第一章 税法概论

第一章税法概论一、学习要点：第一节税法的概念一、税法的定义1、税法的定义及特征税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。2、税收与税法的关系税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成瘦构外成局征概详蜡缎念衫特碰裹征糖权利主体亡缩即税收法律气关系中享有堂权利和承担习义务的当事蚀人。其中一垒方是代表国姑家征税的税怠务机关、海叨关和财政机蜜关；另一方燃是纳税义务饶人，包括法渠人、自然人裂和其他组织足，在华的外乒国企业、外碑籍人、无国夜籍人。弓西权利主体双灿方的法律地免位平等，但矩双方的权利暂与义务并不山对等愚铅权利客体疑仍即征税对象剖，是税收法投律关系主体武的权利、义贩务所共同指卸向的对象。吃雾

奏税收法律关沾系的内容总菠

夕即权利主体咏所享有的权筝利和所应承强担的义务印货

童是税收法律严关系中最实忠质的东西，叠是税法的灵败魂。建（二）税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。（三）税收法律关系的保护税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。三、税法的构成要素星构成殿内却融此容轿总则夸包括立法依蓄据、立法目孕的、适用原愚则等图纳税义务人逼即纳税主体构，包括法人搁、自然人及热其他组织。适弯征税对象过即纳税客体默，指税收法仿律关系中征葬纳双方权利呜义务所指向罢的物或行为社，是区分不选同税种的主拳要标志。作税目作是各个税种裂所规定的具虚体征税项目素，是征税对崭象的具体化璃。津税率来是征税对象棕的征收比例拘或征收额度虽，也是衡量稿税负轻重与渴否的重要标抽志。我国现洽行的税率主竭要包括比例德税率、超额焦累进税率、剥定额税率和归超率累进税富率。手纳税环节块指税法规定扭的征税对象瘦在从生产到雷消费的流转低过程中应当缘缴纳税款的高环节。败纳税期限林指纳税人按联照税法规定吧缴纳税款的鹅期限。德纳税地点对指根据各个但税种纳税对腐象的纳税环气节和有利于材对税款的源壶泉控制而规经定的纳税人启的具体纳税浅地点。票减税免税掀指对某些纳堡税人和征税衬对象采取减灶少征税或者维免于征税的柔特殊规定。排涉罚则第指对纳税人轧违反税法的睛行为采取的丰处罚措施。态挎附则顽一般都规定禁与该法紧密笨相关的内容债。如该法的环解释权、生坡效时间等。嗽四、税法的分类恨蔑捎分鸭类方兴法忍内淡白誉迷容获按税法的基肉本内容和效疫力不同落锈分为税收基慢本法和税收朵普通法纵线按税法的功鸭能作用的不场同垦耽分为税收实苦体法和税收斥程序法环殿按税法征税涨对象的不同颤嗓分为对流转季额课税的税讲法；对所得墨额课税的税科法；对财产协、行为课税乱的税法；对扁自然资源课抹税的税法彩犁按税收收入晓归属和征管绘管辖权限的棒不同完艳可分为中央盈税和地方税白侨按主权国家乔行使税收管乘辖权的不同蓄隐可分为国内遵税法、国际盗税法、外国舟税法等鹅怨五、税法的恐作用滤饥税法在保证送国家财政收献入、国家宏减观调控经济灯、维护经济身秩序、有效彼保护纳税人肾的合法权益棋、维护国家燕权益等方面奶，都发挥着为重大作用。猪臭逆她梦厅第二节宰腰酬税法的地位跃及与其他法病律的关系失蝴一、税法的掌地位物障税法是我国迹国家法律体递系中的一个品重要部门法签，它是调整津国家与各个轿经济单位及赚公民个人分拳配关系的基国本法律规范泡。得狼二、税法与沙其他法律的婆关系亭校税法与其他蚁法律的关系汪王内江足浇箭容皂税法与宪法求的关系翼升税法是国家奋法律的组成兵部分；宪法膀是我国的根振本大法，是澡制定所有法虏律法规的依叹据。井干税法与民法晃的关系焰棕联系：当税银法的某些规陵范与民法的章规范基本相自同时，税法疤一般援引民征法条款；当胞涉及到税收叔征纳关系的悼问题时，一父般应以税法匠的规范为准之则。握窃区别：民法究的特点是平勤等、等价和鸽有偿；而税恭法则具有强侦制性、无偿派性和固定性婶。歌多税法与刑法何的关系搅魄联系是：对貌于违反税法狐的行为都规璃定了处罚条锣款。锄渔区别是：刑蒜法是关于犯哈罪、刑事责剧任与刑罚的挂法律规范的戏总和；税法剂则是调整税撤收征纳关系筐的法律规范界。接掀今仗扶第三节走桶放我国税收的更立法原则鱼街我国税收立费法应遵循以医下原则：怎1、从实际首出发的原则总赢2、公平原哭则悄3、民主决夜策原则漫4、原则性叨与灵活性相粪结合的原则摇尺5、法律的休稳定性、连红续性与废、耕改、立相结豪合的原则朋死赶泊第四节冷虫我国税法的擦制定和实施轰淋一、税法的匆制定慰纲（一）税收押立法机关狠畅1、全国人偿民代表大会爪及其常务委探员会制定税僵收法律酿2、全国人榜大或人大常伐委会授权立瞒法细3、国务院丘制定的税收扣行政法规及4、地方人有民代表大会背及其常委会词制定的税收陈地方性法规幅仪5、国务院盛税务主管部盛门制定的税比收部门规章文昏6、地方政镇府制定的税泼收地方规章肠触（二）税收饿立法程序汇粥我国税收立像法程序主要吧包括三个阶扩段：提议阶疤段、审议阶洲段、通过和团公布阶段。浩源二、税法的约实施嫂计它包括税收耗执法和税收净守法两个方劲面。在实际揉工作中，我毙们一般按以位下原则处理造：泛1、层次高栏的法律优于减层次低的法膝律。2、在鬼同一层次的仗法律中，特滑别法优于普提通法。3、衡国际法优于军国内法。4云、实体法从巧旧，程序法细从新。厅闲今次第五节冶数我国现行税凳法体系临恋我国现行税含法体系是由百税收实体法登和税收征收自管理法律制没度构成。获嗽我国税收实魄体法是由压23个税收义法律、法规架组成。按其讲性质和作用奏，我们可以旦将其大致分扒为七类：堵分些类勤当跟岗内袍税俭丸棚容含盼流转税类咱语增值税、消逝费税和营业厨税岩览资源税类颂穗资源税和城智镇土地使用丽税权蹄所得税类束于企业所得税呈、外商投资缠企业和外国熔企业所得税直、个人所得帖税燕隶特定目的税接类说能固定资产投低资方向调节荷税、筵席税泳、城市维护雾建设税、土开地增值税、嫌耕地占用税莲苦财产和行为茄税类鹅笋财产税、城朋市房地产税摇、车船使用芒税、车船使楼用牌照税、宝印花税、屠中宰税、契税畏窃农业税类倦稀农业税、牧止业税营列关税币蚁

站革恢皮第六节涨楚墙我国税收管串理体制掘一、概念捞税收管理体桑制是在各级嗽国家机构之仅间划分税权流的制度，是贴税收制度的叮重要的组成吵部分，也是架财政管理体长制的重要组吸成部分。谢雨二、税收立先法权的划分秤愚（一）税收梢立法权划分总的种类胳版税收立法权益是制定、修乱改、解释或垦废止税收法鸟律、法规、刚规章和规范仇性文件的权乞利。形轻1、税收立兔法权的内容担悬它包括两方尚面的内容：港一是什么机贸关有税收立轿法权；二是扛各级机关的宋税收立法权弄是如何划分笼的。惕抚2、税收立薪法权的划分滨询一是根据税朽种类型的不材同划分。如匪按流转税、甩所得税、地卡方税类划分尚。吧涂二是根据税板种的基本要加素划分。如春纳税人、征鹰税对象、税山基、税率、蜜税目、纳税嚼环节等。在喘实践中，这饿种划分并不盯多见。袍俊三是根据税疯收执法的级楼次划分。这已种划分适用冈于任何类型护的立法权。楼我国的税收沫立法权的划搏分属于此种鼻类型。南缎（二）税收谱立法权划分可的现状礼很我国税收立浴法权的现状执为：一是中矩央税、共享哲税以及全国冒统一实行的只地方税的立乏法权集中在你中央；二是叨依法赋予地锁方适当的地孩方税收立法交权。迅套三、税收执酸法权的划分慨勇我国税收执辽法管理权限阳主要由国务态院、地方主材管部门、少屑数民族自治皇区和经济特垃区等分别承屠担相应的管拢理权限。珠户四、税务机猫构设置和税送收征管范围盖划分吊答（一）税务策机构设置他狠我国现行税斧务机构设置鸟包括中央政版府设立国家曾税务总局（爬正部级），谢省及省以下油税务机构分忽为国家税务吹局和地方税驱务局两个系愁统。截（二）税收晕征收管理范艺围划分胞我国的税收梢分别由财政养、税务、海灯关等系统负谎责征收管理穿。岁（三）中央腰政府与地方要政府税收收押入划分奋收入划分种猛类逼内端光高容形中央政府固察定收入昼国内消费税队，关税，海婶关代征增值闻税、消费税冤。百地方政府固默定收入浊个人所得税市，城镇土地删使用税，耕蛮地占用税，技固定资产投暖资方向调节舅税，土地增罪值税，房产击税，城市房膏地产税，遗称产税（尚未胀立法开征）棒，车船使用右税，车船使酷用牌照税，拨契税，屠宰重税，筵席税畜，农业税、滩牧业税及其亦地方附加。字中央政府与各地方政府共若享收入料国内增值税巧、营业税、披企业所得税乐、外商投资圆企业和外国尽企业所得税麦、资源税、令城市维护建黄设税、印花庙税。月鹿二、历届考漂题评析：怎将年份泳全单项选择题压鹅多项选择题垦悟判断题络串计算题艳工综合题剃予分值合计假喇题量顶瘦分值纸某题量厦赔分值括铲题量下销分值困崖题量极壮分值嗓汽题量完诞分值碎佳1998年览剪

爪况1砍1.5觉

照

趁

箩

宵

饲

懂1.5舅1999年止刻

证

伙1室1倾1欢1钻

狠

询

需

淹2络（一）多项正选择题：续轮1、中国现僚行税制中采青用的累进税判率有（日）。（1云998年多菊选）冈A．全额累因进税率B屠．超率累进她税率C．糕超额累进税浇率D．超棒倍累进税率颤2批、下列税种足中，由全国巴人民代表大虾会立法确立挽的有（

驶）．（1培999年多暴选）玻A竖.增值税偶损翻尽惠击缝B．狐企业所得税镇昼

C龙．外商投资走企业和外国要企业所得税课捆仇D．个人愤所得税阔（芬二）判断题爱：顽1于、中华人民循共和国现行艇税法体系是切由税收实体秧法构成的。椅（）（19阅98年判断嫌）遭2盯、在税收咏法律关系中登，代表国家珠行使征税职妨权的税务机式关是权利主振体，履行纳睬税义务的赞法人、自然戴人是义务主阔体或称为权误利客体.（浊）（199晌9年判断）傲呀蓬三窗、即时练习考（一）单项咱选择题沫1、按照税尖法的功能作条用不同可分讲为（句）。冶A.税收足基本法和税阔收普通法愉阔做B.税收族实体法和税奖收程序法镇C．国内税萄法、国际税沃法和外国税恋法汉D．中央疲收入税法和误地方收入税前法症2纲、（啄）是沸区分不同税姑种的主要标喜志。旦A、征税对干象B扯、税目缺C、税率令D、纳税轻环节目3、下列不不属于流转税殃类的是（）延。哑A．增值税攀谁B．黑土地增值税图诞C．消费税雨剪D．办营业税稠4、下列属听于税收的特派征的是（全）佩。办A．稳定性狸与哈B．及时性久麦C．合法性留腾车D．无偿性荒讲5油、税收法律车关系产生的宁标志是（浇）蝇。投A、征税主岸体课税行为继的发生朋B、纳税主凑体应税行为观的出现沾C、国家颁豪布新税法，吗而产生新的贿征纳行为途D、税收法量律关系的内余容发生变化旺豆（二）多项摔选择题徒1、在我国网税收法律关乏系中，权利环主体的一方锁是代表国家票行使征税职严责的国家税精务机关.它崇包括（踢）翠A.国家各丙级税务机关要B.国朵家各级财政星机关C欠.国家各级捡农业主管部沾门D.炮海关留2、目前我痛国对流转额桶课税的税种首有（庆）。涂A．增值税盛B．消费税摊C．关税D跟．营业税年3、由于税瓶法具有多层踢次的特点，屿因此，在税绒收执法过程获中，对其适茅用性和法律耻效力的判断旺上，一般应探按（）补原则掌握.小A.层次高句的法律优于替层次低的法处律旁B.同一层茶次的法律中燥，特别法优业于普通法曲C.国际法贡优于国内法秀膊D.实体法蚕从旧，程序英法从新尊4散、我国现行樱税法体系中石，征收的特侨定目的税类再的税种有（蜻）让。质A、耕地占栗用税肤B、土地向使用税向C、往城市维护建汪设税贵D、房产税密谊5、有权制瑞定税收部门退规章的税务恳主管机关是果（迫）。崖A．财政部落B．国家税馆务总局C．油海关D．县塑级以上税务粮机关洪6、纳税人织的义务主要枯有（戏）。买A．按税法志规定进行纳搭税申报B．忙接受税务检旧查押C．依法缴椒纳税款D．脏依法办理税伶务登记芦7、在税收像立法中要体欲现公平原则台.公平应体名现在（图）俯A.负担能雕力大者应多四纳税，负担缎能力小者应摆少纳税，没王有负担能力除者不纳税动B.生产经嚼营环境优越投并有超额收袍入或级差收思益者应多纳两税，反之则岗少纳税每C.不同地所区及不同行煎业间及多种膨经济成分之役间的实际税平务必须尽可券能公平菠D.不论负澡担能力大小匀，不论生产嗓经环境如何碌，应一视同杀仁，平等负羽担税负飞8、目前我太国采用定额鬼税率的税种烧有（）。安A．资源税亚B．印花纳税C．叹车船使用税惊D．消畅费税繁9、下列属急于国务院制敲定的税收行戚政法规的有高（标）。泥A．《税务毙代理试行办悉法》门B．《外商同投资企业和浙外国企业所妇得税法实施逼细则》厉C．《增值寸税暂行条例艘实施细则》匹岗D．《税收帆征收管理法溪实施