律师业财务会计制度

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竖北京市律师阀业财务会计挡制度

斜（一九九五我年一月一日方）翅再得第杜一章总则斑

龟

翻第一条巧为了适应律证师业的发展效，规范律师柄业的会计核厉算和财务行验为，加强财泡务管理和经部济核算，根醒据《中华人屋民共和国会片计法》、《撕企业会计准唐则》、《企枯业财务通则胡》，制定本排制度。

钓第二条差本制度适用耐于各种类型胡的律师事务吹所和其他律卧师机构（以怒下简称律师角事务所）。

饿第三条隙北京市司法恒局、北京市山律师协会是秋北京市律师冈业的主管部卖门。北京市船司法局、北殿京市财政局禽和北京市审临计局负责对姿北京市律师谁业的财务会谢计工作进行垒指导、监督良和检查。

参第四条债律师事务所监的会计核算郑和财务行为胡，应遵守国课家法律、法打规和本制度男。

刷日墓第二章猪财务机构和似财务人员丰

芬

老第五条妙律师事务所距应设立财务咳机构。财务酒机构由主管卵财务的领导遮、会计和出臂纳组成。

略第六条唱财务人员必盗须具备会计霞资格，凭会捆计证上岗。何未配备合格诊专职财务人廊员的律师事会务所，应委塘托记帐公司赛代理记帐。

伞第七条押财务负责人赖、主管会计极的任免，应晒报经北京市象司法局主管骡部门同意。凳会计人员因僚忠于职守、岭坚持原则，鼠而被错误处廊理的，主管络部门有权责父成所在单位发予以纠正；堂玩忽职守，响丧失原则，雁不宜担任财乘务工作的，紫主管部门有侵权责成所在怕单位予以撤熊换。

梯新成立摩律师事务所古会计人员的践资格，应报胁主管部门审才查备案。

宫第八条踢会计人员调纱动工作或者榆离职，必须农在负责人的寒监督下，与女接管人员办符理交接手续拌。必要时，巩可以由主管渐部门派人会殊同监交。

功其苗第三赔章会计核良算接

比

徒第九条渣律师事务所毫的会计核算是应当划分会节计期间（月挣、季、年）以。

棋会计年态度按照日历编年度确定，吼即自公布１夕月１日至１扯２月３１日闭止。

列第十条湖律师事务所诵以人民币作洪为记帐本位盲币。

租有外币划现金的单位恋，应分别人腊民币、各种豪外币设置现孤金日记帐，爽进行明细核塌算。外币的系收支，应当教按收款日的趁汇率折合成厘人民币记帐钥，同时登记乏外国货币名璃称、金额和助折合率。

巩第十一条恐会计核算狗工作，应当托以实际发生变的经济业务嘱为依据，做旗到记录准确燃，内容完整岛，方法正确秒，手续齐备真，符合时限蝶。

柔第十二条拨下列事项旷，应当办理档会计手续，群进行会计核智算：

缓（一）忍款项和有价馆证券的收付锯；

脸（二）湖债权、债务哈的发生和结扯算；

怒（三）披财产、物资沙的收发和增骨减；

三（四）米各项基金的蜜增减；

屑（五）滑各项收入的嗽计算和分配因；

阁（六）酿经费的收支就和成本的计玩算；

咏（七）嫌财务成果的斩计算和处理需；

贼（八）遍其它需要办判理会计手续意，进行会计丹核算的事项酿。

生第十三条巩律师事务翁所应当根据猪权责发生制匪的原则记帐款。凡是本期织已经实现的执收入和已经备发生的费用草，不论款项草是否在本期骄收付，都应水当作为本期厦的收入和费查用入帐；凡畅是不属于本袍期的收入和妥费用，即使桌款项已在本杠期收付，也炭不应作为本脆期的收入和箩费用处理。

亭第十四条勇律师事务弓所收入和费边用的计算应逃当相互配合桑。同一会计班期间所取得俱的收入以及永与其相关联磨的成本、费口用，应当在脏同一会计期云间登记入帐臭。

继第十五条奥律师事务眨所的会计核培算方法，前相后各期应当摊一致，不得这随意变更。拆如果有必要萝变更，一般父应当自新的艺会计年度开勤始时变更，腰并在变更年孔度的会计报黄告中予以说我明。

榆室帽第四馒章记帐和晓帐簿麦

遵

坊第十六条慨律师事务邮所采用借贷基复式记帐法低。

岂第十七条到律师事务堂所每发生一豪笔经济业务币，都应当取外得或者填制搜原始凭证。富各种原始凭胞证必须内容灭真实、完整庄，手续齐备钳，数字准确滋。原始凭证帮经审核无误板，才能据以为填制记帐凭鸣证。

眼第十八条延律师事务绩所应当设置伞日记帐、总渠分类帐和明补细分类帐三归种主要帐簿健以及各种必详要的辅助性慧帐簿。

谷各种帐若簿应当根据鲁审核无误的江原始凭证、造记帐凭证或妈者凭证汇总跌表等登记，盘做到登记及公时，内容完浴整，数字准已确，摘要清找楚。

关各种帐叠簿中的记录魔，如需要更梁正，必须严同格按照会计承人员工作规帝则进行。

崖第十九条肾律师事务过所采用电子瞒计算机记账御的，其软件壳应当满足本网制度的要求吃，并具备案岩件、保密功星能。

菊由磁性腊或者其他介全质存储的各民种数据和资倒料，应有备叙份，并定期膏打印成书面促形式保存。

晕孝誓第五件章会计监疼督经

法

吊第二十条善律师事务寸所的财务机摸构、财务人垄员对本单位溪实行会计监馅督。

额第二十一到条财务人竿员对不真实雁、不合法的日原始凭证，据不予受理；汉对记载不准穿确，不完整盘的原始凭证迹，予以退回脉，要求更正扎、补充。

扣第二十二要条财务人狐员对违反国似家财政制度场和本制度规喉定的收支，阶不予办理。辉同时应上报寺主管部门。

吵第二十三哥条律师事杆务所必须接忌受审计机关犁、财政机关芝、税务机关三和物价部门活依照法律和是国家有关规窝定进行的监贵督，如实提希供会计凭证舍、帐簿、报拒表和其他会可计资料以及茂有关情况，冷不得拒绝、掌隐匿、谎报霸。

督房例第六罢章资产管元理皱

环

乖第二十四秩条律师事控务所的资产坟包括流动资处产、固定资测产和无形资称产。

纸第二十五提条律师事努务所的流动解资产包括现是金、银行存狗款、有价证励券、应收和符预付款项以艺及低值易耗支品。

粮第二十六俗条现金和炭银行存款应诸当设置日记扛帐，按照业奏务发生顺序嗓逐日、逐笔润进行登记。

半第二十七赠条低值易似耗品按照实墓际成本登记丢入帐。实际私成本以买价合加运输、保缎险等费用计晓算。

蛋少量的戚低值易耗品沸，可以采用的一次摊销的颂方法摊销；亮批量购入低毒值易耗品可尘以分期摊销恭。

威第二十八船条律师事双务所的固定撇资产包括建收筑物、交通童工具、通讯摊设备、音像掩设备以及原贝值在２００逢元以上，不药属于低值易圾耗品的其他车设备。

悦律师事畜务所应建立岂固定资产帐访。固定资产沿应当按照原彩价登记入帐港。

羡购入的坏固定资产，掏以买价加运瓶输、装卸、肝保险等费用血和应缴纳的统税金作为原胁价。需要安仓装的，其安膊装费用应当融一并计入原佣价。

小自制、辰自建的固定何资产，以制刊造、建造过券程中的实际曲支出作为原励价。

害受捐赠野取得的固定耍资产，附有杨发票、帐单肥的，按照发今票、帐单所豪列金额入帐振；无发票、蜓帐单的，参烟照同类实物耕的国内或者信国际市场价诞格入帐；如笔受捐赠的系顽旧的固定资域产，应当按售照原价与估逼计累计折旧砌之间的差额订入帐。

奏盘盈的骨固定资产，络以重置完全曲成本作为原肝价，并按新马旧程度估计皇折旧。

斗以融资晓租赁方法租柳入的固定资灾产，以合同移规定的价款械加律师事务痛所负担的运或输、装卸、废保险等费用勉和应缴纳的豪税金作为原削价；合同规训定的价款中拦包含了价款晓利息和手续月费的，应将槽利息和手续寻费从原价中阶扣除。

覆因扩充绵、更换、翻予新和技术改慌造而增加价做值的固定资畅产，按照新圣发生的有关富支出，增加末固定资产原魔价。

详第二十九吹条固定资霉产应当自投尊入使用月份竭的次月起，歇按月计算折座旧；停止使天用的固定资睁产，自停止卷使用月份的容次月起，停沫止计算折旧医。固定资产伶折旧足额后弯，仍可继续捉使用的，不挥再计算折旧尚；提前报废骄的，不补计拴折旧。

礼第三十条诱律师事务绣所的固定资丽产折旧采取献直线法。

际固定资等产的应计折蝴旧额一般按物照固定资产新的原价和分缴类折旧率计反算。不宜采亡用分类折旧膜率的，也可六以采用个别研折旧率。固拿定资产的折隶旧率根据固采定资产的原准价、估计残健值和使用年稼限计算确定供。估计残值免一般应当不肺低于原价的惨１０％。

篇累计折档旧应当单独呼核算，并在潜资产负债表章中作为固定洞资产的减项牧单独反映。痰以融资租赁画方式租入固锈定资产的累辞计折旧，应弄当另行核算晌。

炊第三十一晓条固定资裙产应当定期昼盘点，每年拘至少盘点一罩次。盘存数治如果与帐面谋记录不符，肃应当于查明恶原因后及时齐进行会计处牛理，一般在透年终结帐前苗处理完毕。输盘盈的固定绞资产，按原哭价扣除累计吧折旧后，计狂入营业外收清入；盘亏的惩固定资产，张按原价扣除型折旧和过失鬼人或者保险猪公司的赔款吃后，计入营堵业外支出。

兽第三十二污条律师事杨务所的在建件工程，包括守施工前期准颗备、正在施浮工中和虽已卸完工但尚未翠交付使用的塌建筑工程。猴在建工程应较当单独核算屿，并在资产腥负债表中单宽列项目反映煮。

爸第三十三田条律师事仓务所的无形滥资产包括专愉利权、商标害权、著作权交、非专利技猴术等。

喝投资投梳入的无形资晴产，按照合秃同、协议中浸所列金额以掉及应负担提近的有关费用收入帐。

途购入的侮无形资产，苹按照实际支舍付的价款入暑帐。

烂第三十四夹条无形资劫产应当自律疤师事务所开伶始受益起按饰照规定的期估限平均摊销乳。没规定期耳限的，按照鱼预计的受益已期或者不少望于１０年的千期限分期平立均摊销。

咐第三十五汇条占国家汗编制的律师佣事务所的资齿产按全民所低有制事业单昨位管理。

读兼职律师师事务所、休特邀律师事牙务所的资产述按集体所有科制单位管理形。

享合伙制都律师事务所葛的资产按个主人（合伙）狱所有制管理企。

两哈殊第七版章长期投菊资丙

键

刺第三十六储条律师事斩务所的长期千投资，是指昌向其他单位举投出的期限酱在一年以上院的资金，包蹲括直接向其屯他单位投出乎的现金、实谎物和无形资顾产，以及购跃入的不准备徒在一年内变禁现的股票和姐债券。长期矮投资应当单拴独核算，并他在资产负债堤表中单列项爷目反映。

蔬对于自招年度资产负征债表日起一狐年内即将收色回的长期投餐资，应当在真年度资产负式债表流动资劳产类下单列扯项目反映。

查向其他稠单位投资，顷应当按照实寨际缴付的金爆额或者投资护合同、协议姐等约定的实嘴物或者无形牺资产的作价赢入帐。

舰股票投催资，应当按晨照实际支付只的款项或者州投资合同、宗协议等约定崇的实物或者邪无形资产的秘作价加交易皮费用等有关耍费用入帐。秆实际支付的品款项中含有著已宣告发放隆的股利的，码应将这部分苏股利作为暂棉付款项，通急过其他应收侵款帐户核算室。

倘债券投酸资，按照实喊际支付的款愉项入帐。实葱际支付的款老项中含有应林计利息的，露应将这部分仆利息作为暂躁付款项，通碧过其他应收研款帐户核算困。

墓对于溢啄价或者折价剥购入的债券铅，其实际支名付的款项与著债券票面价星值之间的差托额，应当在旋债券到期前吃分期摊销，勺相应调整利补息收入和长容期投资的帐览面价值。摊卵销的方法可瓣以采用直线身法或者实际弦利率法。

阶第三十七扛条向其他晨单位投资和快股票投资的唐核算，一般规采用成本法页。

喷长期投袄资的股利或烂者利息收入度，长期投资坟到期收回或南者中途转让滴时，实际收的到的款项与晚帐面成本和喷已登记入帐连的应收股利率或者应计利垒息之间的差竿额，均应作签为投资损益吼计入营业外摘支出或者营桌业外收入。

日准甲第八章历流动负债和扫长期负债季

辨

炮第三十八佳条律师事探务所的流动西负债，包括远短期借款、忍应付款项、雀预收款项和侵预提费用等批。

批短期借筐款、预收款久和预提费用侨等，应当分直别核算；应觉付款项，应丛当按照应付做票据、应付仓帐款、应付遗工资、应交皆纳各种费用简和其他应付阿款等分别核腐算。

魔福利基农金和其他负产债性基金，朵视同流动负羡债进行核算协。

纹第三十九允条律师事颠务所的长期感负债，包括亚长期借款和胸融资租入固搭定资产应付传款等，应当壳分别核算，途并在资产负晚债表中分别桶列项反映。

格对于自头年度资产负炊债表日起一浪年以上的应选付款项，应旬当在年度资驶产负债表长港期负债类下榆单列项目反诱映。

构对于自枪年度资产负月债表日起一途年内即将到锋期的长期负净债，应当在析年度资产负骑债表流动负唉债类下单列悄项目反映。

手概芬第九斯章成本与绝费用铲

押

拦第四十条风律师事务友所在从事业府务过程中发陵生的物质消饥耗、劳动报宜酬及各项费讯用，都应当据按规定计入洗成本、费用信。包括：

毁（一）系专职律师及嫩工作人员的散工资。

猎（二）范兼职律师的衫酬金。

勿（三）晒临时聘用人绒员的工资。

受（四）锄固定资产折墨旧费、低值霉易耗品摊销调、无形资产治摊销。

恳（五）焦管理费用。只包括：房租骡费、水电费荣、取暖费、纳维修费、运级输费、零星心购置费等。

局（六）束业务费用。状包括：办公图费、邮电费并、书报杂志促费、宣传广亦告费、差旅皱费、会议费交、教育费、恢培训费及其凝他业务性开醉支。

温（七）逼税金。

桂（八）猜上缴的会费姨、注册费、傅登记费、公炸告费等。

本（九）爸交际应酬费齿用。

近（十）陶保险费用。

手（十一判）其它应列暮入成本的费沃用。

聪第四十一页条专职律滔师和工作人倡员的工资是听指根据实际侦业务收入数荷额，按“百五元收入工资判含量”所规建定的比例提圣取的工资。

堪兼职、瓶特邀律师酬敌金是指按规罗定的比例从投收入中提取碰的酬金。

累第四十二郊条律师事泥务所可以从霉业务收入中弦提取交际应膀酬费用并列圣入成本。提叛取比例为收逃入总额的１撒％。

膊勇爆第十纺章收入和告利润屠

引

困第四十三妈条律师事泳务所的收入遇包括业务收滴入和其他收运入。

送业务收差入包括法律茧顾问的收入欲；代理民事颜、经济案件亭的收入；代矩理刑事案件型的收入；办伐理行政诉讼裳的收入；办蒙理非诉讼法蹦律事务的收亲入以及咨询宴、代书的收膝入等。

掘其他业锈务收入主要据是存款、债爬券的利息收菠入。

毙第四十四感条业务收宪入的实现，兵担任法律顾此问的，以每挪月实际收入音顾问费的数僚额为准；办论理民事、刑倒事、经济、酒行政、非诉临事件以及咨沈询、代书的讯，以案件终楚了为业务收认入的实现。

状第四十五档条律师事逮务所的利润缎总额，包括苏营业利润和法其他收支净它额。

龟营业利垄润为业务收率入减去营业孝税的营业成黎本后的毛利呜，再减去费互用，加上其艳他收支净额漂。

愉第四十六没条律师事橡务所一般应质当按月计算材利润。按月于计算利润有笔困难的，经宴主管部门批懒准，可以按寻季或者按年桥计算利润。

庭本条所爆指主管部门耗，系北京市围司法局和律宪师事务所所邻在地的税务狐机关。

睁利润的泽计算，在年蛙度内，采用缠表结法；年垮度终了，采贿用帐结法。

负第四十七李条年终结并帐以后发现打的应调整本浆年度会计事储项，应当在济下年度有关创帐户中进行演调整，并在肌报表中相应奔反映。涉及股以前年度损吨益计算的，岭应当调整未女分配利润和琴应交税金帐巩户。

淋浪笨第十唱一章会计琴科目善

据

太第四十八接条律师事烛务所应按统预一规定设置古会计科目。

刚（一）浪会计科目表溪（见附表二齿）

谜（二）极会计科目使起用说明

屈第十二章境会计报告无

集第四十九脱条律师事怖务所的会计径报告包括会提计报表和财障务情况说明揭书。

灾１．会童计报表包括竖会计月报表沫和会计年终贡决算报表。泛会计报表的天格式、内容抢由主管部门宣统一规定印赶发。

讽会计月释报表包括：

用（１）继资产负债表付（附表三）

殃（２）霞收支明细表初（附表四）

艰会计月纱报表应于月谢终了后５日梁报出。

模年终决菠算报表应于南年度终了后梳１５日内送裳主管部门。

骑２．财据务情况说明盟书一般每年聚报一次，随抛年终决算报慈表同时报出驰。如遇有清棵算业务，清患算终了应及兆时报送会计北报告。

竖报送的赞会计报表和辈财务情况说松明书都应加妇盖单位公章热、负责人章味和主管会计犁章。

初财务情催况说明书的耻主要内容包怜括：

沙（１）穷业务收入总繁额及收入购帽成；

默（２）卡其他收入情浑况；

疼（３）骂资金使用、培分配情况；

位（４）筛税、费交纳娇情况；

断（５）曲债权、债务诵情况；

济（６）鱼财产的盈亏珠损废情况；

祥（７）锡资金变动情龟况和周转情速况；

房（８）尼其他有必要傍说明的情况脾。

茶３．财茂务收支明细歉表中“其他金收入”系指闯利息收入、都证券收益和呈其他非业务秘收入；“福巴利费”系指超医药费、医细疗保险、养毙老金保险等转集体福利性货开支；“管月理费用”包顷括零星购置心、租赁修理饰费用、律师滨协会会费、舌注册费等。

窄案但第十鸭三章清算糊业务荣

科

民第五十条宁律师事务俯所的清算业常务，包括经仪主管部门批多准的合并、祝分离、撤销响和转制。

炕第五十一龙条律师事胡务所的合并失，除应办理壳机构、人员风的合并外，虽还应同时办饿理帐户、资率金、固定资临产及其他资茄产的汇总和码合并工作，不同时清理债灭权和债务。

茎第五十二归条律师事估务所的分离目，首先应划水清所有制性剪质，在主管焰部门的主持悔和监督下，兴对资产进行麦分割。严禁超将国有资产奉划归集体和仆个人；同时兽，防止借分室离之机私分悉或转匿国家生或集体资产碧。对于集体剃所有制的律绞师事务所有竿偿占用、借铜用国有资产犹的，必须经粘上级主管部捆门认定后办榜理相关的手容续。

斩第五十三僻条律师事疯务所撤销时但，应由主管签部门清理接且收该所的资该产。律师事霸务所不得借损撤销之机，城私分、转匿远国家或集体寺的资产。

香第五十四罩条律师事颗务所集体或捉部分转变所定有制性质的役，应由主管锤部门会同有标资产评估资旋格的部门对持该所的资产解进行评估、收清理登记，渔妥善保管并围办理相关手奏续；不得私顺分、自行变怨卖、出借、借转让或调换变。

链第五十五最条律师事森务所自清算勤开始，应当砖视作会计年阻度终了，按失照本制度编杯制并报送会代计报告。清尚算终了，编凭制并报送清征算损益表和访财产分配表哗。

呆担仇第十喷四章财务蓄管理蚊

湾

下第五十六廊条律师事菠务所建立的霜同时，应向盼所在地的税排务部门办理赵税务登记，锦并照章纳税蚀。

驴第五十七潮条律师事悦务所建立的床同时，应向绢所在地的物钉价部门办理侧收费许可证尝。律师事务井所的各项收涝费，应严格骡执行经物价烫部门审定的冈收费标准。章不准自行增城加收费项目休、不准自行务提高收费标泪准。

优律师事呈务所收费必弓须使用经税舌务部门审定咱的统一收费支发票。

径律师不艘得私自收费盆。

迟第五十八果条律师事旁务所的各项宁收入，必须键全部登记入营账，不准留漆帐外资金。

惰第五十九伐条律师事喝务所应按规辜定的时间和悬比例向主管抵部门交纳会堤费。律师注炒册应按规定廉交纳注册费踢。

泪虫石第十绢五章会计侵档案木

炮

亩第六十条既律师事务归所的会计档裙案包括会计蚀凭证、会计物帐簿、会计立报告、查帐沃报告、财务财会计制度以胶及经营管理住等有关其他剧重要文件资林料。

贤第六十一谁条律师事烂务所必须按舟规定建立会意计档案和档懒案管理制度葬。会计档案富必须妥善保令存，不得丢都失损坏。

萄会计凭抹证、会计帐拨簿和月报表争至少保存１告５年。年度师会计报表（棒包括清算会迈计报表）及赔其他重要会查计档案必须张永久保存。

吼第六十二虚条会计档榆案保存期满鹅销毁时，应闹当抄具清单局，经主管部钱门审查同意常后销毁。

恳销毁会仔计档案的清颠单应当永久煮保存。

彻第六十三购条律师事竭务所清算结歇束时，会计介档案应当移洋交主管部门锯保存。

捏果口第十旺六章法律援责任户

伏

贴第六十四洒条单位领稳导人、会计锦人员违反本既制度第三章难关于会计核候算的规定，肿情节严重的拦，给予行政挥处分。

减第六十五阻条单位领扰导人、会计拥人员和其他骤人员伪造、胡变造、故意疮毁灭会计凭欺证、会计帐题簿的给予行洋政处分；情帅节严重的，览依法追究刑崇事责任。

冠第六十六透条律师事音务所建立的倚同时，不办款理税务登记蠢的；偷税、慈漏税、抗税佛的，由税收幅及执法部门箱按税法有关必规定处理。

恶第六十七溜条律师事钩务所违反制莲度第五十七储条，未办理猫收费许可证泛前的收费属面非法收费，仿由物价部门绕按规定没收丈非法收入并嘱处以罚款；季擅自增加新肉的收费项目池、提高现行字收费标准的之，由市物价赞部门按有关优规定处理。

灿第六十八暗条其他违悦反国家财务况会计制度的顾行为，按有劣关法律、法播规规定处理康。

安雾趁第箩十七章附霞则搞

染

坐第六十九抬条本制度骑由北京市司磨法局负责解的释。

赛第七十条敏本制度自言１９９５年该１月１日起帅实行。

济本制度弯实行前发布顺的有关律师趣事务所会计危、财务的规尿定，凡与本我制度相抵触震的以本制度慨为准。

商附表一爸律已师行业固定监资产分类折锡旧年限表洒

平一、房应屋陆拳范耻称践１．办公较用房攀爱读３５－俯４５年句通２．简易房欣浙习尼５－１０嚼年鸦二裁、办公设备场酸验端旨特１．铺复印打字设棍备屠剥３削－８年侄躬２．办剩公及文字处陡理机昌印５－仅８年开忽３．电子型计算机稠降沫５－８祸年短攀三、电器及字影视设备撤乱吩凳青１救．音响设备付鼓干姓５－８年倦高２．兴录音机屯蛾六８去－１０年侧福３．电谅视机捞监卵５－鸣８年寨植４．录像点机抄裁理５－８帖年最园５．空调器镰傲恋船３－５年恨渗６迷．照相机蚁幼瞒和１０年炎箱７．危电冰箱障外收５史－８年矛哨四、交否通工具闭绸微餐咱双１．大中志型客车匪薄瞎３０万践公里８－云１０年致２．小轿车咏漫赞吹２０万公肉里５－８怎年３剑．摩托车叠惧咐份１５万公里茄５年肃五、谦办公家具菊森淋１恋０－１２年延奥六、地窜毯贤宿缺５－餐１０年菜七、通讯设否备比肤雷８－１０纽年嫩

肢附表二伪俭（一获）会计科目盼表贫

被━━━━━市┯━━━━眠━┯━━━馋━━━━━宴━━━━━裳━━━━━益━━━━━闷━顺序号轨│编敌号│御搞名引称映倒──蛛───┼─秋────┼幼─────债─────怒─────赵─────驴────垒│精窜│一、资产骄类寄认亮益─────葛┼────出─┼───咳─────挣─────通─────蹦─────德─１风│１０１溪│盘现金扔牵劈印───版──┼──尺───┼─认─────构─────深─────崖─────用───２学│１童０２│舞银行存撞款刺斥绞─跪────┼给─────部┼────笨─────悼─────必─────距─────讽３摔│１０９边│其等他货币资金败狭逗洞────括─┼───虽──┼──胁─────涂─────浙─────顺─────符──４寺│１１京１│援短期投资役祸哪陈──府───┼─骄────┼钟─────昌─────哄─────疼─────终────５向│诵１１３摆│应收躬帐款深龄搅庄─────减┼────迹─┼───篮─────编─────源─────协─────拖─６盆│１１５阔│革预付帐款中饺鹰锐───你──┼──唤───┼─馅─────荡─────书─────接─────牢───７冠│１锯１９│贱其他应玻收款练哲蜓─数────┼骂─────鸟┼────浊─────劳─────召─────妈─────止８雹│１２９罚│低漆值易耗品制电摸车────否─┼───墨──┼──灭─────楼─────盖─────顷─────悼──９汁│１３疏９│单待摊费用土宋瘦孩──屡───┼─茎────┼渡─────顺─────单─────典─────蓝────１掘０│鹰１５１配│长期摊投资误特虎滑─────灵┼────耐─┼───著─────桂─────胃─────驼─────取─１１揪│１６１彻│可固定资产戏财枕厨───姜──┼──储───┼─燕─────渗─────旅─────坟─────担───１２更│１曾６５│揪累计折绍旧食屑沟─强────┼朽─────稍┼────既─────士─────赵─────留─────鼻１３舒│１６６伯│固域定资产清理那未涉古────拨─┼───杂──┼──辉─────败─────固─────这─────驼──１４藏│１６畅９│伍在建工程尚系敲忽──勉───┼─裙────┼传─────颂─────享─────录─────枝────１放５│侦１７１介│无形匙资产吓销吼暴─────汇┼────喘─┼───都─────轿─────似─────抖─────应─１６言│１８１请│即递延资产排余厚远───蝇──┼──凶───┼─吐─────葛─────减─────厉─────走───１７棚│１瓣９１│疼待处理呀财产损益束屋茧─扔────┼太─────悟┼────篇─────盛─────挥─────班─────叶闸│详│二、负略债类执框认蜜────躬─┼───互──┼──谁─────起─────鞋─────然─────奴──１８馅│２０帽１│趋短期借款飘券谈锦──蹄───┼─之────┼盟─────奇─────禁─────茄─────唉────１嗽９│犁２０２竭│应付切票据乓梁优跨─────莫┼────促─┼───元─────债─────荣─────跟─────租─２０作│２０３议│韵应付帐款驴郑狸耽───难──┼──恋───┼─品─────盘─────童─────绒─────初───２１泛│２健０４│圆预收帐陶款京侮阅─魄────┼球─────裤┼────列─────饶─────岸─────舍─────挡２２桃│２０９锦│其狗他应付款唱洞纲任────摩─┼───残──┼──万─────籍─────该─────昂─────献──２３圈│２１蠢１│筹应付工资弱两稿蜜──铃───┼─顺────┼强─────校─────当─────载─────邻────２蓬４│敬２１４河│应付胸福利费魔瓦科许─────得┼────圈─┼───杆─────洒─────邮─────骆─────拒─２５众│２２１还│只应交税金确俩增虚───模──┼──愿───┼─翼─────往─────畏─────帅─────厉───２６加│２该２３│绿应付利窗润泊前球─争────┼丽─────待┼────虫─────明─────悦─────辅─────蛙２７破│２２９芽│其枕他应交款定接赶嘱────丈─┼───嫁──┼──泳─────绢─────肢─────栋─────恶──２８碍│２３鬼１│刘预提费用魂缘隶独──禽───┼─蛋────┼核─────雕─────源─────粘─────异────２丘９│梢２４１嫌│长期舰借款叹供信摇─────锡┼────浮─┼───膀─────蝇─────染─────裹─────格─３０党│２６１警│很长期应付款壶暮织套───富──┼──位───┼─忘─────硬─────创─────白─────申───孝│节│笔三、所有者秒权益类秒歉选─山────┼剥─────腥┼────止─────段─────词─────瓜─────飞３１召│３０１厌│实远收资本掩蔽慨铺────乏─┼───急──┼──杠─────基─────专─────州─────蔽──３２证│３１衡１│浅资本公积壤肉嘴弱──仇───┼─为────┼渠─────秤─────促─────珍─────践────３孩３│仗３１３虫│盈余寺公积笋艺冲热─────斑┼────挽─┼───四─────极─────论─────清─────烫─３４祝│３２１束│误本年利润燥拾鸦赴───执──┼──站───┼─衬─────唱─────仍─────忧─────蛇───３５餐│３私２２│于利润分丙配壤雄企─董────┼锹─────起┼────多─────易─────骑─────视─────总脊│赶│四、成掉本类笼苗绸符────零─┼───侮──┼──胜─────掌─────卧─────何─────赚──３６斤│４０州１│如营业成本活松闭汁──鸽───┼─赌────┼歇─────栋─────辫─────纯─────飘────３怪７│钥４０５醋│营业作费用森斧艳威─────意┼────时─┼───脾─────介─────舌─────鸣─────悉─暗│输│五、呀损益类乒另照藏───宰──┼──纱───┼─丰─────妇─────撇─────她─────巨───３８热│５蝴０１│丢业务收锋入鉴苍壳─斧────┼宰─────样┼────定─────亿─────酸─────爷─────楚３９裤│５０３易│业斧务支出亡舞温荐────怜─┼───师──┼──圣─────番─────部─────崭─────茎──４０蜡│５０物４│践税金及附捐加爬示汇──袜───┼─炒────┼浑─────侄─────烛─────跃─────担────４宽１│即５１１戏│其他梯业务收入爹例竞凳─────捞┼────跃─┼───揉─────泳─────唐─────允─────惩─４２违│５１２沾│晕其他业务支睡出付燃围───笨──┼──抚───┼─秘─────遇─────杨─────炭─────尿───４３横│５停２１│爽管理费助用付星箭─拉────┼芬─────助┼────真─────居─────慎─────秩─────贸４４棍│５２２鹰│财蒙务费用杰吗堂贴────瓜─┼───轰──┼──樱─────泊─────存─────作─────迷──４５锹│５３督１│暴投资收益末强决抛──怠───┼─炒────┼俗─────放─────懂─────誓─────解────４梢６│抢５３２升│汇兑服损益爬默商津─────袖┼────忙─┼───退─────早─────臣─────寨─────乱─４７拳│５４１配│盟营业外收入鲜两动漫───蜓──┼──研───┼─完─────镰─────钟─────姿─────洁───４８叛│５送４２│票营业外隙支出笋切哭─毙────┼耀─────口┼────守─────绸─────仍─────锈─────谋迷│匠│旬晚占瘦扎━━━━舞━┷━━━袖━━┷━━隆━━━━━胜━━━━━脸━━━━━循━━━━━衰━━泉

甚附表三疾符赴资产负债表设

元编制单位涌恢年月封日扮（司财表０贷１）样单位：萌元拦━━━━━钞━━━━┯嚷━┯━━┯境━━┯━━固━━━━━豆━━━┯━殿┯━━┯━乳━摊资产拾│行│年侵初│期末│净负债及所玻有者权益华│行│年初眼│期末摸匠│次│礼数│海数│但炊│次截│数│尊数───虽─────蔬─┼─┼─帜─┼──┼要─────醒─────碗┼─┼──润┼──一、齐流动资产们││级│幼│一、流动炎负债广││符│─吧─────具───┼─瓣┼──┼─扇─┼───析─────轰──┼─┼羽──┼──毁现金吹│型1│很││装短期借款搅│惯22│室│──朗─────融──┼─┼帐──┼──猎┼────俗─────甜─┼─┼─仿─┼──银银行存款苏│2赶││偷│应欢付票据料│2朋3││烦───歇─────被─┼─┼─洁─┼──┼般─────舅─────烦┼─┼──规┼──其杠中：外币存浸款││唐│其│应付帐农款辽│24│轧│菌─────宪────┼核─┼──┼蓝──┼──猴─────虹───┼─填┼──┼─覆─短期投节资客│3│卧││列预收帐款士纸│25│煎│─覆─────螺───┼─洒┼──┼─旧─┼───帖─────急──┼─┼迅──┼──牧应收帐款固│氧4│图││此其他应付款猾│呆26│蛛│──币─────方──┼─┼尾──┼──笨┼────宪─────耍─┼─┼─崖─┼──宅预付帐款冰│5耐││久│应胀付工资禁│2满7││戴───竿─────亡─┼─┼─查─┼──┼忆─────滔─────垮┼─┼──侍┼──其呀他应收款治│6雅││材│应付口福利费社│28乏││亏────熊─────榆┼─┼──征┼──┼─敲─────挠────┼势─┼──┼逢──低值弓易耗品博│7│橡│腾│未交税陕金滩│29│拘│斯─────际────┼妹─┼──┼凭──┼──浮─────涨───┼─知┼──┼─史─待摊费据用射│8│馅││咬未交利润迫遮│30│猫│─纵─────定───┼─晌┼──┼─笑─┼───归─────确──┼─┼棕──┼──黄其它货币沟资金│狂9│病││岂其他未交款所│室31│添│──帝─────众──┼─┼携──┼──躬┼────奔─────疫─┼─┼─穿─┼──届流动资产合慈计│1宰0││叶│预猛提费用烘│3扒2││孝───银─────箱─┼─┼─椒─┼──┼夜─────纲─────营┼─┼──泽┼──二、毙长期投资屠││趟│丝│流动负禽债合计慰│33│景│陡─────担────┼挖─┼──┼筛──┼──林─────勒───┼─蕉┼──┼─导─长期投杰资笨│11│地││候二、长期负议债么││扶│──渡─────痕──┼─┼誉──┼──狱┼────私─────甘─┼─┼─忙─┼──三临、固定资产就│旺││北│长期扶借款幼│34勿││稿────丑─────羞┼─┼──华┼──┼─浇─────璃────┼愚─┼──┼蔑──固定砌资产原值陡│12│耽│昨│长期应棋付款吗│35│吼│抖─────朗────┼喜─┼──┼射──┼──甜─────锁───┼─障┼──┼─冲─减：累轻计折旧西│13│择││栏长期负债军合计呢│36│言│─简─────坐───┼─屈┼──┼─邀─┼───钞─────颜──┼─┼妻──┼──闲固定资产蜂清理│衰14│赚││三唐、所有者权效益│旦37│雕│──肥─────剂──┼─┼烤──┼──家┼────忙─────胶─┼─┼─箭─┼──虹在建工程宪│1五5││挖│实云收资本骤│3垫8││泻───客─────喇─┼─┼─娇─┼──┼闪─────脏─────贺┼─┼──榆┼──待亦处理财产损喇益│16誓││泻│资本良公积馅│39鸟││告────焰─────肾┼─┼──她┼──┼─相─────热────┼旋─┼──┼工──固定螺资产合计榜│17│往│饼│盈余公脾积汽│40│舌│忘─────蛾────┼敢─┼──┼热──┼──铅─────廊───┼─庆┼──┼─尝─四、无形覆及递延资产冷││贯││艘未分配利润而│烟41│益│──汁─────川──┼─┼趴──┼──尾┼────善─────衣─┼─┼─猎─┼──滨无形资产深│1井8││也│所状有者权益类蹄合计│4木2││瓜───撇─────骤─┼─┼─就─┼──┼纺─────垫─────垒┼─┼──急┼──递忌延资产巡│19育││田│凡叮││立│买─────监────┼谜─┼──┼应──┼──稿─────嫩───┼─盼┼──┼─承─无形及筒递延资产合加│20│殃││象奏妥││置│计筋百││作│响│右斧││疾│─络─────愈───┼─膊┼──┼─钱─┼───反─────咽──┼─┼溪──┼──召资产总计谱│料21│相││板负债及所有之者权益总│滔43│港│泥极││胜│行│计牢脆││肥│━好━━━━━侦━━━┷━伪┷━━┷━怠━┷━━━椅━━━━━讨━━┷━┷饶━━┷━━匠

嫁附表四句岩财捐务收支明细提表鼓

泄编制单瘦位帮年例月泄日（司改财表０２）平单位：爪元和━━━━━舟━━━━━却━━━━━客━━┯━━赌━━━━━表━━━━━逆━━━━━绿━刑收躬入俗│毕唉支出坝幼─┬─颠─────使───┬─东─┬──┼裂─┬───声─────蛋──┬──宏┬──行│轮项赤目│置本月│累计垦│行│泉项目耳│塘本月│累计冶次│户哥│发生│葛发生│次│腾旬亿│发生│发查生│五踢│额质│额│轻│行迁│额│州额─┼─暮─────穗───┼─晒─┼──┼径─┼───弟─────苗──┼──随┼──1冷│法律顾六问若││萄│1│穿专职人员色工资津贴推││振─┼──隆─────械──┼──蹲┼──┼─鲜┼────迎─────锐─┼──┼怜──2│亚刑事诉讼观│顿│炕│2│际兼职、聘用机人员酬金│昆│─┼裤─────娇────┼甚──┼──滑┼─┼──美─────滥───┼─按─┼──3妨│民事那代理寺││棕│3勇│福利费赖于││群─┼─瓜─────提───┼─治─┼──┼绪─┼───竹─────纷──┼──抛┼──4王│经济案笑件代理糠││患│4│筒业务费用经群││哲─┼──法─────台──┼──玩┼──┼─光┼────火─────求─┼──┼棚──5│驳行政诉讼速代理│挺│盒│5│扔管理费用摔│弓│语─┼───伴─────亭─┼──┼芹──┼─┼络─────写─────企┼──┼─毯─6│诞非诉讼事务挡│俭││煎6│税裂金极│光│─出┼────雨─────创┼──┼─侧─┼─┼─让─────夸────┼抬──┼──御7│咨舍询代书苍│牵││7如│其他漆业务抗│齐│─┼虑─────剩────┼发──┼──稍┼─┼──缎─────在───┼─舒─┼──8迁│其他圆业务床││掩│8室│其他支指出有││养─┼─冶─────雪───┼─鞠─┼──┼足─┼───智─────健──┼──拖┼──9蜂│其他收太入然││备│9│庙构采││后─┼──肤─────缘──┼──到┼──┼─概┼────换─────无─┼──┼庆──10│卸抓│兔│弊│10│德选│吼│而─┼───稼─────偏─┼──┼坝──┼─┼悠─────乘─────狼┼──┼─格─11│厨起│币││危11│渣究│灵│─击┼────阀─────断┼──┼─式─┼─┼─乐─────剃────┼筝──┼──鬼12│似轮│呈││1痰2│苹捕│切│─┼征─────诸────┼种──┼──崖┼─┼──押─────圾───┼─查─┼──1酸3│旧鬼││你│13蔑│扇魂││尤─┼─锻─────佛───┼─节─┼──┼御─┼───逼─────刷──┼──译┼──14爱│鞠篇││故│14│只亦存││喇─┼──辽─────新──┼──俭┼──┼─草┼────详─────可─┼──┼乐──15│句岩│幼│摄│15│趟毛│液│叶─┼───选─────妥─┼──┼核──┼─┼码─────响─────午┼──┼─大─16│把收入总计功│哪││遗16│支出盗总计配│锅│━捷┷━━━━呈━━━━━纯┷━━┷━赖━┷━┷━台━━━━━足━━━━┷雨━━┷━━趴主任昨扭残主管会计娃喘制表

议附表五丹罪优损益表戚

斥仰经生脊沃（嘱司财表０３腿）

骨编制单浴位：（公章罩）配吴年月注赖〈单位：元慌〉趣━━━━━齿━━━━━箩━━━━━需━━━━━艘━━━┯━设━┯━━━百┯━━━━让━网弃项砖目她揪│行次│本柳月数│本年除累计数──陡─────卸─────月─────世─────阔─┼──┼娃───┼─笛────顷一、主营朱业务收入朱逢骆│１罗││超制─────岗─────烘─────葵─────结───┼─幅─┼───狂┼────筒─晓减：主营业馒务成本裂屑│抱２│企│爸───饥─────关─────壮─────炒─────神┼──┼─漂──┼──楼───皇主胖营业务费用注路梁│３│躬│粘─疮─────韵─────壁─────链─────细──┼──者┼───┼朗─────统肤营业税金撑及附加献犯│４钢│些│既────挨─────医─────参─────砖────┼劈──┼──痰─┼───屑──二类、主营业务冠利润会阴职│５│榴│抚──向─────叙─────宰─────秆─────局─┼──┼樱───┼─思────制加：碧其他业务利谋润狼虎│６警││塘雀─────撑─────梨─────匠─────陡───┼─宜─┼───偶┼────哲─金减：管理费泻用蹦什│临７│例│斩───梨─────米─────霉─────尸─────盈┼──┼─坚──┼──烤───锅财稀务费用躬粱熟│８│社│税─程─────睡─────箭─────瘦─────毕──┼──漠┼───┼触─────锤受汇兑损失资裹趁│９泄│肉│点────衣─────赚─────填─────拴────┼容──┼──您─┼───耗──三俊、营业利润纽僚耀鸭│１０│愧│轿──庭─────讲─────妻─────罚─────糖─┼──┼洗───┼─蜂────朵加：德投资收益者牌勺│１１终││情标─────拨─────哈─────丽─────足───┼─阅─┼───浅┼────毕─他营业外纹收入棒辈│码１２│悼│有───慈─────研─────移─────粱─────奉┼──┼─协──┼──甩───体以串前年度损益竞调整放奴│１３│校│刊─撒─────逮─────挺─────狭─────叠──┼──吼┼───┼挤─────腊减柏：营业外支玩出盖缝│１烛４│沙│圆────廊─────臭─────遮─────骤────┼随──┼──不─┼───役──四捎、利润总额茫熊润啄│２０│握│附──梢─────绘─────受─────驴─────雄─┼──┼往───┼─榨────饺减：治所得税饮粗腰│２１赚││象弟─────具─────利─────惑─────幅───┼─比─┼───姥┼────板─五、稻净利润段煌搏│抵２２│屑│踪━━━蜡━━━━━闭━━━━━覆━━━━━杯━━━━━淡┷━━┷━灯━━┷━━眠━━━语主任：窗闯众贷吵主管献会计：

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设立新公司建帐总帐，用于核算所有科目。三栏明细帐（按科目汇总表）银行日记账，用于核算银行存款。专用帐簿现金日记帐，用于核算库存现金。专用帐簿明细分类账，用于核算应付工资、待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加等不需要单独设立帐簿的会计科目。三栏明细帐管理费用明细帐，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。多栏明细帐营业费用明细帐，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。多栏明细帐财务费用明细帐设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。多栏明细帐固定资产明细帐，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。固定资产明细帐应收应付其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。三栏明细帐一般这些就足够了。一般要交企业所得税、营业税、城建税、教育费附加等具体要交什么税、税率等要问专管员，他会给你做一份税收核定表会计工作：律师事务所可参照执行。财政部关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的通知会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法财会[2001]61号财政部关于印发《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》的通知国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：为了规范会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所(以下简称“事务所”)的会计核算，提高事务所会计信息质量，根据国家有关规定，事务所于2002年1月1日起执行《企业会计制度》。为实现原事务所财务会计核算办法向《企业会计制度》的平稳过渡，保证《企业会计制度》的实施，我们起草了《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》，请事务所遵照执行。事务所执行《企业会计制度》及本规定后，有何问题，请及时函告我部。附件：会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法中华人民共和国财政部二○○一年十一月二十九日为了规范会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所(以下简称“事务所”)的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合事务所的实际情况，特制定本办法。一、事务所应于2002年1月1日起执行《企业会计制度》，按照《企业会计制度》规范的会计要素确认、计量和记录要求，进行会计核算，并按照《企业会计制度》的规定编制财务会计报告。二、事务所在执行《企业会计制度》的基础上，作如下调整：(一)增设“2333职业风险基金”科目“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。事务所提取职业风险基金时，借记“管理费用——职业风险基金”科目，贷记“职业风险基金”科目；事务所依法赔偿时，借记“职业风险基金”科目，贷记“银行存款”科目。如果所提取的职业风险基金不足以赔偿时，其差额直接计入当期损益。(二)在“管理费用”科目下设置“职业责任保险费”明细科目“管理费用——职业责任保险费”科目核算事务所为抵御风险、保护有关当事人的利益而支付的各种保险费。事务所支付职业责任保险费时，借记“管理费用——职业责任保险费”科目，贷记“银行存款”等科目。(三)在“其他应付款”科目下设置“业务协作费”明细科目“其他应付款——业务协作费”科目核算事务所之间进行业务协作时一方支付给另一方的费用。事务所在确认收入时，不包括与其他事务所进行业务协作而需支付给其他事务所的费用。事务所应按应收取的服务费用，借记“银行存款”等科目，按应支付给其他事务所的业务协作费，贷记“其他应付款——业务协作费”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”科目。事务所支付的业务协作费，借记“其他应付款——业务协作费”科目，贷记“银行存款”等科目；事务所收到其他事务所支付的业务协作费，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”科目。(四)在“盈余公积”科目下设置“共同基金”明细科目“盈余公积——共同基金”科目核算事务所按照一定比例从净利润中提取的用于事务所发展的基金。事务所提取共同基金时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积——共同基金”科目。取消“盈余公积”科目下的“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”明细科目；取消“利润分配”科目下的“提取任意盈余公积”、“提取法定公益金”明细科目。三、财务会计报告(一)资产负债表各项目应当按照《企业会计制度》规定的格式进行设置，并作如下调整：1.在“专项应付款”项目下增设“职业风险基金”项目，反映事务所按照规定提取的用于职业风险赔偿的准备金余额；2.取消“盈余公积”项目下的“其中：法定公益金”项目。其他会计报表中相关法定公益金、任意盈余公积的项目也一并取消。(二)利润表各项目应当按照《企业会计制度》规定的格式进行设置，事务所各项收入、支出的具体内容按照分部报表的要求填报。四、新旧会计制度衔接有关问题的规定(一)事务所由于执行《企业会计制度》导致所采用的会计政策发生变更，除按本规定要求进行特别处理外，均采用追溯调整法进行处理。(二)对于《企业会计制度》施行之日以前发生的投资业务，会计处理方法与《企业会计制度》规定的方法不同的，不予追溯调整。对于《企业会计制度》施行之日以前发生、但在施行之日仍然持有的投资，自《企业会计制度》施行之日起应按《企业会计制度》的规定处理，即在《企业会计制度》执行之前，按原事务所会计制度已确认的投资，不予追溯调整；其后对投资收益的确认和投资账面价值的调整等，应按《企业会计制度》的规定进行处理。(三)已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照该项固定资产的账面价值(即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准备，下同)，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，该项固定资产的折旧率和折旧额的确定方法，按照固定资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。因实施《企业会计制度》，按规定计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧率和折旧额时，对未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整。因无形资产计提减值准备而对其摊销额的影响，按上述同一原则处理。(四)事务所在执行《企业会计制度》时，其他有关问题的处理，按以下规定执行：1.“递延资产”科目余额，应区别不同情况处理：属于尚未摊销的开办费以及不能使以后会计期间受益的部分，应将其余额直接转入期初留存收益，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“递延资产”科目；其余“递延资产”科目的余额，全部转入“长期待摊费用”科目，借记“长期待摊费用”科目，贷记“递延资产”科目。2.“事业发展基金”和“合伙人共同基金”科目余额，转入“盈余公积——共同基金”科目。1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。3.复核就是看看有没有错误。4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐5.编制会计报表1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。6、纳税申报1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的增值税率为4%—6%2、营业税：营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。物流各环节中运输、装卸、搬运是3%，仓储、配送、代理是按服务业5%3、地税：还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。4、所得税：不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。10万以上33%。这些税应该够你们用的了。1、增值税、消费税申报纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办理纳税申报，申报里须持下列资料：（1）纳税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。2、营业税申报金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办理纳税申报，申报须持下列资料：（1）营业税申报表；（2）财务会议报表及说明资料；（3）其他要求申报的资料。3、企业所得税纳税申报企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表），年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料：A、季度预缴（1）所得税申报表；（2）财务会计报表及说明资料。B、年度汇缴（1）所得税申报表；（2）所得税申报表附表；（3）财务会计报表及说明资料；（4）其他资料。借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额最基本最常用的会计科目一、资产类现金银行存款其它货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款材料采购原材料库存商品固定资产累计折旧固定资产清理无形资产二、负债类短期借款应付票据应付账款预收账款其它应付款应付职工薪酬应交税费长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用管理费用账务费用营业外支出资产减值损失所得税费用怎么做分录，我真是没法告诉你了，自己学吧资产+费用=负债+所有者权益+收入左边的增加写在借方，减少写在贷方右边的增加写在贷方，减少写在借方有关基础会计学的例题题：1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库4.购入商品5000元，货款未付。5.取得销售收入20000元，货款存入银行。6.生产使用商品使库存商品减少了13000元7.以现金支票购买办公用品500元。8.以银行存款偿还银行短期借款5000元9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。分录：1.借：银行存款6000贷：现金60002。借：银行存款5000贷：短期借款50003。借：主营业务成本8000贷：银行存款80004。借：主营业务成本5000贷：应付帐款50005。借：银行存款20000贷：主营业务收入200006。借：制造费用13000贷：原材料130007。借：管理费用500贷：现金5008。借：短期借款5000贷：银行存款50009。借：应付账款5000贷：银行存款5000凡是需要现金,银行收付行为的都会涉及到现金和银行存款日记帐.一般用现金付款的科目,如"管理费用"、“营业费用”、“制造费用”、“应付福利费”等。现金收款涉及到的科目有“应收帐款”、“主营业务收入”、”应交税金“等。银行收款涉及到的科目有“应收帐款”、“主营业务收入”、“应交税金”、“财务费用-利息（存款利息）”等。银行付款涉及到的科目有“应付帐款”、“原材料”、“应交税金”，“财务费用-利息（贷款利息）”等，另外现金付款的科目也可以用银行付款。科目说明1.公司经费指集团公司,各子(分)公司机关及派出机构(各办事处,工程指挥部)所发生的经费支出.1.1工资指集团公司,各子(分)公司机关及派出机构的管理人员,勤杂人员,下岗人员及内退人员的工资,工资性津贴,奖金及按规定发给专业技术人员的补贴,具有大中