民间非营利组织会计制度及操作实务

民间非营利组织会计制度及操作实务》培训一会计继续教育2010-11-1718:03:36阅读130评论0

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订阅前言1.《基金会管理条例》2004.6.1起施行，1988.9.27《基金会管理办法》同时废止。2.《社会团体登记管理条例》1998.10.25起施行，1989.10.25的《条例》同时废止。3.《民间非企业单位登记管理暂行条例》1998.10.25起施行4.《民办教育促进法实施条例》2004.4.1起施行。这一系列法规和规章，初步构建了一个指导和管理民间非营利组织的规范体系。据民政局民间组织管理局统计，截至2003年底，在民政部门登记注册的县以上社会团体已经发展到14.2万个，在民政部登记的基金会近1200家，民办非企业单位达到12.4万个。但是，民间非营利组织的会计核算和财务会计报告一直没有单独制定规范，使得现有的民间非营利组织一直执行适用于国有事业单位的会计制度甚至是企业会计制度，既不统一，也不切实际情况。为了进一步完善我国民间非营利组织的规范体系，有效的适应民间非营利组织快速发展的客观需要，财政部于2004年8月颁布了《民间非营利组织会计制度》。《民间非营利组织会计制度》财会【2004】7号2005年1月1日起执行共八章76条络《企业会计巡制度》进2001.吗1.1政起财会【祸2000亚】驻25斯号位《小企业会赢计制度》置2005.童1.1也财会【大2巴004龄】龙2韵号在《事业单位午会计制度》威1998.昨1.1魄财预字惧[1997团]288况号汽丰原执行《事钻业单位会计览制度》的民感间非营利组旱织调账的依奶据：烛财政部关于辨《民间非营辅利组织新旧圾会计制度有底关衔接问题贫的处理规定呈》鲜第一章沈费总狼态论待一、我国非职营利组织的顿界定P3第二条毛本制度伴适用于在中峰华人民共和尤国境内依法拐设立的符合乎本制度规定东特征的民间辽非营利组织糕。民间非营应利组织包括好依照国家法掀律、行政法脆规登记的社慧会团体、基震金会、民办愈非企业单位炕和寺院、宫百观、清真寺堵、教堂等。没适用本制度逮的民间非营组利组织应当饿同时具备以绸下特征：奸P106（弯一）该组织瘦不以营利为疾宗旨和目的灶；训终胸（二）资源到提供者向该碰组织投入资神源不得取得效经济回报；孙虚秘（三）资源北提供者不享润有该组织的恶所有权。歪捐二、民间非碗营利组织的停法律规定属P105纹1.别社会团体廊社会团体是骆指《社会团炭体登记管理加条例》第及2青条规定中的峰“孕中国公民自往愿组成的，员为实现会员睛共同意愿，算按照其章程勇开展活动的被非营利性社授会组织帝”。按2.绸民办非企业皮单位隐民办非企业承单位是指《驳民办非企业错单位登记管踢理暂行条例继》第红2掩条规定中的未“衬企业事业单栽位、社会团截体和其他社更会力量以及膏公民个人利吗用非国有资篇产举办的，铅从事非营利专性社会服务捞活动的社会拒组织宾”。3.基金会宵基金会是指题《基金会管冬理条例》第础2耳条规定中的汉“钱利用自然人尼、法人或者高其他组织捐抓赠的财产，泉以从事公益打事业为目的画，按照本条衡例的规定成垄立的非营利猎性法人并”。寨4.葬寺院、宫观顿、清真寺、引教堂摆寺院、宫观钱、清真寺、锅教堂等式根墙据国务院宗若教事务部门吩制定的《宗池教活动场所说登记办法》皆登记的宗教之活动场所。虹三、《民间黄非营利组织述会计制度》铺的特点纽1.民间非篇营利组织的喂会计目标，晃是满足捐赠笨人、会员、烦服务对象、慈债权人、监妥管部门等会乏计信息使用坊者的决策需哪要初2.以权责欲发生制原则汉为会计核算仙基础P慢4历3.设置了波资产、负债原、净资产、盗收入、费用仙五个会计要暂素P116蛙-122(低企业：资产众、负债、所奥有者权益、烘收入、费用笼和利润禽)玻4.计量基趁础包括历史帽成本和公允私价值聋5.净资产暂分为限定净秧资产和非限毫定净资产两笋类进行核算召和列报纸6.按照交暗换交易形成核的收入和非课交换交易形怪成的收入，报分别界定其机确认标准菌7.严格区付分业务活动比成本和期间纸费用（管理电费用、筹资销费用、其他步费用）切8.财务会堆计报告的内翻容根据民间拜非营利组织膨的业务特点追及其会计信误息使用者的延需要设计财语务会计报告埋至少应当包阿括“资产负认债表”、“伤业务活动表亦”、“现金估流量表”三届张基本报表抖及款及报表驱附注等内容睛。疯四、会计记子账方法榴P5第9条批顿会计记账应逮当采用借贷顾记账法。卡五、甜把会计核算的袋前提：取P3厨第段3-6落条锁1.蚕会计主体纲2.京持续经营秤3.味会计分期厉4.恒货币计量现六、会计核位算的原则：毯P4拨第降8执条谢/P111蜻-115客观性原则蠢有用性原则脂（相关性原付则）朵实质重于形右式原则一贯性原则可比性原则及时性原则清晰性原则配比原则违实际成本原颂则（历史成娃本为主原则状）谨慎性原则肚划分收益性袍支出与资本放性支出的原卖则重要性原则挖七、会计要押素和会计科携目器P116熔1.削会计要素：掀资产、负债印、净资产、朵收入、费用肃2.拨会计科目摘八、会计核弱算程序和方挖法思P122逗1.确会计核算程盼序：坚会计确认、尝会计计量、村会计记录、薪会计报告资2.却会计核算方付法：帽设置会计科睬目和账户、拒复式记账、广填制和审核包凭证、登记趁账簿、成本岗计算、财产怀清查、编制群会计报表糖民间非营利铸组织会计制糠度及操作实聪务》培训二迁会计继续教凉育圆2010彩-11-1较718:耽07:43局阅读55泄评论0坟

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订愚阅勤始第二章祸资隶产乎P6-18搭第14-4廊8条共35蛙条、P12绍6顽第一节锈资产概述其一、资产的愿概念：第1烤4条渡资吧产，是指过此去的交易或外者事项形成馆并由民间非短营利组织拥冤有或者控制赚的资源，该悉资源预期会羞给民间非营钻利组织带来远经济利益或责者服务潜力桐。从二、资产的烘内容：第1雁4条P6封资产应当按棚其流动性分体为流动资产球、长期投资秤、固定资产租、无形资产教和受托代理交资产等。块1.流动资址产：第19才条悠流动资产是锣指预期可在甲1年内（含繁1年）变现秆或者耗用的蹈资产，主要脾包括现金、腿银行存款、危短期投资、报应收款项、宋预付账款、旬存货、待摊崖费用等。元2.长期投秘资：第26钟条P11骑长期投资是挤指除短期投膨资以外的投滤资，包括长垦期股权投资灾和长期债权若投资等。鸡3.固定资僻产：第31朋条P13孟固定资产是认指同时具有殿以下特征的袋有形资产：席（一）为行镇政管理、提盛供服务、生独产商品或者站出租目的而企持有的；慰（二）预计盟使用年限超城过1年；丸（三）单位呼价值较高。巴4.无形资库产：第44帽条17负无形资产是感指民间非营你利组织为开福展业务活动治、出租给他皂人、或为管邮理目的而持现有的、没有标实物形态的虫、非货币性胡长期资产，更包括专利权未、非专利技扫术、商标权意、著作权、铸土地使用权冬等。储5.受托代撒理资产：第鲜48条P1酸8坚受托代理资茅产，是指民盟间非营利组乎织因从事受污托代理交易头而从委托方敌取得的资产浑。在受托代志理交易过程梢中，民间非茫营利组织通迅常只是从委污托方收到受专托资产，并薪按照委托人释的意愿将资窜产转赠给指殊定的其他组怕织或者个人伐，或者按照没有关规定将堂资产转交给会指定的其他多组织或者个傻人。民间非宇营利组织本抱身只是在交查易过程中起株中介作用,辨无权改变受炸托代理资产飞的用途或者委变更受益人挎。驼三、资产核宽算的要求：另（一）资产柴入账价值的路确定：番1.历史成嚼本确定：第涉16条左2.公允价始值的确定：余第17条兰（二）资产债减值准备的崖计提：第1句5条胸民间歪非营利组织滑应当定期或张者至少于半晴年年度终了土，对短期投投资、应收款隙项、存货、分长期投资等敢资产是否发湾生了减值进蚕行检查，如色果这些资产针发生了减值量，应当计提赠减值准备，礼确认减值损帅失，并计入晋当期费用。茧谎（三）非货嚷币性交易的恒处理：第1脖8条观第二节器资产类会计爷科目的应用趁一、100弊1现金颗（一）“现急金”科目核紧算范围：P所32涂（二）账务胖处理：塔1.现金收己支的账务处贼理：茂例1:维2004年纵5月25日兵某民间非营泄利组织发生拼如下现金收呼支业务：高（1）从开皂户银行提取哨现金180岂00元以备圆发放工资。穗（2）收到员出租固定资位产租金收入搜900元。抱（3）办公株室王红出差蔽预借250的0元。泻（4）李强茅报销260逐0元，以现于金补足差额漫600元。耳（5）以现助金支付职工丽工资180汗00元。葡根据上述现郊金业务，账顽务处理如下杰：屈（1）两借：现金芬点志弓冒18浑000端皂杯贷牺：银行存款西浸晌脾1班8000左（2）携借：现金咐善萄夫粗90压0鹊碗冈贷策：其他收入思生叛扫90缓0转（3）控借：其他应静收款—王红斑李裂25求00痛寿农辨贷：现金粱热况继蹦庆例25滚00半（4）俯借：管理费刚用伤发蛇叨260佩0祝佩岛雄贷：其他应素收款—李强久叹析20圈00徒退捎京榆现金闭柄悲娘火块伞6车00娘（5）迷借：应付工煮资选戒钳汽180讯00寸愈降全贷：现金汪珠脊桐没积18厉000蕉2.现金清昆查账务处理她：喝例2：某民芹间非营利组失织在现金清娇查时，发现勿现金溢余1蛋50元，经灵查100元瘦为多收T公岗司的款项，初另外50元虚的原因无法搅查清，经批避准转做其他开收入。君据上述业务明，账务处理炉如下：手（1）尝借：现金熔绑嘱鄙编15盾0妥斩匪贷叙：其他应付玻款—T公司尸伞1芽00歼摇斯兽岛其他收入畏辈春舰近件50构二、100退2银行历存款世（一）核算绿范围：P3贴3砍（二）银行鞭存款的收款咳凭证和付款虎凭证的填制信日期和依据础：P34世（三）编制请“银行存款张余额调节表凶”P36酿（四）账务号处理：响1.银行存岗款收支账务槐处理：例3犬某民间非营胜利组织为小蜻规模纳税人葵，2004洋年3月发生扑如下银行存循款的收付业寿务：票（1）借入晨半年期借款并10000协0元，存入捡银行牧（2）购进岗商品一批，掏价款200愈00元，全拜部以银行存挺款支付挨（3）持有喘三个月的商众业汇票到期棕，收回票款躁15000扑元，存入银暮行禽分录：（1随）借：唤银行存款境鲁农沾亚1000存00到骑锐肾葬贷：短期哄借款史吃缴樱龟10000猪0宝（2）杰借：存货—竿库存商品袍废决各200蓄00劲受健贷：银行舍存款雁欢鹿满贝20扶000岔（3）庸借：银行存倒款骑倦蜜包15犹000岛芳仁贷：应收帖票据织投较焰投15000量三、100劫9其他题货币资金诚一、核算范伍围：P37租二、明细科雨目设置：P彻38侄三、账务处营理：（略）咐四、110葵1短期坝投资摄一、核算范匙围：P38宾二、账务处洋理：P3父9/P14京8性1.短期投歼资取得的账注务处理:请(1)现金耕购入：川例5：某民眠间非营利组渡织摇2005年屿2月1日栗从证券市场庙上购入B公妹司发行在外饺的股票10赠000股作梅为短期投资洋，每股支付啊价款6元（骤每股含现金舒股利0.1盆元），另支饭付相关费用底900元。疯据上述业务园，账务处理功如下：朋借：短期投蛮资—B公司淹股票朽献59拜900西请其他应室收款—应收贝股利御爬1痛000言疏锄贷：银行存音款愉代臭音婶师609维00锁(2)接受枯捐赠：唱例6：赤2005年血1月5日旧T公司以其往持有的短期学股票向某民缝间非营利组早织捐赠，该担批股票面值态25000苏0元，按照稍规定确认的就投资成本为域28000慈0元。思据上述业务竹账务处理如现下：魔借：短期沾投资雕朋旧东梨股查痒2800鼠00繁奇贷：捐赠导收入销个院团怎丰泛填28弓0000掀舍(3)非货象币性交易换搬入麻例7：某民惨间非营利组遵织以一辆汽脉车换入R公轮司持有的短斜期债券一批兔。该汽车的垂账面原值1酒00000纪元，已提折权旧2000歇0元。假设查未发生其他拴税费。摘据上述业务牧，账务处理谣如下：绞借：固定资脚产清理当悲迷育块曲80000疑衰累计折梳旧瞧测竖胁菜陪吓2000琴0帽次贷：固定懒资产陵泰砖烦互晴亩100头000玩借：短期投浩资携择脑裕终阔僵8000亩0激邀贷：固定置资产清理林袭械逃挡盏8因0000蔽2.利息或外现金股利的订账务处理：衰3.处置的身账务处理：论4.期末计贤价：降例8：某民雅间非营利组壶织项2005年卸11月1日跌从证券市场艳购入Z公司月同年1月1交日发行的3婆年期债券一阴批，准备作万为短期投资最。该债券面克值5000绿0元，按年瞎付息，到期迷收回本金，些债券年利率崭6%。债券踪的买入价为借51000壁元，另付手遍续费的相关悄费用200慎元。脂2006年踪1月5日楼，收到分期铜支付的利息零3000元箭。受2006年混3月1日是出售该批债芽券，取得价末款5250寇0元。关据上述业务炎，账务处理裙如下：布（1）购吹入债券（含征10个月利愤息5000壁0*6%/疾12*10骂）舞借：短期投鸡资—Z公司词债券对址4870势0米盖其他验应收款-应躁收利息张景袖2500士贺乌贷：银行申存款砌迈伏即请著512走00院（2）收斯到利息跨借：银行存膏款冠填鼻醒微鉴300迷0握钟贷：短期歇投资—Z公私司债券寇玉洞500押蔬余其露他应收款-袜应收利息血艰卸2葵500抛（3）出津售债券西借：银行存净款逮差绘仿吴乘52尼500掉驳贷：短期锋投资—Z公存司债券早侨猴4820董0前躲特投共资收益耕局萝海弟币境430途0昏五、110涂2短期慢投资跌价准唉备驼一、核算范饿围：P40二、计算:国当期应提取畏的短期投资侵跌价准备=芳当期总市价盾低于总成本和的金额-本留科目的贷方者余额踏三、账务处耀理分录：萌借蓝/贷：管理巨费用-短期弟投资跌价损召失复油贷/势借：短期投桃资跌价准备鸭《民间非营翠利组织会计颗制度及操作柏实务》培训端三继会计继续教骨育辆2010狠-11-1瞧718:肌12:47慨阅读63总评论0睬

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订慕阅经授六、111老1应收驴票据剩一、核算范室围：P40梢二、账务处词理：1.取得：巷借：应态收票据慌匹贷：商品销恭售收入-非遍限定性收入笑（一般纳税叉人）萝郑赞应交税金-聋应交增值税粮（销项税额呀）例9地某民间非营暴利组织为小鸽规模纳税人戏销售商品一犹批，收到票丸面额500使00元，期若限90天，握签发日期为芝2009年棕6月17日休的商业汇票阔一张。当年罢7月5日该衰组织公司持武票向银行贴世现，贴现率揪为10%。虑据上述业务芽，账务处理任如下：烈取得商业票岁据时们借：应收票算据扭胖中愧500杯00六贷：穿商品销售收辫入—非限定叼性收入彩48543筛.69吵功拆应交给增值税—未浑交增值税览驰嫌1456和.312.贴现猴借:悄银行存款蜜闻筹资怜费用（不带渗息）名傲贷：应收哲票据景辩胃筹资俯费用（带息乎、可能）3.到期蓄借：银旗行存款/应抽收账款（退载票）贼稼贷：应收见票据果吸猫筹资云费用（带息沃）贴现时萄假定该商业愿汇票为不带公息票据：蝇票据到期日意为截9月15日嘉，贴现天数来=72天（回7月5日炕至剩9月15日骑实际天数-抚1），票据次到期值为5叹0000元送。贴现息和阔贴现所得计内算结果如下萝：哭贴现息=(帆50000座*10%)记/360*兔72=10恐00(元)佳贴现所得=旅50000礼-1000弟=4900雀0（元）彻根据计算结女果，账务处喝理如下：赏借：银行存尺款峡扩润廉490杀00催柄筹资费地用绒忠倚酱飘1000闲漏贷：应膝收票据捉锐臣依梳500假00枝七、112失1应收账宪款视一、核算范穿围：P42鹅二、账务处拾理：扁1.发生的渠应收账款业泥务：例10：瓣某民间非营聪利组织为增肿值税一般纳放税人，采用围托收承付结虹算方式向R础B公司销售亩商品一批，秒货款300保00元，增途值税510臣0元，以银慌行存款代垫妹运杂费30逼0元，已办格理托收手续每。束械据上述业务抚，账务处理剥如下：洗借：应收账吩款—RB公斜司底桂使瞎3红5400脏贷坑：商品销获售收入—非傅限定性收入蕉智30甚000轻播绣应交证税金—应交蔬增值税（销墙项税额）5达100际比摄银行存测款粒筋便互当付乘橡万3挖00授民间非营利氏组织接到银斥行收款通知锣，收到上述召应收RB公车司款项时，纤账务处理如拒下：的借：银行存从款气听喜扎煌联354抬00它贷桨：应收账款逼—RB公司逢知胞旋梁35400洗例11产某民间非营磁利组织与K啦A公司签订舞一项培训合坡同，金额2宅0000元猪，为KA公闲司提供培训远服务。培训蹲已结束，款霉项尚未收到皇。衬据上述业务摆，账务处理景如下：绢按合同规定琴确认收入查借：应收账椒款—KA公侨司未梨2000色0捉贷疏：提供服务喷收入补汉露凯200博00套2.坏账准期备的计提：虽P42/P园137扛八、112黄2其他句应收款合一、核算范香围：P43挡二、账务处游理：芒1.发生其茎他应收款的拉账务处理：例12劫某民间非营便利组织以银偿行存款代职馆工杨帆垫付振应由其个人厉负担的住院柄医药费12萝00元，准淘备从其工资抽中扣回。据新上述业务，商账务处理如异下：间（1）垫支粥医药费娘借：其他应百收款—杨帆归浊意1200舱袄推贷：银行怠存款布者你夫辆1200腐（2）扣款劳时坛借：应付工身资杀剖扩柏1200摧杂贷：其台他应收款—乔杨帆风1镜200砍2.坏账准晌备的计提：暗P44/P斤139冠九、113运1坏账迎准备足一、核算范摧围：P44谱/P139荡二、计算公好式：伯当期应补提遗或冲减的坏丧账准备=当总期按应收款搅项计算应计百提的坏账准屑备金额-本魔科目贷方余逢额（或+本移科目借方余竿额）桃三、账务处使理：叉例13（测绣试题）技某民间非营夫利组织20沉06年首次干计提的坏账哑准备，年末忘应收账款的牺余额为50偏0000元肥，提取坏账凝准备比例为辈5‰,20俊06年发生卫坏账损失7赚000元，响年末应收账需款为800怕000元。陶据上述业务守，账务处理锻如下：衡2005年莫提取坏账准屋备再借：管理费安用监错严称围捏羞码天250爬0风前尿肆贷：坏账准劝备亩里章悬槽羊势始井2500氏2006年惹冲销坏账痕借：坏账准均备墓娱溜汁凳湾省丈夜挪7000袭析筒懂贷：应收歼账款剪躲顾谷睛间掠猛秒700斯0幼2006年仅末，计算当朵期应提取的拢坏账准备识当期应提取停坏账准备=烈80000峡0*5‰-棒（2500珠-7000览）=850帝0(元)子借：管理费行用英惑览土骨白勉刷拦850且0票断脑猎贷：坏账准厨备县促烫水伟跃价问椒8浸500圈十、114运1预付皂账款仔一、核算范呀围：P45捡二、账务处耕理：耍1.一般不含计提坏账准守备。刊2.如果有盈确凿证据表择明预付账款石并不符合预炕付款项性质沃，或因供货着单位破产、厘撤销等原因厅已无望再收与到所购货物瞧的，按照预慕付账面余额碗，借记“其税他应收款”响科目，贷记吃“预付账款杜”。恨十一、12滋01跑存货置一、核算范梦围：P46龙二、明细科伸目的设置：盖“材料”，殖“库存商品些”等龙三、账务处叨理：暮1.入账价轿值的确定：申购入、加工故、接受捐赠逢2.存货发疏出的计价：娇先进先出法川、加权平均趴法、个别计救价法等罢3.定期盘鸽点制度:每喘年至少盘点苦一次稻4.期末计床价：例14钻某民间非营左利组织为小械规模纳税人遇。从HP公贤司购进材料煮一批，货款猎15000尚元（含增值葬税），对方俗代垫40洲0元。收到酷结算凭证，疼材料验收入锅库，尚未付膨款。豪据上述业务滥，账务处理富如下：抢借：存货—士材料押紧距例吐命1损5000荣维贷：应付账粪款—HP公右司迎燕着逃150舟00例15旱某民间非营阻利组织接受暴捐赠的药品恰一批，确定兆的成本10珍000元。执据上述业务箩，账务处理灯如下：掌借：存货—粱库存商品矩扎握禁10拒000弃派贷：捐赠收党入什务圆筝煤巨10000例16业某民间非营倡利组织发出饱商品一批，馆采用加权平炎均法确定该先批商品的成纵本2600酬0元。其中盒，业务活动归过程中领用喉1000元鞭、对外捐赠嫂25000造元。棋据上述业务汤，账务处理谨如下：惰借：管理费已用师指至让1星000庙旺业务活动乒成本尸壮里25冰000扫贷那：存货—库变存商品梢陶大2捎6000砌十二、12嚼02拜存货跌价准反备叨一、核算范睛围：P47闸二、账务处创理：衬1.定期或截至少每年年御度终了进行泼减值检查。蚕2.分录：担计提时慌借：管理费变用—存货跌选价损失丢贷港：存货跌价战准备渡冲回时，做舱相反的分录先十三、13缘01诵待摊费用乞一、核算范喝围：P48撞二、摊销：胁1年内平均延摊销独三、账务处乳理：（略）当《民间非营倾利组织会计练制度及操作烫实务》培训警四旦会计继续教尊育冈2010粘-11-1汇718:畅23:26湿阅读72葛评论0被

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订免阅懒劫十七、15愤01敌固定资产运一、核算范信围及定义：仁P54/P绝153吊二、账务处翠理：本1.入账价驳值的确定。夕2.在建工凡程及工程成帅本的确定。珍3.借款费耍用的处理。阳4.折旧：摇方法（年限听平均法、工歇作量法、双夸倍余额递减宰法和年数总承和法）P1闹625.清理嫂(1)购入钩不需安装的滩设备例20抗某民间非营伟利组织（小题规模纳税人蕉）购入一台休不需要按装尼的设备，发董票价格25叶000元，齐税额425搭0元，发生怪的运费12淡50元，款军项以银行存工款支付。弱据上述业务嚼，账务处理预如下：晨借：固定资裳产牧塔浪摸305她00宵历贷：银行存激款岩巡梢侄305责00形(2)购入涂需安装的设险备：帐例21：某收民间非营利蔑组织购入需逃要安装的全削新机器一台荒，用银行存库款支付10果000元，杨包装运杂费裹500元，滔安装费12妖00元。该煎项固定资产券安装完工后惨交付使用。丹据上述业务躁，账务处理羊如下：电支付买价、湿包装运杂费卷借：在建工沈程机权定照峡备鸟仍龟105衰00屡吧贷：银竞行存款亡浇欲震数惹致箩广1盾0500支付安装费固借：在建工品程损捏您牺比跌讯乞辜120雷0涌犹贷滩：银行存款土世伙帆报储户宝慕喊1200立安装完毕交油付使用忍借：固定资碰产悬姜我辉胸健费必外11700殖犁谅贷：在建工津程懒糖辰挤挎遮掉理册1170英0欺(3)接受失捐赠的固定秒资产例22敌某民间非营狠利组织收到裹KT公司捐狐赠的办公用茫房屋一间，竟确认的价值嗓18000感0元。肆据上述业务醉，账务处理王如下：新借：固定资狱产—房屋字崭周宪18000匪0络寺贷：捐赠姐收入该就砖术股峡18000文0温十八、15慌02挎累计折旧眯一、核算范达围：P56家二、折旧计品提：搬1.文物文臣化资产不计痛提折旧。顿2.折旧方钥法：年限平截均法、工作可量法、双倍会余额递减法舟和年数总和谱法思3.当月增痛加，当月不逐提；当月减封少，当月照恳提。肥提足啊后不再计提挎，提前报废粮，不再补提观。定三、账务处最理：例23涌某民间非营办利组织管理稠用固定资产猫原值为10双0000元概，预计使用移年限为10刑年，预计净米残值率为4朵%，该项固橡定资产的年稍折旧率、月僻折旧率和月互折旧额计算撇如下：件年折旧率=规（1-4%拢）/10*舅100%=震9.6%臂月折旧率=惕9.6%/材12=0.默8%演月折旧额=衰10000箭0*0.8康%=800炼（元）饥账务处理如副下：畅借：管理费凝用腊抗泼碑仔800楼依贷：累计折锈旧锣乖脖滔折800神十九、15话05缩在建工程姨一、核算范凳围：P57丙二、账务处沙理：（略）忘二十、15继06政文物文化浆资产冶一、核算范蹄围:P58抚二、账务处赤理：决1.取得时费：例24湾某民间非营富利组织接受眨赠品书画作赖品五件，确薯定的成本为绿10000也0元。饥据上述业务烂，账务处理赠如：袖借：文物文秘化资产骡些钱绍10000房0薪杜贷：捐赠收丰入筝光壤丘穿1000悲00觉2.出售时窃：例25蠢某民间非营泄利组织出售爪艺术品一件概，该艺术品忙的账面余额冲30000黄元，出售收三入5000灭0元，款项丈存入银行。润借：固定资汗产清理扎额圈莫300是00降贷：值文物文化资呼产或招渡300她00皱借：银行存槽款鞋暗灯歪5冤0000象贷包：固定资产药清理劈评诊5侵0000被借：固定资进产清理滤钩话兵20000胸贷：式其他收入—太处理固定资欣产净收益僻200押00攻二十一、1夺509牙固定资产图清理瓶一、核算范她围：P59逝二、账务处柳理：例26写某民间非营橡利组织一项肉固定资产提挠前报废，固割定资产原值宜54000缩元，预计净貌残值率为5另%，规定折起旧年限为1蠢0年，已经房使用7年零闲6个月，以劈银行存款支知付清理费用柄300元，乐残料价值8臂00元入库土，应收赔款笼2000元井。休据上述业务史，账务处理野如下：格（1）计算押固定资产已逮提折旧额送累计折旧=躁【5400拉0*（1-丛5%）/1甲0】*7.钓5=384哨75（元）定（2）结转穿固定资产净啄值区借：固定资箱产清理域叔层寄赔1促5525战胜累计折种旧续欣售生挂客既38475娘抵贷：固定资羽产啊搭睬葛更粥狼规54000绘（3）支付损清理费酒借：固定资闸产清理疾卧于郑坊300益饺贷：银行同存款散寿过执扎随300茅（4）收回晨残料入库五借：存货—身材料捎截兔尺拜湖800赤戴贷：固定资赞产清理具疾蚁婆派锣800您（5）应收据赔款脉借：其他应牢收款—应收圈赔款摊斥老2午000央裙贷：固定燥资产清理俭蝴吼彩干区200笛0矩（6）结转港固定资产清俊理损益罚借：其他费祝用久纠疤租北1线3025恋粘贷：固定资技产清理袍魄痛馒掌杆13联025炒二十二、1处601妻无形资产束一、核算范搞围：P60乔二、账务处艺理：贸1.入账价烛值的确定:糖购入、接受雄捐赠、自行闲开发2.摊销3.出售4.减值例27传某民间非营茧利组织自行汁开发研制某敬项专门技术渴，并取得国匹家专利，申承请专利是发喷生注册费、戒聘请律师费跌等费用15察000元。专研究期间发液生的相关支虚出有：实验盖检验费80损00元，研狡究人员工资稼12000怀元，消耗材阳料5000肺元，共计2骂5000元触。逝据上述业务生，账务处理痒如下：坑（1）支付渡申请专利发凯生的注册费索、聘请律师裕费得费用胶借：无形资袄产—专利权驴或身愤15盏000挂榴贷：银行存往款贤拳意后辅野1疾5000颈（2）支付墓研制期间发呢生的相关费集用舞借：管理费刑用笼记浩垃挠注鉴2500曲0饰量贷：银行存吩款慈柱桑忙齐品群2违5000例28滥某民间非营摇利组织20颜03年初无建形资产情况研如下：专利邀权入账价值才20000揪0元，摊销炎期8年；土宽地使用权入患账价值30径0000元狱，摊销期2勇0年。本年漫无形资产摊帅销额计算过朽程如下：样专利权年摊赚销额=20音0000/酱8=250辫00（元）讲土地使用权名年摊销额=似30000翼0/20=蝶15000惹（元）颗据上述业务糖，账务处理歼如下：是借：管理费赏用—无形资飞产摊销垂示40民000膜巡丢符贷：无形资订产—专利权闹删筛250愁00忌穿临条易碧绕—土地番使用权抖隐1500刃0纪二十三、1垄701盏受托代理资澡产详一、核算范疮围：P61缘二、账务处承理：例29乳某民间非营负利组织接受炊委托方资产令20000摔元从事受托酱代理业务。候据上述业务多，账务处理弓如下：吊借：受托代双理资产惨射鉴雷2寺0000漠辈贷：受托代谎理负债丸详衫慰2房0000牲第三章怎负债的核趴算功一、210皆1短拢期借款席一、核算范键围：P62附二、账务处牢理：例30克某民间非营描利组织于弱2004年哨1月1日朱向银行借入率20000康0元，期限语9个月，年挂利率6%，月该借款到期昆后按期如数锻归还，利息弓分月预提，环按季支付。裂据上述业务奸，账务处理须如下：土（1）借入昼款项时爽痰借：银掀行存款魄孙老夹愧200下000予志凶贷：短期玻借款拔莲村歼除20跃0000糕（2）预提颗利息时铸1月末预提诉当月利息2病00000已*6%/1床2=100路0（元）沟借：筹资费饿用范库含筑伶100程0厅隔贷：预提祖费用购姓象廉色100鸦0帖瓜秆2月末预提暮当月利息的污处理相同篮（3）支付柱本季度利息暑时溪借：筹资费罚用老绕芝天胳1象000肆宏预提鸭费用嫁删项鼠留暖20巩00斜尊贷：银行别存款车奏架恋便朱3伶000挪第二、三季崭度的账务处貌理同上。具（4）归还皆借款本金时泡借：短期借方款缠件造匙孩20灾0000插贷：山银行存款聚逗黎蔽秒妙2阔00000测二、220狠1帽应付票据品一、核算范妙围：P63布二、账务处令理:（略）鸡三、220犯2应付逗账款绵一、核算范穷围：P64怖二、账务处餐理：例31玉某民间非营抬利组织（小冤规模纳税人淘）从BV公形司购入商品骡一批，货款西58500燥元，对方代红垫运杂费5衔00元。物团品已运到并洞验收入库，血款项尚未支孟付。诸据上述业务本，账务处理施如下：氏借：存货—旗库存商品漆碧休笛遭59000兼贷骑：应付账款晃—BV公司幻天胸相策59000姐《民间非营惭利组织会计功制度及操作酱实务》培训摇五正会计继续教凡育越2010筐-11-1骄718:拦25:28捕阅读11剧0评论0葵

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军订阅赵货五、220阅4应不付工资筝一、核算范凶围：P65卸二、账务处很理：例33特某民间非营物利组织月末励编制工资费欣用分配汇总誓表，将本月脚应付工资总护额3400旅00元，进搅行分配。其壤中，行政管珍理部门的人筛员工资16处0000元按、从事销售码等各项业务甘活动人员工遵资1500捡00元，自彻行建造仓库茎人员的工资咳30000苏元。菌据上述业务干，账务处理拜如下：什借：管理费晃用肤踪贝踪1倘60000芦箩业务活议动成本撒庭莲1服50000良弓在建工苦程灌研置报哭300筛00攀健贷：应寺付工资余型匠递录34念0000席根据“工资泰结算汇总表掉”结算本月喝应付工资总皮额3400爽00元。提乱取现金30房5000元仓发放工资，搅代扣职工房促租5000双元，代垫职朋工家属医疗瓦费4400凡元，代扣个踪人所得税2捡5600元范。犬据上述业务凑，账务处理劣如下：啊（1）从银咏行提取现金土，备发工资煌借：现金柿考唤牵盗染涉30500朗0德贷堡：银行存款慨载赌删齿惹3050飘00冶(2)发放却现金盟借：应付工荡资骗驱接毛30晒5000命转贷：现金尚址取毅腹雕3狼05000招(3)结转搏代扣款项渗借：应付工昂资墨鼻爷3瓦5000附正贷：其他应绵收款—职工泻房租荐50构00舅芹颜般丈—代垫医且药费董未44蔑00霜巾哗应交税金怎—应交个人猛所得税2么5600弊六、220列6应按交税金忙一、核算范药围：P66矩二、账务处瞧理：计1.营业税裹：例34闸某民间非营薯利组织本月漏收入600域000元，凉营业税率为味5%。珠据上述业务出，账务处理斤如下：途借：业务活定动成本船轮夸险粱赞3陶0000驴腾贷：应交税绸金—应交营肯业税贵玻挎丰300挠00例35私某民间非营太利组织销售撒原托儿所用凯房，取得收鸽入4000得00元，已页存入银行。承该组织销售坦该固定资产置适用的营业劲税率为5%看。俱据上述业务慰，账务处理骨如下：捏借：固定资士产清理数史屯毯2箩0000磁债贷：应交撇税金—应交欠营业税鸣搁2000毫0缴纳时：姨借：应交税失金—应交营目业税冲若自20000服敬贷：银行存霜款泼曾超孩旺探铺20000影2.增值税刮：狡（1）明细舒科目设置：凤8个坦（2）未交调增值税结转例36净某民间非营庄利组织为增肆值税一般纳透税人，本月如采购材料一锁批，发票上穴注明的价款把为9360侨0元，增值靠税为159写12元，发捡票账单已经磁到达，材料纷验收入库，壤款项尚未支理付。来据上述业务筝，账务处理宗如下：用借：存货蹦—材料贪暴根础末规咽936药00夕应交税俩金—应交增泊值税（进项晶税额）15墓912钱领贷：应穿付账款冲夜获芦席董央109修512例37小某民间非营座利组织为增勇值税纳税人许，销售产品恒取得收入1自31200惠元。慨据上述业务批，账务处理狂如下：范(1)一般停纳税人（税豪率17%）帖：唤借：银行存晨款废纵知冷遵船13健1200斯阻贷：商品销办售收入—非害限定性收入核辜倦11瓜2136.尚75裂抖恰应交税金—喝应交增值税隙（销项税额雅）喉19藏063.2丧5价税分离间不含税销售夺收入陆心=1年31200夸/（1+1旨7%）慈始=1鹊12136铅.75处关销项税络额=112电136.7戒5*17%宝=1906壮3.25秧(2)小规肃模纳税人（蒜税率3%）熄：舟借：银行存路款港洒章逐栗洽13朱1200线详贷：商品销低售收入—非施限定性收入吐1273清78.64晒泊狼应交税金—喉未交增值税膨界耗察38抢21.36价税分离惹不含税销售锻收入恩堂=1案31200严/（1+3您%）过阁=1牧27378图.64懒葛销项税额搁=1273顶78.64给*3%=3说821.3疲6例38颜某民间非营西利组织为增容值税纳税人撞，以银行存新款实际交纳牙上月所欠增竹值税828低0元。彼据上述业务使，账务处理伍如下：筐(1)一般挑纳税人上月底：黎借：应交增谅值税—转出臂未交增值税芒828施0舌贷朝：应交税金邪—未交增值耍税批唤8筐280本月：径借：应交税剧金—未交增紫值税完82着80粪巨贷：银行存匪款帐季循好悬828时0册(2)小规引模纳税人：赚借：应交税蹈金—未交增杆值税冠828副0堤名贷：银行存箱款帖酱柔狠铃828铜03.所得税例39补某民间非营卧利组织计算供本月应交的戒所得税为3粘2500元吼，并预交所已得税500景00元。娘据上述业务臣，账务处理葱如下：肉（1）计算覆本月应交的呆所得税碧借：其他费嗽用亭剑谋臣疼居32照500错贷：钥应交税金—召应交所得税应堆厅杠3250晴0支（2）交纳混所得税健借：应交税宏金—应交所现得税医损5000勾0病柄贷：银行存偏款捧纹饥搭炒蛋5000探0材4.房产税告、土地使用匠税、车船税例40吹某民间非营宋利组织按其充拥有的特点允使用权、自勒用房产、运妄输车辆等计胞算应交房产柳税800元训、城镇土地跪使用税10吼20元、车谅船税540麦元。寨据上述业务抢，账务处理裹如下：勉（1）计算轰应交的房产写税、土地使疾用税、车船莲使用税除借：管理费响用短伟边惭扒2420易贷：津应交税金—烘应交的房产李税辨竞花8努60坑桶嚷垮棵—应交鹊城镇土地使机用税票喂1020船缝区露蛾—应交棋车辆使用税歪命瑞映540您（2）交纳死房产税、土裳地使用税、迈车辆使用税话借：应交税厘金—应交的跳房产税踩邀尿860锦邪应交税献金—应交土饲地使用税恩尺1欢020廉勾应交税古金—应交车古辆使用税耗听脉540郊算贷：银幸行存款樱部到叛们主嘱2掉420请5.个人所毒得税锦（1）结转普代扣代缴时凝：泰借：应付工童资房贷刃：应交税金况—应交个人济所得税赢（2）缴纳困时：壤借：应交税部金—应交个晌人所得税落贷：牲银行存款海6.土地增奔值税例41加某民间非营叔利组织连同碑国有土地使跪用权一起转卖让房屋一幢牛，按照规定园应交纳土地雾增值税35本80元。凑据上述业务帐，账务处理葬如下：物借：固定资堵产清理塞胃弦耀358验0彻贷照：应交税金期—应交土地染增值税剑商3580奴7.城市维崖护建设税例42钟某民间非营蜜利组织本期视实际应交增振值税102坡000元、犹营业税68壁50元。该肌民间非营利刚组织适用的旺城市维护建辞设税税率为矩7%。址据上述业务篇，账务处理上如下：冰应交城市维镰护建设税=起（1020培00+38越50）*7泉%=761隶9.5元丛借：业务活洋动成本吃铃泼筐斥76行19.5绩贷：皆应交税金—佩应交城市维绿护建设税皱搂7619季.5

谈《民间非营泄利组织会计惧制度及操作叮实务》培训航六迈会计继续教荷育议2010条-11-1加718:宏28:43期阅读82帖评论0设

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订引阅搞敏七、220玩9其吉他应付款画一、核算范伶围：P66辉1.应付经地营租入固定凭资产和包装绪物租金。杀2.其他应月付、暂收款星项。助二、账务处搬理：（略）宰八、230梁1预提索费用掠一、核算范路围：P67血二、账务处熔理：（略）议九、240顶1预计抵负债俱一、核算范臣围：P67温二、账务处氏理：（略）舒十、250居1长期摊借款设一、核算范低围：P67劝二、账务处竞理：注意资香本化利息汪十一、25俭02惨长期应付款侨一、核算范者围：P68舍二、账务处蜂理：融资租辛入固定资产例43秆某民间非营含利组织本月宫以融资租入崇方式租入设得备2台，按再租赁费30铅0000元镰，租赁期5跑年，每年年赞初支付租赁畜费，另以银弦行存款18废000元支草付运费、安扁装费等费用兴。租赁期满动后，设备的枕所有权转归喷该民间非营亿利组织。镜据上述业务硬，账务处理浮如下：晕（1）支付岩各项费用：谱借：在建工挣程愁骆岭础伙耀叛18000亮贷：屋银行存款愉刷融纹拳疑冷柜18鸟000古（2）租入属设备护借：在建工脖程脉么滑乘艳乖30尘0000仔号贷：长期应允付款锋沟退朗疮衡30御0000匀（3）交付肾使用蝶借：固定资慈产—融资租植入固定资产赴晶3180勉00窑厅贷：晶在建工程摆标随粥陕蔬杆31郊8000漂（4）每期睡支付租赁费够用借借：长期应掏付款琴壁波阿奖遣走60000订滴贷：银行存普款执损饿刃适孤皆60葛000便（5）租赁出期满梅借：固定资进产—经营用绵固定资产西京31条8000愤定贷：固定资坑产—融资租果入固定资产驱葵31800香0委十二、26成01应受托代理负皱债甜一、核算范寻围：P69暮/P183危二、账务处透理：彻与详“受托代理镇资产”对应谨收护到与转赠或抗转出的会计毒核算傅第四章辈净资产的锻核算托一、净资产唉的概念和特偷点：P18馋8揉净资烟产=资产-杂负债农二、净资产去的分类：纤一、310加1非览限定性净资愤产于一、核算范闭围：P69东/P191柿二、账务处霜理（测试题证）帮（1）期末市，将所属“锦非限定性收盲入”明细科想目的余额结元转颜例44：某休民间非营利尤组织本年度母结转非限定夏性捐赠收入法10000泰0元，会费贪收入500遣00元，投肚资收益24映0000元煮，其他收入贷32000圈0元。场据上述业务至，账务处理假如下：我借：捐赠收宅入—非限定攻性收入粥匙敬100音000愉姑会费收入—暴非限定性收趋入牵磁膊5坟0000稻蜡投资收益—较非限定性收土入年威控240俊000叉灰其他收入—颠非限定性收未入贱蛙既32叫0000钉贷：哀非限定性净劲资产段础盲半蛾商矮71望0000磁（2）结转墨各费用类科雨目的余额：例45倚承上例，该街民间非营利晓组织本年度浇结转业务活成动成本12捕0000元叙，管理费用盼26000前0元，筹资应费用500伙0元，其他茶费用200践00元。眼据上述业务衬，账务处理诉如下：抓借：非限定签性净资产象滔赏串40500安0卧贷钞：业务活动疏成本摩甩头鹿1昼20000饺读垫管理费用惠拆顷寄全亏2获60000万幸唤筹资费用帅评植判床纪淘50众00船举的其他费用届扁称杨聚许巴2000屋0节（3）限定袄性净资产的带限制解除，傍将限定性净叉资产转为非军限定性净资酒产例46茧某民间非营狂利组织本年么度经核定将划20000垒0元的限定肺性净资产因朽解除限制，铸经重新分类法转为非限定爸性净资产。像据上述业务喘，账务处理抵如下：割借：限定赞性净资产骡巨杯任2000助00丛按贷：非赠限定性净资没产夫坚累20000加0殃二、310但2限义定性净资产千一、核算范惕围：P70苹/P190戏二、账务处嗽理：期末结抗转例47换某民间非营包利组织本年乎度结转限定雨性捐赠收入坊16000握0元，政府桨补助收入2陷40000录元。跨借：捐赠收糠入—限定性摊收入怎品160浩000森血政府补陪助收入—限蝶定性收入晚24星0000乌蹦贷：限定性霜净资产广灌从民波40窝0000连夫收入的核罩算肚一、收入的氧分类：P1存93打1.按来源雨分：啊捐赠收入、遵会费收入、拆提供服务收银入、政府补蝇贴收入、投同资收入、商知品销售收入触、其他收入蒜2.按交易原过程是否有肠实物或权利休的交割分：诱交换交易收匀入和非交换斤交易收入你3.按是否真存在限定性该条件分：P弹194志非限定性收够入和限定性阁收入议二、收入的讯确认：P1其95吧交换交易收柏入确认和非搅交换交易收美入确认圆一、410径1船捐赠收入打一、核算范资围：P71有/P203当二、捐赠收付入的确认：芝按非交换交蓄易所形成的女收入确认条忍件确认。窗三、账务处挡理：例48狭KT公司屋2004年宇2月3日答与某民间非牛营利组织签手署一项协议谅，将捐赠一构套价值10惩00000千元的设备和犬先进520犁000元，咳由该组织自畏行寻找项目羡发展儿童事山业。设备与夸捐款已于饲3月5日淋收到。腾据上述业务春，账务处理肾如下：盒3月5日穗确认收入：爬借：银行存旨款胡绘着步瞧52炎0000提避固定资撕产亭蹄第索爸10汪00000邻贷剂：捐赠收入际—非限定性环收入虑虏1520川000例49茧BV公司汽2004年勾8月1日城向某非营利游组织捐赠款哲20000先0元用于帮淘助陕西贫困束山区本届升谣入大学的学罢生200名泽作为助学金沾，该非营利摸组织按照李泄某的要求在代省教育局的浆帮助下已于举8月25日慢找到捐助对父象，但款项燃尚未下发。陵据上述业务窗，账务处理顶如下:8月1日配借:现金主泻鱼恼限格逆2000圆00异贷：渔捐赠收入—恋限定性收入弯将婚2000薄008月25日梁借：捐赠收市入—限定性摔收入骆纲鹿20000邀0储贷：尼捐赠收入—呜非限定性收暗入维葡搞20000无0希二、420约1悦会费收入让一、核算范精围：P73告二、会费收盾入的确认：土按交换交易卫所形成的提奉供劳务收入糖确定条件确叙认收入。螺三、账务处佛理：例50包DF公司申朱请成为某民蚁间非营利组瑞织成员并缴洋纳年会员费脆10000骑0元，此民捏间非营利组绝织在本年组葵织活动时将待会为DF公绪司在国内做应一些宣传工么作，协议还第规定，所收驳会费只允许蒜取得会籍，梳而以后所做羽宣传所花费孔的费用要另疲行支付。聋据上述业务困，账务处理纵如下：泻借：银行存结款灾隶嚼菌100疾000齐贷骄：会费收入偶—非限定性折收入水咬10000絮0料三、430立1喂提供服务收享入细一、核算范胆围：P73算/P201缩二、账务处坡理：例51奉2003年后某民间非营引利组织接受待EZ公司委税托对其企业择职工进行培催训，培训期民为3个月。惹11月收到涂全部培训费鸦15000胁00元，培险训将于12泡月开始。偏据上述业务售，财务处理启如下：烫11月收到肯培训费时明借：银行存去款仇具类1500译000坐贷：预剪收账款肺胡凤继1500柄000供12月31术日弹确定本年提仔供服务收入福=1500龄000*1配/3=50渗0000(纷元)锐借：预收账钢款芳吉户缝遥50帆0000衬贷：尤提供服务收期入—非限定传性收入约500僚000拖2004年狮1月不进行为账务处理。处2004年阳2月账务处司理：悉借：预收账话款梁两本凳驻10队00000的贷：管提供服务收样入—非限定较性收入胸1傅00000弦0丸四、440匠1政府牵补助收入讲一、核算范芬围：P74两/P203逆二、账务处呆理：例52染某民间非营若利组织接受弃政府补助3种00000桃元作为活动产经费。懒据上述业务桥，账务处理鸣如下：侧借：银行存艇款惰播做驴餐3结00000绝贷：热政府补助收民入—非限定乳性收入琴30000稍0汁（或）限定宇性收入照《民间非营纯利组织会计佩制度及操作配实务》培训仆七杜会计继续教示育字2010丘-11-1牵718:淹30:50钞阅读11绸0评论0辟

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缠订阅劈家五、称4501秩贝商品销售收烤入槐一、核算范论围：译P75/P疫196姐二、账务处衫理：房1.献销售商品：蜓例泛53项：面2003伍年卸3影月，某民间咽非营利组织孩编写了一套么培训教材并矛联系出版社业出版，共印古刷命400看万册，支付挽编写及出版前费用膀40000罩00抽元，此套培损训教材由该假民间非营利碧组织自己销业售。齿4并月筐5顺日未SD辱书店一次订让购饮10霞万册，取得撑销售收入怀30000刘00阻元。假定符夫合收入确定罢条件。踪据上述业务且，账务处理呆如下：题借：应收账发款撤柜缎矛退挤3000宣000著猪贷：商品销便售收入难—恒非限定性收宫入携300救0000穿借：业务活格动成本手用优静路100缠0000胁赚贷：存货旱—取库存商品蜻健疲傻五10拘00000太2.甲销售退回：泊（挤1践）承上例，肌假如物SD酱书店收到书眠后发现其中崖1000懂册封面残损咬要求退货。飘该民间非营怜利组织同意爹书店的要求摇，并于孔6士月臣2庸日活办理退货手侄续。叛据上述业务哲，账务处理膝如下：联直接冲范6胃月份的商品以销售收入及驳成本责借：商品销雀售收入宗—沃非限定性收透入尾300姜00磁客贷：应收账使款机墨羊贝乒葡师3侧0000刊借：存货陶—骡库存商品耳节篇友天1膊0000松召贷：业务活立动成本旦脸类节孟川10蛙000疮（闷2乞）资产负债院表日后事项异处理：哀2004年疼1月20日淋SD书店发奔现购入书籍卸中有100苏0册封面有耕毁损要求退淡货，该民间纲非营利组织诵同意退货要贞求，并于趋2月25日年办理退货。挣假定该民间上非营利组织声资产负债表泥批准报出日资为饲3月31日芽。蛇据上述业务做，账务处理购如下：顷借：非限定冈性净资产弓摊头纳3000狼0尺某贷：应收账洗款贴绢盗狱粘裳3钓0000恼借：存货茎—诚库存商品凝膊悔摊1旺0000培勉朱贷：非限定超性净资产季程填缓100辞00主3.亿现金折扣：询幼实际发生时线直接计入当帆期筹资费用寺。翁4.联销售折让：税才实际发生时姥直接从当期阔实现的销售更收入中抵减盐。勉六、仰4601恶启投资收益解一、核算范海围：朝P76/P孔198拔二、账务处搜理：池1.在短期投资：絮例齿54年：某民间非还营利组织将率三个月前购锹入的账面余静额为拨52000织元，已计提贵短期投资跌覆价准备芽2000昂元的短期债融券出售，收费到价款贺51000段元。取据上述业务圈，账务处理冬如下：译短期投资账渣面价值叔=违短期投资账昌面余额嫌-巷短期投资跌羞价准备圆=5200雄0-200哀0=500片00疏（元）歼投资收益陷=糊出售短期投爬资取得价款迷-绝短期投资账蚊面价值蛾=5100晒0-500业00=10投00(舞元豪)刺借：银行存赔款钳弱父忌爹舒5煮1000志寺叫短期投资跌葬价准备犁垂骑长2南000永抖贷：短期投吵资条—辣债券投资武锋拿东5200磨0球伪为应投资收益胳歇钓台昼宰押超1000唇2.竿长期股权投劫资：规（衣1省）成本法：伙借方计入其杜他应收款泄（贵2然）权益法：糠借方计入长伟期股权投资艘3.秧长期债券投监资：（略）景七、历4901械盆其他收入贝一、核算范贷围：巷P78赏二、账务处夫理：逃例蔽55宋：某民间非弟营利组织处丑置一台设备卫，取得收入蝴2000谋元，此设备屡原值抓10000西元已提折旧瑞9000层元，同时转孔让一无形资正产取得净收锅入吊4000窜元，此无形干资产价值为瓶3500矩元。谋据上述业务疫，账务处理络如下：猎借：固定资芳产清理垂木根执撇1000丧恳验累计折旧拘苏弱萝验栽90栏00备辜贷：固定资丙产察案婆咱渗黄100册00裹借：银行存困款场膀汽议渔坏2000递弱贷：固定资吉产清理术菊仆坟扎1000搁睬泡哲其他收入倦铁鹿厨汪玉100舟0迹借：银行存慌款速暴益咸伙狂4000带海贷：无形资饲产缴祝绳忽栏笼3500悟警厨遣其他收入便匆剩爹俱泄50君0洽第六章扩罢费用的核算篮一、费用的旺概念：心P24/P嗓206泰二、费用的趋分类：头1.生业务活动成哲本安2.蝴管理费用：啊应偿还的受求赠资产忌3.联筹资费用铸4.粘其他费用伞三、费用的瞎确认：实际枣发生时虫四、费用的财结转：作为才非限定性净言资产的减项会一、喜5101膛正业务活动成砖本蔽一、核算范次围：较P79算二、账务处破理：例56跟某民间非营丘利组织购进拿一批演出服口，价值讽5000眼元，款项未饶付。念（改1坛）发生时：字借：业务活分动成本捡偏叠搏元5000辆饺贷：应付账进款铸跨估题递现5000狮（弊2链）期末结转晃成本：误借：非限定紧性净资产你近钓萌5忆000特托贷：业务活输动成本堂打启碎笛500景0寺二、迅5201里伐管理费用身一、核算范赖围：沫P79课二、账务处病理：例57左某民间非营卸利组织箩2004种年藏10溜月发生下列疲经济业务：柿（竞1钞）以现金支茅付业务招待取费紫500宋元；旨（讽2家）购买办公棉用品晃650饱元，以银行皇存款支付膨;降（军3穴）李辉报销蛛差旅费牺3200昌元。出差前宫预借的差旅群费为另3000精元；质（暂4陈）办公设备绝维修，以现票金支付修理徐费党680猪元；抓（惠5迹）以银行存执款支付殖LN觉会计事务所截审计费欺8000抖元；源（摩6残）交纳待业星保险费雕24000品元、劳务保皂险费丸6800俯元；隐（缠7夹）月末，根接据本月工资选分配计算，砖管理人员的在工资为贫20000配元；挂（沾8程）月末，计付提管理部门漏的固定资产应折旧费游4000爪元。夜据上述业务你，账务处理衫如下：乎（次1饱）捏借：管理专费用—招待植费译500旷法笼诸贷：现金毫伍圾惯播魄500槽（哑2购）锤借：管理卷费用—办公报费闷6绪50锋晕盐红贷：银行存认款觉布故蜘排65演0口（箭3坛）套借：管理纺费用—差旅古费络32呢00午页验价贷：其他应法收款侧—饭李辉说绣颗3000影扑技暖哑现金肌保药健费房房警200饿（颠4菌）授借：管理爪费用—修理静费幻份680蝇槐摘月贷：现金既泪狐删院典需68军0筋（笑5察）税借：管理狐费用—中介米费挨80行00繁虹呢殃贷：银行存扰款肢船携喇丘旋800肃0示（轮6嚷）巴借：管理顺费用—待业赌保险费炉240仿00度置格殖早软—稼劳动保险费孤射仪6800迅丈费聋绞贷：银行存焰款故扰乓东渐3极0800筒（范7掘）期借：管理绵费用绩跨奏掘田20000蕉茅喉端贷：应付工崖资挖朴驴蛛斜眉2000套0队（跑8灵）俩借：管理被费用到农上誓廊400朽0肉询州许贷：累计折稍旧支肤冒类望恨40煤00此（怖9贯）月末结转叛：禁买借：非限定借性净资产糠圣67常830溉王陕贷：管理费起用谋艘虚绕而67830就三、选5301暑弯筹资费用恩一、核算范捡围：作P81静包括为获得拦捐赠资产而嘴发生的费用尘二、账务处蹦理：例58进某民间非营朝利组织埋2004胀年框2累月发生下列斑业务：伞（念1栋）预提本月狼负担的借款独利息猴2650亦元，其中短法期借款利息贝650摊元，经营期闭间长期借款驳利息金2000艘元。顽（年2铃）银行存款止支付金融机固构手续费群150到元。摄（委3偶）收到银行坏结息通知，蛇本期存款利诸息尖450包元。闭据上述业务壶，账务处理动如下：搬（悲1席）租借：筹资纪费用—利息标心扮265辈0尚扭铸学贷：预提费醒用铃茶梢厘敬剂650坡冈抹瓶冒长期借款益否赖竞爱艘2000盛（韵2加）舟借：筹资袍费用—手续革费竭野150婆罢秀燕贷：银行存域款顶众灵焦净梁150结（抓3访）借：银行挽存款伪孝块塑乏踩450亲蓬政逼贷：筹资费旷用炮—右利息古御冒鞭45成0同四、踢5401贵头其他费用突一、核算范眨围：择P81旦包括固定资盐产处置净损片失、无形资抓产处置净损桑失、罚款支垒出鹅二、账务处冷理：例59弊某民间非营础利组织支付追罚款支出苏1800唯元。氧据上述业务至，账务处理绢如下：削借：其他费欲用则员包思码油1800汇滋贷：银行存左款邻询骡春像仿1800樱《民间非营裳利组织会计矮制度及操作宽实务》培训酒八雷会计继续教艘育属2010寨-11-1魂718:闷35:18之阅读11惩5评论0身

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断订阅谨缘第七章黑财务会计诵报告醉一、财务会沾计报告的定灾义P25/例P217伏财务会计报政告是反映民鱼间非营利组松织财务状况阅、业务活动推情况和现金蜂流量等的书婆面文件。含二、财务会钢计报告的内祥容：着年挎度财务会计查报告著中期估财务会计报也告瞧三、会计报驳表的格式：池（一）资产崖负债表P8直4原（二）业务鞋活动表P8驴6假（三）现金险流量表P8辩8典（四）会计减报表附注的蹈内容P23含3负（五）财务敲情况说明书财P234句现金流量表抗的编制（直厉接法）：征项目金额，暗分析确定如荣下：仙（1）接受齐捐赠收到的啦现金=收到就的捐赠现金展收入（限定岭性收入和非倚限定性收入摊）辽（2）提供勤服务收到的部现金=提供均服务收入+肤（应收账款将—提供服务披收入期初余款额-应收账摧款—提供服敢务收入期末掩余额）+（腹应收票据—停提供服务收愧入期初余额易-应收票据文—提供服务鹿收入期末余班额）+（预骄收账款—提呈供服务收入龙期末余额-鸡预收账款—书提供服务收民入期初余额凯）脑（3）收到侄的其他与业卵务活动有关堪的现金=收亩到的各种代蔬垫款项+其起他与业务活携动有关的现瞎金收入秘（4）提供勒捐赠或者资交助支付的现匀金=用现金谈支付的各项跨捐赠或资助群支出诉（5）支付东给员工或者绳为员工支付晒的现金=业痕务活动成本蜂、管理费用滨(工资奖金疼、津贴补贴校、福利费、蓄住房周转金叨)+｛应付锅工资期初余瞧额-应付工仗资期末余额耐-【应付工只资（支付给沟在建工程人查员）期初余债额-应付工臂资（支付给股在建工程人动员）期末余异额+应付工驰资（支付给临离退休人员吓）期初余额啦-应付工资诸（支付给离征退休人员）书期末余额】续｝+其他应铃收款（各种熔垫付款项、颜职工借款等悔）期末余额水-其他应收印款（各种垫斤付款项、职骨工借款等）胆期初余额办（6）支付搞的其他与业砍务活动有关泄的现金=管绩理费用+其稳他费用-固患定资产折旧煎、无形资产匙摊销、坏账亮准备（当期枣计入管理费浆用及其他费微用的部分）臣（7）处置燃固定资产和捕无形资产所埋收回的现金丸净值=处置屠固定资产、历无形资产所腿收回的现金舱-付现的各改种清理费用寺（8）购建挑固定资产和睛无形资产所泽支付的现金善=购买固定绸资产和无形粗资产的现