2019年资产评估考试《资产评估基础》冲刺讲义与模拟试题

2019年资产评估考试《资产评估基础》冲刺讲义与模拟试题

冲刺讲义P1-49

模拟试题P49-101

第一章资产评估概述

本章重点

1.资产评估的概念

2.价值与价格

3.资产评估的经济技术原则

知识点：资产评估的概念

1.资产评估的概念

资产评估是使用专业的理论和方法对资产的价值进行定量的估计和判断，其概念可以从三个层次进行

表述。

理解具体内容：

-一般

就是估计和判断资产的价值

意义

专业是由资产评估专业人员和评估机构依据一定的执业标准对资评估执业与估价服务概

角度产的价值进行评定估算的专业化活动念不同

评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形《中华人民共和国资产

法律

资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估评估法》提出了资产评

知度

算，并出具评估报告的专业服务行为估法定概念

2.资产评估的理解

资产评估是一种专业服务行为（理解）

・受托行为

・订立合同

•依法评估

・主体客体

3.资产的含义及理解

能够带来未来经济利益：评估即是量化这种能力。

特定主体所拥有或控制的：权力束（教材举例需记忆）。

价值应当能以货币计量。

知识点：价值与价格

三个理论结合第二章学习，重在理解

V劳动价值论

J效用理论

J均衡价格理论

1.资产评估中的价值的理解

.只是专业人士根据特定的价值定义在特定的

时间内对评估标的物价值的估计值

Y

资产评估结果或评估价值属于价格范瞎但丕

I是市场价格本身

2.劳动价值论三个主要内容理解

J价值二重性

J劳动二重性

J价值规律

具体内容：（非常重要，均需理解，客观题考点）

・劳动价值论的核心（劳动）

•使用价值和价值的区别、价格与价值关系

•具体劳动和抽象劳动的区分

•商品的价值量的决定（社会必要劳动时间—如何理解？）

•单位商品价值量与社会必要劳动时间及社会劳动生产率关系

•价值规律的三个作用（调节、刺激、优胜略汰）

使用价值价值

“物的有用性”（满足人的某种需要的属性）凝结在商品中的无差别的人类劳动

自然属性，但不可比较；由具体劳动形成；人与物社会属性；由抽象劳动形成；人与人关

关系系

是商品、劳动产品和物品的共同点只有商品才有价值

构成了商品交换的基础，交换价值（价

商品质量和性能

格）

商品具有使用价值和价值

其原因在于

,具体劳动一构成商温使用价值

生产商品的劳动I具有二重性

/抽象劳动形成了商品的价值

社会必要劳动时间个别劳动时间社会劳动生产率个别劳动生产率

单位商品价值量正比无关反比无关

价值总量无关反比无关正比

3.效用理论（理解基础上记忆，客观题考点）

J效用价值论的核心（主观评价）

J商品价值量决定（边际效用量-如何理解？）

J效用价值论的观点

J价值形成的两个前提：有用性、稀缺性

4.均衡价格理论

J均衡价格理论的核心（供求）

J均衡价格理论的观点

J需求和供给及二者的关系

均

衡

价

代表资产的效用代表了生产费用

格

理■边际效用决定需求，生产费用决定供给

论

由边际效用决定的需求和由生产费用决定的

供给两者的均衡，决定了价格，即均衡价格

知识点：资产评估经济技术原则

对7个经济技术原则的理解及应用（高频考点）

「①供求原则X

②最高最佳使用原则X

③替代原则

经济技术原则Y④预期收益原则

⑤贡献原则

⑥评估时点原则

-⑦外在性原则

第二章资产评估的基础理论

本章重点

①劳动价值论

②效用价值论

③供求理论

④市场结构

⑤有效市场理论

知识点：劳动价值论

1.理解使用价值和价值及交换价值

「是由它的自然属性决定的

使自然属性不同，使用价值也会不同煤，木材

用同一种商品可以兼有各种自然属性，具有多种使用价值

价

值

是交换价值的物质承担者

I商品通过交换让渡给他人使用进入消费环节

交换价值：商品能够通过买卖同其他商品相交换的属性，是商品的交换价值。是价值的表现形式。

①表现为一种使用价值同另一种使用价值相交换的量的比例关系。

②是相对的，不同的交换对象有不同的交换价值，并且会因时因地而发生变化。

③两种使用价值完全不同的商品，之所以能按照一定的比例相交换，说明存在着一种可以相互比较的

共同属性。

价值：凝结在商品中无差别的一般人类劳动（抽象劳动）

①价值通过交换得到体现。交换价值是价值的表现形式,而价值是交换价值的基础。

②没有价值的东西，也就没有交换的价值。商品按价值交换，从本质上看，是生产者之间的劳动交换。

它体现着商品生产者之间的生产关系。

生产者消费者

使用价值.才能实现，I价值

2.理解具体劳动和抽象劳动

比如，木匠劳动的目的是制作某木器。劳动对象是木料，使用的工具是斧子，锯子等。这种在一定的

具体形式下进行的劳动称为具体劳动。

具体劳动

J具体劳动即从劳动的具体形态考察的劳动。（看得见的，创造使用价值）

J生产商品的劳动在劳动目的、劳动对象、劳动工具、操作方法、劳动成果上都各不相同。（例如：

农民生产粮食，用各种农具在田地里耕作：木匠制造家具，用刨、斧、锯等工具在木料上加工；裁缝制作

衣服，用剪刀、缝纫机等在布料上加工，等等。）

抽象劳动

J抽象掉生产商品劳动的具体形式，则所有劳动都是体力和脑力的支出，是无差别的一般人类劳动。

（撇开劳动的特定性质，即撇开劳动的具体形式）

J抽象劳动眼睛看不见，但确实存在。例如，生产过程中，想办法在有限的时间内生产出更多的产品,

如何避免产生残次品等。

J是同质的、无差别地形成商品价值的劳动。

J反映着商品生产者之间的经济关系。

具体劳动和抽象劳动

•是同一劳动过程从不同角度去观察的两个方面。二者在时间上、空间上都是不可分割的。

•在商品生产和商品交换的经济关系中，具体劳动需要还原为抽象劳动，人类脑力和体力的耗费才形

成价值。

商

劳

品

动

两

二

因

重

素

性

抽象劳动

3.商品价值量的决定

V商品价值量的多少由劳动时间决定，二者成正比关系。

J决定商品价值量的不是个别劳动时间,而是社会必要劳动时间。

J确定商品价值量的社会必要劳动时间不是凝固不变的，它是随着劳动生产率的变化而变化的。

理解社会必要劳动时间：所谓社会必要劳动时间，就是在现有的社会正常的生产条件下,在社会平均

的劳动熟练程度和劳动强度下制造某种使用价值所需要的劳动时间。

■随着劳动生产率的变化而变化的。

4.价值规律基本要求

最核心：商品的价值量由生产商品的社会必要劳动时间决定，以此为基础进行商品等价交换。

价值规律既是价值量如何决定的规律，也是价值量如何实现的规律。

5.价格形成的基本规律

J价值规律发挥作用的形式是价格围绕价值波动。

J价格受供求关系的影响，围绕价值上下波动，是商品经济条件下价值规律作用的形式。

6.价值规律作用

「使用价值具体劳动

r个别劳动

商

品

-I价值抽象劳动|社会劳动

衡量

大小社会必要

劳动时间

价

值

劳动生产率|价格规

律

知识点：效用价值论

1.边际效用

是指在一定时间内消费者增加一个单位商品或者劳务的消费所得到的增加的效用量或增加的满足，也

就是每增加一个单位商品或劳务的消费所得到的总效用增量。

2.边际效用递减规律

J每增加一个单位商品或劳务，消费者心理上会感到增加的满足或效用越来越小。

V即随着商品和劳务消费量的增加，总效用递减的速度不断增加。

J即给定商品消费组合的情况下，一种商品消费数量固定不变，另一种商品消费数量不断增加，则随

着另一种商品消费量的增加，该商品的边际效用递减。

3.消费者均衡与效用最大化问题（新增）

消费者效用最大化原则是表示消费者选择最优的一种商品组合，使得自己花费在各种商品上的最后一

元钱所带来的边际效用相等（即购买的各种商品的边际效用与价格之比相等），最后等于每一元货币带来

的边际效用。

4.主观价值和客观价值

效用价值论认为价值不是商品的内在属性，而是人的主观评价形成的一种心理范畴，该理论认为价值

应分为主观价值和客观价值。

主观价值实际上是一种物主对财货的主观心理评价。主观价值的根源在于物品的有用性和稀缺性。价

值的形成是建立在商品稀缺的基础上的。客观价值是物品的客观交换价值。

庞巴维克用客观交换价值一词指物品在交换中的客观价值，即用它交换其他经济物品的数量。比如，

用一匹马换取五十镑，或用一座房子换取一千镑等。（新增）

5.商品价值量确定

・并不是决定于任何单位物品提供的主观效用

・也不是决定于人对任何单位物品的主观评价

•而是决定于人们对最后单位物品的主观评价

・决定于最后单位物品能满足人的最不重要的欲望即边际欲望的大小

决定物品价值大小的不是它的最大效用，也不是它的平均效用，而是它的最小效用（边际效用）。

知识点：均衡理论

J需求、供给及影响因素

J需求、供给函数和需求表及需求曲线

J均衡价格、供求定理

1.需求

（需求的两层含义

（构成需求的必要条件）

X_______________________________________Z

来自消费者的偏好，受收入预算的约束,

是一种纯主观需要必须有客观支付能力

-_________________-_________________

2.需求影响主要因素

01商品的价格

02消费者的收入水平

03与其相关的其他商品的价格

04消费者的选择偏好

05对商品价格变动的预期

3.需求曲线

•需求量与市场价格成反比（需求曲线斜率是负的）

・是一条由左上向右下倾斜的曲线

・向右下方倾斜，是由于边际效应递减规律的作用

4.需求曲线变化分析

需求量的变动：仅商品价格出现变动时，商品的需求量会沿着需求曲线发生移动。

•表现为同一条曲线上点的移动

•表明：价格上涨，需求下降

需求的变动：当影响需求的其他因素发生变化时，即使商品的价格不变，需求曲线也会随之改变。

仅仅消费者收入变化，需求曲线的变化。正常物品（如水果）

■随着收入的减少，需求量相应减少，需求曲线向左移动

■反之，消费者的收入增加时，需求曲线将向右移动

■表现为需求曲线的移动

5.需求关系的特殊情形

•替代效应

例如，商品1价格下降，使得商品1相对于价格不变的商品2较以前便宜了，会使消费者增加对商品

1的购买而减少对商品2的购买，即替代效应。

不改变消费者的效用水平。

价格变化时消费者会用价格相对便宜的商品替代价格相对昂贵的。通过调整，能以更低的支出达到相

同的满足程度（效用水平）。

・收入效应

例如，当商品1价格下降，对于消费者来说虽然货币收入不变，但现有货币收入的购买力增强了，即

实际收入水平提高。这会使消费者改变对这两种商品的购买量，从而达到更高的效用水平,即收入效应。

“实际”收入的变化，在新的价格条件下：

J买先前的商品组合仅花费更少的钱，则“实际”收入增加；

J买先前的商品组合要花费更多的钱，则''实际”收入减少。

・总效应

三种商品的替代效应和收入效应与价格的关系对比

商品类替代效应与价格的关收入效应与价格的关总效应与价格的关需求曲线的形

别系系系状

正常商

反方向变化反方向变化反方向变化向右下方倾斜

品

低档商

反方向变化同方向变化反方向变化向右下方倾斜

品

吉芬商

反方向变化同方向变化同方向变化向右上方倾斜

品

6.供给理解

供给的两层含义

（构成供给的必要条件）

企业必须有出售的愿望企业必须有供应能力

主观的客观的

例如：生产计算机的企业，不愿意按成本以下价格出售计算机；一个生产食品的企业无能力生产汽车

供应给市场。只有同时满足这两个条件，才能构成供给。

7.供给影响主要因素

①商品的价格

②生产的成本

③生产的技术水平

④与其相关的其他商品的价格

⑤对商品价格变动的预期

⑥生产商数量

同需求一致的：①、④、⑤

不同的：

•消费者的收入水平

•消费者的选择偏好

8.供给曲线及变化分析

供给曲线的斜率为正，表示价格低时供给量会减少，价格高时供给量会增加，是谓「供给法则」。

■供给量与市场价格成正比

・供给曲线是一条由左下向右上上扬的曲线

■它是凸向横轴的，近似地可以看成是直线，但不会凹向横轴

仅商品的价格出现变动时，供给量沿着供给曲线发生变化，是在同一条供给曲线上点的移动。

如果商品的价格不变，影响供给的其他因素发生变化，供给曲线也会随之改变。

以生产成本发生变化为例：

商品价格不变的情况下，随着生产成本提高（降低），生产者因利润空间下降（上升），而减少（增

加）供给数量，供给曲线向左（向右）移动。

9.均衡价格

商品的市场需求量与市场供给量相等时所对应的价格，也是该商品的需求曲线与供给曲线相交时对应

的价格。这一交汇点被称为均衡点（E）。

供求关系变化影响市场价格围绕均衡价格波动的三种情况：

■需求不变一供给量增加f供大于求f价格下跌一需求量增加/供给量减少f达到供需平衡f形成新

的均衡价格.

■供给不变一需求量增加一供不应求一价格上涨一需求量减少/供给量增加一达到供需平衡一形成新

的均衡价格。

■供需同时变化一市场价格取决于两个方面的变动幅度、变动方向及两者的对比关系。

10.供求定理

供给的变动和均衡价格的变动：

■如果需求不变，供给量增加使供给曲线向右下方移动，导致均衡价格下降，均衡数量增加；

■相反，供给量减少会使供给曲线向左上方移动，使得均衡价格上升，均衡数量减少。

需求的变动和均衡价格的变动：

■如果供给不变，需求量增加使需求曲线向右上方移动，导致均衡价格上升，均衡数量增加；

■相反，需求量减少使需求曲线向左下方移动，使得均衡价格下降，均衡数量减少。

需求和供给的同时变动：

■任何一种商品价格的调整都会使该商品供给和需求达到平衡。

■价格和供需数量均由供求关系决定。

需求和供给的变化对均衡价格和数量的影响

需求增加需求曲线向右移动价格t数量t

需求减少需求曲线向左移动价格1数量1

供给增加供给曲线向右移动价格1数量t

供给减少供给曲线向左移动价格t数量1

供给和需求变动对价格和数量产生的影响

供给未变供给增加供给减少

数量不变价格下降价格上升

需求不变

价格不变数量增加数量减少

价格上升价格不确定价格上升

需求增加

数量增加数量增加数量不确定

价格卜降价格下降价格不确定

需求减少

数量减少数量不确定数量减少

知识点：市场结构

J市场结构的划分

J完全竞争市场、垄断竞争市场、寡头垄断市场、完全垄断市场的概念，条件或特点

1.市场的类型划分

微观经济学中的市场根据竞争程度的强弱被划分为四个类型：

竟完全竟争市场

争

程

垄断竟争市场~

度

的

强寡头垄断市场-不完全竞争市场

弱

完全垄断市场一

2.不同类型的市场特征

市场厂商行业进代表（或近似）

产品差别程度厂商对价格的影响能力

类型数量出难易行业

完全

很多完全同质没有影响能力自由农产品

竞争

轻工业产品、

垄断比较容

很多同种、但有差别影响能力小零售业、服务

竞争易

业

差别寡头行业有差有一定能力，但要考虑其他对手反有明显

寡头钢铁、汽车、

少数别/纯粹寡头行业应；厂商实力不对等时，领导型寡头进入障

垄断石油

无差别有率先定价优势碍

极为困

完全没有相近的替代产可以控制和操纵市场价格（除非受到自然垄断、特

唯.难或不

垄断品政府的价格管制）许专营行业

可能

3.完全竞争市场条件

・有大量的买者和卖者

单一买者或单独卖者不能决定市场价格，买卖双方均是价格的接受者

・每个厂商提供的都是完全同质的商品

消费者无特定产品偏好，厂商不能区别定价，商品之间具有完全替代性，厂商只会按照市场已经形成

的价格维持属于他们自己的市场份额。

・各种资源能够自由流动

•信息畅通、完全

完全竞争市场是非个性化市场

■所有参与者不具有市场地位差距

■不存在生产、消费和价格等差别

■行业产品价格由供给和需求决定

■对单个厂商来说，市场价格既定，该价格水平上，对厂商产品的需求无限

完全竞争市场的厂商可以遵循边际收益等于边际成本的原则实现利润最大化或亏损最小化目标。（是

厂商既定成本与收益条件下的最好境况）。这是一个非常重要的结果，在其他市场结构中也成立。

4.垄断竞争市场特点

有许多厂商生产和销售有差别的同种产品（形成垄断竞争市场最重要条件）。

主要条件包括：

■有差别的同种产品。产品间具有替代性；

・无法对市场形成控制；

■厂商生产规模较小，进出生产集团较为自由。

5.寡头垄断市场

少数厂商垄断市场，控制整个市场的产品生产和销售。该市场被认为相对更具有经济现实性，汽车、

钢铁等行业相对更具备寡头垄断的特点。

新增：伯特兰德模型（价格竞争）

6.完全垄断市场主要条件：

只有唯一的供给厂商和众多的需求者；厂商生产和销售的商品没有替代品；其他厂商无法进入该行业。

知识点：有效市场理论

1.有效市场的形态

，一式有效市场—反映了证券历史价格的信息

分三种形态〈|半强式有效市场|已公开的所有信息

I强装有效市场一所有的可知信息

市场有效性与投资分析的关系

技术分析基本分析概明

无效市场有效有效

弱式有效无效有效

半强式有效无效无效内幕信息可能获得超额利润

强式有效无效无效垄断、利用内幕信息也无效

2.有效市场假说的前提条件及检验

（1）弱式

检验原理：技术分析对股票价格（收益）的预测是否有用，有用则意味着不支持弱式有效市场假说。

检验方法：

・股票价格的时间序列分析

・股票价格变化的随机性分析

・检验股票交易策略的有效性

（2）半强势有效

检验原理：基本分析对股票价格（收益）的预测是否有用，有用则意味着不支持半强式有效市场假

说。

检验方法：

事件检验法。事件指已公布的新信息，如新股上市、上市公司财务报表公布、股票的分割及巨额交易

等。检验事件发生时，能否引起股价快速反应。能则表明不能利用新的基本面公开信息获得超额利润，基

本分析失灵，半强式有效市场假说成立。

(3)强势有效

检验原理：内幕消息是否有用。

检验方法：对专业投资机构(如共同基金)或可能知悉内幕信息人士的投资行为和绩效进行研究，研

究他们是否具有对某类投资信息的垄断权，对投资信息的反应是否快于其他投资者，投资绩效表现是否优

于市场平均水平。

3.有效市场理论与证券投资分析的关系

技术分析基本分析内幕消息组合管理

无效市场有效有效有效积极进取

弱式有效无效有效有效积极进取

半强式有效无效无效有效积极进取

强式有效无效无效无效消极保守

第三章资产评估法律制度与监管

本章重点

1.资产评估法的调整范围。

2.对资产评估专业人员行政管理。

3.资产评估行业的自律管理。

4.资产评估机构自主管理。

5.国有资产评估项目管理的方式，项目审核与评审的依据。

知识点：资产评估法的调整范围的主要内容

1.评估对象

「不动产房地产估价、土地估价

动产旧机动车评估

资产形态Y无形资产

企业价值

I资产损失或者其他经济权益

所有评估专业领域，大评估的概念。

2.资产评估与一般价格咨询服务的区别

区别的重要方面：

资产评估由评估专业人员和评估机构签名盖章，并“出具评估报告”。

3.从事评估活动的主体是评估机构及其评估专业人员

评估机构是依法设立的从事评估业务的专业机构。

J领取营业执照后30日内向财政部门备案;

J应符合资产评估法第十五条规定的条件；

•包括应具有足够数量的评估师;

•并符合有关对合伙人和股东的要求。

评估专业人员：

J评估师；

V其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员。

（应加入评估机构，才能从事评估业务）

其他需要熟悉的内容

1.评估业务类型

①一类是自愿进行的评估；

②一类是必须进行的法定评估。

2.评估专业人员的概念、权利义务与责任

3.从业禁止行为（8项）

知识点：资产评估专业人员行政管理

1.资产评估师+具有资产评估专业知识及实践经验的其他资产评估从业人员。

2.应加入并且只能在一个资产评估机构从事业务。

3.签订劳动合同，建社保关系，办理人事档案存放手续。

4.遵守法律、行政法规和《资产评估行业财政监督管理办法》的规定，执行资产评估准则及资产评估

机构各项规章制度，依法签署报告，不得签署未承办或有重大遗漏的报告。

5.未取得资格,不得签署法定报告,签署无效。

6.接受资产评估协会的自律管理和所在机构自主管理,不得从事损害资产评估机构合法利益的活动。

7.加入协会，平等享有章程规定的权利义务。

其他需要熟悉的内容：

1.资产评估机构的备案管理的相关数字；

2.资产评估机构组织形式、设立条件和设立程序的相关数字。

知识点：资产评估行业的自律管理

1.资产评估协会是资产评估机构和资产评估专业人员的自律性组织，接受有关财政部门的监督，不得

损害国家利益和社会公共利益，不得损害会员的合法权益。

2.资产评估协会通过制定章程规范协会内部管理和活动。

协会章程应当由会员代表大会制定，经登记管理机关核准后，报有关财政部门备案。

3.资产评估协会应当依法履行职责，向有关财政部门提供资产评估师信息，及时向有关财政部门报告

会员信用档案、会员自律检查情况及奖惩情况。

4.资产评估协会对资产评估机构及其资产评估专业人员进行自律检查。

资产评估机构及其资产评估专业人员应当配合资产评估协会组织实施的自律检查。

资产评估协会应当重点检查资产评估机构及其资产评估专业人员的执业质量和职业风险防范机制。

5.资产评估协会应当结合自律检查工作，对资产评估机构及其分支机构按照规定每年3月31日之前

报送的材料进行分析，发现不符合法律、行政法规和本办法规定的情况，及时向有关财政部门报告。

6.资产评估协会应当与其他评估专业领域行业协会加强沟通协作，建立会员、执业、惩戒等相关信息

的共享机制。

中国资产评估协会应当会同其他评估专业领域行业协会根据需要制定共同的行为规范，促进评估行业

健康有序发展。

知识点：资产评估机构自主管理

1.评估机构组织形式

合伙或者公司形式

।不符合-7-ZBX*

+1«不得承接

符合资产评估法第十五条

2.严格控制执业风险

■遵守资产评估准则

■履行资产评估程序-严控执业风险

■加强内部亩核

3.开展法定资产评估业务要求

承办：

指定至少两名资产评估师承办；

不具备的不得开展法定业务。

报告：

两名以上承办业务的资产评估师签署；

并履行内部程序后加盖资产评估机构印章。

4.遵守独立性原则和回避要求，不得受理存在利害关系的业务

・独立性原则

・资产评估准则规定的资产评估业务回避要求

・不得受理与其合伙人或者股东存在利害关系的业务

5.应建立健全质量控制制度和内部管理制度

・资产评估业务管理制度

•业务档案管理制度

•人事管理制度

•继续教育制度

•财务管理制度等

6.指定一名合伙人或者股东专门负责执业质量控制

取得资产评估师资格的

7.建立完善职业风险防范机制

建立肥业风险基金管理制度完善职业风

或者自愿购买职业责任保险险防范机制

按照财政部的具体规定提取、

管理和使用职业风险基金

8.集团化发展实行统一管理

在质量控制、内部管理、客户服务、企业形象、信息化等方面，对设立的分支机构实行统一管理，或

者对集团成员实行统一政策。

分支机构应在授权范围内,依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告。

9.资产评估机构和分支机构加入资产评估协会，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

10.资产评估机构和分支机构应当在每年3月31日之前，分别向所加入的资产评估协会报送下列材料:

(1)资产评估机构或分支机构基本情况；

(2)上年度资产评估项目重要信息；

(3)资产评估机构建立职业风险基金或者购买职业责任保险情况。购买职业责任保险的，应当提供

职业责任保险保单复印件。

知识点：国有资产评估项目管理的方式

1.核准文件、备案表主要作用

国有资产监督管理机构批复的资产评估项目核准文件和经国有资产监督管理机构或所出资企业确认

备案的资产评估项目备案表的主要作用是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等相关手续的必备文

件。

2.评估报告与评估结果使用要求

《金融企业国有资产转让管理办法》

《企业国有资产交易监督管理办法》

「90%

＜不得低于

，书面同意

知识点：国有资产评估项目审核与评审的依据

我国国有资产评估项目依据资产评估准贝4进行亩核或评亩。

评估过程《企业国有资产评估报告指南》

承诺函

备案事项

评估程序

评估方法

签字盖章

其他需熟悉的内容；

熟悉：我国国有资产评估管理有关规定文件。

第四章资产评估准则

本章重点

1资产评估准则体系的框架

2资产评估基本准则

知识点：资产评估准则体系的框架

斐产评估基本准则

强罐评闻1业准则

则卜汨值隹则

资产评估基本准则：

财政部；

《资产评估法》；

各类各种目的资产评估共同遵守;

一般性原则；

其他准则依据；

极为重要地位。

具体准则

11

具体准则：第一层次

程序性准则

分为

L实体性准则

资产评估指南：第二层次

是针对出资、抵押、财务报告、保险等特定评估目的的评估业务，以及某些重要事项制定的规范。

资产评估指导意见：第三层次

该层次较为灵活。己在具体准则层次设置了准则的资产，其细类资产的评估规范，采用指导意见形式;

资产评估业务中某些具体问题的指导性文件，采用指导意见形式。

资产评估职业道德准则：

从专业能力、独立性、与委托人和其他相关当事人的关系、与其他资产评估机构及资产评估专业人员

的关系等方面对资产评估机构及其资产评估专业人员应当具备的道德品质和体现的道德行为进行了规范。

知识点：资产评估基本准则

1.基本准则的规范主体包括

资产评估机构

资产评估师

其他资产评估专业人员

2.资产评估准则适用范围

《资产评估法》评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则

资产评估基本适用于所有资产评估机构及其资产评估专业人员开展的出具资产评估报告

准则的资产评估业务

法律、行政法规和国务院规定由其他评估行政管理部门管理，应当执行其

其他准则

他准则的，从其规定

3.资产评估业务的基本遵循

①资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务应当遵守法律、行政法规和资产评估准则,

遵循独立、客观、公正的原则；

②遵守职业道德规范,维护职业形象；

③砺出具的资产评估报告依法承担责任;

④能够胜任所执行的资产评估业务,并且能够独立执业，不受委托人或相关当事人的非法干预。

4.资产评估基本程序

①明确业务基本事项

②签订业务委托合同

③编制资产评估计划

④进行评估现场调查

⑤收集整理评估资料

⑥评定估算形成结论

⑦编制出具评估报告

⑧整理归集评估档案

5.资产评估报告的基本内容

在资产评估机构及其资产评估专业人员完成规定的资产评估程序后，由资产评估机构出具并提交资产

评估报告。

资产评估报告的内容包括标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件。

资产评估报告正文：

应当包括委托人及其他资产评估报告使用人、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准

日、评估依据、评估方法、评估程序实施过程和情况、评估假设、评估结论、特别事项说明、资产评估报

告使用限制说明、资产评估报告日、资产评估专业人员签名和资产评估机构印章。

评估报告使用人包括：

①委托人

②资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人

③法律、行政法规规定的资产评估报告使用人

评估基准日

J可以是过去、现在或者未来的时点

J但应当与委托合同中约定的评估基准日保持一致

资产评估中采用的评估依据，包括：

①法律依据

②准则依据

③权属依据

④取价依据等

签名并加盖机构印章：

①资产评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评估专业人员签名并加盖资产评估机构印章

②法定评估业务评估报告应当由至少两名承办该业务的资产评估师签名并加盖资产评估机构印章

其他需熟悉的内容：

①我国资产评估准则的制定机制

②《国际评估准则》的主要内容

第五章资产评估基本事项

本章重点

1.资产评估相关当事人的概念、权利及义务

2.资产评估目的的概念、作用及确定和种类

3.资产评估对象的概念、组成及确定

4.资产评估范围的概念及确定

5.资产评估基准日的概念及作用，基准日选择，期后事项处理

6.资产评估报告日的概念及法律意义

7.主要价值类型的种类及选择

8.资产评估假设的概念、作用，主要假设的内含与使用

评估主体一资产评估机构及其评估专业人员，资产评估工作的主导者

评估客体一不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益

评估依据一有关法律、法规、经济行为文件、重大合同协议，取费标准和其他参考依据

评估原则一内在行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则（工作原则，经济

技术原则）

评估目的一资产评估结果具体用途。如产权变动、融资业务、资产纳税、咨询服务等

直接或间接的决定和制约着价值类型选择

价值类型f对资产价值的质的规定，它对资产评估参数的选择具有制约性

评估方法一三大基本方法及衍生方法，是分析和判断资产价值的手段和途径

评估程序f资产评估工作从开始到结束的系统性工作步骤

评估假设f资产评估得以进行和结论成立的假设前提条件等

知识点：资产评估相关当事人的概念、权利及义务

1.资产评估相关当事人

评估委托人、评估机构(受托人)、产权持有人(被评估单位)、报告使用人

概念：资产评估法规定签合同人即是委托人。

委托人可以是一个/多个，可以是法人/自然人。

、一［法定评估：需要符合国家有关法律、法规的规定

委托人的确定t非法定评估：委托人可以在自愿协商的原则下确定

(1)涉及国有资产的评估，评估委托人一般应该是产权持有人。

对于单项资产、多项资产或资产组弄

其持有人为

持有该资产或资产组的单位

对于采用对夕展资形成的之,如长期股权投资、债归I

其持有人

为投资人，而非裙投资人

对于国有企业/单位收购、增资非国有单位，需要对非国

有单位进行相应的评估

评估委托人

为拟进行收购国4进行增资行为的国有企业/单位

产权持有人与委托人可能不是同一主体。

涉及国有资产评估法定业务的委托人可以是多个，但国有资产的持有人应该是委托人之一。

教材新增的3个举例注意理解

(2)涉及非现金资产出资的评估，目前对委托人没有明确规定。

•出资方

•被出资方(主要针对增资情况)

•共同委托

(3)司法诉讼中，为司法审判出具意见的评估，由法院或法官委托；为当事人诉讼请求提供依据的

评估，可以由诉讼举证方委托。

(4)涉及上市公司并购、收购或出让资产业务的评估，委托人应该是上市公司。

由于上市公司是相关信息披露的义务人，因此一般情况下应该是评估业务委托人，或者上市公司与其

他当事人共同委托。

2.评估委托人权利与义务

自主选择：不得非法限制或干预；

人员回避：有利害关系的人员回避；

意见解释：存在不同意见要求解释；

违法执业：发现非法可投诉举报。

①提供的资料真实性、完整性和合法性负责

②不得对评估行为和评估结果非法干预

③不得串通、唆使机构或人员出具虚假报告

④按约定支付费用，不得或变相索要、收受回扣

⑤按规定和报告载明范围使用报告不得滥用

⑥报告需明确评估目的。使用符合评估目的要求，不得用作其他目的，或提供给其他无关人员使用

⑦除非法律法规有明确规定，未经评估机构许可，不得将报告全部或部分内容披露于任何公开的媒体

上

3.评估机构概念理解

J是资产评估委托合同的受托人

J是出具资产评估报告的主体

J是对报告承担法律责任的法人（或非法人组织）主体

V是在财政部门备案的评估机构

V是依法成立的享有独立民事责任的法人组织。

V一般会加入评估行业协会，接受行业协会自律管理。

J评估专业人员应加入评估机构、且只能在一个评估机构从事业务，不能私自接受委托从事资产评估

业务。

4.评估机构的权利与义务

评估委托人评估机构说明

拒绝提供或不如实提供执行评估有权依法拒

业务所需权属证明、财务会计信绝其履行合签订合同后，如果发现前述情形，可拒绝

息和其他资料的同的要求出具评估报告或单方面解除评估委托合

要求出具虚退评估报告或者有其有权解除合同，而无需为此承担责任

他非法干预评估结果情形的同

义务：

①合法、职业道德、质量管理；

②建立内部管理制度、守法、监督；

③依法接受外部监督和保存档案（15、30）。

5.产权持有人概念理解

所谓产权持有人是揖闲反邃的产权持有人

为股权或诟有者权益时

是指股权或所有者权益的拥有者。与相关股权或所

有者权益对应的被投资单位则被称为被评估单位。

委托人/

同一主体

产权持有川*

|例如

对国有企业法人财产权转让时需要由产权持有人委托评估

机构，这时的委托人与产权持有人为同一主体；

国有企业收购非国有资产，如果被收购方不同时作为委托

人，评估委托人与评估对象的产权持有人则不是同一主体。

委托人

X同一主体

产权持有川

委托人协调产权持有人配合工作

6.产权持有人权利和义务

资产评估法未单独规范权利与义务条款。

签约主体：

Y：在资产评估委托合同中直接约定

N：一般通过对委托人的协调义务及责任加以实现

7.报告使用人的概念（规定的、约定的）

报告使用人是指法律、法规明确规定的,或者评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结

论的当事人。

没有明确规定，也未约定且未经过评估机构书面同意,得到或利用资产评估报告或者结论的其他单位

和个人，并不作为评估报告使用人。

8.报告使用人的权利与义务

＞按照法律规定

＞资产评估委托合同约定使用评估报告

或评估结论

＞资产评估报告载明的使用范围和方式

权利

＞未按照法律、法规使用,

＞未按照资产评估报告载明的使用范围和方式」估报告

评估机构和评估专业人员将不承担责任。

不承担非评估报告使用人使用

评估报告的任何后果和责任

义务

知识点：资产评估目的的概念、作用及确定和种类

1.资产评估目的的概念

所谓资产评估目的实际就是资产评估业务对应的经济行为对资产评估结果的使用要求，或资产评估结

果的具体用途。

2.资产评估目的的作用

评估目的直接或间接地决定和制约着资产评估的条件以及价值类型的选择。

①评估目的

②自身功能、利用方式、使用状态

③评估时市场条件

共同构成资产评估价值基础

决定制约

评估目的-----►价值类型-------►评估方法和参数

I4股权转让

影HZ响破产清算影响

•评估对象的确定评估的条件

・评估范围的界定

•价值类型的选择

•潜在交易市场的确定等

3.资产评估目的的确定

法定评估：通常由法律、法规规定。

非法定业务：由委托人确定，或者经过委托人与评估机构协商确定。

4.资产评估目的的种类※

转让定价目的

抵、质押目的

公司设立、改制、增资目的

按照经济行为＜

财务报告目的

税收目的

I司法诉讼目的

知识点：资产评估对象的概念、组成及确定

1.资产评估对象的概念

资产评估对象，也称为评估客体,是指被评估标的，是资产评估的具体对象。

单项资产、资产组合、企业价值、金融权益、资产损失、其他经济权益。

2.资产评估对象的组成

r-无形资产

・不动产

单项资产

,机器设备

按资产的组合形式资产组合※_•其他动产等

L整体企业（或单位）※

①企业价值评估的评估对象的组成；

②业务资产组评估对象的组成；

③单项资产评估中的评估对象的组成。

考虑不同情况下的处理，18年变化的；注意理解教材例题。

评-经济行为要求和法律法规提出

曹I-应由委托人依据

-并在评估委托合同中明确约定

象

逸

正评估机构「应关注是否满足要求和规定

资产评估专业人员L必要时向委托人提供专业建议

知识点：资产评估范围

•企业价值评估涉及的范围

•业务资产组评估涉及的范围

•单项资产评估涉及的范围

合理确定评估范围

应依据评估对象合理确定，满足实现评估目的和法律、法规要求，在资产评估委托合同中明确界定,

具体内容应由委托人负责提供。

知识点：资产评估基准日

建议委托人选取评估基准日时重点考虑的因素

r国有资产评估基准日选择■月、5个月）

评估基准日选择|上市公司基准日选择《尽量量与发行发票的定价日相近）