审计项目的现场管理

审计项目的现场管理

一、形成审计现场的管理体制1、明确现场管理层次。审计现场管理由审计组、审计项目主管部门和办事处主任办公会议三个层次构成：审计组长负责与被审计单位沟通、协调，组织、管理和安排现场审计工作，审计主审协助组长开展工作；审计项目主管部门负责审计过程中业务协调、指导和请示工作，收集、汇总及解释相关问题，编制、补充和调整审计实施方案，组织评价项目审计质量，初审审计报告、报表及相关资料，下发整改意见，提出处理处罚建议；办事处主任办公会议负责解决现场审计遇到的重大审计问题及审计方案的重大调整。2、实行审计组长和主管部门经理负责制。审计项目组长要认真履行审计组长的工作职责，保持应有的职业谨慎和风险意识，严格按照审计方案和审计程序及要求组织和管理现场审计，按时按质地完成审计任务，把好审计质量关；主管部门经理要抓好各审计组间的协调，审计业务指导，及时收集、分析、汇报现场审计中的重大问题，统一调配力量，适时调整审计方案，进一步提高审计项目质量。3、科学合理地进行人员分工。审计项目组长要根据审计方案，确定审计样本量、范围、内容、重点、方法和步骤以及审计起止时间；同时，根据参审人员的个人特点进行科学、合理地分工，相互结合，明确相关要求并签订审计项目责任书。二、监督审计现场的质量控制1、开展初步分析性复核和评估审计风险。审计组要在对审前调查所取得的相关资料进行初步分析性复核的基础上，结合被审计单位业务管理状况尤其是内部控制水准，评估审计风险。审计组长应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，采取相应的审计测试措施，将审计风险降到可接受程度。2、收集审计证据，鉴定“四性”。参审人员要按照相关规定，及时收集、复印相关审计证据；审计组主审、组长要对审计证据的客观性、相关性、充分性、合法性进行鉴定，发现不符合要求的，应当责成相关人员进一步取证。在形成审计报告前，审计组长要对收集的审计证据进行归纳、分析和判断，形成审计结论。3、强化“三级”复核。即实行审计组主审、组长和审计项目主管部门经理“三级”复核制度。复核的内容包括：(1)是否按照审计方案开展审计，方案确定的审计事项是否已全部实施审计，具体目标是否实现，审计步骤和方法是否执行。(2)审计日记是否按规定要求记载，有无集中补写、内容过于简单、反映审计过程不全面等问题。(3)审计底稿编制是否完整规范，问题叙述是否清楚，问题定性、依据是否准确，审计证据是否充分、必要，所附审计证据相互印证的钩稽关系是否准确，支持审计底稿的证据是否有遗漏，是否有不相关的资料作为审计证据。(4)底稿的问题责任及风险程度分类是否准确，即问题的直接责任人、领导责任人、整改单位及整改责任人是否准确，问题的风险程度分类（一般／关注／重大）是否正确。(5)审计结论是否准确，审计意见是否具有针对性和可操作性。(6)被审计单位意见是否规范、明确，解释是否清楚、实事求是，签章是否齐全。4、准确界定底稿问题性质及责任状况。对底稿中问题风险程度分类及相关责任的认定要按规定执行，审计组要在现场对问题性质的分类和责任状况的界定逐一进行研究，准确界定风险程度类别及责任单位和责任人。现场出具底稿后应及时与被审计单位进行交换和沟通，被审计单位合理的解释应采纳，修改底稿后交被审计单位签章确认；有争议或未查清的应进一步组织核查清楚后，将底稿交被审计单位签章确认。三，加强审计现场的基础管理1、合理调度安排现场审计时间。(1)审计组必须在规定的时间内到达审计现场，不得迟到。(2)实行倒计时制，审计组长要根据工作量和进度，适时安排参审人员每天的工作。(3)现场作息时间原则按被审计单位的规定执行，遇到审计工作量大、内容多、时间紧及问题复杂等情况，应延长工作时间，以确保按时保质地完成审计任务。(4)审计组长每晚要召开会议，听取参审人员当日审计的汇报，及时分析情况，研究安排次日工作（记录会议内容以便查考）。(5)审计结束，凡已查清的问题，均要及时出具底稿，经主审、组长审核后交被审计单位签章确认收回。2、严格执行现场审计工作纪律。(1)认真执行各项审计纪律。(2)严格保密纪律，认真执行审计工作保密的相关规定，遵守保密守则。(3)