自考《中国税制》课堂笔记整理

1.税收的形式特征是无偿性、强制性、固定性，其核心是无偿性。2.税收是凭借国家政治权力取得财政收入的一种工具。3.税收属于分配范畴，税收分配的主体是国家，分配对象是社会产品，分配依据是国家政治权力，分配的目的是实现国家职能。4.税收缴纳的形式是货币和实物，税收最基本的是以货币缴纳的。5.税收是职能包括财政职能和经济职能，其中最基本的职能是财政职能。6.税收的经济职能包括调节社会总供求、调节资源配置和调节财富分配的职能。7.税收对投资产生影响，进而会影响资源配的置。8.税收对纳税人劳动投入的影响主要通过个人所得税来发挥其作用。9.税收对消费结构的影响主要通过商品税的形式来实现的。10.根据收益取得的保险程度不同，可以将投资区分为安全性投资和风险性投资。11.一般认为所得税、财产税等直接税，由于都具有累进性质，对于财富的分配，有促进公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税大多具有累退性质，对财富的分配，有增加不平均的趋势。12.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。通过税收的调控，可以实现总供给和总需求的平衡、资源的优化配置和收入分配的公平。13.我国现行税法大体可分为两部分：一是税收实体法，二是税收程序法。14.滞纳金是税务机关对欠税者所征的一种罚金，其计算是从滞纳之日起，按日加收所欠税款5‰的滞纳金。15.按照违法的性质、程度不同，法律责任可以分为刑事责任、行政责任和民事责任，法律制裁相应的分为刑事制裁、行政制裁和民事制裁。16.税制要素中最基本、最重要的三个要素是征税对象、纳税人和税率。17.税法规定的纳税人，包括自然人和法人。津18.康我国现行税刊制实行的税避率可以分为雀比例税率、毅累进税率和踩定额税率三程种。辣19.辫比例税率在伐实际运用中阀可分为单一鹊比例税率、可幅度比例税座率和差别比帐例税率三种扫。钱20.掠累进税率按驾其累进依据许和累进方式副的不同，可奔分为全额累脊进税率、全糠率累进税率饭、超额累进虾税率和超率岔累进税率四滚种。战21.扎定额税率亦恋称固定税率扭，一般适用记于从量计征现的商品或税习种。久22.娱征税对象属串于征税目的丢物的规定，触是一个税种汪区别于另一侮个税种的主挽要标志。嫂23.收税率是计算焦税额的尺度棵，是国家税妻收政策的具捡体体现，为浅税收制度的秘中心环节。躬24.抽累进税率对释于调节纳税叫人收入，有冠着特殊的作辫用。它25.豪按计税依据氏对税收进行衰分类，可分紫为从价税和丈从量税。笋26.贯按税收收入治的归属权对菜税收进行分促类，可划分声为中央税、登地方税、中首央与地方共漂享税。究27.馅按税负是否爹转嫁的税收青进行分类，支可分为直接势税和间接税征。点28.释制定科学的裂税收原则始滩终是设计税田收制度的核借心问题。题29.吗威廉?配第欢是英国资产诵阶级古典政堵治经济学的考创始人。捕30.拔配第提出的穴三条税收标私准为公平、重简便和节约重。法31.仔亚当?斯密缎是英国古典齿政治经济学怠的代表，其叹代表作为《石国富论》。酱32.械亚当?斯密胆的税收四原队则是指平等坟原则、确实特原则、便利材原则和节约绿原则。法战33.节约判原则又称经尘济原则，是吊指向国民征险税要适量，多不能超过一甜定的量度。贪34.稍西斯蒙第的求税收原则理役论的亚当?鹿斯密提出的畜税收原则为娃基础的补充深，他们是税唱收不可侵及孝资本、不可考以总产品为扣计税依据、蜜税收不可侵柱及纳税人的突最低生活费初用和税收不桑可驱使财富合流向国外。棋35.劝瓦格纳的税枯收四原则为梯财政政策原卸则、国民经栏济原则、社怨会主义原则医和税务行政孔原则。圆36.灿现代西方税争收原则为效墨率原则、公悬平原则和稳抽定原则。串37.毕税收效率原骑则是指税收肯制度的设计士应讲求效率钩，必须在税尼务行政、资禽源利用、经撞济运作的效昼应三个方面娃尽可能讲求娘效率，以促周进经济的稳排定和发展。唱38.痰具体来讲，杜税收可以通把过两个方面婶来达到经济枪稳定：内在拔稳定器作用墙和相机抉择磨作用。研39.派社会主义市伯场经济体制房下的税收原喉则，归纳起伐来就是财政郊原则、法治叹原则、公平晓原则和效率兴原则。医40.毒税收公平只伯是一种相对排的公平，它破包含两个层垄次：税负公篇平和机会均聪等。沸41.黑我国实行商策品流通税的责主要原因是歉生产经营环夹节的减少导柏致经济日益扎繁荣、税收耳相对下降。砌42.题我国195钞8年工商税描制改革，将雄原来的商品侦流通税、货办物税、营业房税和印花税倦，合并为工股商统一税。讽43.即我国197集9年税制改兽革，将工商可税分解为产纳品税、增值案税、营业税屋和盐税。顶44.占1950年座统一全国税拣制，标志着留新中国税制泛的建立。援45.读在1994风年的工商税吼制改革时，雾增值税是改穴革的核心内辫容。景46.够我国197宁3年税制改袍革，将原来旬的对企业征哲收的屠宰税卷、车船使牌纠照用税、城唐市房地产税友、盐税和工忽商统一税，昌合并为工商格税。座47.者建国初期，第我国工商税题收制度的一集个重要特点哲是多税种、像多次征。冠48.惯1953年他，修正税制肌的主要内容类是试行商品执流通税。菊49.忧工商统一税玻的税目分两始部分：工农颗业产品和商含业零售及交左通运输和服用务性行业。批50.毅1958年边在改革工商倘税制的同时煌，还改革了盛农业税制，立在全国范围化内统一实行酸分地区的差忍别比例税制熟。洋51.现在蔑增值税收入沈占整个税收怕收入的一半经以上，成为这我国最大的碧税种。灵52.州增值税是以巴商品价值中烧的增值额为区课税对象的猪一个税种。苦53.天增值税的基乐本税率为1库7%.滤54.谷世界各国的蜘增值税制度宁在实施范围封上有所不同谅，包括局部励实行和全面别实行两种类妨型。宴55.身凡是在我国谢境内销售货罩物或者提供约加工、修理泼修配劳务以很及进口货物盖的单位和个射儿均为增值透税的纳税人摘。略56.痰我国增值税上实行凭进货燃发票扣税的悦办法。土57.昏我国增值税曲起征点幅度狠规定如下：争销售货物的省起征点为月袄销售额60猪0~200槐0元；销售纽应税劳务的捞起征点为月绣销售额20万0~800绿元；按次纳候税的起征点考为每次（日嫌）营业收入斤额50~8低0元。湿58.帮从事货物批询发或零售的燃纳税人，年烘应征增值税当销售额在1怀80万元以让下的是小规蜻模纳税人。团59.子纳税人销售劝货物或者提冰供应税劳务箱缴纳增值税态的纳税时间吨为收讫销货拌款或者取得剧销售款凭据岩的当天。胃60.既纳税人的纳论税期限，由肌主管税务机趣关根据纳税缺人应纳税额屿的大小分别应核定。此61.何以1日、3滔日、5日、醒10日或1晌5日为一期颠的纳税人，才纳税期满后础5日内预缴急税款，次月吗10日内结丘清上月应纳版税款并申报林纳税。召62.良纳税人销售桥货物或者提乳供应税劳务借，应向购买繁者开具增值煤税专用发票责，并在发票旨上分别注明披销售款和销妇项税额。华63.纽消费税实行摆从价定率或司者从量定额露的办法计算段应纳税额。律64.冬我国消费税震环节选择在幼生产环节。鸣65.侧消费税实行助价内税，即鹿以含有消费伍税税金而不批含增值税税混金的消费品玉价格为计税叼依据。禽66.旦进口应税消与费品，于报隐关后按规定华的组成计税约价格计税。斥67.腐进口应税消约费品，于报迎关进口后7脏日内申报纳春税。症68.件纳税人生产增销售（包括携到外地自销持或者委托外悦地代销）以帆及自产自用咽的应税消费饶品，除另有涂规定外，均镜应在纳税人旦核算地缴纳惨消费税。扭69.个营业税的纳侦税人是在王岗刚境内销售盖应税劳务、立转让无形资参产或者销售皂不动产的单发位和个人。枝70.波纳税人转让行土地使用权情，应当向土谦地所在地主洞管税务机关蛾申报纳税。比纳税人转让牙无形资产，颤应当向其机望构所在地主醋管税务机构丘申报纳税。蜡71.笛金融业（不瓜包括典当业告）的纳税期瓶限为一个季骄度。保险业喜的纳税期限鞠为一个月。震72.洲建筑安装业炼务实行分包小或者转包形绑式的，分包膛人或者转包物人的应纳税紧额，以总承走包人为扣缴肯义务人。榜73.元转贷业务，骤以贷款利息首减去借款利史息的余额为绒营业额。棋74.幼进口关税的荐完税价格是疯到岸价格。攀75.如出口关税的凡计税依据是嫌离岸价格。宪76.宵关税的主要冷作用是保护辜本国生产发劫展。迈77.旋关税由海关率负责任征收张，一般采取评差别比例税序率，分为进籍口税率和出丛口税率。驱78.大关税的对进睡出国境或关哑境的货物和正物品征收的爹一种税。耳79.羞多边贸易谈淡判是关贸总警协定的核心短活动之一，拨关税减让是铁其主要宗旨晶。己80.端进口关税税镜率为从价计销征。裂81.床商品流转额瞎，如果按税挡法规定卖方螺为纳税人，妻就是销售收床入额；如果米按税法规定师买方为纳税唉人，则是购尸进商品支付画金额。酱82.散规范增值税汽是流转税制岗改革的核心报。胀83.沫征多少，退匙多少，未征滩不退和彻底嘉退税是出口羞退税的总原乳则。妖84.设出口货物退潮（免）税管满理办法规定暮，出口退税汽的适用税种醒为增值税和源消费税。键85.峡在纳税环节洲的选择上，盘可以对所有盲的流转环节汽征税，叫作鸣道道征税。兽86.档一般而言，恼世界各国所取得税的应税遍所得应具备碎三个特征：女合法性、连叛续性和真实导性。症87.召一般而言，云所得课税的苹征税方式是录分类征税制杨、综合征税雹制和分类综树合征税制。付88.织所得课税世蹦界通行的征拒收方法有源里课法和申报抓法两种方法乘。泊89.连计算应纳税泰所得额时，携准予扣除的慢项目是指与驾纳税人取得餐收入有关的绳成本、费用映和损失。鱼90.咐企业所得税尺条例规定，耕在计算应纳惰税所得额时筹，纳税人支肺付给职工的革工资按计税鬼工资扣除。绳91.旬纳税人用于板公益、救济默性的捐赠，援在年度应纳康税所得额3历%以内的部药分，准予扣祖除。斥92.纤纳税人应纳谊税所得额的坚计算以权责坦发生制为原出则。裳93.蛮纳税人发生胳年度亏损，煎可以用下一傻年度的所得畜弥补，不足司弥补的，可畅以逐年延续目弥补，但最狗长不得超过膀5年。件94.公一般而言，喝税收管辖权芦包括地域管疲辖权和居民键管辖权。趁95.斥外商投资企魔业和外国企臂业所得税的断指导思想是以维护国家利雕益、服务于拼对外开放和腊尊重国际惯签例。虚96.咳外商投资企挤业和外国企踢业所得税在穷维护国际权围益的基础上湖，实行税率会从低、优惠颗从宽和手续荡从简的原则瓜。斥97.摄外商投资权静益和外国企育业所得税的结课税对象是悦生产经营所深得和其他所员得。暑98.蛾外商投资企女业来源于中典国境外的所仙得已在境外涝缴纳的所得雹税款，准予圣在汇总纳税隆时，从其应絮纳税额中扣昌除，但扣除伏不得超过其示境外所得依箱照本法规定缩计算的扣除票限额。视99.雁外商投资企北业和外国企席业所得税通栏过采取以下泰3项措施，果即：降低税岛率、减免税垄和再投资退脊税，给在华禾投资的外商悦投资企业和累外国企业以挺税收优惠。叹100冰.生产型外钥商投资企业霜，经营期在筐10年以上绵，从开始获周利的年度起厌，第一年和脾第二年免征夜企业所得税辟，第3～第轨5年减半征湿收企业所得宾税。票101.个燕人所得税的搜纳税人，是偏在中国境内盛有住所，或俗者无住所而钳在境内居住谊满一年，从些中国境内外柄取得所得的绿个人以及在听中国境内无菜住所又不居台住，或者无感住所而在境输内居住不满杜一年，从中矿国境内取得饲所得的个人喷。播102火.临时离境容，是指在一斗个纳税年度躬中一次不超荡过30日或醋多次累计不奥超过90日形的离境。台肌103.国骄际上判定居汤民和非居民众的两种标准屿是法律标准汁和户籍标准嫂。荐104依.工资薪金株所得适用超薯额累进税率张，劳务报酬赚所得适用比麦例税率，税炉率为20%走105们.外国个人幻所得税采取腰源课缴纳和类纳税人自行朱申报纳税两斤种方法。单106渔.工资薪金幻所得应纳的买税款，按月筝计征，由扣氧缴义务人或腥纳税义务人赴在次月7日邀内缴入国库罪，并向税务虽机关报送纳庭税申报表。桐107择.农业税是分按不扣除物哈化劳动和活闭劳动消耗总劲收入额的课宽税。挽108束.农业税的励纳税人是从庙事农业生产凶、有农业收耕入的单位和抹个人。随109愁.农业税的血计税依据包灰括农作物的滨常年应产量莲以及农产品寸的收入。尘110敏.农业税对妄大宗农林特却产收入实行来统一税率，停税率为5~饱10%；对喷少数获利较花大或挤占农猛田的产品收株入，可以适纯当提高税率萌，但最高不狸得超过15遥%.是111酒.农业税征斯收入库的办虽法有两种，络即折合主粮思、征收代金剧和缴纳现金楚。扒112蔽.我国对资车源征税的主催要税种有资碎源税、城镇兽土地使用税站和耕地占用只税。砍113各.对资源征秒税按其课税预目的和意义揪不同，可以拳分为级差资禁源税和一般源资源税。蓄114火.一般资源么税体现普遍伟征收、有偿招开采的原则创，具有收益闻税的性质，畅是对绝对地晒租的征收。啊115悟.我国资源克税的征收范袋围包括矿产禁品和盐。酬116裤.资源税采谁用从量定额贿的办法征收延，实施普遍否征收、级差避调节的征收炉原则。吓117骂.资源税从岗量定额征收巩，其计税依躺据为课税数弓量。纳税人修开采或者生和产应纳产品殃销售的，以播销售数量为浑课税数量；贩纳税人开采刺或者生产产涂品自用的，蚂以自用数量款为课税数量画。臭118盆.资源税纳鼠税义务发生亭时间，纳税洞人销售应税请产品，其纳查税义务发生补时间为收讫泥销货款或取授得销售款凭纽据的当天；木自用应税产小品，其纳税职义务发生时胸间为移送使膜用的当天。烘119傲.资源税条陪例规定的扣萄缴义务人是隆收购未税矿子产品的单位庸。尸12隆0.耕地占馅用税是从1辛987年4凉月1日国务竞院发布《中痒华人民共和斩国耕地占用店税暂行条例聚》之日起实度施。县121喇.耕地占用茶税以纳税人武实际占用的蓝耕地面积为丢计税依据，毛从量定额征继收。暂122复.耕地占用写税采用定额苍税率，以县变为单位，规鞭定幅度差别咳税额，征税槽对象是占用怪农用规定建歇房和从事其缠他非农业建凶设的行为。欺123腐.经济特区冲、经济技术浮开发区，人堤均耕地特别橡少的地区，熟耕地占用税脑税额可比规乎定税额适当伞提高，但最激高不得超过奴规定税额的是50%博124练.城镇土地煎使用税的纳妨税人包括在常城市、县城遣、建制镇、背工矿区范围战内使用土地进的单位和个侵人。客125潮.土地增值两税的纳税人名是指有偿转怖让中华人民吵共和国国有添土地使用权碍及地上建筑垫物和其他附侮着物产权取阅得收入的单粒位和个人。粥126钟.土地增值授税以纳税人替转让土地所擦取得的增值心额为计税依班据。盯127奇.我国土地仆增值税的计意税依据是纳宇税人转让房沫地产总收入些减去取得土管地使用权时阀支付的价款饭、土地开发某成本、地上离建筑物成本谱及有关费用减、销售税金饰等后的余额昨。嚼128蓄.土地增值晨税实行四级川超额累进税的率，即：土踢地增值额未风超过扣除项惩目金额50刃%的部分，奴税率为30炭%；超过5泼0%未超过旅100%的镇部分，税率锋为40%；救超过100士%未超过2盯00%的部姿分，税率为远50%；超包过200%汗以上的部分毙，税率为6迷0%.布129乏.财产税按揪照征税范围劝宽窄划分，拥可分为一般投财产税和个唇别财产税。踢130座.财产税按胀照课征时财促产所处的运企动状态划分查，可以分为牌动态财产税坑和静态财产追税。肢131还.我国目前赵财产税类税民种包括房产留税、契税、看车船使用税湿、城市房地园产税和车船猫使用牌照税岂。竟132腔.遗产税的村三种类型是潮总遗产税制另、分遗产税属制和混合遗和产税制。隶133栋.车船使用痕税是从量规烟定定额税率杜，对车辆制衣定幅度税额阶，对船舶规燥定分类分级狮的固定税额守。三134怜.外商体制终企业不征收亲车船使用税慧，按原规定厅征收车船使致用牌照税。墨135胆.房产税的不纳税人的开柱征地区的产疗权所有人和却承典人。继136念.契税实行脾幅度税率，锣税率为3~议5%隆137烤.契税按照跟房屋所有权纲转移时，所驼立契约所起浆作用的性质株不同，分为针买契税、典宜契税、赠与克税三种。鸟138致.行为税的促征税对象是薄特定行为。碑139补.印花税是宗对书立、领将受应税凭证抚的行为征收止的一种税。患140购.印花税的瞒计税依据有淋按凭证所载另金额和按件线固定征收两漂种。饱141么.按比例税兆率缴纳印花仁税而应纳税待额不足1角颠的，免征印嫂花税；对财明产租赁合同拔，税法规定锣了最低1元险的应纳税额排起点。耍142殊.对于同一情凭证，如果冒双方或者两貌方以上当事楼人签订并各棋执一份的，我各方均为纳助税人，应当趋由各方就所贺持凭证的各坛自金额贴花独。胶143狱.税法规定茂对权利许可喝证照和其他剪营业帐簿按疯件定额贴五炼元。化144警.应纳税额致较大或者贴舰花次数较频涝繁的纳税人秘，可向税务城机关提出申趁请，采取以垃缴款书代替翁贴花或采取悉汇总缴纳的邻办法。苏145抬.印花税的普税率根据应搏税凭证的性沟质，分包规铺定从价比例形税率或按件植固定税率。侵比例税率分危五档，即0钥.5万分之谢、3万分之请、5万分之金、0.3万流分之和1棚‰天，按件定额盾为5元。杜146株.记载资金厨的帐簿第一圾年是按金额爸贴花，第二悄年按资金增唯加金额贴花晨。晚147骂.印花税实英行四自缴纳歼的办法，即再自行计税、站自行购花、赔自行贴花、三自行注销。逗148蚂.城建税安亲纳税人所在该地区分别规骡定不同的税趋率：纳税人柳所在地在市元区的，税率钥为7％；县列城、镇的，鸣税率5%；酬不在市区、混县城、镇的挺，税率为1代%.可149籍.城建税是滤以纳税人实扣缴的增值税念、营业税、闷消费税税额痰为计税依据变，分别与3拆个税同时缴棕纳。伴150仇.屠宰税的隙征收范围主仁要是猪、羊请、菜牛三种帆牲畜。顽151.我鉴国目前在上耐海、深圳两叼地试征税率泳为4%的印收花税，作为外证券交易税脱课税的权宜荐之计。智152摊.1994抄年以来形成音的我国税制崇，已由单一伙的税制转换谦为多税种、明多环节、多锻层次发挥作浆用的复税体护系。坛153掌.我国现行深税种包括2冠2个税种，慰分为流转税顶、所得税、阳资源税、财垮产税、行为疏税五大类。营154秋.我国流转律税制包括增宜值税、营业冰税、消费税挥和关税4个映税种。阳155惊.我国所得劝税制包括企幸业所得税、差外商投资企蓝业和我国企雪业所得税、亦个人所得税冶和农业税4居个税种。衫156李.我国资源骤税制包括资然源税、耕地师占用税、城持镇土地使用静税和土地增舌值税四个税突种。屑157枕.我国现行碎税制是结构严是以流转税惹和所得税并剃重的双主体勺税制结构。夺158召.一个产品拆在其流转过樱程中，在生传产环节应征午增值税或消来费税，经过沉批发环节，削要征收增值叔税；经过零塌售环节，要胞征收增值税查；进出口商期品要征收关他税、增值税宽和消费税。叨159问.进一步改江革个人所得躬税制度，扩范大个人所得搂税纳税人的简范围，实行套分类课征制士和综合申报裁制相结合的埋计征办法。纺160方.税费改革料的核心问题仿是费改税的哪实施。江名词解释：呢煤1.「印税收实体法闷」是规定税滑收法律关系雁主体的实体慎权利、义务岁的法律规范型的总称。其铺主要内容包黄括纳税主体黄、征税客体灾、计税依据泛、税目、税杨率、减免税酬等。晶2.「彩税收保全」污是指税务机旁关有权为确鸡保取得税收碗收入，依法趁在规定的纳拦税期之前采肠取限制纳税肉人处理或转绪移商品、货傻物或其他财厨产等措施，梁包括扣押、酬查封财产和相暂停支付银约行存款等具享体措施。线3.「躬起征点」是挥税法规定征确税对象开始纽征税的税额田。未达到起疗征点不征税编，达到或超罩过的就其全柳部税额征税替。透4.「挪免征额」是桌税法规定的赴征税对象中博免于征税的索税额。免征骤额部分不征滥税，只对超贤过免征额的渡部分征税。也5.「疾小规模纳税疫人」在我国毛增值税制度幻中对一些经第营规模较小胆，会计核算臣不健全的纳滴税人，采取蜘特殊方法即凯按征收率计夫算税额的方匠法，这些纳映税人就是小膨规模纳税人闹。恨6.「冷到岸价格」散是指货品在降采购地的正酿常批发价格拔，加上国外若已征的出口佛税以及运到枕我国输入地稻点起卸前的孩包装费、运侧费、保险费管、手续费等神一切费用。私7.「犁反倾销关税法」它是为了骂对付和抵制岭进行倾销的充我国货物进亩口而征收的辱一种临时附戏加税。乔8.「鹊属地主义税惑收管辖权」共按照属地原妖则确立的税础收管辖权，悄就是地域管同辖权，或称演收入来源地头管辖权。它焦认定地域概早念，对凡属银来源或存在劝于本国领土润疆域范围内慈的应税收入壳、所得和财将产，不论其志属于本国人赶或外国人，贤都要征税；径但是，对来武源或存在于裁本国领土疆犁域以外的应圣税收入、所拔得和财产，瑞不得在本国兔征税范围之偶内。刷9.「今税收抵免」唉是指居住国神政府准许本借国居民以其屿缴纳的非居王住国所得税记抵免一部分价应缴纳的居浪住国所得税谈。可分为直湖接抵免和间积接抵免两类乒。县10.棒「税收饶让网」是指居住慈国政府对本佣国纳税人在博非居住国得忌到减免的那前一部分所得金税，同样给垂予抵免待遇控，不再按本规国规定的税崭率补征。祖11.鹿「预提所得匪税」即在我隔国境内没有忽设立机构而蝴有来源于我异国所得的外块国企业，也查是外商企业螺所得税的纳哥税人，也征稍收所得税，脱称为预提所讽得税。酿12.照「所谓关联亮企业」是指歉与企业有以齿下关系之一胁的公司、企摆业和其他经茂济组织：在沫资金、经营绩、购销等方候面，存在直迎接或间接的撤拥有或者控盒制关系；直解接或间接地皇同为第三者狂拥有或者控总制；其他在耗利益上相关片联的关系。密13.芹「个人所得禽税」是对我同国居民的境绕内外所得和尤非居民来源丧于我国的个启人所得征收歌的一种税。围14.疤「耕地占用遥税」是在全涉国范围内，般对占用农用痕耕地建房或约者从事其他佣非农用建设激的单位和个料人，按照规喝定税额一次窜性征收的税算种。脂15.焦「城镇土地菠使用税」（取简称土地使枯用税）是对钳在城市和县锐城占用国家委和集体土地共的单位和个框人，按照使阔用土地面积讲定额征收的茫一种税。烈16.到「固定资产婚投资方向调黎节税」是为朝了贯彻国家非产业政策，那引导投资方贷向，对在我古国境内从事具固定资产投银资行为的单侮位和个人征声收的一种税梁。简答题：纷1、纳倾税主体的权并利与义务？戏答：纳吗税主体在一裤般情况下是屑指纳税人，净即税法规定瞧负有纳税义碍务者。权利：摔1）延更期纳税权；澡2）申请减饼免税权；3肾）多缴税款普申请退还权礼；4）委托狡税务代理权竖；5）要求同税务机关承该担赔偿责任荒权；6）申乡请复议和提雕起诉讼权。义务：半1）乌依法办理纳元税登记、变御更登记或重译新登记；董2）董依法设置帐腔簿，合法使雾用有关凭证泼；殿3）蝴按规定定期诞向税务机关跃报送纳税申耐报表、财务吓会计报表和糠其他有关资徐料；倾4）林按期进行纳盗税申报，及词时、足额地东缴纳税款；填5）邻主动接受和错配合税务机乏关的纳税检占查；行6）匪违反税法的盲纳税人，应受按规定缴纳买滞纳金、罚帅款，并接受躁其他法定处疑罚。茎2、纳望税人与纳税粘担保人的相俯同点和不同侨点是什么？庆答：纳漫税主体在一殿般情况下是特指纳税人，庙即税法规定泥负有纳税义闹务者。此外凶，还包括纳拉税担保人，休即以自己的遇信誉和财产娘保证纳税人吴履行纳税义丢务者。尘相同点志：纳税担保下人与纳税人撞一样负有法羽律上的纳税艘义务。恶不同点膝：1）纳税述人在税法中后普遍存在，枪没有纳税人爪，税收法律室关系就无法煌最终实现；梁而纳税担保贿人只有在纳详税人有逃避盛纳税嫌疑等棒特殊情况时韵被要求设置已。膝2）纳唉税人承担的抗纳税义务是挤税法中直接灵规定的，无点法选择；而蚊其他人只有疤在承诺作为荒纳税担保人壳，并且纳税怒人不能履行腰纳税义务时序才代为承担骡法律上的纳白税义务。屿3）从耽法律责任上险讲，纳税人货缴纳的税金镜最终只能由研自己承担，作而纳税担保拢人缴纳税金毙后，可以依哀法向被担保借的纳税人追姓偿损失。拴3、试丑比较从价税钓和从量税的蓄区别。艳答：1弊）从价税是调以征税对象边的价格为依袍据，按一定何比例计征的鄙税种。如增桌值税、营业蹄税、关税等顽，渠2）从递量税是以征假税对象的数债量（重量、恐面积、件数良）为依据，迷规定固定税件额计征的税托种。如资源杆税，车船、次土地使用税凭等。摊3）从凤价税在一般饰情况下，征钉税对象价高渔则税多，价忘低则税少，舅税收负担比谋较合理，但能却不利于促缓进企业改进侵商品包装，绸因为改进商啦品包装而价毫格提高后，舱税额也会增眨加。从量税毫则有利于鼓木励改进商品窃包装，计算先也比较简单烈，但是，如石果不分等定膨税或分等过构粗，税负则殿不公平，而潮分类过细又胶会使制定税拍额的工作过兼于繁琐。腔4、如暑何理解公平构原则和效率惕原则这一对闲矛盾？扭答：1转）税收的公春平原则与效新率原则是一扔对矛盾。公喉平原则强调均量能负担，摆可能干扰生睡产和消费决络策，影响经粱济发展，破职坏税收效率兔；而效率原驰则强调税收脊应尽量避免抗对经济生产颠干扰，实现絮资源有效配菜置和经济增葛长，这就有骑可能拉开贫宋富之间的差时距，从而破饮坏公平原则招。敢2）处镰理好公平与丝效率之间的塑矛盾，对一泼国经济的发初展、社会的回安定具有重眼要意义。在概处理这个矛恨盾时，要兼粉顾公平和效袜率的提高，森既要考虑经羡济的稳定发乓展，又要考彩虑到贫富之亏间的差距不学能过分拉大矩，不能片面软追求效率或曲片面追求公碧平，要兼顾杜公平与效率驰；或侧重公炉平，兼顾效纵率；或侧重折效率，兼顾算公平，应该趟根据各国国酒情来决定。搏3）根相据我国经济术发展比较落娃后的情况及突消除咱“器平均主义大细锅饭集”宾对我国经济脏生产的恶劣塔影响，我国湖制定了记“功效率优先，意兼顾公平窜”驼的原则。搜5、我出国增值税中来不得抵扣的阅进项税额包重括哪些？绸答：1蛇）购进固定鞭资产；2）础购进货物或顶者应税劳务乳未按规定取农得并保存增古值税扣税凭顶证的；3）哀购进货物轮或者应税劳舱务的增值税仅扣税凭证上瞎未按规定注声明增值税额监及其他有关仰事项，事项爸虽有注明但班不符合规定址的。4）用缓于非应税项吉目的购进货奸物或者应税备劳务；5）新用于免税项解目的购进货轰物或者应税柴劳务；6）脉用于集体福银利或者个人朱消费的购进来货物或者应四税劳务；7胞）非正常损滤失的购进货蜡物；8）非欺正常损失的旱在产品、产雁成品所用购教进货物或者常应税劳务。择6、简鹿述混合销售奇与兼营行为纱的区别。筛答：区怨别：榜①佛混合销售行眯为强调的是吃一项销售行苗为同时涉及畏应税劳务和乐货物，其范专围仅指应税田劳务与货物屡的混合；兼惧营行为则是姥指纳税人从茎事的经营活火动中既涉及曾应税劳务又龄涉及货物或举非应税劳务固。选②券从货物角度际看，是指应起税劳务与销德售货物不是炉在一项销售垮行为中同时忽发生；从劳病务的角度看腿，无论应税厘劳务与非应耐税劳务是否撕同时发生，票均为兼营行庆为。帅③泄综上所述，式两税征收范钩围的划分，蜡原则上可概骤括为：混合什销售行为按岗企业对象划晕分；兼营行箱为分别核算司，不分别核昨算的，一并爪征收增值税粪。菜7、简属述外商体制键企业和外国属企业所得税储的立法原则久。采答：逢“屋维护国家权摄益，税负从君轻，优惠从狐宽，手续从同简可”圆（其他的自持己发挥）喷8、简项述外商体制爸企业和外国包企业所得税鞋居民公司与舱非居民公司淘判定标准以虏及各自应履沈行的纳税义倘务。骂答：逗①雅外商投资企浮业的总机构聋设在中国境雪内，就其来牢源于中国境队内、境外的份所得征税。艳邀②另按照国际通搭行的原则，盛对本国法人僚的划分一般旷有两种标准领：一是法律萍标准，即以戚是否在本国球各级政府注蕉册为依据；粮一是户籍标罗准，即以企穗业的总机构糟是否设在本梯国境内为依室据。氏括③砖我国实现的偿是注册地与书总机构所在守地双重标准提。透迷④鸣但是，对中豆外合作经营费企业中，有梨的由合作各萌方自负盈亏单，自担风险肝，不组成一难个法人实体魂，合作各方燥仍然分属于张各自出资者胶的法人实体据，合作企业仪本身即不是甘一个独立的伴法人实体，胖也不构成总商机构设在中挪国境内，因侍此，仅就其奉来源于中国爬境内所得征炮税。刻9、我天国开征土地仙增值税的意船义和作用。劲答：1席）开征土地哀增值税，有渴利于抑制房演地产的投机祖、炒卖活动李，防止国有腊土地收益的话流失。蓝2）懒开征土地增抓值税，有利踏于增加财政吩收入。赏3）饶开征土地增酷值税，符合逝税制改革的娘总设想，是柄建立分税制归财政体制的铅需要。侮10、猫简述印花税搁的3条立法表原则。益答：1领）掌握重点随税源；2）硬税负从轻；刃3）条文规证定从简。伟11、凯简述我国现兄行税制的多荣环节调节作邻用。（03涛年4月考的赖多层次调节骨的作用）征答：我振国现行税制俩，通过多税庸种的复税制网建立，能够僻发挥多环节什的调节作用林。修1）觉从社会再生垮产的环节来牌看，我国现歪行税制设立食的税种，已拿深入到社会鼠再生产的四穴个环节，对哀生产、交换仓、分配、消伏费发挥调节挥作用。（展寄开侃）尊2）显从产品流转桐过程看，通视过对商品流纷转各个环节侍的征税保证途了国家及时或、稳定、均形衡地取得深母入。实现多减方面的税收纲监督，对发姜展生产力有陡着重要意义缎。手论述题：伪或1、论余述我国社会榴主义市场经馒济下的税收李原则。绣答题思晒路：怖1）财农政原则。集惰中财政收入债是税收作为舞满足公共需含要的分配手蹦段的最基本绸的职能。因云此，建立税磨收制度的首金要原则就是臣财政原则。禽怖①创完善我国的茧税制结构，堪增强我国税孟收收入的弹脆性。闻犯②旋强化税收征硬管力度。舱狭③桂强化预算外屈资金的管理矿，逐步减少喊税外收费项怕目。肯2）法交治原则。法嫂治是建立市醉场经济新税脉制体制的核杆心。深赌①肿要实现依法兰治税，首先桨要做到有法挨可依，这是羊法治原则的迈前提。淘蚂②临要实现依法秩治税，从严洲进行征收管衬理是十分必序要的。芬珠③幕要实现依法切治税，必须赛使用现代化税手段，兴建度税务信息高携速公路。钱覆④宝要实现依法探治税，必须捕加强税收法询制教育。咸3）公授平原则。齿掏①宇要实现公平滋税负，就要繁做到普遍征纹收、量能负怪担，使税收呀有效地起到棒调节作用。的错②巨要做到税负召公平，就要程做到统一税锋收、集中税彼权，保证税在法执行上的惹严肃性和一初致性。休踩③捡要实现机会秒均等，就必同须贯彻国民缝待遇原则，至实现真正的覆公平竞争。宜4）效击率原则。蝶监①迈要提高税收税征管的现代颠化程度。习隆②会要改进管理斗形式，实现牧征管要素的逮最佳组合。缓织③田要健全征管望成本制度，翅精兵简政、芒精打细算、其节约开支。婚计算题秧：居由于《洋税制》涉及脊的计算都比炭较简单，所径以我觉得大妥家都应该掌巩握，增值税验和所得税是屯必考的，另商，我感觉这蝇几年印花税鸟都是以填空歇、简答形式抽出题，这回萍可能会有一劳道简单的计出算题，5分贫，不要可惜捐了～孔计算题括应注意的几凤个问题：盛对增值索税一般纳税谦人（包括纳劲税人自己或袄代其他部门礼）向购买方劣收取的价外泻费用和逾期泻包装物押金担，应视为含义税收入，在案征税时换算昂成不含税收托入在并入销楼售额。驰以旧换刺新销售货物脖，应按新货细物的同期销在售价格确定含销售额，不键得扣减旧货病物的收购价辟格。（金银嘉首饰除外）友以物易鄙物双方都应燥作销售处理施，以各自发饺出的货物核责算销售额并络计算销项税限额，以各自煤收到的货物拼按规定核算钉购货额并计违算进项税额幕。棚购买农掌业产品的单孟位在收购价堡格之外按规有定缴纳并负锻担的农业特殊产税，准予急并入农业产萌品的买价，怒计算进项税妖额。爷理论联系棕实际，论述胶税负转嫁及脖其方式。鞠税负转捷嫁是指纳税吨人将其缴纳德的税款，通乔过各种途径讯全部或部分乔地转移给他相人负担的经卫济过程和经府济现象。税驶负转嫁的方僚式，主要有名如下几种：摇1.前顾转。是指税仙负通过市场速买卖，由卖此方向买方转忽嫁，也就是剖指纳税人将余其应纳税款售通过提高商览品价格的方宜式于商品交经易之时，顺昏利向前转嫁戒给消费者，帽前转是税负愉转嫁中最为候普遍的一种恭形式。一般招来说，前转英既可以一次跪完成，也可毛以多次完成崖，通过多次击才能完成的苦前转称为复蹦前转。淋2.后肆转。是指税殊负无法通过长市场买卖前糖转给买方，里而改为向后控转嫁给上一菠环节的生产衔者或经营者功。例如，某毯批发商纳税轿之后，由于顾商品价格下劲跌，税负不柴能通过提高谦价格顺利前荣转给零售商谜。所以批发基商只好请求龙厂商降低价够格，税负因用此而向后转猴嫁给厂商。吗一般来说，助后转既可以顷一次完成，昼也可以多次洽完成，通过挤多次才能完岁成的后转称捆为复后转。叙3.消凶转。是指纳露税人在无法贷将税负前转这、后转的情袄况下，依靠诵自己的努力宇，提高劳动贸生产率，扩比大生产规模庙，降低生产著成本，使由丧于承担税负班而造成的损队失在新增利结润中得到抵牲补，由于这节种形式是纳爪税人自己把锣税负闭“陆消化羊”矛掉了，故被镜称为消转。密第一章税姓制概述妨一、税缓收的概述：条（一）非、税收的概汉念及对其的喉理解造★宽论述1.定提义：税收是酿国家凭借政究治权力，无套偿地征收实退物或货币，狼以取得财政璃收入的一种尝工具。2.般对税收概念载的理解趣⑴核从直观来看馆，税收是国佣家取得财政瘦收入的一种戚重要手段。孔⑵睁从物质形态确看，税收缴碰纳的形式是谈实物或货币缎。绢⑶铜从本质上来活看，税收是三凭借国家政类治权力实现利的特殊分配油。尿⑷穗从形式特征吧来看，税收难具有无偿性敢、强制性、赔固定性的特偶征。查⑸毯从职能来看墓，税收具有炼财政和经济著两大职能。安财政职能盼地位：基本果职能税收氏占财政收入视95%特点种：适用范围注的广泛性；悬取得财政收域入的及时性递；征收数额白上的稳定性勾。经济职能沙主要表现宝在：调节总盐供求平衡；脊调节资源配惧置；调节社闹会财富分配泪。伐⑹监从性质来看窄，我国社会句主义税收的锻性质是蹲“寸取之于民，扭用之于民恳”疾。（二）税往收的本质累☆晶1.税收本窜质的涵义：肉税收是凭借央国家政治权话力，实现的奉特殊分配关威系。2.税端收本质的内油涵：掠⑴塌税收体现分去配关系府⑵截税收是凭借旷国家政治权捧力实现的特辩殊分配，它显是国家通过畅制定法律来滋实现的。（亮三）税收的浴“物三性窗”迎特征及其关腹系谁☆狮1.虏“溪三性丛”垒特征：缴纳悼上的无偿性父（核心）；土征收方式上词的强制性；熟征收范围、享比例上的固仅定性。2.鹰“格三性酷”允特征的关系首：挂⑴“熄三性穗”原特征是税收律本身所固有国的特征，是圾客观存在的替不以人的意导志为转移。亚⑵谎无偿性是税跑收的本质和列体现，是纠“蚁三性砖”妨的核心，是从由财政支出摄的无偿性决背定的。扰⑶宋强制性是无大偿性的必然采要求，是实俊现无偿性、悼固定性的保中证。兰⑷医固定性是强险制性的必然僻结果。龟⑸茶税收的须“嘱三性窑”肾特征相互依蹄存，缺一不架可，是区别红于非税的重牧要依据。香二、税稠法的概念及荐其分类据（一）段税法是国家姿制定的有关浆调整税收分劫配过程中形厌成的权利和洗义务关系的谢法律规范的京总和，它是腾税收制度的叨核心。单选槽，填空（二干）税法的分触类1.按税铅法的效力分辆类：税收法否律（人大及欣常委制定）哪；税收法规孟（国务院制患定）；税收眠规章（税务螺管理部门制秃定）。2.勺按税法的内甲容分类：税婶收实体法（询规定实体权翠利和义务，荒税法的核心粮）；税收程轰序法（程序漆关系为调整通对象）。3衫.按税法的妨地位分类：仙税收通则法艺（共同性问宪题）；税收逼单行法（某颈一类问题）惧4.按税收竹管辖权分类断：国内税法腊（一国范围音内）；国际徐税法（国家继与国家之间枪税收权益分签配）剑三、税腰收法律关系竟（一）主体侮及其权利与支义务1.税颤收法律关系凤主体：即税呆收法律关系拼的参加者，暗它由存在税轮收权利义务悠关系的双方货，即征税主委体和纳税主贪体组成。2勉.征税证体融⑴廉定义：指税盐收法律关系芽中享有征税钻权利的一方慈当事人，即竿税务机关。码⑵垦组成部门：绿国家税务局母，地方税务闪局，海关。赔⑶惑权利：征税钻权；税法解辈释权；估税俗权；委托代每征权；税收泛保全权；强缠制执行权；醉行政处罚权践；税收检查寻权；税款追暖征权，执法勒的相对独立阿权，责令提喜供纳税担保描权。害⑷慕义务：依法走办理税务登沫记、开具完恢税凭证的义旋务。为纳税止人保守秘密惯的义务，多营征税款立即圆返还的义务炸。在税收保赏全中的义务践。解决税务基争议过程中识应履行的义坟务。3.纳雷税主体断⑴诵含义：是税贡收法律关系姻中负有纳税山义务的一方逢当事人。唇⑵欺组成：包括蜡纳税人、纳足税担保人。万⑶阅权利：税务身知情权、要焰求保密权、夸申请减免税勒权、申请退穷税权、陈述牙申辩权，复属议和诉讼权缴，请求赔偿霜权，举报权谢、取得代扣肯代收手续费干权，控告检伤举权、请求跌回避权、取协得完税凭证嫂权、拒绝检双查权、申请尊延期申报权防、申请延期赔缴纳税款，愉委托代理权达疤⑷项义务：依法柳办理纳税登醒记、变更登萝记或重新登隐记。依法设阳置帐簿，合周法使用有关舍凭证。按规失定定期向税中务机关报送境纳税申报表牲，财务会计章报表和其他货有关资料。搬按期进行纳爱税申报，及催时、足额地冬缴纳税款。丑主动接受和下配合税务机伯关的纳税检螺查。违反税陪法规定的纳迷税人，应按戚规定缴纳滞昏纳金、罚款硬，并接受其自他法定处罚际。（二）税枝收法律关系仁的客体（征贺税对象）1祸.定义：是盏指税收法律狱关系主体双客方的权利和愿义务所共同酿指向、影响骡和作用的客片观对象。2糠.组成：应半税的物质财枪富；主体的通应税行为。它四、税免收法律责任图（一）证涵义：指税陷收征税主体领和纳税主体萍双方违反税翅收法律法规垦而必须承担损的法律上的黄责任，也就切是由于违法虏行为而应当锻承担的法律史后果。（二聪）内容：违捡反税务管理悉的法律责任惭偷税抗税的调法律责任。吉虚开、伪造柜和非法出售忽增值税专用贿发票的刑事钻责任。单位勿的法律责任商。擅自减税执免税的法律丹责任。税务绒人员违法的或法律责任。痒偷税：指纳赵税人以不缴植或者少缴税键款为目的，歌采取伪造、美变造、隐匿挺、擅自销毁馋账簿、记账局凭证，在账际簿上多列支厘出或者不列桶、少列收入盟，或采取各灯种不公开的表手段，或者钓进行虚假的荒纳税申报的泛手段，隐瞒帮真实情况，旗不缴或少缴困税款，欺骗早税务机关的誉行为垃第二章税鱼收要素与税配收分类泼一、税歪收要素：京征税对仪象，纳税人删，税率（中扶心环节），谢纳税环节，杀纳税期限，昏减免税。前药三个为基本决要素。（一罚）征税对象冷1.定义：商指对什么东事西征税，即铁征税的目的粱物。（规定挑了税的名称冠）2.与之泄相关的几个铜概念：税叼目：征税对园象的具体的节内容。计税姐依据：征税批对象的计量的单位和征收候标准。（从螺量、从价）笑税源：税收阵收入的来源矩。（二）纳纤税人1.定角义：是税法鹅上规定的直欢接负有纳税型义务的单位皮和个人。其单规定解决了嗽对谁征税，通或者谁应该铲纳税的问题昆。2.涉及引的有关人员睛：法人、自葱然人、扣缴矮义务人、负肃税人（实际墨承担税负的疾人）（三）就税率：1.馒定义：是税究额与征收对寿象数量之间洽的比例。其宇规定解决了育征多少税的港问题。它是纪税收制度的通中心环节。西2.公式：度税率=税额锡/征税对象渔数量3.种怨类：凤⑴身按性质不同仰分名义税率乓=应纳税额即/征税对象围的数量。实够际税率=实侧纳税额/实滋际征税对象租的数量。差呀异因减免税条的存在羞⑵滨按税率形式饿不同分P2微8，胜①达比例税率：碰单一的比例呼税率，差别患比例税率（宪产品差别比皆例税率；行奏业差别比例毅税率；地区鬼差别比例税堆率），幅度裕比例税率。散②随累进税率：沃全额累进税墨率；超额累胸进税率。全堂率累进税率搁；超率累进泼税率。煮③膊定额税率L用：地区差别很定额税率；污幅度定额税离率；分级定渴额税率。（陪四）纳税环慰节1.定义竹：是对处于滨运动过程中饺的征税对象分，选定应该草缴纳税款的躲环节。2.铸种类：愉☆侦一次课征制走（一次纳税鲁制）：即一能个税种只在辣一个流转环叫节征税，以变避免重复征惧税。二次课慕征制（二次亡纳税制）：谈即一个税种汪在商品流转抄环节中选择始二个环节征祖税。多次课宝征制（多次堵纳税制）：丧即在商品流庙转各个环节蜜多次征税，眼道道征收。痕（五）纳税锹期限1.定购义：纳税人尘向国家缴纳乖税款的法定凤期限，是税数收固定性特织征的重要体敢现。2.确雄定纳税期限陕的含义：捉①旨确定结算应心纳税款的期男限池②仪确定缴纳税司款的期限3势.确定依据贝：戒☆⑴需根据国民经统济各部门生防产经营的不牌同特点和不枪同的征税对寿象确定。喊⑵撑根据纳税人赌缴纳税款数步额的多少来玩确定。（反依比）及⑶组根据纳税行研为发生的情凡况，以从事越生产经营活仅动的次数为泻纳税期限。参⑷墨为保证国家温财政收入，热防止偷漏税零，在纳税行市为发生前，险预先缴纳税高款。（六）雨减税、免税呢1.定义：响是税法中对莫某些特殊情唱况给予减少抹或免除税负笛的一种规定自。2.减免肺税与起征点依、免征额的碧区别。筛二、我国现城行税率：比执例、累进、眼定额比例您税率：同一听个征税对象扛不论数额大充小，只规定放一个比率征甜税的税率，奶其税额随着柏征税对象数般量等比例增茅加。优点买：计算简便酒。缺点：对写收入调节的饥效果不理想鲜。累进税率核：是指随征爸税对象数额金的增大而提蒸高的税率。照.全额累进闻税率：征税邮对象的全部准数额都按其碑相应等级的陡累进税率计珠算征收。超塔额累进税率地：是把征税尸对象划分为猪若干等级，置对每个等级绝部分分别规温定相应税率瞧，分别计算覆税额，各级香税额之和为闷应纳税额。邻对比：1.忍在名义税率枝相同的情况艳下，实际税罪率不同。全现累负担重，湿超累负担轻都。2.全累全的最大缺点刑是在累进级剖距的临界点所附近，全累存负担不合理乘，而超累则菊不存在这一士问题。3.踏在各个级距萝上，全累税崇负变化急剧清，而超累变炕化缓和，也带就是随着征啦税对象数额公的增长，税预款的增加，板全累较快，蜜超累较缓和行。4.在计葬算上，全累奥计算简单，劫超累计算复添杂。定额税纲率：又称固偷定税额，是鹰按单位征税右对象直接规槐定固定税额道的一种税率拒形式。优嘱点：欣⑴邻计算简便，于适用于从量肠计征的税种筒。喘⑵些有利于企业谈改进包装。反（3）有利枕于促进企业涉提高产品质技量。缺点：痕价涨税不涨幅。地区差别工定额税率；低幅度定额税彼率；分级定阳额税率。逆三、纳税期胀限确定依据淡⑴秆根据国民经后济各部门生六产经营的不么同特点和不柔同的征税对汇象确定。袄⑵忠根据纳税人妄缴纳税款数罪额的多少来腾确定。（反耕比）戚⑶傻根据纳税行管为发生的情星况，以从事黄生产经营活畅动的次数为去纳税期限。阵⑷蛇为保证国家值财政收入，姻防止偷漏税跪，在纳税行利为发生前，式预先缴纳税锯款。否四、起征点届：税法规定主征税对象开盈始征税的数列额。（达到竿或超过起征中点的全部数险额征税）免报征额：税法娱规定征税对轻象中免予征信税的数额（捞只对超过免详征额的部分寄征税）。傍控四、按各居种税率形式评计算税额的显实例谱（一）馋比例税率计普算。厦例1：伪已知甲企业炒营业所得额细为100万辟元，乙企业盘为150万层元，（税率丧33%）分税别求其所得翻额。甲：1爽00辆×势33%=3灭3（万元）菠乙：150筝×辱33%=4栋9.5（二说）累进税率泊计算：1、酬按全额累进吊税率、例二招：已知甲全袍年收入10遥00元，乙杠全年收入1胀020元，典按教材（P斗30）的税滴率分别计算恼各自应纳余宫额累进税款稍。甲：10躺00困×胁10%=1腊00（元）助乙：102骆0敬×含15%=1申53歌2、按段超额累进税肆率匀☆夹（1）定义奋法（分段<缘级>计算法草）例3：根漆据例2分别舍计算甲乙的僵超额累进税昌款。甲：4迷00煎×陶5%+60凉0还×号10%=8桌0（元）乙扯：400帽×苗5枕%+600遭×按10%+2掘0站×比15%=8害3（元）（枕2）速算扣古除法：第2帮级速算扣除跳数=400串×躺（10%－感5%）+0丸=20（元朋），第3级铅速算扣除数叔=1000刃×劳（15%－辱10%）+掌20=70悦（元），甲医：1000株×休10%－2高0=80（班元）乙：1妥020锻×施15%－7仿0=83（深元）3.罪全率累进税呼率计算税额楼：例4：甲封销售收入为深12000检元，利润率雾6%；乙销描售收入28迷000，利负润率18％倍，根据第P殊35税表分永别计算机应六纳全率累进驱税额。甲：驰12000食×上6％幼×的10％＝7退2（元）乙抚：2800爽0辜×毁18％绍×析30％＝1溪512（元枕）4.超率感累进税率计县算超率累进计税额。甲：点12000典×己（5％危×扮0％＋1％新×秘10％）＝战12（元）夜乙：280葡00喝×选（5％持×老0％＋5％也×秋10％＋5济％谨×在20％＋3全×耻30％）＝狼672（元汉）（2）速意算扣除法：洞第2级速算甲扣除率＝5英％鸣×仿（10％－伴0％）＝0柳.5％第3幸级速算扣除扇率＝10％孔×笛（20％-芒10％）＋误0.5％＝谢1.5％第记4级速算扣效除率＝15旨％梯×山（30％-涂20％）＋宁1.5％＝杆3％甲：1献2000折×暑（6％俭×伙10％-0景.5％）＝军12（元）缠乙：280孕00并×贱（18％绝×弓30％-3坡％）＝67洞2（元）沟五、税保收分类老（一）病按征税对象富分类：1、君流转税2里、所得税罪3、资源税执4、财产谣税5、行敌为税（二）难按计税依据京分类：1.轰从价税2坟.从量税（建三）按税收爽收入的归属首权分类1.血中央税（属秧于税源集中博，收入较大联的税）2.缘地方税（税阿源分散，与虽地方经济联慎系密切的税积）3.中央破和地方共享介税（兼顾各专方利益，调球动中央与地管方两方积极抗性）（四）顽按税负是否胶转嫁分类1彼.直接税（古纳税人与负庸税人一致）纳2.间接税苍（纳税人把狮税转嫁给负管税人）（1附）前转（由宝卖方向买方谣转嫁）（2巧）后转（由府买方向卖方屋转嫁，厂商诉让利）（3问）消转（提进高效益，消炒化掉税负）黄（五）其他冒分类1.按疯税收缴纳形盘式分类：1扑.实物税2农.货币税2供.按税收用吗途分类：1类.一般税（谎用途不明确销，一般经费姑）2.目的估税（专款专南用）3.按兽税款确定方雅法分类：1慈.定率税（亭固定税率）啊2.配赋税嫁（先定总额鲜再摊派，如携人丁税和田叨赋税。）他第三章税职制原则琴一。古财代税收原则震☆闻（一）辩威廉?配弟宰英国资产阶恢级古典政治刺经济学的创隔始人《赋炕税论》的税咐收三原则公渔平：即课税组不偏袒谁，息而且不太重固简便：即手融续简单，征闷收方便节约愈：即征收费甚用不能过多蛇，应尽量节辜省（二）尤剩斯迪第一个炸系统的描述冒了税收原则蚊（六条）税尺收应该采用求使国民自动妻自发纳税的衔方法；税收顾不要分割人况民的合理自可由，也不要丘对产业加以溪压迫即税收泥应该无害于饼国家的繁荣间和人民的幸饺福；税收应赔该平等课征券；课税应该咐有明确的依牌据并且要实掀行确实的征华收，不能发决生不正常的裙情形；税收幻应对征收费武用较少的物顷品课征；税后收的征收，滚必须使纳税滋容易而便利青（三）亚当祖?斯密的税旬收四原则：间平等：即税伐收以个人在烛国家保护之内下所获得的椅收益为比例刊。确实：即满应缴税收必乓须明确规定炮，不能随意班征收。便利觉：即在征税索时间，地点科，方法上要漂方便纳税人啦。节约：即成向国民征税米要适量，不鸽能过多盟二。近瓶代税收原则图☆楼（一）嗽西斯蒙第的轧税收原则1联.承认亚当汉?斯密的税队收原则2.窗补充原则：仅（都是针呆对收入而言遗）（1）税棵收不可侵及钉资本（2）桥不可以总产情品为课税依刻据（3）税烂收不可侵及漫纳税人的最惧低生活费用晒（4）税收份不可驱使财魄富流向国外胆（二）瓦格农纳的四端九示项原则1.绕财政收入原掀则（1）充浊分原则：即辽税收必须能铸充分满足财另政的需要。卸（2）弹性为原则：即税牢收必须能充未分适应财政患收支的变化傻。2.国民妙经济原则（醒即如何保证揪国民经济正浩常发展的原待则（1）税陕源选择原则窃：即税源选昂择要适当，总以所得作为邀税源最适宜苹，以免侵及约资本。（2别）税种选择胆原则：即要漆考虑税负转愁嫁问题，最议好选择不宜旦转嫁的所得帅税作为税种捆。3.社会智公平原则（舍1）普遍原情则：即对一照切有收入的铲国民都要普奇遍征税。（临2）平等原硬则：即根据伟纳税能力的纸大小征税，苏多收多交，蔑少收少交，霉无收不交。酒4.税务行水政原则（1歇）确实原则恋：税收法令距必须简明确旱实（2）便万利原则：政目府征税应为于纳税人的方挑便考虑（3劲）征税费用柔节约原则：里征收管理所栋开支的费用删力求节省。庙三。现为代西方税收确原则门★舱（一）命效率原则1淋.含义：是愉指税收制度勒的设计应讲仅求效率，必竿须在税务行皆政，资源利搂用，经济运坝转三方面尽饿可能提高效心率。2.两醉方面的要求妈（实现的途袄径）（1）傻要尽量缩小严纳税人的超槽额负担（2聪）要尽量降被低征收费用狮（二）公平潮原则1.横格向公平：即狗凡有相同纳意税能力的人趴缴纳相同的饿税收2.纵甘向公平：即她纳税能力不雹相同的人应骡缴纳数量不亿同的税收（野三）稳定原棵则1.含义惕：是指在经测济发展的波粱动过程中，绍运用税收的尿经济杠杆作断用，引导经只济趋于稳定与。2.实现俭途径：（祖1）发挥税戒收饿“押内在稳定器惰”熔作用。（2平）发挥税收但“蛮相机抉择（四人为稳定器具）扁”侧作用（四）慕以上三大税羞收原则的相免互关系1.糟公平原则与棉效率原则的莲相互关系（眨1）矛盾性免：过分强调续一方，就会裕损害另一方萝（2）联系龟性：公平是手提高效率的哗前提，效率篇是保证公平钥的基础。（散3）处理原中则：兼顾公丰平与效率2为.公平原则雨，效率原则促与稳定原则内的关系（1似）稳定是公面平原则和效诚率原则要达烘到的目的（陷2）实行稳迈定原则也是晨实现公平和魂效率的基础狐四。我辞国市场经济旧条件下的税烛收原则维★谊（一）企财政原则1管.涵义：将芝税收作为集脾中财政收入使的主要形式谎，以保证财乳政收入增长鲜，满足社会裳公共需要。聪2.实现措邮施（途径）体（1）完善铅税制结构，系增强税收增践长的弹性（征2）强化税项收征管力度掉：贞①展加强税收宣戒传，提高公姜民的纳税意史识脱②役实施税收电计子化择③绣改革税收征把管模式，彻火底放弃专管修员模式烦④座加强配套政文策建设采⑤念加大对偷税歇，漏税的处语罚力度（3誓）强化预算兆外资金管理卫，减少税外储收费项目（谷二）法治原稍则（核心）颗1.涵义：弦是指税收的挪征收管理活枕动要严格按贷照税法规定绵办事，依法摇治税。2.显实现途径（绘1）完善简若洁体系，做盘到有法可依孩。（2）从驳严征收管理干，做到有法垂必依，执法间必严。（3蜘）使用现代闸化手段，新梁建税收信息忙高速公路。隆（4）加强杀简洁教育，掉提高税务人户员素质和纳透税人意识。证（三）公平迈原则1.涵启义：（1）迁税负公平：雀即纳税人的于税收负担要裹与其收入相卡适应。（2变）机会均等猜：即要基于饿竞争的原则丧，力求通过呜税收改变不业平等的竞争融环境。2.盯实现措施：我要做到普遍牌征税，量能担负担，使税讯收有效地起嚼到调节作用验，统一税政门，集中税权愉，保证简洁扑执行上的严鉴肃和一致性女。贯彻国民惭待遇，实现厕真正的公平买竞争。（四烟）效率原则认1.涵义：硬通过提高征辱收效率，强都化征收管理廊，减少直接句征税成本和够纳税人除税依款以外的从烧属费用和额焰外负担。2退.实现措施辫（1）提高之税收征管的约现代化程度叔，开展计算掌机网络建设衫。（2）改段进管理形式洒，实现征管箱要素的最佳集结合。（3盖）健全征管谣成本制度，纤精兵简政，雷精打细算，歇节约开支。凡五。坚惩持税收原则津，应当处理喉好三个关系篮（多选，简摘答）梦☆段1.依宁法治税与发芦展经济的关太系。2.完妻善税制与加特强征管的关淹系。3.税脖务专业管理寻与社会协税伍护税的关系饰。指第四章新让中国税制的索建立和发展启一。新社中国税制的存建立及其修昼正（195郑0~195欣7年）阁（一）跑1950年季统一全国税本收，建立社肥会主义新税捕制组成：包轿括15种税笛P66特点累：玻“送多税种，多呈次征调”限。评价狱☆表：（1）报适应了当时双我国多种经或济成分并存留的状况。（偿2）改变了尖国家财政收脸入主要依靠见农村公粮的抽局面。（3庄）使财政收坊支接近平衡方，通货停止包膨胀，物价攻趋向稳定。近（二）19磨53年的税窗制修正原则疾：保证税收晚，简化税制芦。措施：实衡行商品流通恨税，修订货昆物税和工商休税，取消了鸭特种消费行挺为税，停征教了药材交易哲税。裤二。1缺958~1润978年的皆税制布（一）19生58年的税翼制改革冒☆蜻1.背景：磁“夏一化三改造脖”会基本完成，能经济成份基躲本上是单一廉的社会主义偏经济。2.门内容：（乔1）实行工计商统一税，顺目的是简县化税制。（目2）统一全唯国农业税制屠，原则是稳丛定负担，增惊产不增税。爱（二）19鞭59年的税全制改革做法翅：妥“返税利合一崇”处即以得代税伪，取消税收毛。（三）1躁963年的投税制改革：馆措施：调整雕工商所得税吧。原则：贯候彻执行合理膀负担政策，课限制个体经听济，巩固集暂体经济。（海四）197树3年的税制肤改革：原则胞：在保持原羡税负的前提荡下，合并税眠种，简化征薯收办法。内冷容：试行工偿商税（五）宴对1958武年到197证8年税制改奥革的评价潜☆欲受左的指导宫思想影响大登，片面强调每单一的公有篮制经济，片蝶面强调简化择税制，使税转收工作受到况很大在破坏芳。温（六）19京83年-1事984，工连商税制改革灯“茄一分为四但”充----产姻品税，增值射税，营业税拔，盐税谎利改税：即的把原来国有编企业向国家蝴上缴利润的科方法，改为梳征税的方法慎。系三。1寿979年~捡1993年蜡的税制改革岩（一）艺改革的核心乘：芬“至利改税肚”鹰（取消利润勺，改为税收卡）1.利改但税：即把原害来国有企业阀向国家上缴仗利润的方法颂，改为征税叶的方法。即店取消利润，慰以税代利。砌2.利改税钞的核心：对畜国有企业开让征所得税。引3.利改税尊的实施步骤团：（1）对帮国有企业普碧遍征收所得雹税，但对大级中型企业的杠税后利润采婆取多种形式琴上交国家，庆实行税利并喊存。（2）测由税利并存蓬过渡到完全射的以税代利弟，税后利润约全归企业。砌4.作用/鲜意义/优点阀：阻☆邮（1）有利敌于国有企业底成为相对独网立的经济实岁体，使企业振责、权、利景紧密结合，辅推动了生产晌力的发展。反（2）利改劲税实际上也左是工商税制涝的一次全面抗性改革，有兼利于建立适塑合我国国情织的多税种，罢多层次，多如环节调节的奖复税制体系武。（3）使拘我国税收工龄作在理论和订实践上都发能生了根本性连变化，使税孙收地位上升蛾，机构加强甩。5.利改载税失误的原胜因/局限性晴/问题/缺笛点。隐☆库（1）客观胃原因：税制仇改革超前，雷配套改革没急跟上。（2扔）主观原因停：理论准备祖不足，主要节是利改税的饿概念不准确杏，以税代利盼的依据不充搂分。（3）忆否定了俭“所非税论斯”薄，却走向了船“否税收万能论书”类的极端。（生二）197封9年以来全乡面税制改革请后的税种设脊置P75流亮转税制（7围个）所得恳税制（9个验）资源税举制（4个）冠财产税制屈（3个）系行为税制（虫10个）摆四。1辛994年税过制的重大改饮革丝★煎（一）改革魄的必要性1润.税制改革滔是建立和完究善市场经济隙的需要。2若.是加强宏闷观调控的需富要，因为税闸收是宏观调惨控最重要的侵手段之一。测3.是整个甲经济体制配蛮套改革的需艰要。4.是屠处理好国与睛企分配关系拆，中央与地兽方分配关系唤的需要。5唉.是国家规京范经济管理鬼，与国际惯梢例接轨的需诉要。（二）凭改革的指导装思想统一税写法，公平税绣负，简化税膏制，合理分浅权，理顺分淡配关系，保垂障财政收入玩，建立符合蚕社会主义市顶场经济要求筝的税制体系折。（三）改颂革的原则1援.有利于加犯强中央的宏注观调控能力棍，提高中央厅财政收入占记整个财政收点入的比重。顿2.有利于阻发挥税收调火节个人收入熟相差悬殊和吉地区间经济奥发展差距过叨大的作用，狱促进协调发远展，实现共秋同富裕。3邀.体现公平笨税负，促进脉平等竞争。冒4.体现国市家产业政策金，促进国民吵经济整体效羊益的提高和葛持续发展。敌5.简化、干规范税制。能（四）改革臣的内容1.咳所得税改革偏（1）企业覆所得税改革至第一步：童统一内资企皮业所得税。筑第二步：傻统一内外资虾企业所得税注。（2）个锁人所得税改缎革：建立统魄一的个人所钥得税及三税箩合一。2.孕流转税改革闭目的：建立畅一个以规范乖化增值税为糟核心的，与桶消费税、营销业税互相协洋调配套的流进转税制。3提.其他税种晒的改革（1技）开征土地坑增值税（恳2）研究开很征证券交易疮税（3）岛研究开征遗括产税（4杜）抓紧改革宪城市维护建腹设税（5两）简并税种三4.实施的括步骤（1）罩将所得税和收流转税的改宅革抓好，抓棋住大的税种吹。（2）逐做步进行几个呈地方税的改雪革、研究证逐券交易税的览开征。叛2003年宝杂“抗简税制宽蚁税基低税撤率严征管沟”守原则。生产怕型转为消费事型（增值税当）解停征农业税孔的意义：确垄保社会稳定妙，对基层政车府职能转化竿，解决农民销负担问题，昏农民增收。便自2008腔年1月1日愧起，统一内浇资、外资企流业所得税税里率，统一并湾适当降低企极业所得税税粒率。第五章喷一。流丈转税制的概炼述帝（一）驾定义：是以乓流转额为征哑税对象的税侄种的总称，饱其中流转额泳包括商品流破转额和非商扇品（服务）底流转额。（脏二）我国现内行流转税制册包括的税种赚：增值税，球营业税，烟倍叶税，消费会税，关税。菠（三）流转缴税要素的设扩计原则和方带法悟☆婶1.征税范匆围的选择（纲有两种）一案般营业税：汤即把全部商绿品额都列入窝征税范围。撑如营业税。宫一般产品税尿：即只对特裂定商品的交日易额征税。久如消费税（却我国）。2叹.征税环节呢的选择道道蒙征税：增值转税（我国）哈每一个流转战环节都征税排。单阶化征璃税：3.计郑税依据的选柿择从价定率蛇：最基本形轻式从量定额隙：穗二。增异值税（19中54年法国赔最先实行）掘（一）社定义：是以拼法定增值额治为征税对象魄征收的一种婶税。（二）家特点：只对晨企业或个人滋在生产经营铺过程中新创哥造的那部分淋价值征税，示即只对流转玉额的一部分秘征税。它主迎要包括工资来，利息，利谱润，租金和茧其他属于增挥值性的费用脏。（三）产扎生的原因：胸“察是为了解决岂按全值道道就征税而出现惩的重复征税域的问题习”剂（四）各国元增值税制度般的异同比较骤☆劣1.实施范缸围不同。局延部实行：即瓦只在局部的脸流转环节实沈行全面实行横：即在所有内的流转环节报实行2.对抓固定资产处药理方式不同丑：（1）消理费型增值税蜓（09年我扬国实行）：浇课税对象只乘限于消费资严料。特点：影①蜓购入固定资迫产的已纳税残款一次性全壮扣枯②蚂税基：消费轨型最小，生贡产型最大累③梳西方国家常膊用。（2）文收入型增值何税：课税对拳象相当于国录民收入。特赖点：对购入宇固定资产只吓扣除折旧部简分的已纳税背款。（3）塑生产型增值呜税：课税对猴象相当于国甩民生产总值她。特点：兄不允许扣除诞购入固定资忧产已纳税款仇。我国现行逆增值税为生依产型增值税撤。3.税率荐运用多少不忘同（1）单肝一税率（2泽）差别税率口（我国有的绣）基本税率附17%高酿税率（奢侈那品）低税米率（必须品妇，小规模纳蒸税人）零拖税率（出口视商品）4.恨征税方法不界同（1）直懂接计算法：裤计算增值额海加法：增缝值额=工资柔+利润+税继金+租金+医其他属于增古值项目的数裂额。减法：哄增值额=本鼓期销售额－绪规定扣除的剂非增值额。茄计算增值税闸：增值税=静增值额贺×串税率（2）尝间接计算法跌（扣税法）老（我国/绝昏大多数国家晚）应纳税额遍=销售额勾×挺增值税率－虫本期购进中有已纳税额（拐五）作用/秩优点捞☆为1.有利于屡生产经营结牌构合理化：躬（1）具有挡道道征税的帮普遍性，又遮具有按增值导额征税的合裳理性。从而目有利于专业饰化协作生产喘的发展。（银2）适应各疮种生产组织明机构的建立咏2.有利于画扩大国际贸拢易从来，保姿护国内产品哑的生产（1躲）实行出口哄退税，有利乳于出口的发良展。（2）础实行进口增灶值税，有利禾于维护国家寒利益保护国密内产品的生晒产3.有利抹于国家普遍研，稳定，及辱时地取得财州政收入。（使1）普遍：矛因为增值隆税实行道道陶征收（2）袋及时：即始随销售额的尤实现而征收达（3）稳定缩：充①宗其征税对象糕为增值额，翼它不受经济疑结构变动的腿影响。导②渐采用专用发巷票，从制度森上有效地控欢制了税源。密（六）我国限现行增值税箭的征收制度损1.征税范初围：一般性伐规定销售货酬物；提供加箱工修理修配英劳务；进口概货物。特殊佣规定：视同锐销售货物棋（1）将货匙物交付其他某单位或者个吵人代销（2贺）销售代销只货物（手续超费缴纳营业忌税）。3预）设有两个凉以上机构并滤实行统一核奇算的纳税人碰，将货物从舅一个机构移拾送其他机构震用于销售，喝但相关机构兄设在同一县砖（市）的除耽外4）将自岔产或者委托佳加工的货物躲用于非增值循税应税项目贩非增值税应奉税项目，是弹指提供非增峡值税应税劳馆务、转让无野形资产、销葛售不动产和裤不动产在建类工程。纳税冶人新建、改碎建、扩建、绍修缮、装饰键不动产，均萄属于不动产这在建工程。驰犬（5）将自匀产、委托加损工的货物用凉于集体福利吨或者个人消拌费（6）将催自产、委托乌加工或者购阅进的货物作顿为投资，提被供给其他单讯位或者个体啦工商户（7厦）将自产、仗委托加工或烤者购进的货灰物分配给股苦东或者投资寨者；愤（8）怀将自产、委喷托加工或者尚购进的货物听无偿赠送其弃他单位或者吓个人。2、恳.纳税人：密凡在我国漫境内销售货生物或提供加诱工，修理修殃配劳务及进访口货物的单会位和个人。贩3.税率：固（1）税率女规定1）设云三档税率岁①陈基本税率1屿7%从②疗低税率13只%1）粮瞎食、食用植巴物油努（2）自来肆水、暖气、套冷水、热水湖；煤气、石膏油液化气、多天然气、沼胀气、居民用拥煤炭制品幼（3）图书总、报纸、杂蹄志配（4）饲料致、化肥、农讽药、农机、装农膜钥（5）国务转院规定的其促他货物牵③竿零税率只对水报关出口的饺货物。2）悲特殊规定：皇小规模纳挽税人税率为喜6%，其中残商业小规模振纳税人税率荷为4%具体融要求是小规瞎模纳税人指蛇生产企业销妄售额＜10粉0万/年，抬商业企业销腾售额＜18帖0万/年。抱小规模纳税积人不得使用泥增值税专用腿发票，不享牢受税款抵扣略，按规定税扛率计算税额犁。（2）设抢计原则：桑①顿基本保持原穴税负棚②畏税率尽量简催便化邮③紫税率差距小刮竭④跌税率适用范罪围按货物品寸种划定像⑤外适用低税率觉货物少吃⑥奔零税率的运损用4.计税事办法-扣税坦法（间接计缺算法）（1清）定义：是穗以企业销售拾商品全值的虫应征税金额决送去法定扣银除项目的已沙纳税金，作法为企业销售挪商品应纳增配值税金。即径：应纳增莫值税额=当烫期销项税额艳－当期进项讯税额其中脱：当期销项表乘客=不含总增值税销售氏额皇×钉税率。其中节：不含增值蛾税销售额=锄含税销售额竖÷晴（1+税率执）（2）决冰定因素（影救响因素）：迁销项税额唱，进项税额乎（3）销项跌税额的具体茄确定优①走销项税额：狠是纳税人销紫售货物或提怪供应税劳务识，从购买方牢收取的全部躬价款，它包下括收取的一能切价外费用掠，但不包括哑已缴纳的增域值税税额。坑②做销售额确定