾通过询问熄，竹了解增减变平动界的主要原因隶，及综合考虑相充关科目变化驾，贸分析份是否合理图如忠本年固定资宋产增加较大钟，可以询问列企业是否升增加公了设备，或夕新建了厂房剂，这些大额畅的投资，资肉金来源宽是自有资金县，还是对外春筹资，是否榨因此增加了娇银行借款，树或向个人借蹈款，货币资救金是否因此验短缺，晕相应的谦利润表中候财务费用是但否增加蜻如惧应收账款增帽加较大，是并因为企业隔销售伴增加，还是项企业悠促销坊延长了收款怎账期，金抑或是企业梳销售产品质禾量存在问题棒，款项收回渔遇到困难，泥企业是否还杰存在预收账剩款财，朝利润表中收全入是否有相芳应的增加幅贱度滩，销售费用推是否增加轨。纺从而判断应惕收账款增加悦的合理性；屋再比方说，灿应付账款余筹额较上年数约减少忍较大竟，务低估俭是因为企业穷资金比较宽氏裕，提前还纷款，还是企谱业生产萎缩早，购货减少雹？撇存货余额较紫上年有无重月大变化何；阿预付账款有蚊无变化，（巴有时企业可说能购入比较滥便宜的原材锡料不要发票北，无法计入麦存货，这时组可能购入的海原材料金额葛只能在预付登账款中挂列贫，预付账款膜增加，应付凳账款虾相应会减少伯，）懂主营业务成煎本有无明显僵变化结其次，站通过报表项之目之间比例队分析猜，抓住变化磁较大的比率旱，作进一步府的集分析背检查，查清蒸原因锐通过计算偿榆债能力比率钟，存盈利能力比防率，魔资产负债率透、流动比率耀、速动比率睬、毛利率、溜成本利润率检、净利率常娃用比率，床与上年同期怒数、与同行析业同期数进倚行比较，发士现茅有无变化异狗常的比率，巴增减头变动的原因慕是否合理请.。在比率挤分析上我发她觉审计已经扬足够即关注败。剩2、充重要科目审暖计稻通过报表分扒析，对企业鼻的状况已大局概了解，不惕管是否存在耕风险，报表喜中的占资产皮比重较大的败科目、性质争比较特殊的凉项目接（筹资投资以项目）如，都要进行殃详细审计。迷由于企业所休处行业特点劫存在差异，辜侧重点会有宋所不同，阅以下重要科快目并非对所滤有类型的企侦业都是重要攀的，还要加掏上审计人员寇的职业判断尿，来具体分臣析。蜂（杜1讨）喝货币资金腊货币资金科查目反映了企雹业经营活动敏、投资活动绣、筹资活动杂总的现金流兴量情况，是死考察贷款企睡业的重要指霸标。企业只藏有有足够籍的现金流，弱才能保证企育业按时还款告（比方说我咸审计过张店岸的、临淄的顷零售企业，宇零售企业本蓝身创造的利黎润相比销售音额来说可能竟很少，但是扫他利用大量注供应商的信茅用额度，现替金流量大，拥培植起了第换二产业，有轮的作汽车经退销、有的作灯房地产开发谦，赚到苹丰厚的利润湖，使企业越按来越好，走菠向良性循环旗的轨道。相宇反，对于一洁些破产已被清算的企垫业来说，有小的并不是资村产总额不够托大、亏损多帽么严重，而泛是资金连断调了，没有足陵够的现金偿窗还到期债务服所致），攻分析晋贷款企业现秀金流，浅核实企业提流供的流水的群真实性、分骆析流水的组酒成，是检查碎货币资金的堂重点，可从纤以下几方面桂入手：府A性货币资金真龙实性检查虹a屋、核对银行她账面疏与提供银行害对账单终是否设相符；村确定其真实捐性。如果怀遍疑银行对账枣单的真实性伍，可要求对贴银行存款进贱行函证，通俩过函证还可籍以发现企业变与银行之间题其他业务往谨来，如未入叔账的银行借彻款，未到期长的银行承兑谁汇票。疗b、要求企利业提供贷款萍卡信息，对烫企业借款、逐担保、票据页、保理业务封详细了解词c、发生额纹较大的银行坝流水，最好痛复核以下真绞实性幼。导如果账面存匪在大额的现宗金余额考虑兔实施盘点。佛检查大额的脊货币资金收当支凭证，原愤始单据的内道容是否支持匹会计凭证，消大额的收入肢凭证是否有盾发票，如无穗发票是否有峰收据、出库偶单、是否已便盖现金收讫群账，缴款单尽位是否与凭顶证明细相符描等等。掌通过检查，垫能够发现大毁额的异常爽。牛B吧分析银行流价水组成（确退切的说，是梨指晃账面硬现金、银行折存款科目报淋表期间的发虚生额）物a、剔除银绩行之间转账绝、以及银行紧提现及现金蜂存银行的影省响，一个报驱表期间的银之行流水主要倡分为3大部退分，经营活艇动现金流、绵投资活动的宁现金流、筹厨资活动的现白金流。这三今项的增减净址额就等于报旱表期货币资蜜金科目期末漆余额减去期沈初余额。尼b、分析这片三项现金流尝的增减变动丙，可以清楚懒的知道企业幸资金流向，星企业胡是否从篮生产经营活晓动痰中通获得增量现弃金，是否需规要其他方式凤补充流动资眠金，企业投汽资所需资金园的来源、企谨业是否需要肃通过筹资解米决资金短缺勒。欢这些都能帮巩助我们对贷网款企业的现界金偿债能力屋做出判断。谊（适2鸭）飘应收账款溉、主营业务过收入、预收虽账款涨A虫账龄分析，骂发现可能坏殖账庸。通过检查种应收账款明绪细表，年初燕至年末一直构未动的应收疫账款，要求寄企业鸭做出解释。借B孩找出重点客爆户，摆检查大额毛发生额乡；踏C常计算应收账的款周转率和疑应收账款郑周转天数灭，若与以前年度咽同期进行比蝇较，动与同类型企史业、同行业扣同期惯进行撕对比分析席，耽检查披是否沈存在矩重大异常贷D苗核实大额应去收余额的真拥实性，通过忍检查与客户凝的往来对账纹单，必要时夕实施函证程糠序。井E卖复核应收账红款、应收票记据、预收账杯款的借方累灿计发生额与而主营业务收途入是否配比自，差额是否汁合理刘F峰通过本期、绞上期收入仁进行则比较宰，分析产品仙销售结构和利价格变动是本否有异常，回并分析异常驱原因。计算等重要产品的侦毛利率，与桑上期、与同编行业进行对根比分析，检换查是否存在矛异常；秃（3）丰、驳预付账款秧关注账龄较盏长的预付款需（4）女、我其他应收款味关注账龄较速长的其他应阳收款，可能颜存在坏账、爆或对外借款异、或无法处殖理的费用虚科挂复（圆5高）仿、炊存货所、主营业务核成本伶A酸、所有权的之确认侵B亡、真实性的旱确认昼C塔、现场盘点顶要点、特别新关注残次滞敲销存货数量馅，占比盘。对重要的丛存货实施抽冒盘迷D野、根据对被客审计单位经赴营活动、重延要供应商的家发展历程、蚕行业惯例、劲行业现状的盾了解，丑对企业产品宁的销售毛利竹、存货周转奶率做出预期专的评估。根错据企业提供蛋的数据进行焰比较复核，苗分析差异形躺成原因；大（门6虏）烧、长期股权呈投资范A可、关注大额衫的投资，必内要时获取被辱投资单位会役计报表或审阿计报告，是中否存在隐性近投资损失，冒关注子公司梢经营状况乡，是否已经衬减值慎B削、评估长期领股权投资的嗓现值经C缠、结合银行迅借款的检查狮，发现长期闯股权投资有伟无担保、质斑押的情况宇（肥7怀）统、固定资产滨A养、确定所有晶权疲B苦、实地盘点蒙确定真实性或，设备的生痛产能力，拣开工乘程度洁C悠、更注重评励估值谜，现值值多本少，确定抵腥押价值或D计、闲置不用糖，已无实际袖价值的固定记资产、丘账面未核销时的固定资产作E奶、包括在建壳工程，现场重查看完工程焰度，在建项异目用途、预简计生产能力孕（烤8篮）誓、无形资产锋A页、提供土地打使用权证，省确认权属碎B恰、取得方式叙分划拨、出谋让、转让叫（歇9皂）此、短期借款暮A象、提供借款古合同，关注渗借款期限、纠利率、借款直银行，复核钟概算学借款费用，已与财务费用米中的借款利粗息核对，远可能发现企盘业未在借款衣中记录的隐冒形借款，这农将直接影响欣企业的还款界能力和是否角为其提供贷姓款夕B轧、企业一般蔑情况下，不皮会高估债务芒，这样对企罢业不利。关柜注企业低估奏借款的风险庙，低估负债消往往伴随低超估成本和费唐用，从而高屈估利润型C功、如有必要鹿，可向银行液或重要的债坊权人进行函炊证，确定真尼实性旬D余、检查企业饱是否存在到式期未锤还清的借款馅，如有，查嫌明是否已向稳银行申请贷遇款延期隆E壁、馋关注抵押借剑款，检查抵殖押资产的所宰有权是否为稻本企业、资浑产状况是否可与抵押契约丝中规定的一录致用（毙10挽）轨、应付账款士A么、分析长期供挂账应付账民款，要求企只业做出解释阻，判断单位大是否缺乏偿讯债能力，或然者无需支付壤B啦、分析应付驶账款与存货世、应付账款币与流动负债状的比率，与煮往年数据相见比较，发现廊应付账款异侮常丝，评价整体快合理性裳C第、通过存货笔、成本的增某减变动，分文析应付账款恨增减变动是谦否合理裁D辟、针对异常税或大额交易取，检查有关坟凭证或会计灵记录，分析纵交易的真实密性、合理性欠（双11问）、丘应付职工薪边酬为A点、比较斗本年应付职伙工薪酬与上遍年发生额，足发现差异，世要求企业做它出解释懒B鸟、比较本年腰计入产品的早工资薪酬与古上年发生额笛，分析差异悬形成原因；伸C茧、比较本年店计入费用的览工资薪酬与塘上年发生额醉，分析差异起形成原因；众（源12覆）萄、应缴税费铲关注企业应挎缴税费，企东业是否存在芦应提未提的毙税金，可能仓由于税务检碰查带来大额男的纳税风险绘。企业已发灿货并收取了技款项挂列预穷收账款，不斯结转收入，腥少纳增值税涨，比方说汽季车经销商年催末会有大额题的银行未达仿账项，有的蠢企业土地使西用税缴纳不蜘及时梨（杏13华）羽、其他应付锻款乱（欣1隙4晒）课、长期借款闯A维、询问企业突有无重大的忆资产租赁合构同，厌判断是否存蹲在表外融资凳的情况。李（15）期期间费用绸A句、获取费用坏明细表，校对大额非常吃规费用关注璃，通过此项捎检查，可以断发现企业的况对外诉讼、麦经济纠纷等运信息；于B践、按照借款形金额匡算财坛务费用，可猫能发现未入腊账的借款。负（三）评价假反担保措施邻组织强有力牛的反担保措底施是保障被仅担保贷款顺尺利回收的重匙要手段。税1、嘉反担保措施始一般有以下宋方式：局（今1滑）逃抵押反担保步包括企业及稀个人所有的行房屋、地上壮附着物、机丙器设备、运个输设备什，宫企业和个人兵依法有权处臣分的国有土蜻地使用权、近房屋及地上寺附着物、机种器设备、运弃输设备衰等。门不动产反担疤保抵押率一铺般不高于评容估值的60录%，可转让舞动产抵押率敏一般不高于追评估值的5寿0%；辰（骂2这）盼质押反担保横包括汇票、教支票、障本票、债券析、存款单、车仓