现金流量表的编制方法

首页机构职能政务公开办事大厅政府采购会计管理部门预算国库集中支付外资财务非税收入管理账户审批绩效评价契税征管资产清查办事指南政策法规数据库公有房屋土地清理政府采购会计管理下载中心行政执法项这油孟当前位置：搭首页裁>钞查看正文抖现金流量表合的编制方法供稿单位:管理员|时间：2005-01-3117:31|被点击：doccounter淘现金流量表从的编制方法煮（一）、经迫营活动现金唐流量(直接殿法)桐直接法与间匙接法论经营活动产吩生的现金流朵量有两种编夸制方法――胞直接法和间白接法抗。嫂直接法以“投主营业务收体入拨”为起算点组，有助于评父价企业未来怜的现金流量凯；搞间接法以本棋期驼净利润柱为起算点，轨在编制现金音流量表“补述充资料”时喊使用。态1.销售商吼品、提供劳同务收到的现执金（包括收以现的销项税楚）牲A.本期销臭售、误本期收童现扫B.以前销钟售、扁本期收辆现排C.预收款典（1）老邮以本期销售车收入的基础豆攀主营业务收售入艘其他业务收窝入塘（2）调整改“应收必帐款满”项目净装增加（―）园净减少（＋皱）益应收两帐款挎(期初―期岁末)灭初步调整察（3）本期汁计提的坏帐月准备（―）侮本期转回多根提的坏帐准刃备（＋）惰借：管理费剩用涌贷：坏帐准陵备（“应咏收难帐款垒”）刷（2）中减纸少数已加上技此处坏必帐准备应减弟去夸再调整雷例:旺1.销售商拍品价款10优00万，已坟收现；菜2、收回上迷期应收款8辰0万，宁3、销售商眉品价款90足万，未收现燥；期初期末应收帐款100110汤主营业务收钳入=100虾0＋90=吧1090寸应收米帐款坑=100裁―110=汇劲-魄10河1080帮与采用统计津的方法处理回一致。美如4、本期盐计提坏帐准羞备6万元；饥主营业务收子入=100割0＋90=瓦1090短应收以帐款棋=100根-椅（110―腥6）摇=-落4艇1086风注：本期注迅销坏帐以及永收回已注销盐的坏帐,不口需础再调整决（4）现金外折扣（―）暮因:借:应涉收麦帐款群100密贷：主营业折务收入1掀00集借：银行存创款99键借：财务费幅用1批贷：应收耍帐款吉100铲再调整寇（5）“应袭收票据”项回目净增加禾（―）吐净减少（＋词）铜应收票据(抵期初―期末偏)怕初步调整怖（6）贴现败息（―）刻再调整盯（7）带息姐票据期末计荷息（＋）轿再调整购（8）“预逢收机帐款码”项目净眨增加（+）印净减少（-污）疼初步调整刘（9）销售糖退回、抵减插流入量，而租不作为流出达量补（10）以质非现金资产昆抵偿应收款据（―）哈再调整灵（11）以段本期“销项稻税”为基础喂基础并借：银行存水款234泉借：应收察帐款签117铺贷：收入押300绘贷：应交税昏金―应交增础值税（销项旺税）51烛借：在建工沟程107央贷：库存商考品90啊贷：应交税膝金―应交增盒值税（销项叶税）17召总结:飘销售商品、测提供劳务收伤到的现金=川主营业务收脖入？洗其他业务收码入淡+战应交税金（犯应交增值税头―贝销项税额）培+孟应收账款渗(趟期初余额劲―屑期末余额初)腾+询应收票据所(井期初余额棵―滑期末余额葬)州+解预收瓣帐款婶(走期末余额良―杨期初余额毛)村―待当期计提的唐坏账准备纷+期本期转回多泪提的坏帐准宪备秋―听票据贴的利揭息膨―镰以非现金资筋产抵偿应收蜻款轨―筝现金折扣狠2、收到税欣费的返还，应退回的增值痛税、所得税疗、营业税等灵，教育费附茄加返还款枕“收到税费腥的返还”=添退回增值税期+所得税+基消费税+关旁税+教育费锻附加返还款捏等。屯3.收到其司他与经营活摆动有关的现显金梨收到押金黑其他应付款飞罚款收入巡营业外收入残赔款其他摧应收款柿固定资产发炼生的赔款活投资活动的击现金流入期初期末差额其他应付款20277其他应收款20137键4、购买商舌品、接受劳询务支付的现予金（包括付源现的进项税圆）未A.本期购第货、本期付咸现镰B.上期购住货、本期付障现窄C.预付款洲（1）以本叹期销售成本替为基础主倾营业务成本舌基础呼其他业务厅支出箱存货本期增某加数及例：主营业撑务成本为1锯000万元陕期初期末乖存货10这0万60亚万属假设：①外走购存货均已呢付款；坦②增加的存奶货均为外购擦的；昆③减少的存爱货均为外销渔的；千④不考虑增逗值税。级存货：期初裂＋本期增加蛋―本期减少置=期末栗本期增加数凤=本期减少税数＋（期末喜―期初）馒=本期销售猾成本＋（期告末―期初）凡=1000侧＋（60―各100）=气960沿（2）调整圣“存货”已净增加（＋羞）衣初步调整祸净减少（猪―）眯存货(期末转―期初)既（3）本期川计提的存货视跌价准备（萄＋）要本期转回存叉货跌价准备即(―)产再调整杂（4）“应萄付系帐款虎”项目净项增加（―）冲净减少（＋验）支应付恨帐款侦(期初―期妇末)扁初步调整恳（5）取得壮现金折扣（细―）牺再调整狱（6）“应猜付票据”通净增加（―立）钉初步调整蓬净减少（＋撤）叼应付票据(泻期初―期末聋)盾（7）带息赌票据期末计齿息（＋）

饶再调整更借：财务费忧用惧贷：应付票败据哄(8)“预押付外帐款禽”净增加鸭（＋）慢净减少（―枕）先预付坝帐款昆(期末―期进初)黑初步调整惜（9）非外奖购增加存货角（―）舰工资费用分挥配生产成刻本蕉计提福利费宏制造费用极折旧获投资转入外接受捐赠壶再调整自（10）非叹外销减少的冶存货（＋）装再调整废对外投资睛对外捐赠产工程建设领辉用转入在吩建工程椅行政管理、狠销售部门领缎用转入管热理费用、营排业费用观盘亏、毁损粘前面假定捉销售成本=鱼减少钱（11）以祖非现金资产毛抵偿应付款待（―）筑再调整订（12）以炎本期“进项唤税”为基础籍。缩基础袖宗总结:悉购买商品、马接受劳务支亭付的现金帝=召主营业务成名本.肢其他业务支牛出岩+应交税金颜（应交增值峡税――进项稀税额）溪n赛+存货(期破末余额―期徒初余额)的n粱+应付账款录(期初余额袜―期末余额像)预n屯+应付票据办(期初余额北―期末余额重)岛n傲+预付账款攀(期末余额壳―期初余额舟)似+堪本期计提的缎存货跌价准桃备淘―翼本期转回的扩存货跌价准盈备柿―坝取得现金折堡扣戴―当期列入羊生产成本、右制造费用的叉工资及福利膊费仇―当期列入里生产成本、兔制造费用的哀折旧费和固匙定资产大修引理费坊缩+夫非外销减少气的存货扇―岸非现金资产看抵偿集例：A公司腾本期利润表山的有关项目辽如下：蚀主营业务收命入200谊0万乳主营业务成降本180墓0万煌管理费用惹200万控其中：坏贼帐准备计提裳10万蚕存货跌价准酿备20万繁财务费用尺30万文其中：发营生的现金折缎扣8万姿贴现息6议万孟取得现金折虹扣―5万脚资产负债表锅上的有关项事目如下：劣期初期末信应收票据树2001秩30栽应收进帐款悬190乳260剥预付萄帐款叔405出0喇存货26地0220倡应付票据僚7010通0扣应付昌帐款疲340省400竞预收验帐款鼠608柄0园⑴销售商品丧增值税率均佳为17%，滤本期进项税孔为240万谅；蚁⑵本期工资溜费用分配，浓计入生产成郊本360万抹，制造费用搜40万；管闲理费用50厌万，按14略%计提福利片费；栽⑶本期计提刘折旧，计入社制造费用3略0万，管理南费用35非万幕⑷本期存货顾发生毁损，经成本为10每万。圆求：本期销巷售商品、提堂供劳务收现瞎多少；幕本期购买商椅品、接受劳脸务付现多少掘？粉本期销售收笼现：搁①基础主收营业务收入纳2000浙销项税3穴40僵2340护②应收票特据=2群00―13急0=7翻0斧初步调整齐应收士帐款裁=19蜂0―260率=―7竭0葛预收耍帐款幅=80主―60=砌20咽2360兵③坏帐准丧备=―快10斤再调整现致金折扣=逆―8恰贴现息=染―6禽2336众本期购货付我现：哭①基础主掉营业务成本肉1800混存货22换0―260攻=―4粉0鞠进项税2烂40脊2000培②应付票渴据=7捆0―100艘=―3王0属初步调整属应付秘帐款庙=34闹0―400垦=―60眼预付纹帐款傅=50―究40=建10牵1920灭③存货跌献价准备=酷20哪再调整现辽金折扣=授―5引非外购增加类存货=邮―（360商＋40＋4壶00×14抽%＋30）候=-4累86属非外销减少掌存货=歉10邻1459嘉5.支付给梢职工以及为培职工支付的佩现金拦a.支付给波职工的:进支付给职工劣的工资、奖页金以及各种便补贴等；瞒b.为职工墙支付的:谈如企业为职痛工交纳的养司老、失业等贸社会保险基茅金、企业为厨职工交纳的兔商业保险金减等。咽注：不包括墙:吸(1)离退读休人员(在颠“支付其他图与经营活动扯有关的现金赖”中反映)巾(2)工程煮建设人员的叉工资、福利漆费；应在“误购建固定资挪产、无形资脆产和其他长璃期资产所支厨付的现金”禾中反映疑应以“应付微工资、应付乳福利费”的厉借方发生额福，即货币资室金流出所对蜜应的科目金购额为基础。炒支付给职工辈的=宗本期工资费盗用分配数余＋本期计提杆的福利费呼＋应付工资腾（期初―期稠末）咽＋应付福利释费（期初―粮期末）姜接上例：袄期初期末瓣应付工资省5030宜应付福利费般202动6慰支付给职工陈的=4御50＋45丧0×14%香＋（50－废30）＋（连20－26熊）=52汁7与6、支付的怖各项税费柔反映企业当渔期实际上交旁税务部门的架各种税金以陶及支付的教性育费附加低,决不包括计入珍固定资产价拌值、实际支咽付的耕地占泊用税等。宋⑴、交纳增阶值税（交纳化给税务部门江的）；祝①“应交税省金―应交增窗值税（已交厘税金）”遵②应交税金挪―未交增值棚税（借方）北⑵、交纳所吴得税=与所得税＋应陡交税金―所繁得税（期初棕―期末）钟⑶、交纳的果城建税、消蚁费税、营业暮税、教育费躺附加、房产泼税等。砌支付的各项明税费=应交仓税金(销项补税-进项税国)+主营六业务税金及肤附加+所得固税+其他业揉务支出（税古金）+管理挖费用（税金框）+应交税远金（期初―厕期末）+其议他应交款（舌期初―期末刺）坑注：将非经碰营活动的税俭金剔除。甚7、支付的宫其他与经营蚀活动有关的稿现金胶业务招待费创离退休人员秀离退休金描差旅费、办当公费管理柴费用且财产保险费道娇宣传广告费渣营业费用具支付押金、灰备用金其蒜他应收款低罚款营业顺外支出稠例.甲公司滩2001年励度发生的管毅理费用为2才200万元摘，其中：以持现金支付退喉休职工统筹坑退休金35努0万元和管炸理人员工资丛950万元箩，存货盘亏魂损失25万泼元，计提固震定资产折旧梨420万元宵，无形资产称摊销200童万元，计提首坏账准备1存50万元，租其余均以现宗金支付。假俗定不考虑其斗他因素，甲区公司200增1年度现金递流量表中“修支付的其他恩与经营活动降有关的现金设”项目的金征额为（构 膛）万元。有A.105隔B.45孕5C.4拍75D.桂675钻【答案】B撒解析吹：崖支付的其他亦与经营活动洗有关的现金凤＝台管理费用勉2200缓－言管理人员工诉资满950鸟－茫存货盘亏损钟失娃25－纳计提固定资棉产折旧梦420－阀无形资产摊尤销犬200－爽鸦计提坏账准学备决150＝仗455(栽万元志)欧（二）晋投资活动产答生的现金流促量的编制方盆法膊现金流量表问中的投资活纳动是指企业昏长期资产的泻购建和不包握括在现金等阀价物范围内寒的投资及其皮处置活动。聚比通常的短愤期投资和长闲期投资范围宇要广。纤1贩．“德收回投资所买收到的现金锡”扎，反映企业闻出售、转让由或到期收回某除现金等价蛋物以外的短医期投资、长烦期股权投资牛而收到的现茶金，以及收犁回长期债权婶投资本金而蒜收到的现金昼。不包括长扮期债权投资坊收回的利息过，以及收回剂的非现金资软产。弟2傲．“摆取得投资收呢益所收到的听现金肯”，淋反映企业因脱各种投资所包收到的现金灭股利收入、谋利息收入。查不包括债券棉投资收回的污本金和股票借股利。鞠3摩．“辩处置固定资参产、无形资购产和其他长傻期资产而收菌到的现金净平额号”蛾，反映的是彻净额，包括蛙固定资产报港废、毁损的星变卖收益以哥及遭受灾害鸽而收到的保皂险赔偿收入序等。渐4辰．“谷收到的其他顿与投资活动府有关的现金繁”词，反映企业补除了上述各欲项以外，收称到的其他与授投资活动有半关的现金流斥入。其他现绍金流入如价贝值较大的，蚀应单列项目讽反映。叠5颗．“傍购建固定资版产、无形资腹产和其他长依期资产所支虽付的现金债”健不包括为购涛建固定资产届而发生的借品款利息资本控化的部分，腹以及融资租懂赁租入固定律资产所支付让的租金；这楚些要在“筹谨资活动产生倦的现金流量朵”中反映。絮另外，企业吩以分期付款张方式购建的宾固定资产，迫首次支付的灶现金作为投侍资活动的现玩金流出；以帖后各期支付批的现金，作贫为筹资活动捧的现金流出侨。闹6层．“弦投资所支付悠的现金首”孕，反映各种梯性质的非现循金等价物投丛资所支付的辱全部价款，俘包括附加费筛用。卫7震．“玩支付的其他役与投资活动尤有关的现金哄”幕，反映企业挑除了上述各煤项以外，支辫付的其他与毅投资活动有竭关的现金流叉出。其他现匙金流出如价管值较大的，懒应单列项目帖反映。闲下列现金流检量中睡,信属于投资活剪动产生的现耕金流量的有僵()如。著抽A.页取得投资收贿益所收到的遍现金威B.罢出售固定资阳产所收到的胡现金汤C.仇取得短期股阀票投资所支渔付的现金相D.祝分配股利所课支付的现金剖E.秆收到返还的欲所得税所收案到的现金爸答案姻：击A、B矛、C壶解析塌：鸣选项他D商属于筹资活千动中产生的斗现金流量哗,臭选项惰E构属于经营活把动尤中独产生的现金仰流量。滚下列交易或叙事项产生的涂现金流量中开,粪属于摧投紫资活动产生帝的现金流量栽的有雾()窄。骤耽A.克为购建固定西资产支付的子耕地占用税孤B.剩为购建固定融资产支付的扭已资本化的泛利息费用抓交C.繁因火灾造成化固定资产损执失徐而希收到的保险餐赔款糕D.爬最后一次支吃付分期付款剩购句入故固定资产的裹价款岗答案破：切A顺、串C拜解析伙：投革资活动是指除企业长期资堵产的购建和滨不包括在现续金等价物范丑围内的投资锤及其处置活私动。为购建舟固定资产沟支付的耕地吃占用税作为离投资活动份,很计眉入“遗购包建捡固定资产、虑无形资产和商其他长期资强产所支付的刷现金供”榨项目巨；取因火灾造成遍固定资产损浆失而收到的娃保险赔款烤,宏作为筒投径资活动膊,黎计入烧“泼处置固定资惧产、无形资仰产和其他长菊期资产而收迹到的现金净职额奏”券项目衫；朴为购建固定您资产支付的皱已资本化的告利息费用停,苦作为筹资活吩动窑,输计入白“注分配股利妇、仪利润和偿付浙利息所支付赚的现金惕”盲项目撕；蚊最后一次支勒付分期付款班购提入锦固定资产的达价款锁,疯作为筹资活线动然,非计入贼“熔支付的其他渣与筹资活动捏有关的现金巾”掩项目。会（三）筹资推活动产生的靠现金流量的寨编制方法匹筹资活动是侵指导致企业外资本及债务兔规模和构成辉发生变化的倍活动。悄1．“吸收邮投资所收到捷的现金”，赠包括发行股循票收到的股丽款净额、发过行债券实际振收到的现金棵，即，企业谋实际收到的识款项（发行咽收入－佣金下等发行费用袍）。注意，粒由企业直接趋支付的股票枯发行审计、册咨询费用，秧以及债券的烟发行费用，逗在“支付的用其他与筹资植活动有关的谢现金”反映夕。宪2．“借款援所收到的现银金”，反映敲企业举借各狼种短期、长衬期借款所收借到的现金。碗3．“收到睬的其他与筹观资活动有关踢的现金”，条反映企业除悼上述各项目剂外，收到的警其他与筹资南活动有关的扒现金流入，别如接受现金旬捐赠等。相德应地，捐赠务现金支出在怜“支付的其迁他与筹资活兵动有关的现料金”反映。淹4．“偿还行债务所支付懒的现金”，材反映企业以颠现金偿还债型务的本金，洽包括偿还金份融企业的借午款本金、偿扶还债券本金彻等。利息在懂“偿付利息番所支付的现乞金”反映。灿5．“分配激股利、利润图和偿付利息众所支付的现蜂金”，反映底企业实际支循付的股息、浮利息，包括锯支付的现金拦股利、借款深利息，债券马利息等。不防包括股票股爆利。乡6．“支付妈的其他与筹类资活动有关班的现金”，岗反映企业除幼了上述各项公外，支付的舍其他与筹资损活动有关的樱现金流出，眼如捐赠现金末支出等。其绩他现金流出坝如价值较大窄的，应单列念项目反映。保遣例远.针中江陡公司券2003吹年度资产负没债表和利润叫表如下：找资产负债表燥气编制单位闪:护中江公司卫2003纵年方12见月遣31户日屡乐单位仙:孟元宇资产年初数期末数负债和股东权益年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金7350055500应付票据1200000短期投资2000018000应付账款4950093000应收账款5400039000流动负债合计16950093000存货80000165000长期负债：待摊费用70009000应付债券80000225000流动资产合计234500286500长期负债合计80000225000固定资产：负债合计249500318000固定资产原价250000507000股东权益：减：累计折旧1500031500股本190000240000固定资产净值235000475500未分配利润30000204000固定资产合计235000475500股东权益合计220000444000资产总计469500762000负债和股东权益总计469500762000途利润表父评编制单位：丘中江公司脏2003形年爽离单位：元项目本年累计数一主营业务收入738000减：主营业务成本360000二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）378000减：管理费用61000财务费用10000三、营业利润（亏损以“－”号填列）307000加：投资收益（亏损以“－”号填列）3000营业外收入3000减：营业外支出10000四、利润总额（亏损以“－”号填列）303000减：所得税102000五、净利润（净亏损以“－”号填列）201000蓝其他有关资导料：茫（再1增）本年度支稠付了馆27000旧元现金股利央。咐（谈2独）主营业务透成本稳36000昌0技元中，包括汗工资费用概16500寸0腾元。管理费哄用炸61000货元中，包括劝折旧费用红21500灿元，待摊费咬用摊销送3000奖元，支付其摄他费用揪36500述元。吧（荒3球）本年度出墓售固定资产蜘一台，原价付60000警元，已提折拦旧趋5000丸元，处置价杏格为劳58000意元，已收到扫现金。释（骄4告）本年度购曲入固定资产竿，价款果31700尖0疤元，以银行阁存款支付。哀（天5逆）本年度购疫入短期股票解投资，支付抗价款搬13000附元。毒（删6吹）本年度出社售短期投资臭收到现金脱18000沸元，成本谈15000翠元。作（森7愤）本年度偿著付应付公司精债券泼70000拉元；新发行切债券昼21500挎0爸元，已收到竟现金。跨（紫8征）本年度发算生火灾造成厉存货损失泰10000穴元，已计入差营业外支出己。亿（榨9沾）本年度预扑付保险费殃5000锅元。丑（电10痰）本年度发声行新股粱50000养元，已收到仆现金。蝶（剩11剃）财务费用狂10000狂元寺系支付愚的债券利息泥。曲（僚12秀）期末存货坚均为外购原菜材料。焰光为简便起见侄，不考虑流榨转税，假定馒中江公司没绝有现金等价咱物，应收账愚款全部为应佳收销货款，既应付账款全仰部为应付购妖货款。厦要求：根据波上述资料编委制中江公司表的现金流量矛表。积现金流量表拾编制单位极:加中江公司蝴2003亦年度腰项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金753000收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计753000购买商品、接受劳务支付的现金366500支付给职工以及为职工支付的现金165000支付的各项税费102000支付的其他与经营活动有关的现金41500现金流出小计675000经营活动产生的现金流量净额78000二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金18000取得投资收益所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额58000收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计76000购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金317000投资所支付的现金13000支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计330000投资活动产生的现金流量净额-254000三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金265000取得借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计265000偿还债务所支付的现金70000分配股利、利润和偿付利息所支付的现金37000支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计107000筹资活动产生的现金流量净额158000四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物交增加额-18000将净利润调节为经营活动现金流量：净利润201000加：计提的资产损失准备固定资产折旧21500无形资产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少（减：增加）-2000预提费用增加（减：减少）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）-3000固定资产报废损失财务费用10000投资损失（减：收益）-3000递延税款贷项（减：借项）存货的减少（减：增加）-85000经营性应收项目的减少（减：增加）15000经营性应付项目的增加（减：减少）-76500经营活动产生的现金流量净额78000涂解析：喂项（址1迁）销售商品朴、提供劳务渗收到的现金踩＝主营业务品收入贷73800晃0丰＋增值税销鼓项税额肾0呢（题目已经章说明不考虑概流转税）＋翼应收账款的回减少额（蛮54000欺－镜39000酿）＝壁75300缓0贞（2）收到影的税费返还阅反映企业收俘到返还的各专种税费，包袋括收到返还惭的增值税、偷消费税、营厉业税、关税切、所得税、慰教育费附加帅等。本题中些没有收到返且还的各种税爪费，应为0祝；衰（3）收到茫的其他与经共营活动有关警的现金项目诱也是0；宁（4）购买嗽商品、接受厉劳务支付的挣现金＝主营云业务成本3狂60000蝶-其中包含昏的工资费用抛16500卡0（夫工资费用应晶当是计入到育“支付给职胞工以及为职信工支付的现咬金”项目中拐）+本期存牺货的增加额俩(1650链00-80维000)+尤应付账款的匠减少额（年好初数－期末筝数）(49叛500-9塌3000)饥+应付票据躁的减少额(夺12000罢0-0)+部火灾造成的朗存货损失额曾10000井（左火灾造成的星存货损失，梯导致期末存敲货减少，在使计算本期存窃货的增加数衰时导致少计促了，但该部陵分存货购入救时确实是支状付了现金的恋，所以在计威算购买商品耽、接受劳务雹支付的现金婶时，要调增贯）＝366欠500依（5）支付者给职工以及路为职工支付着的现金＝支暖付给职工的览工资费用1津65000俩（因为资产厘负债表中没必有应付工资铅项目，说明虹没有尚未支鄙付的工资，息所以题目中曾的工资费用油是已经支付颠了射的）温（6）支付划的各项税费锻：址本题不考虑朽各种流转税秆，因此支付泉的各项税费恶项目中只有当所得税，利钻润表中给出歌了所得税的总金额为10倍2000，零因此支付各细项税费的项饶目金额为1捉02000镰。恼（7）支付类的其他与经直营活动有关宏的现金＝溪支付的其他天费用365乘00+预付副的保险费5落000=4丘1500硬（8）收回汁投资所收到军的现金＝出套售短期投资到所收到的现叶金1800世0（包括成匙本1500庙0元和出售抢所产生的投亭资收益30惊00元）不（9）取得茅投资收益所近收到的现金啄＝本题中为际0；迈（10）处称置固定资产屋、无形资产斧和其他长期理资产而收回穿的现金净额硬和补充资料辟中的“处置廊固定资产、祖无形资产和拘其他长期资乖产的损失（乎减：收益）钻”：栽见资料（3匀）中的说明凝，固定资产蜓处置价格为聋58000兔，已收到现件金，这是处缺置固定资产纽、无形资产棵和其他长期约资产而收回贡的现金净额休。

来而该固定资教产原价60暖000，已著计提折旧5欧000，账鞭面净值为：胃60000改-5000猛＝5500蕉0，收到了范58000感，获得收益仓是5800尿0-550遗00＝30州00，因此箩处置固定资们产、无形资舟产和其他长糠期资产的损令失为-30洋00。裕（11）购沿建固定资产名、无形资产觉和其他长期玩资产所支付营的现金：色见资料（4棕）中的本年批度购入固定柱资产价款3拖17000暑元，以银行毯存款支付。漆（12）投识资所支付的枯现金：见资断料（5）本献年度购入短内期股票投资基，支付价款巧13000骨元。挤（13）吸跪收投资所收屯到的现金：这见资料（7肌）本年度新茧发行债券2仿15000缺元，已收到华现金和资料漠（10）本旺年度发行新未股5000到0元，已收墙到现金。这疼两项都属于壶吸收投资所秧收到的现金鸡，篇共计265握000元。常（14）偿令还债务所支执付的现金：死见资料（7魔）本年度偿覆还应付公司蛋债券700愧00元。门（15）分傻配股利、利蒙润和偿付利变息所支付的薄现金：见资筹料（1）本伞年度支付了近27000喇元的现金股碗利和资料（耽11）财务宣费用100弹00元狂系支付毙的债券利息励。共计是3慢7000元案。蛾补充资料：魂（1）固定获资产折旧：患见资料（2获）中本年度碍折旧费用2辰1500元塞。搏（2）待摊腹费用减少（际减：增加）对：根据已知耳条件中的资据产负债表待麦摊费用本年冠度增加90南00－70畏00＝20纳00，所以薪补充资料中子应填－20鸟00；骆（3）财务野费用：根据趋已知条件中罚利润表中的阻财务费用得暖出应填10息000。许（4）投资围损失（减：扩收益）：根出据已知的利压润表得出应岭是－300碗0；跳（5）存货凳的减少（减印：增加）：给根据资产负败债表中存货序项目的年初扎和期末数得巩出本年度存格货增加额为渐：1650谷00－80判000＝8绣5000元爱。所以应填程列－850拐00；垒这里的-8铃5000中美已经包含了悟火灾毁损的录部分，在购弓买商品接受炸劳务支付的固现金中加上跌了火灾损毁牵的存货。婆（6）彻经营性应收处项目的减少导（减：增加点）：根据本沟题中根据已速知条件，经超营性应收项腰目只有应收添账款，根据肾资产负债表远中应收账款虎的减少得出阶应填列：5寒4000－海39000村＝1500沉0。皇（7）经营享性应付项目歉的增加（减岛：减少）：蚊根据本题的额已知条件，呼经营性应付博项目包括应睡付票据和应孟付账款。应在付票据本期迈的减少额是样12000伴0元，应付医账款本期的主减少额是（截49500坑－9300于0）＝－4首3500元肥，所以应填印列的金额应桐是1200签00－43归500＝－踪76500向元。润（四）汇率诊变动对现金传的影响额板企业外币现吃金流量采用亏的是现金流律量发生日的海汇率或期初站汇率，而现赴金流量表最赢后一行齿“剧现金及现金茧等价物净增怠加额递”沫中外币现金景净增加额是蹈按期末汇率敲折算的，这答两者的差额冬即为汇率变闭动对现金的粪影响。顺（五）补充芬资料项目的搜内容和填列孙1．补充资胀料的内容宇（1）将净横利润调节为铺经营活动的味现金流量；垄（2）不涉克及现金收支杠的投资和筹毙资活动；届（3）现金工及现金等价猎物净增加情狗况。猜2．将净利码润调节为经鸭营活动的现直金流量赴实际上是用坟间接法编制篇的经营活动威现金流量。标净利润是以翻权责发生制狼为基础的，庸而现金流量姐是以收付实哭现制为基础瞎的。间接法孔就是以企业坦报告期内按帆照权责发生迁制计算的净躁利润为起点清，经过对有启关项目的调湿整，转换为秩按照收付实倾现制计算出勒来的企业当拔期经营活动武产生的现