审计干部参与查办经济违纪违法案件应注意把握的问题

审计干部参与查办经济违纪违法案件应注意把握的问题

一是要敢于采取果断措施收集证据。实践证明，在掌握一定证据后，对被调查人采取一些措施，对于获取有效证据、震慑涉案人员，快速突破全案，具有十分重要的作用。在经济违纪违法案件中，起关键作用的证据往往是一些财务账目、记账凭证、原始票据等资料，保管这些材料的单位财务人员都是知情人，甚至有的是涉案人，出于保护自己或维护领导等不同目的，在案件调查之初往往不予配合，甚至帮助被调查人隐匿、损毁、涂改相关资料。这些资料一旦损毁，将难以复原，造成不可挽回的损失。这就要求参与办案的审计人员，在办案过程中，要敢于并善于采取果断措施，收集有效证据。实际工作中，首先要设法控制好与调查问题有关的账目、记账凭证、原始票据等物品。如不能马上查清相关账目，可将认为有关的账本、记账凭证等单独存放于安全地带。紧急情况下，也可采取办法就地封存，但一定要请示报告，按程序、按规定办。对临时出现的问题，要当机立断。前几年，在对某生产单位的有关问题进行调查时，该单位负责人听说后，竟把会计派出去出差，办案人员想查账，却打不开财务室的门。调查人员即感到这里面肯定有问题，如不采取果断措施，就有可能发生毁证问题。调查人员当机立断，用盖有军区纪委印章的外调介绍信充当封条，把财务室的门窗全部封了起来，有效防止了当事人涂改、销毁账目的可能行为。三天后，会计回来了，门窗启封后，把账本全部提取，一举查清了该单位领导伙同财务人员私分公款的问题。二是要细查账目及时锁定证据。在查办经济违纪违法案件中，使用最多也是最基本的方法，就是与相关人员谈话、核查账目。但被调查人、当事人、知情人的“口供”随时都有翻供的可能，仅凭口供也难以定案，仅有获取票据、凭证等才是最直接、最有力的证据。现实中，在查办这类案件上往往有一种认识误区，认为作案手段隐蔽，通过查账难以获取有效证据，查不出什么问题。我们感到，对于经济违纪问题，虽然当事人或知情人在大的面上，一般都做过手脚，但这些手段再高明，知情范围再小，也不可能天衣无缝，总会有一些细节疏于防范。而这些细节，往往就是调查工作的突破口。一些贪污、受贿、挪用公款等重大经济案件，大都是通过银行和财务账目获得证据后取得突破的。这就要求办案人员在审核有关账目时，要做到耐心细致，时刻不忘收集证据，对发现不正常或感觉有问题的账目资料要及时予以固定。如在对某生产单位的团职干部贪污公款问题调查时，调查人员对疑点较重的开支逐一进行核实，其中发现一张发票，付款单位处所填字体，同发票栏目内容字体不一样，经过对照辨认，确定是一张少付多开的发票，实际付款2200多元，报销票（第2联）竟开了22万多元。后经到出具发票的地方单位提取发票存根复印件对照，果然得到证实。三是要按规范要求固定证据。经济问题，最根本的是用账目、凭证、原始票据来辨别是与非。从对经济案件调查材料的结构比例看，有百分之六十至八十左右的证据，是各种账目、凭证、票据、承办批件等材料。在工作中，要保证每一笔有问题的经费开支、资金用途、转借、核销等材料定位要准。所谓定位，就是在取证时，要把账本封面、有关账页、记账凭证、票据包括注记等都要原原本本地复印下来。特别是复印账页时，不要局部复印，要整张复印或大覆盖面地复印，可有效地防止做假账或涂改账目。还要对有问题的开支项目在复印前或复印后作上标记，使问题发生的脉络非常清楚，让人一目了然。复印记账凭证，不仅要印有问题的部分，对前后两份凭证也要同时复印，把要查的那部分置于中间。这样，如果事后有人改动或伪造起来就困难多了。要注意使材料形成一个回环。比方说，在复印支票存根时，要注意开支用途、批准人、经办人、金额、日期等。如有缺项漏项，要一查到底。在对一起经济案件调查中，调查人员发现支票存根只有会计标注的单位主管名字，没有本人签字，便让会计写了证明材料，证实是单位领导拿走了支票。最后查实，就是那张支票被该领导拿走后，从单位的银行账户将公款转走侵吞。四是要注重搞好协调配合。从查办案件实际看，单纯的经济违纪违法案件不是很多，每个案件往往涉及多个方面、多个领域的问题。因此，审计人员在参加办案时，必须围绕办案中心意图展开工作，同时互相之间要搞好协调配合。查办案件中的查账不同于一般业务的经济审计，办案人员一定要有明确的调查目的和取证意识，准确理解案件主办人的意图，始终站在查办案件工作的全局考虑问题，着眼实现突破案件这个中心目标，把重点放在查找问题和寻找破绽上，尽量避免耗时耗力的普查，最好单刀直入，直取要害，获得能证明违纪有或无的书证即可。如在调查一起反映某工程单位主要领导在承揽工程过程中，给其朋友大额好处费的问题时，如果只是站在业务角度，可能这么大的工程需要审计一个月或者更长时间，即使审完了可能对案件意义也不大。因此，调查展开前，在分析案情时就确定这次调查的方向不是对工程进行全面审计，也不是看这个工程能获取多少利润，而是看工程资金往来发生在哪些单位之间，资金的流向到了哪里。参加办案的审计人员围绕这一意图展开工作，很快就查明了情况。查办案件的过程实际就是和违纪违法人员斗智斗勇的过程，办案