建筑业会计科目

PAGE28建筑业常用会计科目核算内容斧科目代码怜科目名称帽说明炎科目代码荣科目名称箭说明获一、资产类债1001衫现金浴2241宵其他应付款培设明细场1002熊银行存款道设明细夸2271析预提费用泄1121寻应收票据铁设明细蛋2501羡长期借款颈1122舅应收账款潮设明细忽2701挥长期应付款浇1123仍预付账款皇2711携专项应付款吨1124波待摊费用德2801好预计负债树1132负应收利息布2901宁递延所得税风负债开1221粉其他应收款赵设明细巨四胞、所有者权坦益类廊122护6悠备用金徒设明细岩4001咳实收资本棒设明细富1231卫坏账准备姥4002润资本公积歌1225珍内部往来双设明细饺4101氏盈余公积损1321蜓委托代销商酷品怜4103岛本年利润华多栏式清1401佳材料采购篇4104住利润分配国1402付在途物资核1403辽原材料挠五胀、成本类欣1405漂库存商品企设明细犁5201筒劳务成本该1406轨发出商品佳5401残工程施工埋设明细播1409烤开发产品链5402私工程结算病1411赢周转材料破5403嘴机械作业左1511疫长期股权投姜资令设明细随5404办辅助生产镰1521窄投资性房地顷产芝六务、损益类萄1522辟投资性房地告产折旧舟6001恨主营业务收走入俭多栏式廉1601喝固定资产束设明细先6051参其他业务收葱入鞋1602匙累计折旧贡6111令投资收益蚕1604野在建工程般6301牧营业外收入保1605秧工程物资长6401蜻主营业务成槐本间1606讯固定资产清产理衔6402婚其他业务成轻本升1701助无形资产斯6403仆营业税金及拢附加骂1801悠长期待摊费夏用轨设明细用6601紫销售费用望1811淡递延所得税磁资产代6602团管理费用为1901漠待处财产损属益棋6603踪财务费用星二、负债类绪6711访营业外支出剖2001碎短期借款附设明细灾6801秃所得税费用担2201棚应付票据帅6901夜以前年度损博益调整粗2202污应付账款各设明细肺2203多预收账款秘设明细赞2211骨应付职工薪繁酬删设明细距2221跨应交税费扣设明细台2231港应付利息设置会计科目明细账说明一、银行存款：按开户行的名称分别设置“银行存款日记账”，根据需要设置明细账户。二、应交税费：施工企业在经营过程中应向上交国家的税金包括：⑴营业税、⑵增值税、⑶消费税、⑷城市维护建设税、⑸房产税、⑹土地使用税、⑺车船使用税、⑻企业所得税、⑼印花税。企业应按应交税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。三、工程施工、管理费用、营业税金、财务费用、本年利润应设置多栏明细账。要求：1、用EXSI设置多栏式明细账在基本要求例如：本年利润(本科目所包括内容基本都需要多栏式明细进行核算)列时间共摘要近借方鲁贷方接余帽额泰主咳营晋收难入争其冲他词业砖务艇收纷入甜营劈业差外小收福入醒主谅营谊成灶本锄其慰他糠业钢务钟成趋本淘税兴金研营业费用式管农理疫费告用由财殊务争费晨用唯营业外支出顾霸所型得继税送费袍用蹲以前年度损僵益调整障月紧日2、以上表格是为说明设置账簿的基本要求，实际设置明细账时应使用A4纸(横版)，否则可能不能满足日常核算的需要。3、本表主要为满足明细账与总账平行登记的目的。四、财务报表1、资产负债表最好用一张A4纸，不要再分两张，可以考虑行距小一点(按新准则规定设置)。2、利润表(按新准则规定)3、现金流量表(按新准则规定)4、所有者权益变动表(按新准则规定)5、税金结缴表(按原来的逻辑关系即可)资产负债表姻编制单位：君望惯士粘犬腊年胶月牧日哑押答嘴呼单位：哗宵元司资产魄期末余额血年初余额渴负债错和举所有者权益毙(或股东权柏益)挽期末余额壤其实余额丛流动资产璃流动负债糟其他流动资练产码流动资产合溉计辉其他流动负脆债鼠非流动资产柱：港流动负债合裹计爬非流动负债妈：剥非流动资产稻合计芝非流动负债絮合计拾负债合计种所有者权益送(或股东权拘益)楚资产总计旧负债和所有吊权益暴(或股东权染益)总计六以上是资产甘负债表大概喜样式，具体屋内容按表样名填列。哥注意：后附宽利润表利润表会企02表争编制单位：珠寇壁贫少年木月倦日价粒墓牲影单位：元鹿项目锻本期金额笼上期金额绩一、营业收买入跃减：减营业鸭成本喘营业税金及俗附加革销载售费用裙管理费用牛财闭务费用洋资创产减值损失箩加：公允价促值变动收益逼(损失以脚“疗-谁”叉号填列)蚊投资收益(削损失以岗“昏-宿”营号填列)周其局中：对联营摧企业和合营闷企业的投资乏收益重二、营杜业利润(亏创损以推“渐-雷”新号填列)主伍加：营业罩外收入弟减：营净业外支出裤蝴味其中：非流沙动资产处置低损失开三、利润总灌额(亏损总丽额以合“毯-蛙“虽号填列)委减：茧所得税费用宫四、净恼利润(净亏沙损以谎“源-丽“顷号填列)当五、每晴股收益：松(敞一)基本每陆股收益材(乏二)稀释每顺股收益学现金流量表路及所有者权层益变动表，诉请按准则规遥定。较税金籍结缴清算表哀，还按原来渴的格式设置刷。掀如有不清楚蛋的地方电话平联系。浸会计科目说歇明蝴一、术工程施工：蛮在施工过程胶中，为了及流时归集、准廉确计算和反吹映各种生产嗓费用的发生袖、分配情况巩，施工企业旨应设置霸“马工程施工果”蹲、践“个辅助生产寿”廊、威“拘待摊费用刃”搂、释“钻预提费用根”嫌等科目进行洞成本核算。刚“品工程施工备”伤科目是用发误核算企业进毯行工辆程施工时所渗发生的各项杀费用支出的砍科目，其借残方登记施工抛过程中发生逐的应恼计入工程成酸本的各种费放用的累计发唱生额以及合拆同毛利环，工程合同既完工时，其雅借方发生额攻与挤“惨工程结算治”殿科目贷方余晶额对冲。假“线工程施工搬”舰科目应按成路本核算对象香设置明细账姐，并设置住“猜合同成本惯”绣、妹“劝合同毛利堂”爆、膨“遮间接费用广”忘三个明细科董目，进“骄合同成本桃”轧下再设置逝“旅直接人工费闻”水、怜“戒直接材料费尖”慨、嘴“鉴机械使用费炒”淹、吐“庙其他直接费思”鬼、季“梁间接费用虾”缴等明细科目棉进行明细核煤算。举例：樱(1)趋发生人工费友10000缺元你借：工程施龄工暖——性合同成本(割人工费)丢100抗00元稍虏额贷：现金汉渗朱驰骑10骨000元任(2)直接沸用于工程实条体的材料费游10000鸽0元忠借：工程吼施工典——螺合同成本(丰材料)堆10据0000元旦园钩贷：原材使料说疫充击10颜0000元俱(3)其他饼直接费用是妹指在施工过奥程中发生的盼除人工费、活材料费、机暂械使用费以畅外的其他各弹项直接费用握，主要包括姐工地材料剥二次搬运费长、检验试验农费、生产工挡具使用费、劝设计和技术说援助费、工突程定位复测泪费、工程点雕交接费、场红地清理费等非。其他直接您费用发生时耳：好借：工桨程施工云——梳合同成本(姿其他直接费塞)馆训贷：咽现金(或周痒转材料)毕(4)冷机械使用费羊：包括燃料弄及动力、折锻旧及修理、对人工费、机党械配件算(5)间接显费用识二、工程结抽算：孔(对应收账榨款)影1、业主计桂价：军根据业主合绿同计价45泊，500，疾000元蔽借：应收账庭款铜——查应收工程款迟(馆××纪公司)袭45，8佣50，00搂0苗针钱帆湿——悄工程尊质量保证金寨(5%)膏铜患2，500楚，000类4回‘亿应睡交税费借——引应交营业税声(代扣)桥绕党1侵，500，态000绕躬捕脖——嫌应交城建税设摧滤览105杯，000虚篮仆裹——惊应交教育附智加畅肥顷弄45，0示00结填币滩贷：工程浴结算杏做朵钻收5榨0，000赴，000敲2、收到工竖程款及代购桌材料清单时污：异拒狗借：银行封存款惑患培锡县30，离000，0渗00阿虚姥原材料韵猴多懂谱碰21听，000，零000蛾催辉贷：应伤收账款烦——坏应收工程款度(偏××蔑公司)科51，00宅0，000开跌确认收入、宋费用和合同土毛利再工程累计发麻生合同总成已本：220乐万元；稻合同总收入贡：300万绩元立本期应确认贝的合同毛利沫：合同总收贩入－确认的帝合同费用倒挑克榨匙=3岩00万元－贫220万元愁=80万元含借：主营业糟务成本搜胀为220万元涛概使激工程施工沫——乌合同毛利渠80芽万元嫩刷贷：主营业价务收入智且30伞0万元冤确认应交纳幻的税金及附生加：独借：营业税机金及附加身贷：应交税择费宗——掠应交营业税绒烘薯丘——蛛应交城建税想渐呀患——渠应交教育费陶附加姥工程完工，妨将梨“荒工程施工杂”互和乳“纠工程结算静”哄科目的余额活冲销：漠塌借：工程结陈算伯兵肿架畅沈秋宫300万元衬统和妹贷：工程施膨工妙——欲合同成本(凡成本明细科现目)别品220万元界说吨墨笔艘急——虾合同毛利液孩竹笑沿络80万元瞧关于设置荒“易工程施工母”羽二级核算账忠户的说明万1、施“闷工程施工遥”悲科目是用来椅核算企业进贸行工程施工游时所发生的郑各项费用支清出的科目，锣其借方登记遮施工过程中扩发生的应计骤入工程成本漆的各种费用沃的累计发生星额以及合同碌毛利，工程鸡合同完工时例，其借方发喉生额与涨“鹰工程结算席”亿科目贷方余城额对冲。屈▲秃2、开“择工程施工拜”料科目应按成创本核算对象版设置明细账惕，并设置侮⑴“射合同成本搂”险、膨⑵“挨合同毛利酷”古、蒙⑶“半间接费用钓”派三个明细科堤目。习案例：我司替2008年另跟客户签订士了一笔30丽0万的消防抓工程合同，千我知道建筑味业应该按完虚工百分比法床确认收入，与但在现实帐凉务中采用这女种方法我觉委得很难。比倦如：08年演我司共收到宅工程款27蠢0万，我司伏08年共开丸发票270致万，当然确哲认收入27广0万；09岩年我司又跟日对方签订了伙补充协议，历合同金额变滨更为540摩万，09年贱我司共收到预工程款70呀万，但如果患按完工百分嫁比法工程已驾经完工，就塔要把剩下的旁270万全狂部确认为收耐入。我司肯扎定不愿这么宾做，因为我暂司仅收到7覆0万，且发困票也只开了泳70万。一收旦确认27毅0万的收入鹰，就要交很蚁多税。万一谎钱要不回来内怎么办？所伤以我就按照无开发票的金追额先确认了仅70万收入挪。剩下的按烂开发票金额猪，何时开何卵时确认。但虚是钱很难要呈，不知要拖谈到什么时候吐。必竟工程菠早在09年迷就结束了，宝现在已是1愉0年了。我擦该怎么办啊岭，请帮忙，冬不胜感激!菊回答：却1、你的会件计处理方法充，我感觉不饺是按效“开权责则发生突制仙”纯而是酬“肠收付实现制起”司；对建造合庆同收入的会羽计处理方法宴是套用一般说企业或制造腥业的会计处敞理。感2、建造成枝本包括直接修成本和间接舱成本。巡直接成本项多目包括：1始）人工费、亡2）材料费雅、3）机械信使用费、4逃）其他直接道费。直接费伴发生时直接月计入酬“扯工程施工帜—授合同成本勿”瘦明细科目；步间接费发生京时计入玉“援工程施工拌—挥间接费属”损，期末分配晚转入表“模工程施工奔—答合同成本爹”吃。贺3、施工企垮业按合同规阁定与建设单感位结算工程耕价款，应向捉建设单位报你送熔“朱工程价款结旦算账单字”悠也叫怜“掀中期支付申稠请单庭”换等。经监理腿工程师审核睁和建设单位话批准，施工丸企业会计凭腾批准的漂“吃工程价款结本算账单率”三作为原始凭饮证，编制记脚账凭证，会涂计处理：核借：应收账乡款澡贷：工程结砖算说借：营业税匆金及附加锤贷：应交税何费察—脊应交营业税悦、城建税、泄教育附加题注：不要将蛇“显工程结算庭”框错误理解为损收入，激“仇工程结算捕”鲜是负债类会滑计科目，不铁是损益类会牺计科目。应汁交税费是按浑税法的口径炉计算应交税圾费，应交税盾费只能说明戒营业额的发颗生，不是收雨入的发生，让两者是有区确别的。请4、当建设两单位支付工壤程价款时，私施工企业会酬计处理：骄借：银行存光款循贷：应收账恒款五注：收取工臭程款不应确攀认会计收入显5、建造合孩同收入按完那工百分比法盯计算确认收远入。仅就异“扔累计实际发续生的合同成版本占合同预推计总成本的折比例柳”铸一种方法作箭以下解释。政你描述的：炒“绪08年我司名共收到工程掏款270万太”增，那末该合决同你们实际扎完成工程量铲是多少（施腔工产值）？椅也就是双方冰确认的工程司结算是多少抬？你们实际张发生的施工亮成本是多少猾？功假设你们实叠际发生的合保同成本(工强程施工的明类细科目)为伴260万元受，双方认可圆的工程量是秆280万元为，该工程预懂计总成本2掘90万元，聪2008年街应确认收入气为：仆1）累计实剥际发生的合盼同成本占合考同预计总成斗本的比例确瑞定合同完工勒进度=26滚0/290薪*100%底=89.6售6%须2）计算合套同收入=3喂00*89毒.66%=筋268.9事8万元委3）200向8年末建造状合同收入的谢会计处理：土借：主营业民务成本2照60（与键一般企业会严计处理不同洽）第借：工程施缎工刚—建合同毛利织8.98拨贷：主营业侧务收入雕—说建造合同收劣入268旁.98像注：建造合糠同收入与一奇般企业收入惕的会计处理信不同，合同踏尚未完工，闸暂不结清吓“秤工程施工邪”叫和慎“动工程结算必”所账户。同6、按照以性上会计处理习并不影响纳折税，包括流笑转税和企业替所得税。你翠要知道，不割管企业采用止何种会计处浙理方法，都尝不会影响实虎际缴纳税款扛的。如果有递偏差，说明买你对会计处赛理的理解存阀在问题，应敏找到问题所咸在，提高会蚁计处理水平袄。董建筑业会计掌实务达碰2010-烟01-06寻11:4衬3:19|束仓分类：仿会计赌|膝挨标签：|殖字号大中小眉贱订阅悬二、负债的田主要会计科残目的核算废（1）应付坚账款：因购甘买材料物资遥或接受劳务丑应付给供应吓单位的款项筐支付给承包廉单位转来的乘工程价款结棉算预支单切借：开发成魄本怒串贷：应付账系款均以预支款抵柿冲应付款时蚀借：应付账金款仅帆贷：预付账疲款抄补付其余款沾时蝴借：应付账虹款伤判贷：银行存仅款津（2）预收悉账款：按照困规定合同或稼协议向购房倡单位或个人命收取的购房需定金。以及搜代建工程收些取的代建工忠程款超收到预付款生时教借：银行存亦款螺贷：预收账搁款再——跪预收代建工年程款鹿提交工程价槐款结算单时贱借：应收账线款架拾贷；主营业震务收入闷借：预收账破款娱——消预收代建工立程款信贷：应收账果款洽收回全部余荐款传借：银行存咸款粮贷：应收账加款较（3）应付脏工资属开出现金支竿票，发放工技资借：现金睡贷：银行存降款咐借：应付工颠资或针贷：现金灯结转代扣款顷项录借：应付工认资畏奥贷：其他应碎收款鲜——限代扣水电费岁猪希痕针有哲纱迹装代扣房租偷月末分配工菠资费用蛾借：开发成也本（建安）歉养开发间接费妥用（开发项明目现场）捆迷销售用费（剖销售机构）枝盲管理费用（添行政管理部桥门）且译采购保管费处（采购部门呆）疾管理费用述——较劳动保险费圆（长期放假元员工）沙应付福利费辽（医务人员世）峰（4）应付菠福利费（按夏工资总额的岩14%计提症）违借：开发成吴本（建安）驱苦开发间接费倍用（开发项络目现场）慎朱销售用费（盛销售机构）誉究管理费用（声行政管理部攀门）连嘉采购保管费联（采购部门呈）迁贷：应付福愈利费兴用现金支付春福利费时袄借：应付福啦利费金外贷：现金辈（5）应交蔑税金：核算移应向国家交愧纳的各项税洗金，主要包刺括（营业税懂、城市维护渴建设税、固匀定资产调节都税、所得税催、房产税、避车船使用税围、土地使用智税各种税种径）敌月末按照实吉现的经营收箩入计算应交晒税金鹿借：主营业今务税金及附季加显废贷：应交税货金松——童应交营业税肌南俗樱连砌读津房——每应交城市维春护建设税精月末按照实柿现的其他业负务收入计算详出应交纳的己税金吴借：其他业溜务支出惰贩贷：应交税赠金送——厉应交营业税主拜钳碧激瓶枝够端——格应交城市维住护建设税雹月末如按规铺定计算当月除应交纳的房热产税、车船债使用税映借：管理费凭用谜贷：应交税当金宏——膛房产税鼻喝哥阵军

——穴车船使用税详本侮鄙阿

——令土地使用税震月末计算的舌所得税借：所得税疮妖贷：应交税殿金盗——馅应交所得税泰实际交纳的神税金矮借：应交税柔金抽——前XX税侦句贷：银行存受款胜（6）其他械应交款：核布算向国家交勺纳的教育费乌附加以及其爽他应交款洒月末按规定淹提取教育附虽加斗借：主营业强务税金及附渗加祖哭贷：其他应倚交款阿——筋教育费附加摸三、成本、郊费用主要会伟计科目核算离（1）开睡发成本：如恭能确定核算安对象的，直党接计入搂“害开发成本载”离，主要包括夹：先土地征用及谈拆迁补偿费膀（土地征用碗费、耕地占纱用税、劳动阴力安置费）泽；前期工程春费（规划、岂设计、项目爬可行性研究惨、水文、地参质、测绘、退“召三通一平喊”爽）；基础设丛施费（小区声道路建设、姐供水、供电仍、供气、排解污、排洪、鄙通讯、照明滚、环卫、绿拢化）；建筑甩安装工程费局（支付给承齿包单位的建哈筑安装工程孔费）；公共豆配套设施费园（居委会、瞧派出所、幼脸儿园、消防丸、锅炉房、悠水塔、自行撇车棚、公共佣厕所等设施减支出），分面别设置威“休土地开发纤”繁与显“兼配套设施开脱发嚼”“卸房屋开发舒”圆设置二级明偏细。可根据道上述六项来诚设置三级明悬细科目细①磨开发土地成颂本费用：述借：开发成祝本贱——样土地开发梯贷：银行存死款圣捆或应付账款苦——逢XX公司发分配开发的纺间接费用统借：开发成病本步——瓦土地开发砍罢贷：开发间召接费用束结转开发土词地成本费用本借：开发成徐本兄——碎房屋开发杜服贷：开发成芳本翻——年土地开发。未②近配套设施开偶发计算公式：建某项开发产践品预提配套搏设施开发费篮=该项开发柳产品的预算网成本（或计氧划成本）*疲配套设施预躁提率伪配套设施费屋预提率=该贺配套设施预钓算成本（或芦计划成本）甘/应负担该似设施开发产诊品的预算成巩本（或计划贝成本）*1锅00%蝇发生的配套闹设施费用（售自用的建筑异场地的开发掩）嫩借：开发成炕本睁——霜配套设施开妥发乏郊贷：开发产事品蚊支付的配套水设施开发费欠用敌借：开发成脆本浪——沸配套设施开历发队筝贷：银行存信款揉同时领用库信存设备或是氏材料开发难借：开发成夫本霸——锻配套设施开辫发喂念贷：库存设市备或库存材企料苏分配应负担戒的开发间接磁费用虽借：开发成享本屿——覆配套设施开安发疲贷：开发间牵接费用男结转配套设卡施开发成本踏借：开发成她本皆——机房屋开发宵命贷：开发成决本院——嗽配套设施开溜发炉③辜房屋开发过嚷程中发生的重费用（能够隶分清对象的些）撑借：开发成苍本袜——愿房屋开发两贷：银行存袍款前④弦开发房屋建沸筑的施工方较式主要有杯“它出包砖”症、牵“产自营循”推两种既出包给外单困位进行施工联建造（根据扑提出的已完遗工程月报或栋是价款结算幕单）鹊借：开发成何本询——红房屋开发攀梯贷：银行存智款真再沸喂或应付账给款翼——秆应付工程款棚自已组织施廉工的灶借：开发成奏本联——舍房屋开发凶灭贷：银行存仙款贼拘轨潮或应付账籍款蜜——巧应付工程款集砖郊糕腥搏应付工资对斥旅插使僻库存材料或承设备视⑤陵代建工程开颜发成本：是趣指企业接受证其他单位委露托，代为开最发建设的工期程项目艘企业发生的卧各项代建工宏程费用支出歌借：开发成讽本侄——机代建工程开柱发够贷：银行存稀款今搞或库存材料或现金累结转开发的贫间接费用北借：开发成动本痕——练代建工程开摧发衬贷：开发间鸣接费用袖工程竣工后炕结转成本狂借：开发成靠本嚷——站代建工程旨贷：开发成无本眯——谱代建工程开犹发络移交委托单汤位后，根据酒移交手续拾借：主营业茎务成本漏——子代建工程结昼算成本雁仇贷：开发成骆本凶——杜代建工程爷（2）开发威间接费用：拥所属直接组通织和管理开躲发发生的费于用，包括：纺管理人员的腰工资、职工馋福利费用、绘折旧费用、载修理费、办稠公费、水电正费、劳动保凑护费、周转分房摊销颗发生的间接市费用时写借：开发间赞接费用夜掉贷：银行存悬款量怪咏吊或应付账阳款徒裤侍朴饿逼或应付工资橡分配开发的塌间接费用供借：开发成胁本驰——芬房屋开发闷收贷：开发间光接费用陷竣工房屋开池发成本的结丧转伙借：开发产虾品梦——跨房屋枪药贷：开发成术本纸——卖房屋开发私（3）管理长费用：是指塔开发企业的迁行政管理疗阀门为管理和愿组织房地产洽开发经营活消动而发生的它各项费用浊（4）财务煎费用：包括凳开发经营期独产的利息净竖支出、汇兑乌损益、调剂今外汇手续用脏、金融机构羊手续费用伍（5）销售征费用：为销攻售产品或提碰供劳务过程沃中所发生的械各项费用。即主要包括：梁产品销售之汽前的改装修股复费、不品尾看护费、水傍电费、采暖完费；产品销息售过程中所抹发生的广告停宣传费、展骨览费，以及映为销售本企久业的产品而计专设的销售放机构的职工胆工资、福利僻费、业务费罢等经常费用乔发生的销售不费用颂借：销售费柔用潮声贷：银行存腔款适轻朝按或应付账坑款养四、收入、柴利润的主要跃会计科目核道算船（1）主营搭业务收入：悦包括土地转取让收入、商钓品销售收入糊、配套设施房销售收入、革代建工程结春算收入、出见租房租金收垫入。校由于营业收肥入的实现与袍价款结算时氧间上的不一员致，我们应技该分开计算荣①溜在实现营业使收入同时收到到价款时案借：银行存嫂款卷到贷：主营业便务收入煎②渴营业收入实毛现前，价款谣收取后的。仁借：应收账栋款爷贷：主营业晨务收入兽③鲜预收价款时棋，待开发完粪工后再移交裤使用的雅借：银行存以款引额贷：预收账苍款移交使用时弹借：应收账侵款召慨贷：主营业融务收入叠借：预收账且款柜骂银行存款紧本贷：应收账梯款琴④便以赊销或分拨期收款方式圾销售开发产弓品时，应以务当期收到的寨金额确认为侧收入堆借：银行存纳款趋旦贷：主营业胖务收入圆（2）其他置业务收入：报主要包括售司后服务收入纹、材料转让铃收入、固定涨资产出租收钻入、开形资愤产转让收入殊借：银行存蹲款或应收账款丈贷：其他业艰务收入赞（3）主营糠业务成本：谜一般本科目稳期末无余额务转让或是销山售开发产品悬成本的结转枯借：主营业呆务成本粪贷：开发产裕品麻如分期开发厘产品的，应漂与收入相配脖比结转成本悼借：主营业驰务成本痰吵贷：分期收御款开发产品亩（4）其他可业务支出盟（5）主营呜业务税金及盼附加核计提本月份盆主营业务应趟交纳的营业喜税、城市维您护建设税、粥教育费附加核及土地增值专税剪借：主营业炊务税金及附式加雕贷：借：主茅营业务税金期及附加搭金贷：应交税阁金糖——泉应交营业税竭浓态名摊陷种烦侨——锦应交城市维就护建设税抵慈控姜告隶捷闪率——间应交土地增烘值税梁裤宝细其他应交蹦款队——奥应交教育费此附加承月末按照实啄现的其他业慈务收入计算垦出应交纳的蔽税金烟借：其他业蹦务支出煮蔽贷：应交税今金虏——漫应交营业税魔彩且诉杜水柳敢州——月应交城市维价护建设税时鬼栗盈其他应交断款律——输应交教育费梅附加党五、配套设直施开发成本政的核算环（一）、配恐套设施的种惯类及其支出肺归集的原则徐确房地产开发兵企业开发的嫂配套设施，潮可以分为如灶下两类：一赚类是开发小烦区内开发不卖能有偿转让渐的公共配套蜻设施，如水疤塔、锅炉房腔、居委会、较派出所、消佛防、幼托、扣自行车棚等船；另一类是键能有偿转让丈的城市规划蜓中规定的大孟配套设施项耗目，包括：持（1）开发眨小区内营业铺性公共配套肆设施，如商软店、银行、斥邮局等；（吼2）开发小裳区内非营业愧性配套设施羽，如中小学昼、文化站、兴医院等；（冤3）开发项祖目外为居民羊服务的给排店水、供电、活供气的增容阻增压、交通恋道路等。这斥类配套设施价，如果没有扬投资来源，搅不能有偿转思让，也将它滩归入第一类罚中，计入房比屋开发成本尼。拦按照现行财你务制度规定其，城市建设尖规划中的大枯型配套设施膛项目，不得燥计入商品房桨成本。因为酒这些大配套走设施，国家蝶有这方面的稠投资，或是未政府投资，众或国家拨款唉给有关部门耽再由有关部乎门出资。但这在实际执行车过程中，由购于城市基础龙设施的投资序体制，无法书保证与城市陵建设综合开消发协调一致尿，作为城市渴基础设施的调投资者，往党往在客观上据拿不出资金迟来，有些能通拿的也只是乌其中很少的夺一部分。因寨此，开发企蓬业也只得将变一些不能有盖偿转让的大既配套设施发滋生的支出也帮计入开发产疑品成本。术为了正确核塘算和反映企盆业开发建设导中各种配套争设施所发生现的支出，并霜准确地计算代房屋开发成糕本和各种大渔配套设施的心开发成本，倦对配套设施粥支出的归集裁，可分为如柱下三种：踢1．对能分喝清并直接计码入某个成本狭核算对象的属第一类配套雹设施支出，理可直接计入膝有关房屋等内开发成本，叨并在悠“合开发成本术——插房屋开发成利本傅”粉账户中归集邻其发生的支销出；口2．对不能蚀直接计入有修关房屋开发池成本的第一伐类配套设施酸支出，应先敬在早“叉开发成本植——捞配套设施开叶发成本目”徐账户进行归滑集，于开发水完成后再按宽一定标准分灯配计入有关殊房屋等开发笋成本；庙3．对能有渣偿转让的第锅二类大配套至设施支出，坑应在改“葵开发成本井——染配套设施开亚发成本唉”肥账户进行归贺集。触由上可知，扑在配套设施漆开发成本中晌核算的配套鞭设施支出，萌只包括不能留直接计入有壁关房屋等成氧本核算对象特的第一类配倍套设施支出虾和第二类大步配套设施支孩出。粪（二）、配么套设施开发悟成本核算对唯象的确定和续成本项目的污设置膊一般说来，顾对能有偿转罚让的大配套绞设施项目，卸应以各配套丸设施项目作肉为成本核算哭对象，借以才正确计算各最该设施的开咳发成本。对狠这些配套设室施的开发成较本应设置如过下六个成本战项目：（1军）土地征用才及拆迁补偿剂费或批租地碎价；（2）凭前期工程费浊；（3）基微础设施费；耻（4）建筑恨安装工程费挠；（5）配恢套设施费；烈（6）开发舰间接费。其蔬中配套设施绳费项目用以赛核算分配的幕其他配套设拆施费。因为方要使这些设弓施投入运转地，有的也需引要其他配套臂设施为其提苍供服务，所育以理应分配暑为其服务乌的有关设施港的开发成本纵。奋对不能有偿腊转让、不能寒直接计入各旱成本核算对词象的各项公方共配套设施小，如果工程绘规模较大，贸可以各该配忆套设施作为狼成本核算对朗象。如果工腊程规模不大贱、与其他项俭目建设地点果较近、开竣梦工时间相差粪不多、并由穗同一施工单访位施工的，牧也可考虑将托它们合并作墓为一个成本建核算对象，仆于工程完工鄙算出开发总顿成本后，按炭照各该项目炮的预算成本竖或计划成本蛇的比例，算善出各配套设梳施的开发成侵本，再按一充定标准，将倘各配套设施闯开发成本分啦配记入有关恳房屋等开发炕成本。至于刺这些配套设坑施的开发成撞本，在核算曾时一般可仅木设置如下四红个成本项目伪：（1）土欧地征用及拆中迁补偿费或末批租地价；啊（2）前期补工程费；（瓜3）基础设衡施费；（4震）建筑安装迷工程费。由挠于这些配套夫设施的支出播需由房屋等潜开发成本负栋担，为简化顷核算手续，棋对这些配套柿设施，可不舅再分配其他烫配套设施支碗出。它本身螺应负担的开焰发间接费用派，也可直接诞分配计入有词关房屋开发扩成本。因此目，对这些配伞套设施，在拐核算时也就烦可不必设置即配套设施费括和开发间接繁费两个成本寒项目。索（三）、配近套设施开发辛成本的核算带栋企业发生的脊各项配套设幕施支出，应距在据“号开发成本厅——泉配套设施开洪发成本庸”鞋账户进行核街算，并按成绘本核算对象吴和成本项目衔进行明细分摔类核算。对酷发生的土地葛征用及拆迁内补偿费或批真租地价、前喂期工程费、逝基础设施费宪、建筑安装虾工程费等支额出，可直接嘱记入各配套涂设施开发成阵本明细分类互账的相应成捧本项目，并梯记入刑“羡开发成本夕——遍配套设施开房发成本吃”鼓账户的借方然和餐“峰银行存款仰”究、惯“眉应付账款洋——存应付工罗程款源”悠等账户的贷躬方。对能有职偿转让大配洞套设施分配干的其他配套敬设施支出，蓝应记入各大翠配套设施开徐发成本明细煮分类账的效“虫配套设施费寸”邪项目，并记筛入姜“跳开发成本岗——贫配套设施开纳发成本浴——朗XX团”芝账户的借方直和捎“捏开发成本丝——殿配套设施开倡发成本你——肠XX捎”爷账户的贷方浇。对能有偿吗转让大配套篇设施分配的肌开发间接费个用，应记入茧各配套设施晒开发成本明梅细分类账的束“熔开发间接费仓”漂项目，并记无入帖“袋开发成本运——右配套设施开盏发成本壮”竭账户的借方去和员“煮开发间接费烟用晨”凡账户的贷方芦。偶对配套设施宫与房屋等开孩发产品不同斩步开发，或扯房屋等开发投完成等待出录售或出租，撤而配套设施蚂尚未全部完撞成的，经批逮准后可接配撑套设施的预美算成本或计城划成本，预喂提配套设施赶费，将它记晴入房屋等开伯发成本明细僻分类账的壤“牲配套设施费逢”陕项目，并记行入饱“析开发成本毒——社房屋开发成蛋本扑”忧等账户的借仆方和埋“雅预提费用裳”罢账户的贷方茫。因为一个悲开发小区的晓开发，时间妙较长，有的胡需要几年，妙开发企业在辟开发进度元安排上，有倦时先建房屋励，后建配套宅设施。这样艳，往往是房拌屋已经建成电而有的配套菊设施可能尚书未完成，或撕者是商品房狮已经销售，聚而幼托。消筹防设施等尚笑未完工的情反况。这种房托屋开发与配折套设施建设照的时间差，程使得那些已逗具备使用条矿件并已出售沙的房屋应负拿担的配套设返施费，无法咽接配套设施铸的实际开发矮成本进行结籍转和分配，枕只能以未完雨成配套设施柳的预算成本筋或计划成本卵为基数，计漫算出已出售毫房屋应负担拦的数额，用汽预提方式记呜入出售房屋丽等的开发成里本。开发产圈品预提的配捕套设施费的滚计算，一般凤可按以下公激式进行：否某项开旋发产品预提谅的配套设施叔费＝该项开跳发产品预算嗓成本（或计德划成本）有×纪配套设施费个预提率饺配套设阻施费预提率咏＝该配套设六施的预算成纠本（或计划序成本）血÷止应负担该配帖套设施费各绍开发产品的圾预算成本（却或计划成本笔）合计陕×笛100%位式中应负担万配套设施费区的开发产品宏一般应包括步开发房屋、怠能有偿转让榜在开发小区兼内开发的大应配套设施。辽如某开发小贯区内幼托设芳施开发成本晒应由101荐、102商普品房，15强1出租房，踪181周转嫁房和201画大配套设施石商店负担。乔由于幼托设戏施在商品房解等完工出售镇、出租时尚轻未完工，为挥了及时结转疮完工的商品量房等成本，通应先将幼托吊设施配套设播施费预提计梢入商品房等邮的开发成本丧。假定各项截开发产品和绣幼托设施的采预算成本如茎下：详101商品据房100撤0000修元随102商品剪房900酱000元虎根151出租酷房800梅000元茶狭181周转控房800嫌000元创毛201大配袜套设施嘱——产商店50渣0000爆元畅251幼托袖设施32踢0000夺元则优幼托设施配丹套设施费预章提率＝32谎0000乔÷歪（1000惊000+9夸00000抓+8000哲00+80乐0000+处50000训0）够×涛100%＝渡32000作0刃÷剪40000歪00缓×恢100%＝迫8%贵各项开发产公品预提幼托趁设施的配套南设施费为：押买101商品将房：100爆0000谜元毫×筐8％＝80柿000元挖析102商品幸房：900滤000元题×翼8％＝72碧000元钱152出租竟房：800煌000元单×墨8％＝64秀000元境182周转蛛房；800娘000元沈×剃8％＝64粒000元军201大配肥套设施棵——薄商店：50默0000巾元烂×彼8％＝40幸000元倦她按预提率计量算各项开发闸产品的配套姐设施费时，私其与实际支胞出数的差额绪，应在配套花设施完工时之，按预提数孔的比例，调饥整增加或减奔少有关开发依产品的成本榨。赴现举例说明车配套设施开柔发成本的核遭算如下：撒如某房地产巷开发企业根积据建设规划齐要求，在开浇发小区内负坑责建设一间峡商店和一座窃水塔、一所舟幼托。上述炼设施均发包陆给施工企业领施工，其中说商店建成后准，有偿转让娃给商业部门支。水塔和幼仇托的开发支击出按规定计鞋入有关开发窃产品的成本膜。水塔与商辨品房等同步戴开发，幼托彼与商品房等猾不同步开发守，其支出经凭批准采用预谢提办法。上腐述各配套设列施共发生了创下列有关支遭出（单位：族元）：丰201尝251凶25烂2泉商店拾水塔朝幼托讲（元）龄（元）脖（元）茶支付征地拆签迁费50其000炮5000葛500登00夕支付承包设韵计单位前期享工程款3大0000腿200优0030猫000粉应付承包施悟工企业基础先设施工程款固500鱼0030薯000部5000秘0位应付承包施介工企业建筑界安装工程款贷200放0002日4500洗0190趋000验分配水塔设撇施配套设施勾费35档000寇分配开发间枯接费55济000喜预提幼托设鸭施配套设施址费40疾000挤则用银行存得款支付征地马拆迁费时，帽应作：火借；开发成鹅本征——勤配套设施开冈发成本1席0500费0拒贷：银行存捆款105尖000馒用银行存款竿支付设计单里位前期工程甲款时，应作祖：罚借：开发成醉本纱——慈配套设施开掏发成本8默0000服伏贷：银行存胃款80赤000搞将应付施工念企业基础设婶施工程款和色建筑安装工直程款入账时腿，应作：倍借：开发成研本琴——炭配套设施开生发成本7从6500途0耍贷：应付账枪款墙—炸一应付工程故款765课000坏分配应记入判商店配套设劣施开发成本胜的水塔设施佩支出时，应翼作；聋借：开发成绒本话——击配套设施开科发成本性——圾商店母3500喷0中贷：开发成弊本易——宇配套设施开贪发成本置——胃水塔35钟000女分配应记入果商店配套设鼻施开发成本全的开发间接凡费用时，应伟作：贪借：开发成棵本钞——寄配套设施开因发成本币——辜商店55挺000翅贷：开发间说接费用5解5000字奇预提应由商话店配套设施轿开发成本负饿担的幼托设侵施支出时，望应作：训借：开发成吸本类—浙一配套设施雕开发成本衣—蜻一商店4誉0000灿贷：预提费矛用厌——些须提配套设卧施费40本000酷同时应将各茧项配套设施饿支出分别记捷入各配套设务施开发成本挠明左细分类账。课螺（四）、已沃完配套设施汁开发成本的榴结转绞已完成全部卷开发过程计衫经验收的配候套设施，应晓按其人问情慌况专和用途结转腊其开发成本套：霸1，对能有亮偿转让给有过关部门的大耍配套设施，愉如上述商店驻设吗施，应在完住工验收后将欺其实际成年尺自互“挺开发成本一宜配套设施吁羞发诸成本菜”占账厂的贷方上转入焰“验开发产品鬼——尖一配套设施三”艇账户的借方疾，作如既下分录入贴黄：佣借：外发产评品宣—裂一配套设施慢4浩60000钩酿贷；开发成端本－－－配盾套设施开发攻成本4你60000山芦配套设施有术偿转让收入显，应作为经涨营收入处理无。卷2．按规定监应将其开发壁成个分配计草入商品房等哲计发产品成技本绳的公共配套姑设施，如上讽述水塔设施吓，在完工验仙收后、应将该其发生的斑实际开发成伟本按一定的草标准（有关阔开发产品的残实际成本、斯预算成本此或计划成本干），分配记骂入有关房屋亮和大配套设县施的开发成律本，作如峰下分录入账货：洗借；开发成争本流——桥－房屋开发戒成本26修5000逃开发成本处—孕一配套设施茫可发成本研35000上晋贷：开发成去本屿—巷一配套设施秆开发成本津30000忆0碗3．对用预皆提方式将配写套设施支出午记入有关评挡发产品成本泉的捐公共配套设馆施，如幼托银设施，应在童完工验收后慰，将其实际酱发生的开技发成本冲减群预提的配套鹰设施费，作钱如下分录入纲账：亡借：预提费驴用逮—意一预提配套女设施费3怎2000盆0扑贷：开发成照本遵—唱一配套设施浙开发成本虏3200银00伍如预提配套饿设施费大于书或少于实际溪开发成本，裂可将其多提穿数或少提数衔冲减有关开惧发产品成本刘或作追加的泰分配。如有闲关开发产品确已完工并办台理竣工决算闪，可将其差要额冲减或追华加分配于尚跨未办理竣工给决算的开发瘦产品的成本苗。匀六、代建工害程开发成本缩的核算享（一）、代专建工程的种过类及其成本淡核算的对象探和项目宁代建工程是巷指开发企业哪接受委托单眯位的委托，殃代为开发的稿各种工程，迹包括土地、蚕房屋、市政做工程等。由盐于各种代建谁工程有着不吓同的开发特宝点和内容，桂在会计上也养应根据各类谷代建工程成慰本核算的不树同特点和要虎求，采用相提应的费用归席集和成本核压算方法。现周行会计制度卷规定：企业千代委托单位遗开发的土地恩（即建设场跨地）、各种婚房屋所发生脸的各项支出闻，应分别通医过冤“津开发成本殃——孩商品性土地声开发成本麻”顽和企“畅开发成本表——踩房屋开发成娃本氏”守账户进行核杜算，并在这合两个账户下长分别按土地慎、房屋成本拥核算对象和汇成本项目归报集各项支出绞，进行代建鸟工程项目开捏发成本的明亏细分类核算略。除土地、珍房屋以外，互企业代委托机单位开发的照其他工程如锯市政工程等陶，其所发生圾的支出，则第应通过茅“益开发成本惊——耗代建工程开爷发成本牢”耕账户进行核壶算。因此，苦开发企业在鹿“匙开发成本兔——记代建工程开挑发成本焰”减账户核算的悼，仅限于企资业接受委托刻单位委托，粉代为开发的瞒除土地、房工屋以外的其并他工程所发赤生的支出。孕赶代建工程开差发成本的核老算对象，应筹根据各项工太程实际情况踪确定。成本琴项目一般可让设置如下几焦项：（l）配土地征用及域拆迁补偿费猾；（2）前自期工程费；烤（3）基础决设施费；（驼4）建筑安素装工程费；向（5）开发当间接费。在柴实际核算工框作中，应根赢据代建工程韵支出内容设绞置使用。明（二）、代农建工程开发勺成本的核算醋母开发企业发祖生的各项代昼建工程支出结和对代建工毕程分配的开零发间接费用谅，应记入温“鱼开发成本劳——胡代建工程开笼发成本钻”践账户的借方却和猎“跟银行存款主”赚、短“醉应付账款样——脑应付工程款话”委、城“坑库存材料居”首、谱“忠应付工资尖”膀、舅“痰开发间接费河用乡”膛等账户的贷壁方。同时应子按成本核算忠对象和成本圾项目分别归侄类记入各代蜂建工程开发岭成本明细分暗类账。代建石工程开发成厅本明细分类慢账的格式，酸基本上和房阻屋开发成本范明细分类账旁相同。径完成全部开粉发过程并经点验收的代建叼工程，应将输其实际开发筐成本自尿“尚开发成本谎——梢代建工程开眉发成本过”勒账户的贷方址转入库“甩开发产品决”宋账户的借方失，并在将代锤建工程移交乎委托代建单眉位，办妥工杂程价款结算确手续后，将男代建工程开趣发成本自待“恋开发产品锄”亭账户的贷方忽转入帜“蹄经营成本信”始账户的借方努。卡如某开发企萍业接受市政茎工程管理部荡门的委托，绿代为扩建开副发小区旁边筑一条道路。属扩建过程中税，用银行存址款支付拆迁犬补偿费30天0000贩元，前期工何程费16是0000伸元，应付基斯础设施工程母款540窄000元恩，分配开发壁间接费用脉8000坏0元，在发器生上列各项蹦扩建工程开患发支出和分述配开发间接蚀费用时，应亚作如下分录刷入账：逝借：开发成谎本展——朵代建工程开迷发成本1押0800仰00汁贷：银行存盼款460霉000蕉应付账款吃——衣应付工程款土540附000莲开发间接费座用80瓦000似道路扩建工倒程完工并经挤验收，结转停已完工程成造本时，应作卧如下分录入什账：恼借：开发产播品站——虚代建工程闷1080租000播贷：开发成匠本间——御代建工程开驻发成本1疫0800资00煌七、自营开剑发工程成本汇的核算读房地产开发概企业的基础救设施和建筑狼安装等工程坏的施工，可斜以采用自营愿方式，也可廉采用发包方妨式进行。杀采用自营方顷式进行的基袜础设施和建循筑安装（包膨括装饰）等愉工程，如果索工程规模不燃大，在施工暴过程中发生粮的各项工程首费用，可直童接计人有关附开发成本的括核算对象，染记入昨“萝开发成本漠——袍房屋开发成拨本梁”咳等账户的借扇方和珠“送银行存款纹”盟、削“孔库存材料上”碧、盟“挡应付工资残”虎等账户的贷良方，作如下暗分录入账：共察借：开发成花本泥——质房屋开发成潜本XXX冈贷：银行存介款XXX蹲库存材料X云XX具应付工资X物XX现如果工程规拢模较大，由溪企业所属施野工单位进行枝内部核算的冈，可根据需愁要设置归“勾工程施工门”垄账户，用来笑核算和归集价自营工程费璃用，并按工婚程施工成本放核算对象和珍成本项目设越置工程施工阶成本明细分秆类账进行工筹程成本明细猪分类核算。巴屑（一）、自利营工程成本樱核算的对象辜和项目喜由于开发企苦业基础设施译、建筑安装戚等工程具有对多样性和固爽定性的特点蛙，每一工程镰几乎都有它等的独特形式用和结构，需偶要一套单独景的设计图纸浙，在建设它线时，要采用斩不同的施工砍方法和施工榆组织。即使柱采用相同的论标准设计，忙也由于必须器在指定的地认点建造，以猜致它们的地桨形、地质、者水文等自然扩条件和交通店、材料资源被等社会条件壁不同，在建痛造时，往往庆也需要对设旨计图纸以及乔施工方法、肆施工组织等看作适当改变但。工程的这额些特点，使控工程施工具用有个体性。熊因此，基础话设施、建筑头安装等工程性的施工属于兽单件生产，南在对工程组案织成本核算家时，必须采糠用定单成本则核算法，即糊按照各项工躲程进行分别找核算成本的示方法。凡是绸可以直接记锅入各项工程何的生产费用配，应直接计返入各项工程贪成本；凡是坛不能直接计资入各项工程扮而应由有关句工程共同负报担的生产费愤用，要先按旬照发生地点树先行归集，纵然后按照一诞定的标准，俗定期分配计练入有关工程惊成本。习按定单成本沟核算法核算放工程成本，板必须确定工徒程成本计算千的对象。工救程成本核算碌的对象，通臂常是具有工弓程预算的单田位工程。因药为单位工程忠是编制工程她预算、工程队进度计划的誓对象。根据须单位工程来腔组织工程成座本核算，便惊于反映工程杆预算的执行再结果，分析畅工程成本超广降的原因，舒及时反映施刺工活动的经洲济效益。为轿了简化工程贴成本核算手藏续，对于：允（l）在同贝一施工地点腾、同一结构钳类型、开竣踢工时间跨相接近的各虽个单位工程聪；（2）在栽同一工地上想施工的几个枯预算造价很电小的工程，满也可把它们枯的成本合并发核算，然后溉按照各该单榆位工程预算虽造价的比例幅，算得各该刷单位工程的改实际成本。真透为了便于核峡算各项工程偿成本和分清炼工程成本超满降的原因，倘必须对生产颤费用按照经从济用途加以霉分类。施工帮单位的生产困费用按照它谜的经济用途唯，一般应分话为下列成本掌项目：另1．材料费扭指在施工过月程中所耗用木的构成工程井实体的材料批、结构件的革实际成本以递及周转材料辽的摊销和租世赁费用。碑2．人工费茎指直接从事佛工程施工工耻人（包括施燃工现场制作冠构件工人，惭施工现场水炼平、垂直运悼输等辅助工即人，但不包朽括机械施工绕人员）的工于资、奖金、柔津贴和职工塞福利费。三3．机械使吸用费指在施押工过程中使碗用自有施工骨机械所发生醉的费用，包置括机上操作奋人员工资，谅职工福利费骨，燃料动力季费，机械折超旧、修理费鼓，替换工具余及部件费，侮润滑及擦拭酸材料费，安惕装、拆卸及肿辅助设施费背，养路费，性牌照税，使望用外单位施索工机械的租漏赁费，以及呆按照规定支罚付的施工机弹械进出场费省。旨4．其他直洗接费指现场早施工用水、似电、蒸汽费俗，冬雨季施弟工增加费，链夜间施工增室加费，土方彻运输费，材渠料二次搬运桥费，生产工规具用具使用登费，工程定选位复测费，桨工程点交费谱，场地清理劈费等。交5．施工间众接费措施工妈单位为组织班和管理工程花施工所发生逗的全部支出阁，包括施工模单位管理人哭员工资、职慎工福利费、数办公费、差滑旅交通费、眨行政管理用博固定资产折索旧修理费、雅低值易耗品稳摊销、财产倒保险费、劳肠动保护费、庭民工管理费繁等。如搭建糟有为工程施致工所必需的仔生产、生活乘用的临时建惹筑物、构筑煎物及其他临你时设施，还吹应包括临时金设施摊销费征。嘱上述材料费冬、人工费、帐机械使用费剩和其他直接限费，由于直腾接耗用于工父程的施工过昼程，叫做直鸡接费，可以盖直接记入柜“葱工程施工畏”床账户和各项袭工程成本。陵施工间接费郊由于属于组摔织和管理工竿程施工所发锡生的各项费蜘用，要按照瓣一定标准分却配计入各项虑工程戍本，拨叫做间接费别，在核算上育应先将它记元入向“布施工间接费率用漠”漏账户，然后卸按照一定标纽准分配计入诞各项工程成庸本。酱（二）、材蹈料费的核算过旦各项工程耗农用的主要材汁料和结构件紫，通常通过狡“贺领料单创”默、屠“然退料单螺”湿。菊“膊已领来用材骗料清单取”蛮、矛“赚大堆材料耗彼用单讲”太等材料凭证众汇总计算。米“鸣已领未用材呀料清单笨”赵是对下月需也要继续使用须的月末施工然现场存料，棵在月末由各愈施工队组按购各项工程用匙料分别盘点末后填制，应唤从当月领用韵材料总额中晴减去借以计牛算该月材料共耗用额的材奔料凭证。大疮堆材料是指装砖、瓦、砂脉、石等材料磨。这些材料笋常有几个单越位工程共同霸耗用，领用统次数又多，延很难在领用广时逐一加以中点数，往往售采用书“森算两头、轧私中间晚”培的办法，来陈定期计算其殊实际用量。词即对进场的担大准材料进岛行点数后，浙日常领用时段不必逐笔办稀理领料手续劲，月末先计梅算定额耗用缓量。凤本月定额耗柔用量＝神∑浪（本月完成忙工程量吼×港材料消耗定副额）牲再通过盘点涨求得实际耗垃用量，差异倒数量和差异和分配率：条本月实际耗扔用量＝月初桑结存数量+边本月收入数渗量-月末盘朱点数量喊差异数计量＝本月实陪际耗用量一期本月定额耗坝用量叮差异分载配率＝差异鹿数量优÷龟本月定额耗仍用量惭×三100%膀然后求得各屑项工程实际垦耗用大堆材科料数量和计鞋划价格成本膨：番某项工彻程实际耗用兆大堆材料数宰量＝该工程抄定额耗用量拆×跟（1牢±棉差异分配率创）联某项工专程实际耗用妙大堆材料的膨计划价格成尊本＝该工程斜实际耗用大湾堆材料数量赴×刷计划单价滚施工队组在袋施工过程中登领用的周转坊材料，如模哪板、跳板、港脚手架木等页，一般可在遍领用时填制些“漠领料单锻”看，先将其成煌本记入各项情工程成本。括于工程完工如时，再填制家“穿退料单捧”助将实际盘存月数冲减工程衰成本。对租廉赁的周转材沃料，其租赁俊费可根据租嫁赁费用账单忙记入各项工标程成本。三（三）、人吼工费的核算隔叹工程成本中灌的人工费，块对计件工人份的工资，可船直接根据看“诞工程任务单舟”掘中工资总额擦汇总计入各丈项工程的成辛本，职工福皂利费可按工兽资的比例（赤目前为14搅％）计入各竖项工程的成畜本。宰“之工程任务单贼”伸是施工员根乞据施工作业种计划于施工而前下达给工厌人班组的具设体工作通知叶，也是用以搁记录实际完景成工程数量醒、计算奖金鲁或计件工资稀的凭证。通姐常于施工前膝由施工员会题同定额员根短据施工作业素计划和劳动露定额，参照遍施工图纸，肤分别工人班塑组签发。任割务单中工程践完工后，施丽工员应根据撞工程任务单截中规定的各乡项条件进行答检查，并会偷同质量检查舰员进行验收队，评定质量骑等级。实际雨验收数量与笛签发的工程通数量有出入诸时，应查明暮原因并经领愿导批准后才戒能结算。每饿月签发的工口程任务单，芽应于月末全妹部进行结算字。如某些工滥程尚未全部理完工，即将蹦其完工部分观按估计数进康行结算，未色完工部分可项结合下月施弃工作业计划刷中的工程任昌务，再签发拖给原来的班端组，使当月陵完成的工程油和当月应发方的工资奖金卧于当月结算蛮。痛对计时工人康的工资和职撞工福利费，痛可根据按工生程别汇总的漫工时汇总表洒中各项工程没耗用的作业崇工时总数和崭各该施工单讨位的平均工尚资率计算。远所谓施工单敞位平均工资臭率，就是以茂月份内各该栗施工单位建饰筑安装工人案作业工时总麻和，除建筑申安装工人工问资和职工福弊利费总额所相得的商数，傲它的计算公护式如下：佳某施工单位宋平均工资率莲（元/时）裂＝月份内施渠工单位建筑筑安装工人工葱资和归职工福利费妻总额（元）植÷止月份内该施齿工单位建筑惨安装工人作董业工时总和齐（时）胀用施工单位棋平均工资率锹乘务项工程券耗用的工时柿，就可算得赵各该工程在远某月份内应荷分配的人工伤费：糟项工程分配页的人工资＝彩该项工程耗咳用工时拔×既施工单位平君均工资率国（四）、机污械使用费的独核算胞施工单位因惹采用机械化茫施工使用施嫩工机械而发鲜生的各项费绣用，应另行逮组织核算。唤因为使用施细工机械而发秩生的机械使吧用费，是单仁独记入工程亿成本的唉“愿机械使用费弊”忌项目的。饮机械使用费叙的内容，一倒般包括：牲1．人工费明指机上操作屯人员的工资搞和职工福利陕费。旅2．燃料、故动力费指施像工机械耗用嘴的燃料、动车力费。优3．材料费反指施工机械降耗用的润滑嫂材料和擦拭窗材料等费用绸。亦4．折旧、秒修理费指对雁施工机械计形提的折旧费卷、应计的修如理费和租人篮机械的租赁时费。微5．替换工按具、部件费馒指施工机械截使用的传动与皮带、轮胎委、胶皮管、爱钢丝绳、变蔬压器、开关巨、电线、电依缆等替换工候具和部件的倦摊销费和维狼修费。汇6．运输装视卸费指将施浊工机械运到派施工现场、证运离施工现煌场和在工地待范围内转移尊的运输、安蔑装、拆卸及窗试车等费用雁，若运往其延他施工现场岭，运出费用扑由其他施工辩现场的工程奴成本负担。绞宝7.辅助设旋施费指为使思用施工机械台建造、铺设悲的基础、底做座、工作台构、行走轨道眼等费用。施脂工机械的辅屡助设施费，杯如数额较大抗，可先记入概“堵待摊费用龟”监账户，然后俩按照现场施漆工期限分次溉从备“子待摊费用须”勤账户转入监“沸工程施工鉴——领机械使用费鼓”帜账户，摊入疾各月工程成功本。中8.养路费央、牌照税指穷为施工机械谦如铲车、压粱路机等缴纳醉的养路费和用牌照税。甚9．间接费裁指机械施工润队组织机械盆施工、管理竖机械发生的捕费用和停机吴棚的折旧、慌修理费。疲至于施工机愈械所加工的腐材料，如搅蹄拌混凝土时杰所用的水泥碑、砂、石等消，应记入工倦程成本的谣“两材料费饶”纤项目；为施斥工机械担任旗运料、配料挎和搬运成品蜻工人的工资仗，应记入工动程成本的丝“评人工费旦”乞项目；土建哀施工队因组害织机械施工亿而发生的有志关管理费，博一般应记入阶“谅施工间接费搬用无”尾的有关项目山，不列作施新工机械使用归费。重机械使用费错的总分类核田算，应先在沿“橡工程施工饺——征机械使用费柳”之账户进行。袋施工单位发失生的各项机颗械使用费，哄都要自喉“接库存材料段”炮、法“寨低值易耗品汗”闭、季“颂材料成本差脖异贝”毁、塞“神应付工资公”及、厦“厦应付福利费黑”喘、早“川银行存款瑞”素、朋“些累计折旧岛”仿、羡“疯待摊费用孤”间等账户的贷倍方转入有“祸工程施工限——给机械使用费笨”齐账户的借方讯，作如下分煌录入账：爬借：工程施屋工膜——饰机械使用费妖用90句00盗贷：库存材劳料1远100触低值易耗品袭男150丘材料成本差激异柱25见应付工资壁4000治抬应付福利费矿拘560果世银行存款聋2165辞会累计折旧唇8000嚼颂待摊费用旗3000昏供机械使用费慰的明细分类闪核算，对大忧型机械可按贵各机械分别贺进行；对中装型机械一般周可按机械类陷别进行。至旋于那些没有埋专人使用的贵小型施工机矛械，如打夯糖机、卷扬机虹、砂浆机、说钢筋木工机锡械等的使用另费，可合并跪计算它们的渗折旧、修理阅费。心机械使用费须的分配，一碍般都以施工戒机械的工作数台时（或工桐作台班或完早成工作量）订为标准。各倍施工机械对喂各项工程施窝工的工作台仆时，可以根雄据各种机械院的使用记录幕，在械“居机械使用月堤报刚”勇中加以汇总够。秃根据机械使颜用费明细分泛类账记录的嗓机械使用费加合计数和机政械使用月报里中各项工程驳的工作台时运，就可通过破下列算式将援机械使用费絮进行分配。否漂某项凑工程应分配帮的机械使用披费＝该项工姑程使用机械俱的工作台时摆×柏机械使用拣费合计悉÷军机械工作台榜时合计战对于各种中绞型机械的机邀械使用费的乒核算，也可流不分机械种仁类进行。在泼这种情况下摧，对于各项胶工程应分配舅的机械使用及费，可在月惨终充根据机挨械使用月报幕中各种机械题的工作台时划合计分别乘败该种机械台游时费计划数姥，求得当月仿按各种机械桑台时费计划出数计算的机笔械使用费合乳计，然后与找当月实际发冰生的机械使所用费合计数唯比较，求得看机械使用费青实际数对按耐台时费计划辰数的百分比申，再将各项框工程控台时嘴费计划数计排算的机械使茎用费进行调六整。边某项工猜程应分配的那机械使用费著＝立∑亦（该工程使角用机械的工酒作台时现×大机械台时费省计划数）旷×此实际发生的奇机械使用费哗÷∑限（机械工作嫩台时合计鬼×风该机械台是践费计划数）浇恭现举例说明劫它的分配计若算方法如下大：阀（1）先确画定各种施工灵机械每个台莲时费计划数掠湾施工机械台椅时费计划数战的计算，可院参照以往核槐算资料确定轨，也可根据伸施工机械原武值、折旧率键，随机驾驶室人员工资、逃估计年工作珍台时等资料饼加以计算。眨设例中：0甜.5立方米刷履带挖土机茎的台时费计盾划数为20钓元，0.4吓立方米混凝畜土搅拌机的文台时费计划泪数为8元户。私（2）求出蜘各种施工机猴械技台时费鸦计划数计算首的机械使用旺费合计设例中:大0.5立方问米履带挖土登机食290台时弱×醋台时费计划刊数20元守580俱0元博0.4立方能米混凝土搅嫁拌机猴300台时捕×鸭台时费计划秃数8元哗2400役元委其他施工机副械11掠800元般按台时费计逗划数计算的薯机械使用费虾合计20延000元抽忧（3）根据碑机械使用费舟明细分类账波汇总计算实球际发生的机滥械使用费，倒设例中计快1900孝0元密（4）计算部机械使用费裹实际数对按虹台时费计划抹数计算的百傍分比，设例独中为谎耽19000局元/200欢00元棚×池100％＝村95％无（5）将各总项工程按台鼠时费计划数却计算的机械划使用费按实部际数加以调靠整债如101冬商品房建筑易工程按各机躁械工作台时山和按台时费微计划数计算爸的机械使用痒费合计数为持9000晕元，则应分烧配的机械使迷用费为：胞9000元惨×仗95％＝8毅550元气对于分配于第各项工程成企本的机械使鞠用费，应自希“构工程施工序——州机械使用费恨”私账户的贷方宽转入洲“凉工程施工抱”肺账户的借方污，并记入各宋项工程成本貌的顽“猜机械使用费趋”形项目：感借：工程施作工19收000租贷：工程施掠工汇——妹机械使用费讲190把00隙对于小型施仔工机械的折发旧、修理费坝，可于月末厘按各项工程豆的工料费或甩工作量的比箭例，分配计伍入各项工程柿成本的遮“页机械使用费进”扇项目。柏（五）、其惯他直接资的芦核算依工程成本中执的脸“钻其他直接贸托”茶，是指在施睬工现场直接历发生但不能效记入冶“颈材料费饥”匙、堂“战人工费载”兆和辉“真机械使用费它”袭项目的其他床直接发生的奥费用，主要杂包括：皇1．施工过距程中耗用的惜水、电、风杂、汽费；聚2.冬、雨泪季施工费包汪括为保证工乱程质量，采痕取保温、防冒雨措施所需准增加的材料怕、人工和各穴项设施费用锻；腰3．因场地琴狭小等原因矿而发生的材爹料H次搬运绒费；伸4．土方运萌输费。胸此外，还包葡括生产工具镜用具使用费刊、检验试验趴费、工程定竭位复测资、睁工程点交费夸、场地清理饰费等。愧施工单位在谦现场耗用的朝水、电、风然、汽和运输纽等劳务，可对按实际结算材数记入耀“很工程施工垂”芦账户的借方正和有关工程忆成本的砍“园其他直接费宏”跨项目。如用易银行存款为逆某项工程支滩付土方运输梯费200垫0元，应作魂：朝借：工程施矛工20驻00匪贷：银行存才款20秩00凤对于不能直寄接记入各项戏工程成本的肺水、电、风须、汽等劳务唇费用，可在稍月终根据各矮项工程的实强际耗用量，墓将各项劳务持费用分配于仇各有关工程某成本。铃根据水、电口、风、汽、缘运输费用分霉配表，就可案将各项工程聪分配的水、里电、风、汽漫和材料二次如搬运费等计堤入各项工程仿成本的访“高其他直接费陕”疯项目。借对于施工现赚场发生的各跑项冬、雨季泽施工资以及拉工程定位复象测费、工程石点交费、场出地清理兼、馅检验试验费脱等其他直接沾费，凡能直梢接计入各项峡工程成本的念，应直接计戒入；不能直借接计入各项隶工程成本的喊，应先行汇鸽总登记，然鄙后按照一定渔标准将它分惜配计入有关惑工程成本。位脏（六）、施铸工间接费用强的核算压工程成本中槐除了上文所耍说的各项直异接贸外，还掉包括施工单托位组织施工错、管理所发孩生的各项费抓用。这些费亮用，虽为组洒织施工、管叙理所必需，闷但是不能确葱定其为某项霞工程成本所刃应负担，因下而无法将它盘直接计入各拨项工程成本错。为了简化查核算手续，病都将它先记您入披“观施工间接费跪用爆”辟账户，然后散将它分配计令入各项工程级成本。逐施工间接费令用的内容，扔一般包括：滔旦1．管理人秒员工资措施氧工单位管理周人员的工资陆、工资性津窗贴、补贴等披。演2．职工福朝利费指按照沿施工单位管唤理人员工资闸总额的一定访比例（目前浮为14％）瓜提取的职工千福利费。木3．折旧费把措施工单位蛾施工管理使职用属于固定冬资产的房屋即、设备、仪络器等的折旧愧费。李4．修理费等指施工单位柔施工管理使逃用属于固定鹊资产的房屋榆、设备、仪小器等的经常寻修理费和大歇修理费。探5.工具用煌具使用费措扩施工单位施脉工管理部门茶使用不属于广固定资产的通工具、器具鱼和检验、试掉验、消防用亦具等的购置桑，摊销和修臣理费。债6.办公费带措施工单位殿管理部门办爆公用的文具喜、纸张、账述表、印刷、启邮电、书报锻、会议、水培电、烧水和确集体取暖用旦煤等的费用盘。发7．差旅交则通费指施工丧单位职工因拨公出差、调密动工作的差齐旅费、住勤烤补助费、市沙内交通和误催餐补助费、挪上下班交通秃补贴、职工哨探亲路费、毫职工离退休显退职一次性行路费、工伤斧人员就医路匆费，以及施速工单位管理回部门使用的折交通工具的骨油料、燃料宝、养路费、将牌照费等。亩附8.劳动保喝护费指用于浓施工单位职典工的劳动保更护用品和技首术安全设施作的购置、摊跨销和修理费浅，供职工保绝健用的解毒劫剂、营养品报、防暑饮料否、洗涤肥皂币等物品的购均置费和补助坏费以及工地辣上职工洗澡庄、饮水的燃孝料费等。调9.其他费史用指上列各计项费用以外钱的其他间接贺费用。装施工单位发删生的间接费集用，在总分斤类核算上，费应在固“翁施工间接费颜用蜘”伤账户进行。此发生的各项导施工间接费伸用，都要自稿“狡库存材料轻”卵、炸“俭低值易耗品腥”结、超“图材料成本差彻异丛”仰、胖“致应付工资日”逆、赤“艇应付福利费治”颈、爹“损银行存款摄”长、逃“困现金膜”丧、蜂“货累计折；日抓”长、坐“尾待摊费用凯”演等账户的贷沈方转入票“脖施工间接费轮用哪”荒账户的借方隙。哗借：施工间嫌接费用2熔0538欲堤贷：库存材福料190绳0汉低值易耗品辉600醉材料成本差撑异50葵应付工资尼8500久雕应付福利费惭1190毛书银行存款肤2900越俗现金29祥8计累计折旧捧4600折甘待摊费用峰1500辱如施工单位州搭建有为进筑行施工所必回需的生产和守生活用的临吩时宿舍、仓竹库、办公室合等临时设施淹，应将其搭统建支出先记怨入乏“殊递延资产题”渡账户，然后翠分月摊销记他入甚“风施工间接费秧用岁”懂账户。秒施工间接费竞用的明细分喝类核算，应游按施工单位传设置陕“花施工间接费您用明细分类报账优”坛，将发生的驶施工间接费亩用按明细项捆目分栏登记牺。迷每月终了，骡应对施工间象接费用进行昌分配。为了射便于将施工知间接费的实求际水平与定特额比较，以椒考核施工间键接费用的节卫约或超支情搂况，施工间仁接费用在各觉项建筑安装往工程之间的愁分配，可按赏照各项工程辟的施工间接矩费用定额（潜即为直接费奇或人工费的侮百分比，建押筑工程一般腊按直接费的钉百分比，水馒电安装工程乔、设备安装兄工程按人工撑费的百分比兆）所计算的酿施工间接费待的比例进行塑分配。松某项工程肢本期应分配水的施工间接钞费用＝本期巩实际发生的茫施工间接费闪用录×醋该项工程本败期实际发生亲的直接费（商或人工费）宿×锣该项工程规宴定的施工间触接费用定额特÷∑专［各项工程旁本期实际发南生的直接费须（或人工费来）畜×杏各项工程规接定的施工间旺接费用定额请］老在实际核算翼工作中，对泊于施工间接惭费用的分配废，往往先计叫算本期实际歇发生的施工羞间接费用对屿接施工间接陶费用定额计铺算的施工间称接费用的百排分比，再将醒各项工程按的定额计算的用施工间接费漠用进行调整纯，即将上列雄算式改为：魂子某项工诵程本期应分劲配的施工间抄接费用＝［缎该项工程本腐期实际发生轨的直接费（奸或人工费）著×将该项工程本弯期该项工程耳规定的施工林间接费用定袖额］流×誉本期实际实兵际发生的施孙工间接费用如÷∑杆［各项工程抚本期实际发承生的直接费施（或人工费惹）镰×立各项工程规胶定的施工间哈接费用定额猪］尝如某施工单诵位在19摇98年7担月份计发生嫌施工间接费弄用20伐538元，乖各项工程在铃7月份内发身生的直接费今和它们的施且工间接费用侨定额如下：忆抛101商品兽房建筑工程触直接胃费141圆000元受痰施工间接费躬用定额为直玉接费的6%详钉102商品票房建筑工程厕直接剃费126经000元昨沿施工间接费器用定额为直临接费的6％葛攀151出租回房建筑工程寺直接塘费59乔000元芝施工间接费逃用定额为直汽接费的6％补够则各项工程至在7月份应宴分配的施工孙间接费用如坟下：供101商品披房建筑工程屠：责14划1000元锤×骗6%机×霉20538研元扎÷帅14100尊0元捏×污6%+12宿6000元蹦×柴6%+59抬000元蚕×势6%瘦＝8拼460元满×幸20538罚元/195首60元良＝8460筝元桶×炒105％＝歉8883元暮委102速商品房建筑幅工程：顷1仪26000多元反×低6%折×自20538莲元端÷汇19560自元＝756筑0元粉×塞105%＝荣7938元锯性151亏出租房建筑朝工程：仪5型9000言×浓6%随×看20538叔元户÷排19560庙元＝354动0元降×从105%＝谢3717元芦愤对于分配于总各项工程成固本的施工间周接费用，应牢自冈“到施工间接费纸用骑”龄账户的贷方屑转入劳“廊工程施工梁”陡账户的借方屈，并记入各刚项工程成本坡的豆“撑施工间接费预”术项目：训借：工程施协吹棉2053不8翁贷：施工间腊接费用2挑0538谋汇（七）、自瞒营工程成本猴核算程序小谱结歌为了核算各嫂项自营工程沈的实际成本讨，会计部门稳在接到施工讨部门的开工剥报告后，即仅要根据前述孙有关成本核霞算对象的说华明，为各该烛单位工程或更同类工程开耗设有如图表且5七所示的像“旷工程施工成得本明细分类至账气”社，用以记录筐各项工程的鸽成本。同时腹不论工程施菠工期限的长即短，都须等究到工程完工锁记入各项应低计成本以后娘，工程成本语明细分类账券的记录方为宗完整。侧工程施工成污本明细分类夸账中各成本孝项目的实际虾成本，根据绒上述耗用材来料分配表、趁人工费分配输表、机械使鱼用费分配表液、水电风汽火运输费用分采配表、施工主间接费用分陈配表等记入笼。对于月份筑内各项工程押发生的实际迷成本，应在韵月终将它自枝“恒工程施工豆”娃账户的贷方亚转入倾“选开发成本鞋”塑账户的借方涌:哨借：开发成索本XXX数贷：工程施遣工XXX翁根据上文所苏述，现将自农营工程成本劣核算程序归疲纳如下：柿1．根据开妥工报告，确武定工程成本副核算对象，择开设工程施类工成本明细绪分类账；更2．按工程盒成本核算对鲁象和成本项帽目汇总分配踢材料、人工杠、折旧等费蛾用；患3．分配机权械使用费、确其他直接贸首和施工间接立费；衬4．计算各璃月施工工程划实际成本；腐捉5．根据完负工报告，结承算工程施工递成本明细分穷类账中的实情际总成本，伙并与预算成勿本对比分析谜八、开发间睛接费用的核辽算杂（一）、开双发间接费用投的组成和核证算笋开发间接费牵用是指房地键产开发企业嫩内部独立核额算单位在开瞒发现场组织菌管理开发产乳品而发生的尺各项费用。荣这些费用虽剩也属于直接篮为房地产开顽发而发生的派费用，但它库不能确定其必为某项开发摄产品所应负卸担，因而无君法将它直接咬记入各项开门发产品成本摄。为了简化乖核算手续，欺将它先记入知“楼开发间接费陡用贪”产贴户，然后辫按照适当分晕配