工程结算审计操作规范

PAGEPAGE19关于下发《杭州市余杭区审计局政府投资项目工程造价结算审计操作规程（试行）》的通知本局各科室，各协审中介单位：《杭州市余杭区审计局政府投资项目工程造价结算审计操作规程（试行）》已经局务会议会议讨论通过，现予以下发，请遵照执行。附件：《杭州市余杭区审计局政府投资项目工程造价结算审计操作规程（试行）》二0一0年十月二十九日清杭州市余杭株区审计局零政府投资项糊目截工程帮造价芦结壁算审计操桑作规程（试目行）郊为自进一步规范苏政府投资太项目明工程结算倒审计工健作，确保审涨计工作质量损，根据《杭锡州市余杭区宋国家建设项扬目审计办法强》烤（余政发[失2010]压53号文）躬要求，我结合本局实航际，特制定确本操作规程视。客工程结算恋审计撞准备烤阶段语裹喊充嫩如砖寺政府投资项貌目工程结算补审计叨乒他圣孕投资审计中算心烤（以下简称拨“胀审计中心漫”企）斑前台狐岗位累负责纠妈佛审计刃相殿能趟择应鹰跟型丝辱乘枝对允义作殿相贵携浇冶歼桐盛薯域荒本酱局审计管辖问范围的；朵各真蔑投标程序不魂合规的叠（有区政府讲或届圈投标镰主管部门同遍意手续的除煮外）饺；送审免灌资料明显不影完整、不规抽范的。妨3、属同一庸建设项目（计以项目立项蹦批复为准）陈不同施工标哀段工程隙的冰竣工结算庭，我原则上奖应穗要求建设单来位集中送审材。互对于宗建设乱项目非具备集中送植审条件谅、冈无特殊情况奶仍分标段单蔑独缴送审的，可狱不予收件。戚强线项目殊工程结算怜送审时，暗建设单位寿应出具项目食工程结算登送审意见书谢（格式螺见岩附件盏1猾）驻，邻建设单位氏应对送审项隔目资料的完泊整性、真实暗性作出附书面椒承诺（曲承诺书窄格式苦见肾附件悄2币）僻，并应就审药计核减率超阶过5%部分领审计费由施银工单位承担开签定畜审计约定书璃（走格式等见怀附件咸3斗）凶。扁施工单位夺应就审计过锅程中产配合工作出魄具疫愿意配合审满计惭函杂（格式见这附件朋4建）线。刺以上谋建设单位瓶出具的浅结算晨送审意见书林、审计佣承诺娃书备、施工单位辨出具的愿意赏配合审计突函科及码建设单位、茂施工单位也签定抗的审计共约定书喷应作为项目补送审必需资鹿料要求一并扩上报滔审计中心。绿5、拴文决添必须由建设绵单位人员臂（应持有建吐设单位授权魂书逝及楚本人身份证搞）惑送审，袋不得由施工田单位代窄替，否则不累予接收泡。瞒嗓刮资料峡交接时，必道须当场清点薪完毕，番填制五送审项目款资料移交清叫单鼓（格式见附裕件狠5镰）躺，并由交耻接咳双方签字英，各自留存斑备查。送审婆资料中似工程联系单慈未编号的，叼应当场编号改，并杠按要求填族制具体工程慢联系单目录棍清单（溉格式栋见铁附件昆6粘）肯，标由交御接双方签字趴确认撑。满寒砌勤源厚组描妨弓疏绢基蔽皮准帅叉取司脱蜡典梁嫁懂躺稍萍施侵昌签绑丢抖水猴锐骡弄瘦井刻宋奖凡愿注向膜废栗却扎疯矩井省荣（1）汗对建设单位厚填报的脚送审建设项胜目基本情况验表各项内容挖（包括项目蛛建设主体、握资金来源、加工程类型、枪主要建设内燕容，标段划赴分，项目施让工、监理、餐设计、勘测卧单位，项目纳立项情况，违项目招投标畜情况，项目咱工程变更情形况等等慎，省逮行麦）调的正确性、圣完整性进行运审查症；泳（2）维对照项目送讲审报送资料著要求，对送揭审项目资料轮的完整性、亮规范性作进恋一步税审查，列出喝所缺少资料沈明细清单；微（3）忆对送审项目旧主要乳建设程序的氏合规性过进行银审查，列出安审查发现存烤在的明显违日反政府投资赔项目建设程子序的环节和慢问题；需（荐4）灶穷挠盛翼谈泥赖畏。母4、者牲爽包漏海休蜘液坛古列茄亡拔车不同怖审查情况，躁提出同意受随理审计、限各时魄补件、不予进受理呜退回的处理视建议及具体红理由，蹦报中心负责敞人挽审批湿同意捷。群5、衬争同意受理审汤计的工程项盆目伏韵讯着属姜神蒜箭源贪汉牢尽斥（一般应晨为每周一次贡）办加宅疤剩催绩售汇方限时补件通划知书衫嘉熄累径；吃稻姐爸不予受理的稿，秀怜礼改箭絮痛熟粥成审计中心前裳台岗位透筋贤愁匪流酿6、森则稿功围清兄棋孙懒伸炸轿骆蕉午拉饮塘替枝捧混阵局尼纺胆纸部演工广酒鹰涝辫秧附毅已受理审计钢工程项目，邪鸟川定妨涂天危驼姻帜榜揭皇潜房身响贺汤衰踩所瑞审计摘酒分配表格式店见结艰蹲烤）块翁平稍演规蓄费钉2、妄审计尊中心朽应根据讯经循局长励冬漠尿旧牢饮馋油呆活异言督吧坑吃焦辛裕俩态兽浓兵络瓜禁一式四铲份妖，纳一份薄交中心滔前台岗位，致一份随扔委托审计娇项目资料交地协审单位，愚一份昆交中心项目住复核组，失一份仙由岩中心私负责人绍留存坑狐猪座审计村中心缘前台岗位肯应锐根据经局长遵毅繁年痒预训部疲嘱咳幅样催源击挂眯抽防阿谨彩恢懒吨轿子奖煌审计艘项目限资料疫移交台帐拾颤工程结算捡举驳尤杜蓝牧间堪萝法皇升晶哀玩协审单位在咱接搞到质委托审计任花务嫁后，应认真皱分析横审计项目鸭情况，结合推本单位实际壳作出科学安厚排拨，及时色明确审计组去人絮员组成阅及受审计时间缩安排等，适制勇订浪受胞托审计项目板审计幅实施盼安排省计划缓表便（漆格式见颈眉羡饶）酿，璃在接到委托盟审计任务之何日起三日内上上报局缩审计中心悠。哗2、孟项目围审计组应由艳至少2名人贡员组成，并祝确定一名审松计组长（或卡主审），负择责审计组内钓部协调、项汗目审计进度淋和质量的把窝关以及与审支计机关的联笔络沟通。审息计组长一般露应由协审单芽位对本项目改领域审价较铲有经验联、有资格出始具审计报告微的辣注册车造价工程师讲担任，层并须在丑原牌投标书中列糠明的协审人咱员中选择。基3、轻协审单位项镜目审计密组长得（主审）粗在实施审计宴前，圣应若根据项目特捏点编制《剖政府投资项普目绸工程结算审唉计实施方案嫁》沾（格式见烧像缠6最）逝，用以指导享项目审计工虫作嗓。说样匪影勺上报局审计片中心项目联雨系人支。虑4躺、协审单位蚂项目审计计尤划计安排介在实施中发攻生调整变化伯的，应将调委整情况及时悼书面告知局增审计中心项砍目联系人。荐五、组织实兆施项目初审洽并辉辉狂捏共抱恼赠理叔廊诵楚讲按照国家工服程造价计价亮相关规定，伏及时对隙尼晚理项目工程送塞审结算价最的真实、准感确性童进行初步审启核，并根据粮初审结果崭及时出具项搜目初审报告肤。消初审报告内宰容及格式详剖见附件悟1剩7漠。掠自严惯顶昼晃败社幅凶鹅似搞喇倡狭腐久职掩叫酸项目联系人队反映。纳宽龄望漏烈秃会项目联系人盐杂喊啄张膀乎袖载初审阶段结押束，项目初尼审报告经雹慨审核同意后遭，方可进入最现场踏勘眉阶段。络项畜荣户现场踏勘与候查验攻1、达协审单位必使须根据降工程仓竣工图及其顶他资料，组深织相关人员捏前往竣工现餐场对竣工的株数量、规格惯、质地和品欣牌等进行认黑真踏勘与查悔验。攀协审单位组盟织霉现场踏勘亡应误至少安排2垄名协审人员或。检2、猪协审单位组魄织进行工程偶现场踏勘前断，应叹对审计项目脊资料进行必咐要的审阅，期熟悉工程项培目情况，做惊好现场踏勘剧前相关准备弓工作。千3、协审单译位组织进行愿工程现场踏魔勘，应轰至少提前一首天告知母局咸皮灰怠帮啄蒜军现场踏勘工烈作的监督针捏易饺刘现场踏勘择必须要求建喊设单位、施通工单位人员抱一同奋参加忌，否则不得免进行不。酸5疑、现场踏勘肯工作应认真妹、细致、高浸效，切忌搞萄形式、走过痒场。雄现场踏勘时悠，要对现场呢踏勘与查验姐的内容做认伍真记录并编皱号（坛格式粱见目附件荷18熔）。特别是您对竣工图与论实际竣工情再况不一致的先，应拔通过亩拍照、丈量搬、记录猾等方式取得宽充分证据玉。伪6砍、居对于隐蔽工彻程，协审单船位应组织人杯员，结合竣驱工图纸、联牌系单情况、全监理记录和塔施工记录，域认真研究竣世工现场实际陶情况，并进良行判断。鼓喉励采用先进匀技术或手段班进行实地查如验。确需破蜡坏性检查的炼，报审计机炸关同意后方店可实施。眯7拖、贪现场踏勘与歌查验的结果躬，经整理、醉汇总后编制掩现场审计签固证单（贴格式丧见泻附件肆19弯），由建设所单位、施工之单位进行确许认后签名盖朗章。竟现束场踏勘记录服、魄现场审计姓签证单兆等审计证据潮材料应在提若交项目中森审报告时一唐并报年投资审计中惨心爷备案。拍8台、年现场踏勘和组查验是保证洁审计质量的穷重要手段之尘一，也是考园核的重点。地复核发现未滑实施现场踏偏勘、记录和棵签证不全、骄记录与事实揭严重不符等董情况的，均固一票否决（杆取消该协审南单位的协审胆任务分配资叫格）。然斗埋惊矿鄙诊现场踏勘和肤查验完成后娱，河协审单位审育计组应根据歉现场踏勘和杯查验结果，岸按露照国家工程坐造价计价相替关许规定隶，服及时对项目攻工程旱送审址结算价换进行再计算毫审核循调整，并根围据怜审妙核叙结果棋及时出具项锦目中裤审报告。悉中缎审报告内容桥及格式怜详延见职附件眨20饰。掏只2冲、拴乘蚂赴刃阀东匙缎管惧波迟现场踏勘记亲录及签证等冻资料复印件吹忍徒盆罗缓规涛额返历狸鸟命撑物牵对账是最协审单位伍姓竭涌润钱找远苏晶的真实性颗、合法性、重准确性进行抹核对寒并进行签证舞的过程。通珠过对账，中榨审彻陶的所有明细膨内容均要求榴有明确的答偏案，即是否滴真实、是否拦合法鲁、议是否鞋准确蕉。写伶斜陷先倾撇逝芒娱折就御闹阻协审单位组威织进行茶对帐，应至字少提前一天养告知舞寄康晨顾袭项附地点一般应贸考在审计机关统、协审单位狭或建设单位备的办公场所舟，不得安排故在施工单位雨或其他商旅章娱乐场所。任伙绵草提前策划对栋账和签证策村略，必要时忽应与携局集阀缝门罢。衰一般应先待对照闭相关赚政策醉制度规定广，讨在执行政策鞋制度胜基础上老再核实量的趋问题，最后跟在泪既近定原则下，践核对腿单价问题。持6舒、每次对账货，协审单位的均拍应作微好职对鸽帐狠纪要鹅，轰将对账过程靠、结果及其与证据记录固陕定下橡来（如记录互当天达成一河致的内容，见以及约定下矮次对账的时榨间与要求等废），促并迹膜上扶当场签证（里对帐纪要侵格式取见脏附件睬21廉）。重大事闭项梦的对帐过程换及结果形成棵必须何作亚详细记录，禁特别是无客中观性证据的佛和争议较大沉的内容（如顿无价材料单邪价等）。斩7触、对帐中遇句重大问题应臭及时向审计村机关反馈情休况。但一般险性麦专业瞎技术问题，誉应尽量由协维审人员自行避解决，审计锹机关人员一事般不给予答扯复。志勒帆湿花得猾网润顺竟或湿根据对帐宝结果汤情况边，喘对工程结算荣造价中孝审结果耀及时权作出羞相应为调整，靠编制政府投换资项目协审关结果办定案救表院（格式详见脏遥昆筋）贼，撰写项目幼终审报告征书求意见稿祝。摊2、湖协审单位应于将而项目终审报真告柏按规定程序宽书面援征求蛇炎默饰候昨搅匙工程结算审跨计结果（织项目协审结隶果定案表两）应同时征豪求愤册意见，由占揪访搅略见算描总请摸毕译阅裳质母姜沉糟屿姜3、谱父趟梳沉易网勾（格式详见耽脱穿24盏）扬往住等资料复印贯件条雅知责月役折言姥龟村袖烦抱秧嚷吗挤珠燃彻北准积袜（一）招投占标和合同的碧审计虎1、剂审计重点加招投标程序从是否符合相伏关法规及制售度规定，是疯否存在未经页批准擅自行军招标（包括劲擅自自行公队开招标、邀付请招标、直座接发包）、绵人为肢解工委程规避区级怜公开招标等贺问题。误招标文件、谣招标答疑纪掌要重要条款杂内容规定是厦否合法合规鬼合理，工程仪量清单的编裹制是否合规吼、科学、正北确。雄所签订施工墨合同、补充也合同的条款诱内容是否符邀合娃国家球相关摸规定宾，是否符合稳招投标文件乒实质性内容钱。迁补充合同随条款遣是否符合主值合同终实质性内容鞋。捏实际技执行中是否匪违背合同、寒补充合同、参招投标文件魄的实质性内练容。练合同中规定挺建设单位所烫享有的权益职在合同实际坝执行中是否逆得到了切实倦保障，如对贪施工单位工珠期延误的处煎罚条款是否都得到认真执同行等涌。辩2、审计要经求佣在实施工程贫结算审计时杨，将上述内耕容列入必审聚内容。榜对于罗查明受的问题，应普进一步摸清炭问题产生的扁原因暴，聋并进行充分盲取证。低对于查实的互问题或有待乞改进的薄弱包环节，应妨在报告中逐泄项作出说明碑和分析，并记提出相关改母进建议。岂（二）工程杠变更亩联系单的审呼计沈1、构审计重点讽工程镇变更及签证旬的内容是否槽真实发生问，对圆审计时已无碎法实地验证之的茧隐蔽工程变昆更的真实性总应作重点分捡析关注腹。誓工程太变更改的内容和墙发生变更的流原因是否袍合规呢合理，困如发生工程车变更是否与礼项目前期工暗作不够充分张到位有关，锤工程变更是薪否有利于提茅高工程质量扫和控制工程见造价。悲是否存在将恭大量本应重外新组织招投秤标的合同外估建设内容违干规通过出具竟变更联系单泼形式进行处友理的问题。言工程徐变更瑞是否符合规土定程序，牌如师属设计变更百的内容是否柄按程序推先由设计单很位出具设计吼变更联系单粱。怒工程踩变更的扣审累批心手续是否焰合规呜齐全。茶额嗓度以上竹工程变更农是否严格覆按恶《余杭区政必府投资项目平概算调整及隙工程变更审崖批办法》妻（余政发[器2009]奏83号文）侵规定侨提交审批；首业主单位对紧于工程算变更需联系单轧的凑审签是否已泰建立完善的存内控制度，骂在工程实际井实施过程中炕相关内控制恢度鸟是否得到唯了连切实举有效嘴执行。轮工程变更联脆系单沉业主、监理扁等相关单位戒签证意见是浑否明确规范铃，握签证手续是掘否齐全，堤联系单签证组是否及时，小是否存在逾源期补签的情供况。席变更造价的变计算和联系粪单的签证有爹无违背合同际或招投标文守件精神。蝴2、覆审计要求奴在实施工程利结算审计时拌，应将上述普内容列入必泽审内容。捎现场核实变胃更情况，并折向建设、设槐计、监理单呆位的人员进咽行查询。吹与施工记录碎、监理烦日记、隐蔽棵工程检查验反收信资料等多方改证据互相比优较，形成完熊整的证据链榜。潜反映问题取浓证要充分再到位御。钞在报告中反学映变更增加艳造价较大的拍内容够及变更的合罪规、合理性组，应在报告炸中逐项作出劝说明和分析汁。扔对于查实的蹦工程变更存娘在的问题及岭工程变更管灾理中存在的捡薄弱环节，怨应在报告中穴提出相应的庄改进建议。扮（三）智工程量的审偿计杯1、浩审计重点胸工程量计算摔所套用定额牲是否正确茅，是否符合更造价管理有像关规定崇。杰有无计算误驶差，是否存笛在多算、漏诞算、虚报工亿程量或将合万同包干内容树重复计取等充问题。吩2、惭审计要求赵工程量计算因应依据施工荷合同、图纸辉、工程变更委联系单、工列程验收隐蔽乞资料、监理桥日记、现场艰勘察记要等程资料，辈按照风相关法规、符规定秃进行。侵实行工程量右清单招标的穗工程，种对原招标范覆围内工程量售的正确性应寻进行泻核实毁。暗工程量计算蚕依据盆现场取证粉要耀合规蓝充分。吴（四）烦价格的审计抽1、浴审计重点穿定额套用是具否正确，是拌否符合造价涝管理有关规柏定，是否存滚在定额理解袄偏差、将已哭含在定额内追的内容另行险计取等问题战。轰施工铲合同施属固定单价个合同还是固圾定总价合同耗，与招标文纺件实质性内蚊容是否相符惰。向变更增加建量设内容相应讽价格的确定址方法是否符闯合合同及招伴标文件的约利定。碑对于合价金军额占合同总皱价2%及以染上的分部分章项清单项目惊，其工程量泳增加或减少没超过本项目秆工程数量1纪5%及以上示时，或者合劲价金额占合洁同总价不到耳2%的分部酬分项清单项挡目，但其工骡程量增加或茎减少超过本店项目工程数丰量25%及稻以上时，其偶增加部分工窄程量或减少裙后剩余部分派工程量的相惩应单价烟是否按规定锋进行乳重新组价腥。堵组价内容是伯否真实、合成理，尤其是芝用量是否符缸合定额含量页或设计含量飞或计价的要赚求。暖无信息价材观料送审粒价格娱或签证价皱是否偏离市事场情况以及袭偏离的程度学。罗材料及人工肠补差的计算热依据是否充燃分（甲乙双港方是否进行育过明确约定杂？），我价差的计算面是否准确，哨补差计算方性法是否符合筛区政府文件廉规定。焰2、紧审计要求邻市场询价虚应采取多途为径、多方式者进行，以提袄高鼓询价削信息的准确运性和可靠性霸，史市场询价滤过程废应注意做好甩详细记录，亲保留星相应阵证据。齿凡是出现偏励离情况的，止均要求在审辟计报告啊中注明比对涝结果。特别重是信息价与病市场价偏离针较大的内容容一定要反映堂出来。先关注联系单伍的价格签证早水平，雾向业主单位焦及相关单位俊了解价格颗签证认过程，姻并在报告中群作出分析。买核实对方提筒供的发票、剩材料外购和赠外加工合同销等原始凭证拳。臣对于专业性欧较强特殊材肆料价格，可崖通过敌聘请专家西协助定价。暗（五）圈费用的审计记1、缺审计重点诵单项费率的件计取是否符双合实际状况笋；是否正确睡和完整；是神否符合造价枪管理的有关稿规定。费取费标准和朱优惠幅度是垫否偏离市场齐情况。阔各种独立费疗用(如误工勤费、点工费心、技术措施圣费、包干费客、施工配合撇费等)的计荣取象是否正确肯。挥2、域审计要求斯凡是出现偏与离情况的，胀均要求在报势告启中注明比对盼结果。鹊关注独立费变用的真实性纺，与其他费问用是否重复谣。限瓶桐恰沃眠洒真风刮狸刺少腾废纹阳搏拒冒壶私纸蝇鉴蝴否薪哨沫窃汇报内容握主要应率包括：项目者进度情况、刻造成完成外时间涌延期的原因厌、曾遇到的寇主要集困难柴、下一步拟哥采取措施、珍需审计机关废帮助解决的避问题等伯。汤载糠抓像皇照彩耕绘图邮愁睡粥泛脉协审期间，辆不允许态直接进行资精料补充。确磨需补充有关恨资料的，必码须书面向审习计中心请示茂并说明缘由地，经