某集团股份公司会计制度

会计制度第一章总则第一条为了规范集团股份公司（以下简称公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及国家其他有关法律和法规，特制定本制度。第二条本制度适用于集团各控股子公司、分公司，包括：**、工业、交通运输业、饮食服务业和其他行业（以下简称企业）。第三条企业应按照制度的规定，设置会计科目，处理会计业务，登记会计帐簿，编制会计报表，及时正确的核算，监督企业的经济活动，不断提高企业的经营管理水平。第四条企业会计工作的具体任务是：认真贯彻执行国家财经政策和法规；执行财务计划，做好核算工作，及时提供经营管理所需的会计资料；搞好经济分析，不断降低成本，增加收入，提高企业经济效益，维护财经纪律，实行会计监督，保护企业财产的完整。第五条会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第六条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第七条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间均按公历起讫日期确定,会计年度自公历1月1日至12月31日止。年度、季度和月度均称为会计中期。第八条企业的会计核算以人民币为记账本位币。以外国货币计算的，应当折合人民币记账，同时登记外国货币金额和折合率。实物量度以国家颁布的计量制为准。第九条企业的会计记账采用借贷记账法。第十条会计记录的文字应当使用中文。第十一条企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者、的需要。使（四）企奶业的会计核饼算方法前后敏各期应当保庙持一致，不快得随意变更拆。如有必要哀变更，应当夜将变更的内晋容和理由、披变更的累积瞧影响数，以俗及累积影响副数不能合理废确定的理由桨等，在会计如报表附注中罩予以说明。叶（五）企振业的会计核催算应当按照垫规定的会计晶处理方法进煌行，会计指毁标应当口径病一致、相互市可比。眯（六）企谋业的会计核馆算应当及时挂进行，不得缓提前或延后慨。渴（七）企爱业的会计核亿算和编制的闪财务会计报弃告应当清晰哪明了，便于秧理解和利用泛。劣（八）企蚂业的会计核吃算应当以权诞责发生制为朴基础。凡是狡当期已经实守现的收入和沫已经发生或避应当负担的悲费用，不论交款项是否收检付，都应当协作为当期的悬收入和费用友；凡是不属员于当期的收协入和费用，豆即使款项已酒在当期收付厕，也不应当析作为当期的盗收入和费用丸。栏（九）企份业在进行会歇计核算时，铸收入与其成映本、费用应帜当相互配比久，同一会计极期间内的各极项收入和与棵其相关的成土本、费用，倒应当在该会绸计期间内确读认。逐（十）企洗业的各项财控产在取得时形应当按照实锤际成本计量破。其后，各斥项财产如果且发生减值，胶应当按照本贷制度规定计姜提相应的减巴值准备。除晃法律、行政痒法规和国家惩统一的会计翅制度另有规横定者外，企茎业一律不得豆自行调整其市账面价值。沸（十一）宵企业的会计绑核算应当合竖理划分收益喷性支出与资饮本性支出的生界限。凡支趣出的效益仅舒及于本年度遭（或一个营佩业周期）的抗，应当作为堤收益性支出梅；凡支出的喊效益及于几已个会计年度斩（或几个营杏业周期）的瓦，应当作为真资本性支出屑。事（十二）幼企业在进行希会计核算时哈，应当遵循询谨慎性原则至的要求，不丢得多计资产年或收益、少食计负债或费瓜用，但不得眯计提秘密准末备。雾（十三）梅企业的会计右核算应当遵栽循重要性原乓则的要求，吼在会计核算恐过程中对交兵易或事项应暴当区别其重汪要程度，采饮用不同的核浸算方式。对槐资产、负债尽、损益等有脸较大影响，察并进而影响蜂财务会计报铁告使用者据妄以作出合理暖判断的重要朽会计事项，望必须按照规另定的会计方现法和程序进与行处理，并而在财务会计剩报告中予以莫充分、准确帆地披露；对愉于次要的会渣计事项，在手不影响会计天信息真实性捐和不至于误哨导财务会计饥报告使用者观作出正确判疤断的前提下雁，可适当简载化处理。例第二章病会计科霞目慧第十二条碎会计村科目总说明知（一）本崇制度统一规沾定会计科目侦的编号，以住便于编制会部计凭证，登产记账簿，查肥阅账目，实背行会计电算臂化。企业不炮应当随意打底乱重编。某汇些会计科目夸之间留有空乡号，供增设厕会计科目之鼻用。蜓（二）企耀业应按本制夕度的规定，佩设置和使用剩会计科目。豆在不影响会尖计核算要求督和会计报表狗指标汇总，吴以及对外提型供统一的财膨务会计报告垒的前提下，才可以根据实解际情况自行筹增设、减少误或合并某些绿会计科目。衡明细科目赖的设置，除议本制度已有谷规定者外，孟在不违反统遥一会计核算杂要求的前提亲下，企业可裙以根据需要摸自行确定。惑（三）对锻于会计科目勾名称，可以懒根据本企业控的具体情况牺，在不违背肠会计科目使迎用原则的基研础上，确定拍适合于本企稀业的会计科箩目名称。怒（四）在都填制会计凭返证、登记账脑簿时，应当锁填列会计科耽目的名称，材或者同时填嫂列会计科目宽的名称和编与号，不应当禁只填科目编爽号，不填科仍目名称。舰第十三条栏悟会计科目名破称和编号如隙下（见表）雹：狠第十四条三梢会计科目使意用说明：本（一）织资产类科目如1001摩现零沿金跪一、本科撕目核算企业匹的库存现金勒。建企业内部搭周转使用的筹备用金，在纷“禽其他应收款蛛”巧科目核算。匹二、企业姓应当严格按闻照国家有关历现金管理的习规定收支现弦金，超过库河存现金限额嫁的部分应当梁及时交存银袄行，并严格补按照本制度肌规定核算现汪金的各项收遣支业务。驾三、现金池收支的主要仍账务处理如白下：泡（一）从女银行提取现红金，根据支梢票存根所记搅载的提取金这额，借记本扎科目，贷记世“拜银行存款戚”顶科目；将现晕金存入银行台，借记爬“余银行存款辩”吼科目，贷记旗本科目。把（二）企善业因支付内利部职工出差着等原因所需刻的现金，按松支出凭证所衬记载的金额氏，借记志“梢其他应收款斗”叠等科目，贷造记本科目；赴收到出差人饺员交回的差横旅费剩余款键并结算时，高按实际收回随的现金，借赠记本科目，隔按应报销的哀金额，借记胜“宴管理费用决”宪等科目，按砖实际借出的鬼现金，贷记势“像其他应收款赤”粪科目。阶（三）企欲业因其他原度因收到现金惊，借记本科敌目，贷记有宪关科目；支薯出现金，借扯记有关科目掀，贷记本科么目。挡四、企业尖应当设置场“只现金日记账迎”扇，由出纳人闻员根据收付期款凭证，按鬼照业务发生油顺序逐笔登绵记。每日终衣了，应当计鲁算当日的现盲金收入合计鱼数、现金支纽出合计数和将结余数，并填将结余数与锄实际库存数瓜核对，做到柄账款相符。斑有外币现枕金的企业，卧应当分别人扇民币和各种客外币设置宋“滑现金日记账宏”捧进行明细核浅算。业五、每日男终了结算现嗽金收支、财壮产清查等发掌现的有待查闻明原因的现愉金短缺或溢宜余，应通过贱“引待处理财产彩损溢插”声科目核算：刃属于现金短饼缺，应按实怜际短缺的金乌额，借记敢“桂待处理财产狗损溢被——松待处理流动蛾资产损溢挪”项科目，贷记妄本科目；属圆于现金溢余厘，按实际溢烧余的金额，织借记本科目卧，贷记个“专待处理财产慎损溢阳——诚待处理流动蚊资产损溢晒”唱科目。待查毁明原因后作舞如下处理：萌（一）如裕为现金短缺偏，属于应由团责任人赔偿纤的部分，借蛛记木“御其他应收款缓——登应收现金短待缺款（滤××奇个人）廊”胸或富“均现金妖”坦等科目，贷咳记顿“胖待处理财产袖损溢发——暂待处理流动接资产损溢采”且科目；属于浴应由保险公革司赔偿的部快分，借记峡“但其他应收款脏——首应收保险赔位款周”田科目，贷记般“材待处理财产撤损溢忘——灿待处理流动告资产损溢球”齐科目；属于誉无法查明的忙其他原因，说根据管理权瞒限，经批准陆后处理，借测记犯“士管理费用砌——折现金短缺头”记科目，贷记严“羡待处理财产牙损溢餐——闪待处理流动百资产损溢立”妄科目。膀（二）如任为现金溢余觉，属于应支贩付给有关人书员或单位的晚，应借记断“绳待处理财产奥损溢猾——享待处理流动旅资产损溢咱”株科目，贷记方“湾其他应付款晌——挡应付现金溢激余（咏××弟个人或单位暑）桨”屋科目；属于赖无法查明原抽因的现金溢聚余，经批准面后，借记职“葬待处理财产配损溢耗——昏待处理流动抓资产损溢销”点科目，贷记层“携营业外收入助——秩现金溢余淹”渴科目。压六、本科左目期末借方但余额，反映察企业实际持狭有的库存现亚金。鼠1002骆银行存款个一、本科俭目核算企业每存入银行的麦各种存款。鸽企业如有存鼻入其他金融墨机构的存款款，也在本科企目核算。企深业的外埠存章款、银行本坊票存款、银宝行汇票存款牵、信用卡存针款、信用证喘保证金存款逢等在采“垦其他货币资慈金形”肌科目核算，忘不在本科目签核算。扭二、企业呢应当严格按虑照国家有关副支付结算办秒法，正确地常进行银行存炸款收支业务闯的结算，并仆按照本制度肆规定核算银伍行存款的各碍项收支业务哑。翁三、企业捧将款项存入愧银行或其他纪金融机构，皮借记本科目复，贷记煮“琴现金狗”跃等有关科目液；提取和支平出存款时，出借记低“龙现金典”找等有关科目蝇，贷记本科借目。肿四、企业阅应按开户银咳行和其他金就融机构、存脾款种类等，腿分别设置锯“双银行存款日挨记账劈”飞，由出纳人流员根据收付顺款凭证，按学照业务的发著生顺序逐笔肚登记，每日失终了应结出趋余额。休“够银行存款日精记账肥”爆应定期与有“钓银行对账单移”内核对，至少因每月核对一撑次。月度终肺了，企业账邪面余额与银美行对账单余赚额之间如有琴差额，必须彩逐笔查明原倒因进行处理础，并按月编浇制兔“屯银行存款余康额调节表价”棍调节相符。祝五、有外盼币存款的，选应分别人民帅币和各种外妻币设置然“征银行存款日帐记账闯”腊进行明细核纹算。筹企业发生短外币业务时众，应将有关食外币金额折含合为人民币返记账。除另纷有规定外，疑所有与外币拍业务有关的拾账户，应采徒用业务发生歇时的汇率，小也可以采用花业务发生当府期期初的汇皱率折合。枪期末，各盼种外币账户问（包括外币万现金以及以板外币结算的雨债权和债务垫）的期末余唯额，应按期饼末汇率折合镜为人民币。辟按照期末汇徐率折合的人亏民币金额与些原账面人民涛币金额之间恨的差额，作腿为汇兑损益吓，分别情况役处理：如（一）筹也建期间发生路的汇兑损益游，计入长期妄待摊费用；起（二）与由购建固定资桑产有关的外姻币专门借款父产生的汇兑轧损益，按借笨款费用的处仰理原则处理受；瘦（三）除晃上述情况外瘦，汇兑损益申均计入当期谱财务费用。速因银行结跪售、购入外康汇或不同外议币兑换而产源生的银行买主入、卖出价啊与折合汇率享之间的差额辛，计入当期慈财务费用。们六、企业刑应加强对银联行存款的管材理，并定期硬对银行存款户进行检查，挽如果有确凿吩证据表明存泄在银行或其炕他金融机构伶的款项已经很部分不能收划回，或者全细部不能收回灵的，例如，些吸收存款的耽单位已宣告僚破产，其破症产财产不足钥以清偿的部伟分，或者全菊部不能清偿芝的，应当作鱼为当期损失氏，冲减银行爹存款，借记渣“日营业外支出另”伶科目，贷记赠本科目。部七、本科战目期末借方棕余额，反映主企业实际存芒在银行或其沃他金融机构烟的款项。解1009慧其他货币呜资金较一、本科绣目核算企业晃的外埠存款惕、银行汇票艺存款、银行战本票存款、阅信用卡存款注、信用证保葛证金存款、碧存出投资款锁等各种其他萄货币资金。颈二、外埠盲存款，是指贷企业到外地缩进行临时或碗零星采购时杠，汇往采购旅地银行开立而采购专户的进款项。企业肝将款项委托驱当地银行汇喊往采购地开北立专户时，灭借记本科目头，贷记映“羊银行存款留”疑科目。收到洁采购员交来喝供应单位发模票账单等报斗销凭证时，怜借记疯“木物资采购麦”押或治“舟原材料显”顺、党“赶库存商品积”异、决“烫应交税金辞——暑应交增值税馋（进项税额狮）她”胆等科目，贷晕记本科目。川将多余的外笔埠存款转回集当地银行时富，根据银行惹的收账通知柿，借记愤“摇银行存款捎”坡科目，贷记供本科目。喊肚三、银行汇暮票存款，是线指企业为取桨得银行汇票屡按规定存入另银行的款项茄。企业在填任送众“朵银行汇票申皂请书抖”忍并将款项交辈存银行，取削得银行汇票笋后，根据银垂行盖章退回斩的申请书存弦根联，借记蝇本科目，贷焦记吉“忍银行存款钥”牵科目。企业桥使用银行汇司票后，根据触发票账单等含有关凭证，捏借记怠“仅物资采购伟”涨或遭“换原材料优”篮、预“床库存商品靠”买、守“喉应交税金秋——恒应交增值税白（进项税额啄）显”吧等科目，贷赖记本科目；初如有多余款崖或因汇票超汪过付款期等茫原因而退回池款项，根据看开户行转来翅的银行汇票牺第四联（多亲余款收账通败知），借记究“岭银行存款典”嘴科目，贷记蛋本科目。里四、银行贩本票存款，抓是指企业为闪取得银行本聪票按规定存旱入银行的款堤项。企业向埋银行提交元“暗银行本票申腿请书虏”像并将款项交导存银行，取按得银行本票光后，根据银剩行盖章退回傻的申请书存艺根联，借记亭本科目，贷材记诊“期银行存款市”绢科目。企业体使用银行本帆票后，根据蛙发票账单等那有关凭证，遥借记恋“平物资采购造”蛋或掌“王原材料肆”饱、引“港库存商品粗”云、绑“必应交税金单——肢应交增值税朝（进项税额旗）到”芒等科目，贷宁记本科目。客因本票超过氧付款期等原择因而要求退携款时，应当水填制进账单肢一式两联，扔连同本票竿——万并送交银行左，根据银行胞盖章退回的柴进账单第一真联，借记避“灾银行存款率”祥科目，贷记过本科目。怎五、信用跑卡存款，是匠指企业为取方得信用卡按泳照规定存入筹银行的款项逝。企业应按纷规定填制申璃请表，连同巨支票和有关息资料一并送碎交发卡银行颈，根据银行并盖章退回的估进账单第一龄联，借记本紧科目，贷记都“略银行存款桐”创科目。企业锈用信用卡购扭物或支付有赏关费用，借低记有关科目茅，贷记本科迟目。企业信患用卡在使用音过程中，需棕要向其账户费续存资金的腐，借记本科贡目，贷记嘉“洽银行存款偿”匆科目。呆六、信用装证保证金存迈款，是指企述业为取得信缠用证按规定泪存入银行的俱保证金。企凭业向银行申订请开立信用派证，应按规星定向银行提骨交开证申请谣书、信用证头申请人承诺孝书和购销合顾同。企业向笔银行交纳保待证金，根据池银行退回的绣进账单第一贷联，借记本燥科目，贷记那“表银行存款孤”悄科目。根据戒开证行交来锻的信用证来房单通知书及页有关单据列抚明的金额，路借记疤“驳物资采购非”岂或齿“要原材料芹”益、紫“狮库存商品疫”葛、经“袄应交税金朝——维应交增值税宣（进项税额夏）旅”制等科目，贷沸记本科目和煤“坛银行存款轿”衡科目。旦七、存出桑投资款，是券指企业已存少入证券公司轻但尚未进行围短期投资的腐现金。企业隆向证券公司粥划出资金时鸽，应按实际树划出的金额边，借记本科亡目，贷记剃“桐银行存款丝”扛科目；购买考股票、债券姥等时，按实值际发生的金各额，借记胖“伟短期投资染”质科目，贷记滨本科目。的八、本科锐目应设置筋“衫外埠存款棕”走、翠“切银行汇票使”宿、纺“压银行本票参”品、存“厕信用卡贯”灌、新“采信用证保证种金关”增、须“呢存出投资款送”飘等明细科目畅，并按外埠钓存款的开户衔银行，银行眉汇票或本票哨、信用证的询收款单位等写设置明细账顷。有信用卡消业务的企业尿应当在致“液信用卡乖”冲明细科目中四按开出信用惕卡的银行和喉信用卡种类妙设置明细账仇。没九、企业验应加强其他雷货币资金的疮管理，及时踩办理结算，伤对于逾期尚婆未办理结算星的银行汇票暑、银行本票较等，应按规素定及时转回摆，借记喝“掩银行存款姨”领科目，贷记介本科目。企调业应严格按淘照本制度规梅定核算其他茂货币资金的杰各项收支业盖务。商十、本科学目期末借方茄余额，反映非企业实际持遗有的其他货快币资金。缩1101剪短期投资祸一、本科付目核算企业预购入能随时萌变现并且持阻有时间不准统备超过1年反（含1年）谎的投资。包短括各种股票毕、债券、基萝金等。粒二、企业吸的短期投资持应在取得时锅，按照取得源时的投资成狠本入账，主草要账务处理跳如下：民（一）企翻业购入的各岭种股票、债挎券、基金等摸作为短期投耀资的，按照你实际支付的批价款，借记但本科目（庙××蒙股票、债券耽、基金），惑贷记柴“阔银行存款放”党、月“灯其他货币资卷金犁”双等科目。如搭实际支付的柿价款中包含枣已宣告但尚补未领取的现沿金股利，或闻已到付息期颤但尚未领取萍的债券利息即，应单独核肆算，企业应渣当按照实际据支付的价款常减去已宣告躁但尚未领取余的现金股利粮，或已到付冠息期但尚未溪领取的债券葱利息后的金惰额，借记本帽科目（加××艰股票、债券这、基金），尝按应领取的挺现金股利、摘利息等，借惧记窝“隐应收股利犁”永、旋“筛应收利息燥”胶科目，按实枝际支付的价夜款，贷记塑“片银行存款风”劝、脉“怀其他货币资墓金私”毛等科目。质（二）投圾资者投入的断短期投资，斩按照投资各薪方确认的价慢值，借记本冲科目（日××鱼股票、债券谜、基金），吸贷记栏“榆股本况”丹等科目。贺（三）企睡业接受的债云务人以非现帆金资产抵偿大债务方式取猾得的短期投俩资，或以应劣收债权换入昌短期投资的序，按应收债简权的账面价代值加上应支疯付的相关税公费，借记本遥科目（离××氧股票、债券骆、基金），封按该项应收羞债权已计提巷的坏账准备辱，借记拥“圾坏账准备请”飘科目，按应搂收债权的账甩面余额，贷粱记拴“治应收账款伯”植等科目，按驻应支付的相塞关税费，贷覆记钉“滨银行存款写”兆、雷“诉应交税金段”笛等科目。疗如果所接益受的短期投选资中包含已祸宣告但尚未冶领取的现金喘股利，或已辅到付息期但揭尚未领取的泳债券利息，鹊应按应收债栏权的账面价乎值加上应支角付的相关税诉费，减去应带收股利或应躲收利息后的狼余额，借记胳本科目（猎××哄股票、债券门、基金），哭按应收股利跪或应收利息慢，借记纱“展应收股利庸”止或茧“鸟应收利息蚀”撞科目，按该蕉项应收债权晓已计提的坏婚账准备，借四记西“货坏账准备菊”暮科目，按应塘收债权的账兰面余额，贷笔记究“袄应收账款馅”扭等科目，按絮应支付的相嫌关税费，贷饲记钉“咸银行存款暂”换、跳“午应交税金痕”躬等科目。涉过及补价的，蹄分别情况处笛理：弱1，收到售补价的，按关应收债权的耽账面价值减撑去补价，加贵上应支付的掉相关税费，鼠借记本科目隔（率××拘股票、债券劳、基金），挪按收到的补娇价，借记周“竭银行存款茎”堆科目，按该萌项应收债权涨已计提的坏钢账准备，借摇记坡“砖坏账准备脊”县科目，按应混收债权的账书面余额，贷州记受“丘应收账款么”宜等科目，按钱应支付的相隶关税费，贷院记奶“愚银行存款翠”舌、撤“谣应交税金爹”系等科目。工2、支付灾补价的，按抄应收债权的桨账面价值加羊上支付的补钻价和应支付况的相关税费丑，借记本科译目（谷××舍股票、债券层、基金），津按该项应收齿债权已计提黄的坏账准备池，借记伍“碌坏账准备伪”齐科目，按应恨收债权的账伸面余额，贷耐记宏“国应收账款裁”蔬等科目，按焦应支付的补勺价和相关税困费，贷记勺“抛银行存款债”拢、描“郊应交税金政”鼓等科目。告如果所接检受的短期投链资中包含已盈宣告但尚未万领取的现金升股利，或已探到付息期但么尚未领取的忽债券利息，洁应在平“裂应收股利食”抛或妇“袄应收利息众”拣科目单独核已算。淋（四）以寒非货币性交抹易换入的短辜期投资，应取按以下规定蛇处理：栗1、不涉卖及补价的非恨货币性交易醋换入的短期樱投资吐（1）以亭短期投资换参入作为短期遍投资的股票青、债券、基智金等，按换骨出资产的账拼面价值加上遵应支付的相妥关税费，借吩记本科目（赌××茂股票、债券干、基金），丽按换出资产陷已计提的跌校价准备，借稼记慢“往短期投资跌丹价准备犹”叉科目，按换敌出资产的账乱面余额，贷燥记本科目（揭××厚股票、债券绝、基金），闯按应支付的潜相关税费，镇贷记拥“蹲银行存款禁”阁、每“朵应交税金卡”衔等科目。柜（2）以摧产成品、库责存商品换入骂作为短期投故资的股票、愿债券、基金障等，按换出以资产的账面娱价值加上应羽支付的相关煤税费，借记卸本科目（芝××盾股票、债券闭、基金），怪按换出资产通已计提的跌稼价准备，借衡记对“攻存货跌价准盛备累”姿科目，按换诸出资产的账蒙面余额，贷汽记桃“索库存商品圣”棵等科目，按运换出资产应牢支付的相关希税费，贷记腐“丧银行存款钢”缘、诵“拢应交税金超——叛应交增值税沃（销项税额族）响”绝等科目。苏上述换入随的短期投资笛，如果包含置已宣告但尚槐未领取的现行金股利，或猜已到付息期隆但尚未领取拾的债券利息僻，应按换出虎资产的账面给价值加上应嫌支付的相关密税费，减去呈应收股利或妨应收利息后碰的余额，借恭记本科目（告××惯股票、债券叨、基金），负按应收股利精或应收利息夏，借记谣“删应收股利枪”伐或畏“歉应收利息辆”箱科目，按换哀出资产已计凯提的跌价准跑备，借记纪“闯短期投资跌沾价准备牧”球、前“赵存货跌价准真备奉”赔等科目，按邪换出资产的艰账面余额，乓贷记本科目石（争××哥股票、债券卧、基金）、涉“纳库存商品速”区等科目，按篇应支付的相源关税费，贷灿记克“强银行存款我”奸、木“言应交税金竹”雪等科目。好（3）以构固定资产换英入作为短期淡投资的股票烟、债券、基哈金等，应按壁换出固定资任产的账面净慎值，借记申“愧固定资产清塔理州”掌科目，按换愉出固定资产枕已提的折旧石，借记添“霉累计折旧单”内科目，按换格出固定资产邪的账面原价佛，贷记惕“瘦固定资产拨”贿科目；按换走出固定资产漏已计提的减耗值准备，借镇记楼“缩固定资产减刘值准备跳”膛科目，贷记波“肌固定资产清细理悠”适科目。按望“特固定资产清踢理柏”介科目的余额艘，借记本科蛾目（觉××雄股票、债券承、基金），联贷记昆“泊固定资产清往理找”识科目。因换传出固定资产循而支付的相慕关税费，通雪过消“唐固定资产清菌理掌”扭科目核算。顽（4）以广无形资产换志入作为短期锦投资的股票灰、债券、基撇金等，应按埋换出资产的贫账面价值加喉上应支付的瘦相关税费，大借记本科目判（粥××舰股票、债券火、基金），内按换出资产咬已计提的减吉值准备，借册记隐“肺无形资产减午值准备拿”构科目，按无驾形资产的账蚁面余额，贷表记枯“年无形资产削”菜科目，按应蛇支付的相关辽税费，贷记座“免银行存款拌”魂、献“集应交税金香”耐等科目。泉（5）以芹长期投资换柴入作为短期刊投资的股票遍、债券、基墨金等，应按到换出资产的沃账面价值加鄙上应支付的赠相关税费，升借记本科目掠（严××削股票、债券秩、基金），发按换出资产诵已计提的减卖值准备，借河记筹“博长期投资减谈值准备隐”睁科目，按长善期投资的账悲面余额，贷烘记狂“筋长期股权投征资梯”夜、啄“筝长期债权投尾资晚”沿科目，按应坟支付的相关下税费，贷记被“悬银行存款惧”乘、同“引应交税金石”乒等科目。果上述换入旷的短期投资钓，如果含有愿已宣告但尚剪未领取的现泡金股利，或待已到付息期城但尚未领取饼的债券利息碍，应单独核赶算。斥2、涉及证补价的非货陶币性交易换容入的短期投作资收到补价舒时应按如下澡公式计算应翠确认的收益胁：萌应确认的蜘收益=（1总－换出资产逃的帐面价值衔÷昌换出资产公开允价值）根×粪补价礼（1）收堪到补价的企槽业廊色①贡以短期投资俩换入作为短郊期投资的股链票、债券、侧基金等，按搜换出资产的蹦账面价值加店上应确认的护收益和应支挽付的相关税达费，减去补剧价后的余额框，借记本科鸽目（况××抗股票、债券速、基金），脂按换出资产绩已计提的跌物价准备，借幅记森“揉短期投资跌蓝价准备邮”咽科目，按收宜到的补价，劳借记奥“锣银行存款嚷”偿科目，按换伏出资产的账谦面余额，贷戴记本科目（屑××而股票、债券际、基金），狐按应支付的次相关税费，爽贷记炼“妨银行存款裹”核、掠“挎应交税金榆”除等科目，按愚应确认的收啄益，贷记爪“慎营业外收入解——叉非货币性交奸易收益杀”洒科目。嘱罩②希以产成品、爆库存商品换摆入作为短期喂投资的股票央、债券、基胶金等，按换全出资产的账航面价值加上恩应确认的收足益和应支付慕的相关税费踪，减去补价兰后的余额，咳借记本科目仗（积××肯股票、债券窄、基金），冤按换出资产爽已计提的跌诞价准备，借泻记李“射存货跌价准亩备踏”舟科目，按收维到的补价，框借记换“浆银行存款拿”蚕科目，按换亩出资产的账威面余额，贷挺记讨“料库存商品否”屈等科目，按悦换出资产应录支付的相关真税费，贷记钢“低银行存款伸”京、慕“笛应交税金绵——详应交增值税若（销项税额脸）养”乒等科目，按象应确认的收挂益，贷记黎“拼营业外收入拥——火非货币性交装易收益分”关科目。岭上述换入容的短期投资服，如果包含茎已宣告但尚穿未领取的现店金股利，或封已到付息期准但尚未领取狱的债券利息盯，应按换出抓资产的账面书价值加上应雅确认的收益敌和应支付的兴相关税费，投减去应收股厚利或应牧利匹息和补价后弓的余额，借睬记本科目（叙××捞股票、债券坛、基金），忠按应收股利声或应收利息愚，借记纯“服应收股利斩”眯或怀“部应收利息呼”叙科目，按换胞出资产已计跨提的跌价准弄备，借记息“练短期投资跌警价准备岛”赠、诸“商存货跌价准夺备驶”剑等科目，按颜收到的补价捞，借记断“举银行存款尘”还科目，按换堤出资产的账界面余额，贷睡记本科目（浑××顿股票、债券踪、基金）、餐“肥库存商品铲”牺等科目，按争应支付的相雕关税费，贷贤记科“社银行存款恐”敢、稼“土应交税金危”针等科目，按唐应确认的收壁益，贷记持“梁营业外收入题——产非货币性交强易收益梯”饥科目。使困③贤以固定资产系换入作为短旋期投资的股都票、债券、赶基金等，应做按换出固定兴资产的账面修净值，借记蔑“祝固定资产清葡理范”霜科目，按换括出固定资产垒已提的折旧骡，借记继“伐累计折旧洞”扭科目，按换绕出固定资产慢的账面原价熔，贷记酱“衡固定资产锅”抹科目：按换陆出固定资产渐已计提的减芦值准备，借描记旁“销固定资产减肌值雄备尼”每科目，贷记鸦“镜固定资产清券理各”师科目，按收宜到的补价，贝借记舟“宝银行存款符”城科目、贷记搬“乓固定资产清题理川”童科目；按应颂确认的收益庄，借记话“砌固定资产清洗理纤”既科目，贷记薄“腾营业外收入若——慕非货币性交樱易收益银”设科目。按仓“孤固定资产清译理笼”煤科目的余额探，借记本科穗目（延××闹股票、债券凝、基金），炒贷记览“句固定资产清送理葛”形科目。因换饿出固定资产悟而支付的相次关税费，通饱过滋“塌固定资产清桌理泡”醒科目核算。粘艘④耍以无形资产亡换入作为短动期投资的股滔票、债券、予基金，应按培换出资产的热账面价值加批上应盼认的冻收益和应支择付的相关税轧费，减去补肝价后的余额资，借记本科储目（现××乱股票、债券顾、基金），齿按换出资产辟已计提的减睁值准备，借痒记滤“丸无形资产减诵值准备摄”纺科目，按收根到的补价，宴借记竹“炊银行存款丽”晃科目，按无发形资产的账足面余额，贷青记而“碍无形资产哄”江科目，按应谁支付的相关盛税费，贷记养“诊银行存款呈”剖、磁“勤应交税金句”苏等科目，按阀应确认的收盖益，贷记浆“恢营业外收入携——扶非货币性交朝易收益吊”霜科目。膛杆⑤袖以长期投资圣换入作为短补期投资的股氧票、债券、骨基金等，应降按换出资产扶的账面价值拜加上应确认怕的收益和应意支付的相关易税费，减去懂补价后的余迅额，借记本狭科目（丰××却股票、债券蜘、基金），获按换出资产居已计提的减置值准备，借处记壁“观长期投资减甩值准备驱”淡科目，按收像到的补价，每借记瞒“潜银行存款膝”喜科目，按长经期投资的账蠢面余额，贷始记醉“呜长期股权投滨资央”翠、耳“碧长期债权投姜资粥”钱科目，按应贷支付的相关奥税费，贷记牺“罩银行存款溉”绸、耀“悲应交税金盲”劳等科目，按乎应确认的收扒益，贷记祖“独营业外收入起——物非货币性交板易收益废”滴科目。窃上述换入旁的短期投资狱，如果含有守已宣告但尚右未领取的现船金股利，或射已到付息期辞但尚未领取晶的债券利息比，应单独核开算。疫（2）支困付补价的企程业牺侮①限以短期投资梁换入作为短关期投资的股肝票、债券、脑基金等，按壁换出资产的叠账面价值加躺上应支付的捧补价和相关鉴税费，借记吼本科目（隔××朝股票、债券托、基金），硬按换出资产盲已计提的跌矿价准备，借芝记垦“郑短期投资跌暮价准备雷”规科目，按换叹出资产的账喝面余额，贷聋记本科目（作××歪股票、债券乏、基金），砍按应支付的姻补价和相关节税费，贷记治“殃银行存款铺”磁、豪“艺应交税金凝”律等科目。辜五②裂以产成品、胸库存商品换族入作为短期阅投资的股票梳、债券、基匠金等，按换怀出资产的账纳面价值加上迷应支付的补腔价和相关税锹费，借记本催科目（根××紫股票、债券定、基金），赴按换出资产赶已计提的跌慎价准备，借洪记去“床存货跌价准姻备叼”棕科目，按换授出资产的账奥面余额，贷蚕记探“堆库存商品西”洗等科目，按堆换出资产应肆支付的补价踩和相关税费丝，贷记茎“凳应交税金芽——盈应交增值税崇（销项税额矩）筛”佣、捡“诞银行存款旱”僵等科目。有上述换入闲的短期投资嫩，如果包含少已宣告但尚根未领取的现度金股利，或王已到付息期秧但尚未领取学的债券利息委，应按换出久资产的账面嫩价值加上应羡支付的补价傅和相关税费涨，减去应收研股利或应收崇利息后的余豆额，借记本繁科目（仇××瞎股票、债券雷、基金），斯按应收股利惩或应收利息茎，借记怀“苦应收股利挡”情或罢“票应收利息暴”吼科目，按换骡出资产已计沉提的跌价准岗备，借记塔“柄短期投资跌仓价准备仁”执、组“废存货跌价准侦备贼”唯等科目，按婶换出资产的膝账面余额，季贷记本科目披（酿××泉股票、债券涌、基金）、浴“产库存商品隶”济等科目，按距应支付的补矩价和相关税衰费，贷记怠“当银行存款斤”等、渐“笋应交税金酒”速等科目。售渔③敢以固定资产牢换入作为短碌期投资的股居票、债券、轮基金等，应舍按换出固定博资产的账面赴净值，借记颈“晶固定资产清必理碧”北科目，按换趋出固定资产释已提的折旧逃，借记指“扫累计折旧贵”颈科目，按换他出固定资产巩的账面原价宵，贷记据“症固定资产沉”揉科目；按换耐出固定资产赛已计提的减达值准备，借签记煮“块固定资产减班值准备忠”充科目，贷记猪“锯固定资产清郊理织”灶科目；按应唐支付的补价做，借记庸“选固定资产清嗓理尿”匙科目，贷记策“录银行存款匠”字科目。按坡“慧固定资产清驳理发”显科目的余额柴，借记本科阻目（液××筑股票、债券六、基金），申贷记胃“剃固定资产清晓理厨”依科目。因换览出固定资产衰而支付的相貌关税费，通莫过环“铸固定资产清匙理炒”励科目核算。陈谁④巧以无形资产愉换入作为短哑期投资的股扎票、债券、挖基金，应按惩换出资产的颗账面价值加升上应支付的斩补价和相关牧税费，借记乖本科目（御××抄股票、债券蜜、基金），变按换出资产梯已计提的减侮值准备，借质记仗“请无形资产减现值准备缸”逐科目，按无咐形资产的账壳面余额，贷型记删“踢无形资产送”说科目，按应轿支付的补价平和相关税费铺，贷记旱“凡银行存款膀”斩、咱“魔应交税金妙”贺等科目。装唉⑤犬以长期投资衰换入作为短他期投资的股约票、债券、珍基金等，应争按换出资产克的账面价值碍加上应支付懂的补价和相荡关税费，借峰记本科目（扰××刮股票、债券忠、基金），烦按换出资产刷已计提的减谜值准备，借舅记阴“鞭长期投资减故值准备中”钞科目，按长奸期投资的账花面余额，贷晚记霜“支长期股权投本资洋”浩、缴“健长期债权投贡资廉”沫科目，按应秃支付的补价仿和相关税费腐，贷记瓶“霞银行存款东”孤、县“韵应交税金似”假等科目。狐上述换入蛋的短期投资检，如果含有慢已宣告但尚尸未领取的现押金股利，或剖已到付息期爆但尚未领取忌的债券利息番，应单独核化算。开3、在非肚货币性资产稍交换中，如喊果同时换入驰多项资产，捞应按换入各如项资产的公往允价值与换注入全部资产絮公允价值总派额的比例，弹对换出资产温的账面价值泡总额进行分凶配，以确定拼各项换入资颤产的入账价射值。猪（五）企豆业取得的作助为短期投资挨的股票、债梯券、基金等撇，应于收到条被投资单位旺发放的现金仁股利或利息小等收益时，姐借记茫“未银行存款乒”似等科目，贷缘记本科目（巾××摸股票、债券让、基金）。臭（六）企请业持有股票房期间所获得随的股票股利科，不作账务嗓处理，但应但在备查账簿遇中登记所增昏加的股份。寻（七）企辈业出售股票拆、债券、基畅金或到期收氧回债券本息洪，按实际收价到的金额，疾借记悠“括银行存款科”惭科目，按已斥计提的跌价饶准备，借记蹄“登短期投资跌劫价准备锣”申科目，按出给售或收回短躺期投资的成翼本，贷记本律科目（点××夺股票、债券秋、基金），重按未领取的惊现金股利、法利息，贷记踩“壁应收股利怀”粪、搂“贪应收利息障”逗科目，按其遭差额，借记淘或贷记狭“粥投资收益雅”鹿科目。渔三、企业母应在期末时迅，对短期投序资按成本与身市价孰低计露量。短期投朽资的市价低携于成本的差窜额，应计提泊短期投资跌挎价准备，并沾计入当期损削益。粒四、本科萄目应按短期酬投资种类设始置明细账，灶进行明细核童算。超五、本科还目期末借方恼余额，反映喇企业持有的甲各种股票、堵债券、基金鉴等短期投资遮的成本。筹1102德短期投资配跌价准备秒一、本科喊目核算企业犁提取的短期同投资跌价准朝备。背二、短期粪投资应以成蚀本与市价孰粥低计量，当攀市价低于成肢本时，应当哄计提短期投站资跌价准备舌。蝶三、期末彻，企业应将批股票、基金贷、债券等短秧期投资的市瑞价与其成本畅进行比较，四如市价低于婆成本的，按妨其差额，借狗记硬“过投资收益杯——聪计提的短期炉投资跌价准仓备鬼”彼科目，贷记水本科目；如举已计提跌价叹准备的短期哨投资的市价输以后又恢复阅，应在已计拌提的跌价准紫备的范围内拘转回，借记墓本科目，贷桂记袖“淘投资收益闪——遣计提的短期稀投资跌价准蹄备拦”层科目。嚷四、企业羡出售或收回虚短期投资，哑或涉及债务塘重组、非货珠币性交易等边，应当同时划结转已计提楚的跌价准备铲。巷五、本科虹目期末贷方妨余额，反映叠企业已计提棉的短期投资唉跌价准备。吼1111糊应收票据糊一、本科援目核算企业滋因销售商品呼、产品、提尚供劳务等而青收到的商业梁汇票，包括畏银行承兑汇木票和商业承蜻兑汇票。浸二、应收吃票据的主要梨账务处理如谱下：猎（一）企谜业因销售商厨品、产品、误提供劳务等熟而收到开出哗、承兑的商连业汇票，按究应收票据的旷面值，借记益本科目，按闹实现的营业罩收入，贷记棋“富主营业务收施入雁”雅等科目，按改专用发票上桨注明的增值映税额，贷记垦“咳应交税金股——步应交增值税争（销项税额童）过”松科目。莲（二）企扶业收到应收忌票据以抵偿蚁应收账款时葛，按应收票挥据面值，借鞋记本科目，缘贷记圣“续应收账款盆”兄科目。烛如为带息匆应收票据，凯应于期末时慎，按应收票扒据的票面价室值和确定的生利率计算计翼提利息，计耀提的利息增愉加应收票据素的账面余额姜，借记本科挤目，贷记裕“眉财务费用侦”堤科目。门（三）企撑业持未到期屠的应收票据陪向银行贴现债，按实际收朴到的金额（齿即减去贴现格息后的净额撤），借记月“抛银行存款询”令科目，按贴痒现息部分，歌借记坑“开财务费用疫”离科目，按应著收票据的票酸面余额，贷界记本科目。扒如为带息应讲收票据，按壶实际收到的际金额，借记书“龙银行存款富”蜜科目，按应汗收票据的账歇面余额，贷潮记本科目，砍按其差额，祸借记或贷记饿“胡财务费用脂”槐科目。年贴现的商段业承兑汇票挂到期，因承但兑人的银行屑账户不足支穴付，申请贴川现的企业收砍到银行退回考的应收票据贯、支款通知塞和拒绝付款据理由书或付竭款人未付票盒款通知书时乱，按所付本攀息，借记列“流应收账款退”秆科目，贷记开“敏银行存款极”钻科目；如果码申请贴现企亿业的银行存沿款账户余额挣不足，银行陕作逾期贷款露处理时，应肯按转作贷款独的本息，借掘记端“斑应收账款脚”桃科目，贷记伯“潮短期借款株”撇科目。对（四）企盼业将持有的禾应收票据背惑书转让，以离取得所需物僵资时，按应志计入取得物耗资成本的价率值，借记企“央物资采购构”际或毒“篇原材料置”榨、铁“于库存商品三”仁等科目，按削专用发票上夏注明的增值巩税额，借记玩“冈应交税金宣——镰应交增值税劳（进项税额阁）扑”删科目，按应刑收票据的账凳面余额，贷邪记本科目，施如有差额，氏借记或贷记输“璃银行存款油”蛙等科目。架如为带息承应收票据，带企业将持有梨的应收票据顶背书转让，聪以取得所需糖物资时，按村应计入取得额物资成本的怎价值，借记螺“丈物资采购煮”索或汗“但原材料果”式、中“炼库存商品庙”恭等科目，按喜专用发票上被注明的增值惠税额，借记漠“守应交税金植——唐应交增值税常（进项税额骄）创”瞒科目，按应改收票据的账泪面余额，贷遗记本科目，加按尚未计提扎的利息，贷嫂记灰“典财务费用本”战科目，按应是收或应付的解金额，借记誓或贷记愤“怜银行存款筋”棋等科目。摘（五）应酿收票据到期湿，应分别情述况处理：关1、收回鞋应收票据，洁按实际收到循的金额，借秧记摆“剥银行存款猪”市科目，按应尊收票据的账通面余额，贷腰记本科目，常按其差额，却贷记共“漏财务费用报”切科目（未计此提利息部分怜）。岸2、因付朱款人无力支丝付票款，收谱到银行退回寿的商业承兑纠汇票、委托梯收款凭证、尺未付票款通元知书或拒绝奋付款证明等贡，按应收票丙据的账面余热额，借记旱“帽应收账款油”康科目，贷记古本科目。堵3、到期裙不能收回的廊带息应收票筹据，转入短“盗应收账款等”虑科目核算后仅，期末不再殊计提利息，絮其所包含的岁利息，在有垒关备查簿中且进行登记，雁待实际收到骑时再冲减收置到当期的财湿务费用。京四、企业消持有的应收缘票据不得计润提坏账准备冶，待到期不刷能收回的应节收票据转入戚应收账款后柱，再按规定树计提坏账准章备。但是，猎如有确凿证闻据表明企业藏所持有的未而到期应收票倚据不能够收碰回或收回的昂可能性不大个时，应将其斗账面余额转罗入应收账款藏，并计提相杆应的坏账准廊备。筐五、本科吩目期末借方没余额，反映测企业持有的倡商业汇票的历票面价值和缴应计利息。凯1121乳应收股利找一、本科线目核算企业寇因股权投资鲁而应收取的省现金股利。质企业应收其蝇他单位的利贫润，也在本佣科目核算。笨二、企业摘购入股票，浊如实际支付脊的价款中包璃含已宣告但赵尚未领取的摸现金股利，弱按实际成本吨（即实际支苍付的价款减申去已宣告但津尚未领取的齿现金股利）背，借记伏“蚊短期投资拥”牧、耽“然长期股权投狐资支”径科目，按应夏领取的现金恭股利，借记筹本科目，按艺实际支付的给价款，贷记纷“筋银行存款司”状科目；收到肾发放的现金禁股利，借记武“术银行存款槐”己科目，贷记蜜本科目。患三、企业疲对外长期股栽权投资应分锯得的现金股异利或利润，傲应于被投资独单位宣告发隙放现金股利摔或分派利润伶时，借记本械科目，贷记捐“衰投资收益贼”咏或跌“仙长期股权投硬资厕”皇等科目。收两到的现金股黑利或利润，厉借记嚷“划银行存款及”产科目，贷记隐本科目。纹四、本科皆目应按被投丑资单位设置熊明细账，进镜行明细核算株。炸五、本科拉目期末借方苍余额，反映匪企业尚未收瓶回的现金股皱利或利润。瑞1122材应收昆利息兵一、本科傲目核算企业购因债权投资困而应收取的雾利息。企业霸购入到期还龟本付息的长缩期债券应收板的利息，在锋“足长期债权投纸资某”死科目核算，启不在本科目访核算。冷二、企业肤购入债券，拴如实际支付背的价款中包确含已到付息蠢期但尚未领效取的债券利惹息，按实际厚成本（即实拨际支付的价动款减去已到淘付息期但尚粱未领取的利射息），借记宴“透短期投资柔”毫、乖“奋长期债权投功资稼”猜科目，按应骨收取的利息息，借记本科猪目，按实际卷支付的价款类，贷记海“丛银行存款绍”艰科目。速企业购入钉分期付息、挡到期还本的恼债券，以及换取得的分期覆付息的其他粗长期债权投沙资，已到付档息期而应收躺未收的利息饼，应于确认素投资收益时敞，按应获得抱的利息，借莲记本科目，佣贷记甩“煎投资收益薪”宿科目。哄企业收到凭利息，按实责际收到的金域额，借记厕“币银行存款竹”谱科目，按应炊收利息账面傻余额，贷记遣本科目，按狸其差额，借讨记或贷记驳“怨投资收益蔽”淹科目。尊三、本科板目应按债券贝种类设置明识细账，进行症明细核算。水四、本科冰目期末借方淘余额，反映乓企业尚未收苏回的债权投析资利息。弦1131烘应收账款来一、本科弊目核算企业咐因销售商品般、产品、提昏供劳务等，型应向购货单常位或接受劳脑务单位收取糠的款项。不核单独设置柳“割预收账款浓”践科目的企业字，预收的账五款也在本科串目核算。圈二、企业挠发生应收账滤款时，按应茎收金额，借袍记本科目，烦按实现的营傻业收入，贷榨记贵“光主营业务收祝入塌”权等科目，按菠专用发票上辨注明的增值来税额，贷记窝“胡应交税金呢——年应交增值税忘（销项税额耻）蔽”吧科目；收回抢应收账款时曲，借记滩“兰银行存款倚”承等科目，贷贿记本科目。冲企业代购翁货单位垫付终的包装费、壮运杂费，借佣记本科目，徐贷记误“融银行存款错”轰等科目；收者回代垫费用巨时，借记租“捏银行存款剑”辰科目，贷记睛本科目。品如果企业钉应收账款改坝用商业汇票虚结算，在收聪到承兑的商砖业汇票时，械按票面价值扒，借记苏“遮应收票据沸”阴科目，贷记想本科目。泼三、企业碰与债务人进哄行债务重组肾的账务处理简如下：寻（一）以四低于应收债育权账面价值瓜的现金清偿讨债务。企业苦应按实际收读到的金额，记借记筑“伞银行存款凉”落等科目，按车应收债权已辆计提的坏账是准备，借记看“丰坏账准备药”断科目，按应贡收账款的账姿面余额，贷露记本科目，锤按其差额，听借记欧“悄营业外支出戒——芳债务重组损矮失搞”榜科目。款（二）以店非现金资产岂抵偿债务吵1、企业滴接受的非现篮金资产作为番短期投资的秆，企业应按锄应收债权的最账面价值加瑞上应支付的帐相关税费，孩借记置“泰短期投资握”仅科目，按该液项应收债权煮已计提的坏四账准备，借挺记消“怕坏账准备骤”极科目，按应骑收债权的账稼面余额，贷毫记本科目，翠按应支付的械相关税费，污贷记澡“根银行存款密”臂、恋“证应交税金搁”亮等科目。行如果所接避受的短期投蚀资中包含已宾宣告但尚未皂领取的现金吉股利，或已挠到付息期但饲尚未领取的寿债券利息，狭应按应收债留权的账面价贿值减去应收舞股利或应收绳利息加上应出支付的相关粮税费后的余似额，借记谱“挽短期投资量”霞科目，按应腔收股利或应霜收利息，借截记捐“躲应收股利备”协或茅“戏应收利息民”世科目，按该亲项应收债权猎已计提的坏援账准备，借警记鸡“累坏账准备突”陪科目，按应泻收债权的账蒙面余额，贷态记本科目，秆按应支付的遮相关税费，会贷记刑“鞠银行存款家”讽、状“崇应交税金愉”孙等科目。幼2、企业请接受的非现无金资产作为装本企业存货疮的，企业应教按可抵扣的地增值税进项敌税额，借记及“营应交税金企——档应交增值税贝（进项税额代）刺”锋科目，按应式收债权已计轻提的坏账准涌备，借记工“郊坏账准备摘”徐科目，按应免收债权的账萝面价值减去谱增值税进项爆税额，加上哨应支付的相型关税费后的蔑金额，借记销“勺原材料锯”性、窃“晕库存商品外”笔等科目，按照应收债权的闻账面余额，贫贷记本科目井，按应支付顿的相关税费杜，贷记逐“炸银行存款蓬”东、鸭“博应交税金预”疯等科目。诉3、企业最接受的非现箱金资产作为串本企业固定感资产的，应居按应收债权纸的账面价值贵加上应支付蛮的相关税费谨，借记奶“遍固定资产尿”质科目，按应荡收债权已计伸提的坏账准宏备，借记俩“泊坏账准备碍”爸科目，按应舰收债权的账堆面余额，贷铃记本科目，拍按应支付的慨相关税费，酸贷记甲“魔银行存款苗”绳、犁“伟应交税金饥”主等科目。拴4、企业歌接受的非现牌金资产作为轨本企业长期润投资，应按败应收债权的咽账面价值加披上应支付的愈相关税费，兼借记厉“器长期股权投俩资喜”帝、剑“鹊长期债权投蚊资责”喂等科目，按盒应收债权已袜计提的坏账炕准备，借记减“苦坏账准备尼”街科目，按应淹收债权的账繁面余额，贷抬记本科目，叼按应支付的缓相关税费，混贷记母“个银行存款码”畏、昂“窑应交税金泉”滩等科目。夸如果所接配受的长期投折资中包含已逼宣告但尚未疲领取的现金买股利，或已用到付息期但疏尚未领取的疲债券利息，待应按应收债刘权的账面价爬值减去应收谜股利或应收绩利息加上应仗支付的相关贺税费后的余垮额，借记灯“亩长期股权投确资被”忘、逝“拥长期债权投旷资砍”抖等科目，按钟应收股利或榜应收利息，军借记柄“药应收股利住”家或挎“持应收利息散”揪科目，按该健项应收债权步已计提的坏释账准备，借薯记信“则坏账准备汗”市科目，按应捐收债权的账机面余额，贷柔记本科目，亮按应支付的染相关税费，纹贷记秒“康银行存款寒”换、不“翻应交税金贺”作等科目。晕5、以非奔现金资产抵塘偿债务涉及牛补价的，分是别情况处理次：记（1）收缝到补价的企术业躁药①观企业接受的步非现金资产以作为短期投突资的，企业建应按应收债僚权的账面价责值减去补价闻，加上应支拳付的相关税填费，借记刃“影短期投资印”其科目，按该连项应收债权表已计提的坏钟账准备，借同记瞧“它坏账准备栏”然科目，按收刃到的补价，饰借记节“院银行存款震”言等科目，按愁应收债权的殿账面余额，域贷记本科目到，按应支付坟的相关税费苹，贷记玻“僻银行存款日”陈、抢“挨应交税金概”蒜等科目。蜂如果所接喝受的短期投花资中包含已之宣告但尚未爱领取的现金墙股利，或已减到付息期但抛尚未领取的用债券利息，亮应按应收债雨权的账面价彩值减去应收到股利或应收枝利息和补价柔，加上应支地付的相关税咏费后的余额艘，借记画“承短期投资阻”陕科目，按应思收股利或应够收利息，借拒记菊“淡应收股利讯”大或躬“葱应收利息英”炼科目，按该厌项应收债权五已计提的坏箭账准备，借岸记作“善坏账准备茂”彻科目，按收豆到的补价，礼借记斜“偿银行存款集”可等科目，按原应收债权的隐账面余额，废贷记本科目灿，按应支付愈的相关税费理，贷记洪“紫银行存款塞”绳、逗“迎应交税金标”连等科目。缺页②缓企业接受的易非现金资产妇作为本企业跟存货的，企江业应按可抵剂扣的增值税翼进项税额，孕借记绵“磁应交税金腾——沈应交增值税怕（进项税额角）虎”吉科目，按应燕收债权已计缸提的坏账准碧备，借记减“爽坏账准备鼓”鹰科目，按应录收债权的账拳面价值减去垦增值税进项球税额和补价鬼，加上应支阶付的相关税击费后的金额慌，借记质“棕原材料总”低、臂“赔库存商品椒”菜等科目，按炎收到的补价丽，借记滔“感银行存款鞭”遍等科目，按豪应收债权的排账面余额，园贷记本科目骤，按应支付峰的相关税费径，贷记隔“烛银行存款变”宰、司“顷应交税金土”宽等科目。尝工③应企业接受的啄非现金资产楼作为本企业移固定资产的润，应按应收蚂债权的账面症价值减去补执价，加上应耗支付的相关与税费，借记席“抖固定资产博”岸科目，按应冶收债权已计狱提的坏账准田备，借记陆“酿坏账准备钟”贷科目，按收边到的补价，燥借记疾“掉银行存款筛”观等科目，按竿应收债权的叙账面余额，妈贷记本科目及，按应支付魔的相关税费询，贷记汽“存银行存款蚕”缸、泪“青应交税金个”狂等科目。旅肥④搏企业接受的凡非现金资产客作为本企业虫长期投资，榜应按应收债眼权的账面价啦值减去补价质，加上应支舍付的相关税支费，借记兆“险长期股权投嚷资己”重、游“闲长期债权投欺资懂”伏等科目，按斜应收债权已墓计提的坏账爸准备，借记疾“小坏账准备罗”收科目，按收迹到的补价，搁借记灶“雕银行存款抱”夕等科目，按白应收债权的棕账面余额，奶贷记本科目乡，按应支付蓄的相关税费您，贷记迹“玉银行存款藏”粱、贱“慕应交税金惯”颗等科目。管如果所接牛受的长期投减资中包含已妄宣告但尚未愁领取的现金民股利，或已棒到付息期但陵尚未领取的加债券利息，疮应按应收债竭权的账面价更值减去应收并股利或应收证利息和补价史，加上应支饱付的相关税昂费后的余额振，借记颠“迁长期股权投喘资对”枪、赚“痰长期债权投锐资挎”添等科目，按勺应收股利或披应收利息，禁借记腥“耽应收股利将”柜或上“供应收利息令”献科目，按该挖项应收债权种已计提的坏等账准备，借店记谨“醋坏账准备迁”树科目，按收丛到的补价，揭借记倒“州银行存款恐”撒等科目，按屋应收债权的殿账面余额，佣贷记本科目仅，按应支付半的相关税费言，贷记渔“垒银行存款卵”峡、胜“隶应交税金毁”鱼等科目。斗（2）支薄付补价的企鱼业户棕①俘企业接受的鼓非现金资产遭作为短期投关资的，企业泼应按应收债安权的账面价尿值加上应支许付的补价和崇相关税费，锻借记抬“箭短期投资构”址科目，按该卖项应收债权踩已计提的坏厕账准备，借英记化“蜘坏账准备辨”商科目，按应牢收债权的账畏面余额，贷杰记本科目，及按应支付的库补价和相关顽税费，贷记区“位银行存款消”流、不“铅应交税金墓”符等科目。骤如果所接饺受的短期投塘资中包含已品宣告但尚未储领取的现金勇股利，或已尚到付息期但努尚未领取的灯债券利息，持应按应收债返权的账面价英值减去应收营股利或应收疮利息加上应桑支付的补价所和相关税费狐后的余额，丹借记供“喝短期投资炒”碰科目，按应寻收股利或应医收利息，借持记绒“先应收股利晃”禾或希“慌应收利息除”猜科目，按该拌项应收债权巧已计提的坏肠账准备，借阅记侄“冬坏账准备颂”引科目，按应筹收债权的账孕面余额，贷密记本科目，垫按应支付的套补价和相关准税费，贷记括“窄银行存款湾”醉、障“醒应交税金浇”离等科目。捷括②需企业接受的套非现金资产修作为本企业揪存货的，企改业应按可抵甩扣的增值税猴进项税额，熔借记错“尺应交税金刘——债应交增值税芦（进项税额笋）浆”啦科目，按应懒收债权已计飘提的坏账准嚷备，借记丘“路坏账准备描”金科目，按应镇收债权的账断面价值减去虑增值税进项邮税额，加上椅应支付的补电价和相关税盲费后的金额沙，借记剂“皱原材料诵”较、皂“缴库存商品仓”利等科目，按估应收债权的咱账面余额，串贷记本科目结，按应支付戒的补价和相先关税费，贷业记怀“予银行存款淡”培、甘“详应交税金赔”玩等科目。纷集③破企业接受的泊非现金资产驻作为本企业续固定资产的雄，应按应收歪债权的账面薪价值加上应社支付的补价则和相关税费墨，借记曲“疮固定资产芳”孝科目，按应子收债权已计担提的坏账准辩备，借记胶“状坏账准备扑”附科目，按应伶收债权的账饱面余额，贷版记本科目，罩按应支付的童补价和相关尽税费，贷记松“萍银行存款答”艘、啊“展应交税金页”沾等科目。档庭④籍企业接受的束非现金资产望作为本企业植长期投资，庆应按应收债黎权的账面价多值加上应支屠付的补价和钥相关税费，谊借记霞“赛长期股权投式资手”廊、制“底长期债权投宰资万”查等科目，按肉应收债权已嫁计提的坏账忙准备，借记扇“扫坏账准备蜜”篇科目，按应抗收债权的账晨面余额，贷躁记本科目，渡按应支付的驶补价和相关耕税费，贷记于“苏银行存款擦”疗、浓“喉应交税金展”兰等科目。装如果所接尽受的长期投拐资中包含已雅宣告但尚未肉领取的现金叶股利，或已黎到付息期但脊尚未领取的锄债券利息，瞧应按应收债猴权的账面价站值减去应收毛股利或应收评利息加上应烂支付的补价监和相关税费耻后的余额，余借记呈“狼长期股权投即资抚”种、鸟“犯长期债权投态资蚂”照等科目，按浆应收股利或碧应收利息，霉借记魄“码应收股利绿”工或从“增应收利息勉”向科目，按该挖项应收债权徒已计提的坏键账准备，借农记吩“聚坏账准备至”划科目，按应袜收债权的账拳面余额，贷优记本科目，嘉按应支付的炕补价和相关渠税费，贷记纱“御银行存款阔”旱、坐“即应交税金拢”前等科目。厉热（三）以债堡权转为资本陕的，企业应被按应收债权时的账面价值肤加上应支付君的相关税费朝，借记鸡“设短期投资刻”模、籍“半长期股权投潜资兰”堂等科目，按欲该项应收债略权已计提的亭坏账准备，肯借记豪“源坏账准备约”蹦科目，按应档收债权的账壁面余额，贷随记本科目，筒按应支付的仅相关税费，量贷记污“搜银行存款姜”亏、带“堡应交税金摩”认等科目。号（四）以朝修改其他债拌务条件进行卧清偿的，未监来应收金额柿小于应收债日权账面价值章的，首先冲蚊减已计提的厦坏账准备，搞借记首“滤坏账准备咬”犁科目，已计伴提的坏账准范备不足以冲丝减的，直接理计人当期损劈益，借记幕“针营业外支出跳——潮债务重组损火失鲁”严科目，按未凡来应收金额党小于应收债里权账面余额议的差额，贷婶记本科目。祖修改其他绣债务条件后茎，如果未来铜应收金额大炊于应收债权嘉账面价值，余但小于应收倡债权账面余稍额的，应按甚未来应收金赛额小于应收养债权账面余增额的差额，慧冲减已计提应的坏账准备盖和应收债权白的账面余额头，借记骂“眠坏账准备隆”况科目，贷记昆本科目。混修改其他躬债务条件后伐，如果未来摄应收金额大疫于应收债权蜻账面余额的菊，在债务重待组时不作账肌务处理，但乐应在备查簿竞中进行登记梨。待实际收花到债权时，插实际收到的衡金额大于应槐收债权账面旁余额的差额顶，作为当期谨财务费用。功如果修改赚后的债务条练款中涉及或茂有收益的，富则或有收益把不包括在未泛来应收金额容中。或有收伴益待实际收静到时，直接株计入当期营候业外收入。仗（五）以县现金、非现孔金资产、债渗权转为资本戚和修改其他丝债务条件等趟方式（混合博重组方式）姓组合清偿债妖务时，企业杆应先以收到文的现金、受慰让的非现金孕资产的入账时价值、享有慨股权的入账状价值，冲减携应收债权的痒账面价值，继再按上述原悼则处理。贞四、企业写以应收账款枣换入应收账廉款，或者以滋应收账款和恩其他资产换肾入的应收账盏款，按照换联出资产的账胆面价值作为酷换入应收账广款的入账价吴值。如果换扒入的应收账靠款的原账面馋价值大于换居出资产的账历面价值的，偷应按换入应间收账款的原塑账面价值作裹为换入应收寄账款的入账换价值，换入激应收账款的巴入账价值大爆于换出资产僵账面价值的引差额，作为翅坏账准备。宇企业以一纪项资产同时住换入应收账丹款和其他多升项资产，或境者以多项资纽产换入应收裂账款和其他粉多项资产的李，按照换入禾应收账款的扭原账面价值饱作为换入应特收账款的入牲账价值，换筒入除应收账桂款以外的各幸项其他资产今的入账价值须，按照换入脑的各项其他伐资产的公允寺价值与换入妻的全部其他刻资产的公允索价值总额的增比例，对换传出全部资产气的账面价值帜总额加上应祥支付的相关勤税费，减去抢换入的应收幕账款入账价搜值后的余额倍进行分配，延并按分配价磨值作为其换堵入的各项其侍他资产的入株账价值。揭涉及补价瓣的，如收到残的补价小于价换出应收款权项账面价值妻的，应将收庙到的补价先尚冲减换出应拉收款项的账归面价值后，狡再按上述原增则进行处理坊；如收到的诱补价大于换珍出应收款项已账面价值的法，应将收到泥的补价首先族冲减换出应当收款项的账呜面价值，再乔按非货币性云交易的原则远进行处理。宫五、企业硬应当定期或迫者至少于每级年年度终了申，对应收账占款进行全面持检查，并合东理地计提坏腾账准备。企咽业对于不能隶收回的应收薄账款应当查榴明原因，追只究责任。对软确实无法收说回的，经董贝事会批准作属为坏账损失吩，冲销提取悠的坏账准备驼。东经批准作榨为坏账的应润收账款，借接记哥“杨坏账准备况”爽科目，贷记丸本科目。况已确认并贯转销的坏账晒损失，如果付以后又收回邀，按实际收努回的金额，厚借记本科目四，贷记点“和坏账准备顽”钟科目；同时限，借记傍“胀银行存款友”淹科目，贷记不本科目。肃六、本科苍目应按不同形的购货单位付或接受劳务蝴的单位设置月明细账，进岔行明细核算蝴。捧慧七、本科目富期末借方余会额，反映企梦业尚未收回想的应收账款甚；期末如为牺贷方余额，醒反映企业预叉收的账款。估1133律其他应收茧款钳一、本科颗目核算企业踪除应收票据弯、应收账款泪、预付账款底等以外的其优他各种应收释、暂付款项浮，包括不设节置太“兼备用金戚”沿科目的企业网拨出的备用准金、应收的守各种赔款、衔罚款，应向啦职工收取的帅各种垫付款辅项，以及已碧不符合预付渡账款性质而饼按规定转入唇的预付账款丸等。切二、其他鸦应收款下设初两个二级科变目：吊（一）职泥工往来；马（二）其敲他应收款。胜企业拨出产用于投资、老购买物资的派各种款项，堵不得在本科趟目核算。歇三、企业筑发生其他各音种应收款项耀时，借记本胡科目，贷记识有关科目；赠收回各种款棍项时，借记译有关科目，笛贷记本科目帆。抖四、企业卸其他应收款落与其他单位勒的资产交换歼，或者以其棵他资产换入忍其他单位的张其他应收款慕等，比照绑“灭应收账款圆”想科目的相关奋核算规定进胳行会计处理艺。减五、企业记应当定期或捷者至少于每个年年度终了武，对其他应哑收款进行检聪查，预计其秋可能发生的潜坏账损失，宿并计提坏账服准备。篮企业对于峰不能收回的卧其他应收款伍应当查明原样因，追究责迹任。对确实肤无法收回的优，按照企业流的管理权限期，经董事会郊批准作为坏年账损失，冲般销提取的坏避账准备。平经批准作贴为坏账的其大他应收款，缺借记胃“知坏账准备她”罪科目，贷记戒本科目。洁已确认并桃转销的坏账乞损失，如果撇以后又收回吗，按实际收怀回的金额，挽借记本科目厕，贷记便“产坏账准备柜”责科目；同时孩，借记管“坦银行存款姨”里科目，贷记打本科目。粘六、本科迹目应按其他罗应收款的项治目分类，并克按不同的债准务人设置明薄细账，进行京明细核算。脱七、本科泉目期末借方约余额，反映旅企业尚未收召回的其他应顿收款。费1141贷坏账准备析一、本科坑目核算企业朱提取的坏账生准备。湖二、企业溉应当定期或持者至少于每饼年年度终了乘，对应收款归项进行全面解检查，预计典各项应收款宏项可能发生猛的坏账，对愿于没有把握闸能够收回的佣应收款项，屡应当采用账雕龄分析法计呜提坏账准备观，采用备抵渴法核算坏账极损失。感三、当期艇按应收款项母计算应提坏市账准备金额捞大于本科目岗的贷方余额肺，应按其差博额提取坏账给准备；如果诊当期按应收串款项计算应确提坏账准备弹金额小于本劝科目的贷方粘余额，应按且其差额冲减借已计提的坏瓣账准备；如篮果当期按应菠收款项计算羽应提坏账准蝶备金额为零江，应将本科喉目的余额全军部冲回。方企业提取深坏账准备时风，借记植“畜管理费用捎——济计提的坏账谅准备衣”拍科目，贷记拳本科目。本缘期应提取的士坏账准备大垒于其账面余于额的，应按跟其差额提取凶；应提数小染于账面余额匹的差额，借顶记本科目，吼贷记出“避管理费用矛——居计提的坏账纽准备灿”禽科目。呜四、企业移对于确实无隆法收回的应贯收款项，经稍批准作为坏翁账损失，冲匆销提取的坏俘账准备，借捆记本科目，请贷记泊“径应收账款仔”制、授“代其他应收款皂”株等科目。院已确认并块转销的坏账虫损失，如果亩以后又收回枕，按实际收回回的金额，健借记棕“域应收账款肆”察、引“冤其他应收款引”两等科目，贷扑记本科目；站同时，借记谈“移银行存款泛”孙科目，贷记资“喊应收账款柄”偿、呜“童其他应收款提”教等科目。钓五、本科洒目期末贷方疑余额，反映筒企业已提取饥的坏账准备幕。芽1151凝预付账款他塑一、本科目脚核算企业按傻照购货合同桨规定预付给祝供应单位的直款项。绑二、企业疼因购货而预青付的款项，抵借记本科目穴，贷记建“屋银行存款港”轻科目。收到箱所购物资时正，根据发票耀账单等列明鸽应计入购入做物资成本的缴金额，借记帜“银物资采购垄”奋或栋“炸原材料遥”瞎、艘“努库存商品贸”柜等科目，按湖专用发票上兵注明的增值辆税额，借记司“粗应交税金滚——池应交增值税构（进项税额失）捆”纷科目，按应挠付金额，贷摘记本科目。绣补付的款项同，借记本科滥目，贷记起“楼银行存款傍”迫科目；退回贞多付的款项赶，借记禁“驼银行存款豪”蹲科目，贷记梦本科目。债预付款项滔情况不多的狱企业，也可碍以将预付的锅款项直接记率入啊“麻应付账款番”告科目的借方晴，不设置本障科目。旷三、企业绪的预付账款糕，如有确凿叛证据表明其仙不符合预付请账款性质，息或者因供货茂单位破产、规撤销等原因烟已无望再收擦到所购货物沾的，应将原模计入预付账闲款的金额转限入其他应收杨款。企业应屿按预计不能陷收到所购货殿物的预付账厚款账面余额倦，借记宁“运其他应收款晒——令预付账款转捞入坑”倘科目，贷记久本科目。鼓除转入抬“批其他应收款栋”态科目的预付全账款外，其罚他预付账款蓬不得计提坏截账准备。漫四、本科洗目应按供应宁单位设置明欲细账，进行凡明细核算。总五、本科柱目期末借方腿余额，反映标企业实际预庄付的款项；侮期末如为贷弱方余额，反真映企业尚未愈补付的款项括。堵1161尿应收补贴吹款闹一、本科乡目核算企业暂按国家规定档给予的定额哗补贴而应收鼓的补贴款。勉企业按规定斯实行所得税衣先征后返、变流转税先征棵后返政策的语，以及国家何拨入具有专庙门用途的拨双款和国家财暴政扶持的领找域而给予的葡补贴，其应铺返还的所得逃税、流转税该，以及应拨罢入的款项和唯国家财政应蒸扶持的领域巷而给予的补倘贴，于实际赶收到时在有界关科目核算垒，不在本科壤目核算。晚二、企业邻按销量或工幻作量等，依粪据国家规定鬼的补贴定额膝计算并按期假给予的定额零补贴，应于轧期末，按应临收的补贴金割额，借记本苍科目，贷记陷“浪补贴收入讨”赴科目；企业依收到补贴时搜，借记扮“葬银行存款从”遭科目，贷记蝴本科目。敏三、本科潮目应按应收棉补贴款的项傅目设置明细汽账，进行明亭细核算。厘四、本科红目期末借方萌余额，反映本企业尚未收碌到的补贴款死。婚1201物翅资采购瞎一、本科接目核算企业并购入材料、爆商品等的采干购成本。沈企业购入倘的在建工程续所需要的材霞料、机器设经备等，在妙“刺工程物资似”永科目核算，愈不在本科目年核算。坛二、物资著采购的主要杰账务处理如讲下：套（一）根蹲据发票账单照支付物资价胖款和运杂费貌时，按应计秆入物资采购老成本的金额变，借记本科捆目，按专用劳发票上注明分的增值税额薄，借记递“什应交税金跪——聪应交增值税灵（进项税额晚）翁”胆科目，按实饥际支付的价并款，贷记芦“亩银行存款阳”顾、狱“芦现金往”揉、碎“俭其他货币资森金串”迫等科目；采凑用商业汇票派结算方式的思，购入物资星在开出、承扣兑商业汇票沾时，按应计傍入物资采购台成本的金额议，借记本科光目，按专用拔发票上注明慰的增值税额售，借记记“骨应交税金口——席应交增值税恢（进项税额唤）殖”慰科目，按应彩付票据票面泡价值，贷记穗“单应付票据矩”炮科目。湖（二）物爆资已经收到窜，但尚未办打理结算手续漆的，可暂不配作会计分录探；待办理结给算手续后，原再按应计入束物资采购成炊本的金额，著借记本科目被，按专用发尘票上注明的写增值税额，霜借记戏“座应交税金荒——税应交增值税眠（进项税额松）搞”根科目，按支衣付或应付的博金额，贷记秋“滔银行存款做”腐、罩“碰现金吉”货、远“锣应付票据训”杏、喜“气应付账款舒”举等科目。刺（三）收羞到已经预付砍货款的物资织后，按应计患入物资采购扑成本的金额揉，借记本科执目，按专用牙发票上注明百的增值税额索，借记个“谱应交税金利——轨应交增值税沈（进项税额择）优”跪科目，按发志票账单上注桑明的应付金唐额，贷记叔“决预付账款瑞”岛科目。愁（四）由纱企业运输部绝门以自备运汽输工具，将免外购的物资箭运回企业，拉计算购入物须资应负担的蒸运输费用时深，借记本科边目，贷记湖“殿生产成本找”传等科目。腹（五）应筋向供应单位览、外部运输嫂机构等收回现的物资短缺仓或其他应冲债减物资采购惨成本的赔偿床款项，应根穿据有关的索扯赔凭证，借坡记薄“久应付账款姿”灵或晚“做其他应收款视”珠科目，贷记搭本科目。因坊遭受意外灾袋害发生的损中失和尚待查黑明原因的途士中损耗，先绣记入俯“板待处理财产句损溢边”咏科目，查明胆原因后再作余处理。誉（六）月洲度终了，企浓业应将仓库与转来的外购诵收料凭证，到按照材料科可目并分别下观列不同情况喝进行汇总：苗1、对于塞已经付款或班已开出、承踪兑商业汇票探的收料凭证胸（包括本月下付款或开出核、承兑商业奥汇票的上月捉收料凭证）吊，应按实际产成本借记社“歇原材料裂”伴、晋“娇包装物客”绪、粗“疲低值易耗品历”目等科目，贷历记本科目。威2、对于青尚未收到发蜂票账单的收咐料凭证，应萌当分别材料箩科目，抄列扩清单，并按吃计划成本暂逝估入账，借齐记丑“亡原材料锯”苍、刻“锁包装物劈”居、江“阵低值易耗品郊”期等科目，贷鸡记场“饼应付账款厉——赤暂估应付账叠款测”询科目，下月猫初用红字作董同样的记录舞，予以冲回开，以便下月很付款或开出卫、承兑商业木汇票后，按巡正常程序，余借记本科目绳和叙“摊应交税金凡——唐应交增值税蚀（进项税额存）君”扔科目，贷记映“擦银行存款证”伍、物“轰应付票据罗”熟等科目。户3、对于环发票账单已翻到，但尚未吵付款或尚未迁