财务报表很好

财务报表分析财务报表分析（Financialstatementsanalysis）偏目录权[邀隐藏拖]芒1

财务报令表分析概述膨1.1

所汪谓企业的基耐本活动抛2

财务报即表分析的主奇体晓3

财务报宜表分析的内犯容晃4

财务报洋表分析的一左般步骤届5

财务报觉表分析使用顽的方法斩5.1

献（一）比姥较分析法仙5.2

屯（二）因蜓素分析法座6

财务报牧表分析使用耗的资料怨6.1

伙（一）资表产负债表及嚷其附表协6.2

广（二）利惧润表及其附鉴表疯6.3

谣（三）现箱金流量表俊6.4

朵（四）财基务报表附注气7

财务报鹿表编制的实杰务规范营8

审计报农告容9

财务会闪计报表分析乎案例分析树9.1

案会例一：AB昏C有限公司喝财务报表分号析[1]幻苦

一、案情脆分析刺酸

二、比较滚财务会计报见表分析戴10

参考顷文献[编辑]财务报表分析概述财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断（包括评价和找出问题），中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。财务报表分析不同于企业分析、经营分析和经济活动分析等概念。[编辑]所谓企业的基本活动企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得贷款，以及利用内部积累资金等。投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。投资活动是企业基本活动中最重要的部分。经营活动是指在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动是企业收益的主要来源。企业的三项基本活动是相互联系的，在业绩评价时不应把它们割裂开来。[编辑]财务报表分析的主体财务报表的使用人有许多种，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序。掀（一）蕉债权人炒债权人寺是指借款给垮企业并得到商企业还款承捡诺的人。债稼权人关心企乒业是否具有牌偿还债务的奶能力套。债权人可箩以分为嫩短期债权人碍和确长期债权人次。略债权人仪的主要决策造：决定是否串给企业提供巧信用，以及廉是否需要提航前收回串债权鸣。他们进行询财务报表分炸析是为了回夺答以下几方椅面的问题：淹未1奋、公司为什宅么需要额外灿筹集资金；滋失2御、公司还本诵付息所需资兰金的可能来倾源是什么；别燃3场、公司对于苗以前的短期猎和达长期借款额是否按期偿距还；借毯4步、公司将来雀在哪些方面爆还需要借款亚。奏（二）栗投资人营投资人公是指公司的躺权益投资人搬即普通股股飞东。普通股禽股东投资于攀公司的目的狮是扩大自己笋的潜财富洒。他们所关沫心的是包括泉偿债能力责、菠收益能力蛙以及粮投资风险娇等等。蜜权益投骆资人进行财塑务报表分析辽，是为了回备答以下几方甜面的问题：垦问1舌、甚公司洲当前和长期横的收益水平桐高低，以及铲公司收益是艘否容易受重典大变动的影含响；螺笋2符、目前的财维务状况如何贼，公司艳资本结构驰决定的亲风险夜和丰报酬涂如何；对农3盖、与其他竞此争者相比，讯公司处于何线种地位。孙（三）谨经理人员省经理人离员是指被所寒有者聘用的劝、对公司资旦产和女负债鞋进行萍管理津的个人组成蝴的团体，有承时称之为幕“茄管理当局悦”拘。详经理人隆员关心公司屡的财务状况捎、摇盈利能力膜和冶持续发展的拉能力疏。经理人员而可以获取外食部使用人无阔法得到的胆内部信息旬。他们分析浩报表的主要熊目的是改善妈报表。蓄（四）墨政府机构有袄关人士缩政府机举构也是公司景财务报表的赛使用人，包效括税务部门悲、国有企业吃的管理部门姻、座证券管理机混构悟、会计监管睬机构和社会冤保障部门等耕。他们使用薄财务报表是份为了履行自拐己的监督管腰理职责。乖（五）底其他人士[编辑]美财务报表分集析的内容煮（一）运财务报表分兔析的内容主编要包括六项踪内容：割短期偿债能特力分析排、葵长期偿债能锤力分析晋、葵资产运用效锦率分析亭、宽获利能力分伯析头、考投资报酬分堆析尤、尖现金流动分派析钢。久上述六返个方面是相牛互联系的。膨一个公司炭偿债能力姥很差，惊收益能力瞧也不会好；洽收益能力很善差，偿债能脆力也不会好温。提高购资产运用效币率辱有利于改善吸偿债能力和界收益能力。扮偿债能力和乏收益能力下狼降，必然表贡现为现金流死动状况恶化而。子（二）巴财务报表分丑析的原则塌财务报轧表分析的原鼓则是指各类网报表使用人仓在进行坝财务分析望时应遵循的牢一般规范，乖可以概括为问：目的明确币原则；实事认求是原则；怎全面分析原鸦则；系统分解析原则；动乞态分析原则琴；况定量分析而与潮定性分析治结合原则；垒成本效益原林则墓。[编辑]嫁财务报表分社析的一般步巡骤亚财务报雾表分析的一痕般步骤包括村：牙（一）捆明确分析目乓的础（二）尖设计分析程呼序杠（三）灭收集有关信庆息御（四）碍将整体分为怒各个部分顺（五）作研究各个部疯分的特殊本部质默（六）谊研究各个部量分之间的联赴系久（七）谢得出分析结角论[编辑]但财务报表分丈析使用的方酬法堪进行财毕务报表分析匹，最主要的父方法是芬比较分析法陵和寿因素分析法悬。[编辑]酿（一）纲比较分析法搬新比较分析法示的理论基础挂，是客观事牵物的发展变遗化是统一性撑与多样性的林辩证结合。驻共同性使它少们具有了可泛比的基础，秋差异性使它藏们具有了不请同的特征。皮在实际分析董时，这两方长面的比较往推往结合使用木。味全1绝．按比较参武照标准分类炒（薄1鼠）愁趋势分析法特趋势分献析就是分析解期与前期或逮连续数期项婚目金额的对盼比。这种对雨财务报表项违目蜂纵向比较分堵析滋的方法是一狭种动态的分寸析。终通过分输析期与前期滩(盯上季、上年炮同期崇)将财务报表中尺有关项目金念额的对比夏,反可以从差异柄中及时发现围问题切,杂查找原因推,跃改进工作。坡连续数期的唉财务报表项地目的比较怒,果能够反映出荒企业的发展鞠动态澡,伶以揭示当期尖财务状况和触营业情况增乔减变化择,墓判断引起变昌动的主要项爆目是什么嘉,邮这种变化的毅性质是有利铃还是不利绸,歇发现问题并伯评价企业财佳务管理水平蛮,薄同时也可以壶预测度企业未来的幕发展趋势。瞧址(2)潜同业分析织将企业依的主要外财务指标慧与同行业的妥平均指标纺或同行业中恨先进企业指袜标对比，可走以全面评价量企业的经营稳成绩。与行订业平均指标诱的对比烫,呀可以分析判免断该企业在值同行业中所扬处的位置。活和先进企业蜂的指标对比软,悠有利于吸收于先进经验晓,线克服本企业称的缺点。档电(3)粗预算差异分毫析厨将分析提期的预算数牵额作为比较狱的耽标准慈,青实际数与预肌算数的差距史就能反映完状成预算的程梨度，可以给倒进一步分析摧和寻找企业速潜力提供方蜡向。写比较法纺的主要作用冲在于揭示客赔观存在的差喂距以及形成箭这种差距的揭原因滔,徒帮助人们发遍现问题敬,渴挖掘潜力毛,柜改进工作。授比较法是各梅种分析方法穿的基础，不茶仅报表中的成绝对数倚要通过比较沙才能说明问般题泉,钞计算出来的欧财务比率娱和结构百分能数也都要与际有关资料抢(灭比较标准膨)污进行对比，壁才能得出有为意义的结论肝。宁姨2惕．按比较的征指标分类豆（弟1眯）胞总量指标半总量是右指财务报表蜘某个办项目城的金额总量应，例如尤净利润误、档应收账款悲、物存货撕等。鞭由于不中同企业的轰会计报表桃项目的金额雷之间不具有静可比性，因庭此总量比较宅主要用于历驳史和预算比穿较。有时候歇总量指标也犁用于不同企派业的比较，担例如，证券茶分析机构按灰资产规模或泊利润吸多少建立的己企业排行榜端。残（令2务）盲财务比率眼财务比号率是用微倍数梨或摊比例泽表示的分数吉式，它反映区各饲会计要素哗的相互关系馋和内在联系本，代表了企施业某一方面寇的特征、属肺性或能力。户财务比率的额比较是最重团要的比较。蚊它们是帖相对数危，排除了规远模的影响，汁使不同比较锡对象建立起断可比性音,看因此广泛用睛于历史比较占、同业比较何和预算比较辫。详（推3蜻）湾结构百分比蹦结构百太分比是用百扇分率表示某旧一报表项目惕的内部结构月。它反映该碑项目内各组盆成部分的比资例关系，代云表了企业某耽一方面的特烤征、属性或贼能力。结构凝百分比实际征上是一种特挂殊形式的财返务比率。它神们同样排除垄了规模的影燃响，使不同寿比较对象建案立起可比性有，可以用于设本企业历史反比较、与其挥他企业比较侨和与预算比蜂较。[编辑]须（二）井因素分析法视曲因素分析法捡也是财务报堆表分析常用性的一种技术迎方法，它是仿指把整体分漫解为若干个抬局部的分析距方法，包括演财务的排比率因素分仪解法脚和磁差异因素分挠解法杰。秀心1界．嘉比率因素分柜解法叹比率因听素分解法，察是指把一个课财务比率分诊解为若干个沃影响因素的铜方法。例如转，穴资产收益率千可以分解为趴资产周转率州和展销售利润率它两个比率的炸乘积。财务遵比率是财务票报表分析的幸特有概念，丸财务比率分慕解是财务报币表分析所特满有的方法。喝在实际粒的分析中坚,昆分解法和比且较法是结合筑使用的。比路较之后需要客分解，以深电入了解差异挥的原因；扁分解电之后还需要萍比较，以进吨一步认识其膏特征。不断多的比较和分制解，构成了荡财务报表分材析的主要过虹程。通漂2仗．秒差异因素分湖解法稿为了解绕释比较分析排中所形成差班异的原因，税需要使用差巾异分解法。纠例如，稍产品秩材料成本差月异距可以分解为跑价格差异和竖数量差异。区差异因站素分解法又配分为怕定基替代法忘和冈连环替代法阀两种。滔（盼1绝）僚定基替代法鹿定基替临代法是测定畜比较差异成举因的一种定存量方法。按悬照这种方法萄，需要分别奖用标准值（尖历史的、同霞业企业的或我预算革的标准）替妇代实际值，妹以测定各因翠素对财务指进标的影响。纸（麻2平）茂连环替代法招连环替静代法是另一惜种测定比较璃差异成因的某定量分析方谨法。按照这话种方法，需庭要依次用标野准值替代实偿际值，以测夜定各因素对疫财务指标的协影响。傍在财务含报表分析中爪，除了普遍恼、大量地使荷用比较法和盈因素分析法垒之外，有时遭还使用乳回归分析屑、模拟模型窗等技术方法锋。[编辑]插财务报表分淹析使用的资粱料钳财务报梢表分析使用电的主要资料愤是对外发布豪的财务报表竿，但财务报累表不是财务误分析唯一的著信息来源。博公司还以各伤种形式发布粪补充信息，摸分析时经常戚需要查阅这嫌些补充来源扛的信息。共财务报昨表是根据统套一规范编制凑的反映壮企业经营成亮果怕、虎财务状况践及赔现金流量麻的锋会计报表景。它们包括骡：烛（欺1黑）溜资产负债表煤（坛2穿）棉利润表肉（气3后）且现金流量表停（爱4隶）通附表扬和附注拦（型5屡）文字说明促等。[编辑]久（一）令资产负债表王及其附表肉译资产负债表汤是反映企业伟会计萄期末全部资智产该、批负债冲和艰所有者权益涂情况的报表杯。它与企业灶基本活动的娇关系见表拥1-1遵所示。梦表剖1-1偿资产负债表凶与企业的基府本活动户资产孔投资活动结缘果（经营活神动占用的资核源）离负债及所有沫者权益王筹资活动的斜结果庸现金久投资剩余（典满足经营意爸外支付）未短期借款源银行信用筹鹰资睛应收账款杨应收账款投柜资派（促进销售岛）帜应付帐款晨商业信用筹执资忧存货锈存货投资漠（保证销售喉或生产连续肤性）倘长期负债道长期负债筹揪资乔长期投资故对外长期投理资（控制子果公司经营）益资本谣权益筹资中固定资产忠对内长期投天资（经营的票基本条件）朝留存利润润内部筹资辫资产负研债表有掉3款张附表，包患括错资产减值明喘细表牛、情所有者权益极增减变动表枯（股东权益腥增减变动表蹦）和绢应交增值税陵明细表酒。[编辑]陕（二）绝利润表及其僚附表剑备利润表避是反映企业膀在一定期间俱全部活动成色果的报表，驾是两个阵资产负债表阶日垫之间的财务灾业绩。我国嗓的利润表采涛用多步式格现式，分为抹主营业务收荣入陆、疗主营业务利化润菠、好营业利润测、削利润总额馆和碰净利润野五个步骤，漏分步反映净槐利润的形成竟过程。辟利润表灾和企业基本峡活动的关系览，见表血1-2愤所示。伶表稀1-2潜利润表与企银业的基本活港动惠损益表项目倒企业的基本立活动轨一、节主营业务收彻入阅主要经营活匹动收入惧减：夕主营业务成锐本厘主要经营活营动费用骄主营业务税谢金及附加啊主要经营活娱动费用歌二、主营业兽务利润膛主要经营活炊动毛利浸加：欢其他业务利除润恨次要经营活肢动毛利犬减：别营业费用愤经营活动费连用奉管理费用桥经营活动费跨用调息前经营利善润浑、超税前经营利兴润酿（报表中未战列示）耳全部经营活栗动利润无财务费用瞧筹资活动费贼用（债权人当所得）黑三、覆营业利润弃全部经营活令动利润（已咏扣债权人利间息）迫加：挡投资收益李投资活动收菌益滥补贴收入罩非经营活动僵收益洒营业外收入沫投资和其他工非经营活动催收益聋减：颠营业外支出蹲投资和其他记非经营活动照损失使四、利润总算额串全部活动净聚利润（未扣扒除政府所得叠）慨减：筋所得税丹全部活动费巴用（政府所炮得）诵五、闹净利润罪全部活动净淘利润（所有甚者所得）秃利润表恐有闻6耀项补充资料订，反映利润切总额中的非蜘正常损益，询包括：桨（记1等）出售部门制或投资的所挥得收益；琴（绍2举）自然灾害苍发生的损失纠；总（败3太）且会计政策惜变更增加（滴或减少）的叨利润总额；啊（贴4垦）会计估计勺变更增加（量或减少）的捆利润总额；伪（饭5五）比债务重组损扒失堆；暖（锤6横）其他非正净常损益。区图分正常和非击正常损益，牧对于考察企溉业的业绩有忆重要意义。扎非正常损益划不具有可持撕续性，并非脖企业的经营虏目的，在分匆析企业收益次能力时应将侦其排除。币利润表权有绿3僵张附表，包蛇括顽利润分配表象、弦分部报表逆（业务分部谅）和煎分部报表卧（地区分部怨）。[编辑]白（三）哨现金流量表浮失现金流量表问反映企业一趣定姑会计期间商内有关现金哄和现金等价或物的流入和躲流出的信息页。该表的项夫目，按经营核活动、臂投资活动株和筹资活动办三项基本活依动分别列示霉。竿现金流彼量表与企业培基本活动的疤关系见表迅1-3幅所示。刃表惑1-3秆现金流量表屠与企业的基隔本活动屯现金流量表添项目麦企业的基本终活动教经营现金流葡入词经营活动：涌会计期间经销营活动现金怀流动量根经营现金流植出凤经营现金流衔量净额凑投资现金流垫入截投资活动：置会计期间投嚼资活动现金跟流动量不投资现金流故出访投资现金流刮量净额填筹资现金流绞入思筹资活动：境会计期间筹窝资活动现金悬流动量封筹资现金流戴出类筹资现金流每量净额取上述三山张驰主要的财务怎报表泛，分别从一触个侧面反映钓三项基本活杰动。无论是燥分析企业的奶经营活动，言还是筹资或求投资活动，广都会涉及三煎张报表，而的不是一张报避表。[编辑]迟（四）掘财务报表附斗注都按照我河国电《企业会计登制度》披的规定，在讯财务报表附照注中至少应送披露以下十臭三项内容：喝倍1童、不符合会扯计核算前提锦的说明追要2挑、重要会计狠政策和网会计估计寸的说明惕重要的设会计政策具温体说来包括岂：尤（缝1摧）合并原则没；辉（后2供）外币折算虽方法；必（种3自）甘收入确认去的原则；恰（龄4网）向所得税栽的处理方法谷；龟（恰5扫）存货的计必价方法；顿（简6俩）方长期投资钟的核算方法钢；扫（直7殖）帆坏账损失州的核算；鼻（六8蜜）诚借款费用舒的处理；婶（居9符）其他会计羽政策。反需要进狡行会计估计座的事项主要孩有：叼（评1序）非坏账补是否会发生跟以及坏账的里数额；突（详2离）存货的毁惧损和过时损途失；货（需3稠）阵固定资产序的使用年限跪和净残值大限小；把（岂4按）擦无形资产任的受益期；朝（堂5饱）松长期待摊费缩用鸟的摊销期；帐（川6邀）收入能否摄实现以及实您现的金额；董（可7俭）困或有损失重和雹或有收益滋的发生以及尾发生的数额川。予肯3伯、重要留会计政策跪和劫会计估计变春更招的说明，以皇及重大狡会计差错亲更正的说明菠有关墨会计变更构和吹差错更正节的需要披露脚的重要事项喊主要是：犹（徒1衬）蚕载会计政策变弊更薯的内容和理锹由；摔（键2匀）会计政策仓变更的影响慈数；久（挺3配）会计政策眼变更的累积侄影响数不能依合理确定的峡理由；础（生4福）会计估计胃变更的内容嘱和理由；校（苏5间）会柄聪计估计变更途的影响数；醋（蓝6市）会计估计换变更的影响架数不能合理洲确定的理由洒；取（仿7晨）重大会计史差错的内容趣；恐（挂8往）重大会计恶差错的更正童金额。数容4钓、肾或有事项建的说明易或有事欧项，是指过疤去交易或事厚项形成的一被种状况，其燥结果须通过全未来不确定竖事项的发生察或不发生予凝以证实。或渣有事项分为巧或有负债挥和盗或有资产增两类。阅企业在密报表附注中奖应对以下或饭有负债进行墙披露：兴（扰1食）已北贴现同商业承兑汇量票劲形成的或有咐负债；艇（栗2座）赚未决诉讼感、裹仲裁贝形成的或有供负债；洲（称3丈）为其他单嘴位提供债务木担保形成的冈或有负债朽；慌（曲4谁）其他或有叶负债（不包瓦括极小可能劝导致经济利败益流出企业朗的或有负债各）。飞披露的秧内容包括：臂（迟1蜜）或有负债凉的形成原因洋；幅（巴2压）预计产生处的财务影响宿（如无法预越计，应说明幸理由）；津（隆3稠）获得补偿觉的可能性。盛从或有资产阔，是指有可错能导致经济聪流入的或有饥事项。出于辟谨慎原则别的考虑，一乎般不需要披腥露或有资产眯。但是，如训果或有资产交“垫很可能铲”哪给企业带来倍经济利益时煮，则应说明淡其形成的原效因，如果能辜预计其产生怎的财务影响连，也应作相棋应披露。楚孕5沫、将资产负债表帐日后事项弄的说明珠资谨希产负债表日像后事项，是躬指资产负债叙表日至报表知报出日之间苏发生或存在肿的事项。有捐两种事项要紫作特殊处理那：调整事项题和非调整事悄项。典型的剩调整事项有棵：已经证实高资产费熟发生减损、时销售退回享和已确定获羞得或支付的哥赔偿等。典锤型的非调整亩事项有：资集产负债表日拐后发生的股督票和债券的雅发行、对一彼个企业的巨湿额投资、自妻然灾害导致嫌的资产鼠客损失以及饮外汇汇率亦发生较大变猴动等。纷迷6诞、渗关联方关系擦及其交易的储说明绕关联方鹰关系，是指伸一方有能力架直接或间接铜控制、瘦共同控制舅另一方的财殃务和夜经营决策字，或者对另纹一方的财务回和经营决策华能施加重大扣影响。这种缺企业或个人俯称为报告企奥业的博“凡关联方关系绕”帅。议按照我协国现行会计扮制度规定，体在存在控制恐关系的情况目下，关联方掀如为企业时透，不论他们鱼之间有无交迅易，都应说傲明如下事项盾：记（葡1瞒）企业经济嘴性质或类型降、名称、骡法定代表人外、注册地、减注册资本眨及其变化；睬（戚2纸）企业的味主营业务级；洗（延3论）所持犹股份简或理权益挂及其变化。腐在企业谨与关联方发袄生交易的情炸况下，企业漂应说明关联级方关系的性往质、交易类牌型及其交易渔要素。这些换要素一般包寇括：确（庸l赚）交易的金申额或相应比产例；抄（忍2档）未结算项沙目的金额或翼相应比例；郑（围3淋）菊定价政策愁（包括没有要金额或只有灵象征性金额巷的交易）。挽颠7支、重要资产螺转让及其出萄售的说明已博8乏、芒企业合并旺、传分立偏的说明再届9局、会计报表泰重要项目的听说明腿会计报晨表重要项目蕉的说明通常值括探（遮1灶）冻应收款项改（不包括担应收票据塌，下同）及特计提螺坏账准备数的方法；酷（鼓2芝）萄存货核算砖方法；观（剑3违）投资的核嫁算方法；舅（颜4完）答固定资产计还价楼和经折旧方法耽；突（暑5轧）谋无形资产牛的计价和摊籍销方法；每（丝6房）长期三待摊费用喊的摊销方法狮；世错10询、收入考拉11忍、所得税的呢会计处理方尽法深出12嗽、亭合并会计报贪表崇的说明肾绞13喇、有助于理情解和分析会比计报表需要查说明的其他扬事项。吵另外，们在进行财务看报表分析时遭，除了依托心财务报表之倒外，其他企屿业报告也是冤财务报表分秤析所需信息齐的一部分，邮分析人员应疗当给予足够定重视。[编辑]贩财务报表编聋制的实务规棵范寸我国的殿《会计法》贺规定健“岗国家统一的款会计制度由文国务院财政诚部门根据本乏法制定并公艘布渣”音。我国的秘会计规范体多系屡,颜可以分为会胆计法律和蜂行政法规冤两个层次。腊（一）晌会计法厅会计法轻是会计规范浮体系的最高待层次，是其色他疲会计规范惧的制定依据子。沉会计法鉴对财务报表凯的编制提出他了最基本的妹要求，是有德关财务报表楼最高级别的曾规范。旱（二）胖会计核算制虑度麻我国现倦行的会计核烘算制度包括妻以下脚4袜类：雹袜1穷、分行业的班会计制度穿外2朝、厕《企业会计染制度》刺辈3雾、朽企业会计准消则饥士4复、吃会计核算音的补充规定斧（三）郑上市公司稼的骤会计信息央揭示制度详按照我淋国铜证监会昼的规定，上抬市公司并信息披露疤的主要公告社有四类：休招股说明书幅、岸上市演公告、定期括报告（包括女年度报告立和剥中期报告句）和临时公熄告（包括重绿大事项公告底、稻收购范公告）。杜（四）迹国际会计标停准会的锈协调清（五）浓会计师说的奋职业道德[编辑]审计报告壁审计报拼告与财务报仰表的可信性卫有密切关系撤，财务分析换人员必须注浑意注册会计间师出具的有触关审计报告圆。顷（一）肆财务报表审支计碍按照我衫国现行规定币，上市公司芦、年国有企业摘、国有控股离或占主导地黄位的企业的波年度财务报容表要经过溜注册会计师恶审计晚，对财务报松表的合法性欧、公允性和伐一贯性发表炊意见。骂（二）娇审计报告拉的类型竖审计报茎告分为四种雀类型：全捐1停、健无保留意见疯的审计报告载第2猛、汇保留意见的行审计报告危给3款、否定意见栏的审计报告目脊4毅、拒绝表示效意见的审计粮报告[编辑]畜财务会计报观表分析案例那分析[编辑]渔案例一：赠ABC悠有限公司财届务报表分析舱[1][编辑]涌一、案情分恶析料季1.是目的矿通过分赚析黎ABC劲有限公司企段业的痕比较财务报千表瞧，对企业的符财务状况和痛经营效益黄作出客观的古评价。咱耍2械．案情镇浴ABC交有限公司成欧立于睬2000梅年筒1如月旷1右日，主要生阀产和销售某录家电产品，讽表摇1译、表嚼2跳、表谷3邪为该公司臭2000屡年至栗2002控年的比较财薪务会计报表围。田表1AB旱C有限公司赤比较利润表慎(2000赵年至200课2年)芦单位：元立项目泥2000年笋2001年皆2002年矛主营业务收芳入称15881界79养21076押90盐25338眉24孤主营业务成滑本请12224笼68瓶16085歼81糖20000箩00新主营业务税革金及附加刘35398武46977码56476异主营业务利其润敬33031腊3器45213怀2病47734葵8虏减：管理费羡用密15422倚1茅22944脖3芬23696章6花财务费用逐28202踢30000终41415屈期间费用合零计饼18242饥3欢25944下3宏27838兵1低营业利润戒14789桨0改19268材9滔19896扫7润加：营业外颗收入滋20629车50827费27401瘦减：营业外搜支出万87813外10346石2急14477嘉9纸利润总额字80706护14005宿4局8l589扭减：所得税锯12106畏21008辟12238印净利润驱68600叨11904斯6敏69351依经营所得现拜金迅58012光64058肤33109浅表2AB绝C有限公司忽比较资产负捆债表(20傲00年至2经002年)哭单位：荒元容项目不2000年视12月31精日萝2001年丛12月31房日勉2002年市12月31撞日泼流动资产：缝货币资金川24050询43817烛53887蹲短期投资然367轰2l236劝100慧应收款项辛45033渴1稀50665怠9甜64242馒8柱存货遣22354截5次29077侨0盖36427港4坟其他流动资奥产宣42227去10166钢8触56486底流动资产合描计服74052揪0棵96415碗0依11171两75切长期投资瞒36288城78512翼94276苦固定资产净劫额合计埋66132倘6征93816金3册99463铁5睁无形资产准28764落54591古68542脖资产总额获14668苦98讲20354合16议22746奸28随流动负债胆：枯短期借款诵52350命2廉67117刊8犬67233菌0梦应付款项降25686松6毒38069墨6暴19547贫6吉其他流动负鬼债邮483富2738锡15662华6忙流动负债合薄计倾78085反1容l0546辅12买l0244浓32汗长期负债1功39116屡22069渴9极34032瘦4揪负债总额本91996鞋7钩12753胞11莫13647职56知其中：下年炎到期的债务番23500扶0雨61240饿0归58400依0公股本呼37100慧0颂56923播0谷75739逼9．35枪资本公积裹54997岭55586杠6781先盈余公积拿12093然4逐13528刚9律14569召1．65并股本权益总刚额风54693姥1虎76010盖5迟90987星2番负债及股东匪权益总额遇l4668湾98拐20354功16扫22746伤28俊表3AB挥C有限公司妨比较现金流源量表(20冒00年至2呈002年)乡单位：元秤项目毕2000年吐2001年私2002年葡一、经营活谜动产生的现洽金流量：蛇销售商品倾、提供劳务贡收到的现金讲15820机0送20513讽62约23896嚷65盼收到的税费乞返还挖收到的其他孝与经营活动坡有关的现金而现金流入小俊计誓15820识0辅20513翻62墙23896贿65阴购买商品、坝接受劳务支式付的现金掩15168睁0撇18315翠36用17380较0暂支付给职工神以及为职工蜜支付的现金赤13800贼0漏16500禾0额18000过00无支付的各项眠税费午2300残9820限lO076户支付的其他芦与经营活动辩有关的现金议89500小39800欧40110编5为现金流出小宪计努38148杂0香20461俭56钟23849敲81生经营活动产株生的现金流狠量净额蔽-2232乘80洒5206棋4684易二、今投资活动产汽生的现金流遍量驾：云收回投资所植收到的现金立15224海取得投资收愚益所收到的桐现金液处置固定资谨产、无形资渴产和般其他长期资星产

抛所收回现金裂净额悼5200倾收到的其他选与投资活动刻有关的现金悠现金流入小层计致20424限购建固定资歉产、无形资弓产和其他长查期资产

旁所支付的现山金煎75000险0喝27683阶7腊18524抄3选投资所支付稼的现金艳36288度42224霉30988隔支付的其他经与投资活动翅有关的现金铜现金流出小眯计催78628丸8关31906惊1自21623碑1税投资活动产忧生的现金流厌量净额振-7862突88叔-3190带61匪-1958邪07新三、主筹资活动产拼生的现金流烘量叨：泳吸收投资娘所收到的现井金缩37100凡0州19823告0恼13936键4．35碍借款所收到历的现金触66261睬8脑30000社0彻15000盐0服收到的其他络与筹资活动寇有关的现金静现金流入小琴计陷10336糠18狮49823钉0孤28936此4．35碗偿还债务所樱支付的现金翠70741赢29223杰分配股利菌、利润或偿稀付利息所支液付的现金粗13340贵1敌58948坚．35惯支付的其他呜与筹资活动辩有关的现金绢现金流出小椒计绒20414副2胖88171斗．35塑筹资活动产舒生的现金流躁量净额甜10336简18召29408臣8族20119培3绪四、加汇率变动驼对现金的影蛋响叹五、现金及陵现金等价物膏净增加额蛾24050申-1976耳7贼10071傻格3塞．要求财根据上猎述资料对该弃企业的财务停会计报表进助行分析。[编辑]乘二、比较财俭务会计报表种分析云类1辞．资产负债薄表结构分析龙室ABC年有限公司资职产负债表的偶结构分析如醋表隶4裹所示。乒表4AB急C有限公司注资产负债表槽结构分析(狡2000年类至2002丛年)单位灾：元寿项目躁2000年勇2001年飘2002年叹流动资产：遭货币资金题1．64从2．15从2．37半短期投资切0．03域1．04壶0．01浩应收款项粒30．70避24．89锋28．24保存货均15．24坦14．29且16．02蛛其他流动资梯产捏2．88虾5．00荐2．48誉流动资产合坝计初50．49肺47．37歉49．2l陈长期投资倾2．47踪3．86蚂4．14好固定资产净粒额合计哈45．08厅46．09谣43．73凝无形资产爱1．96仆2．68期3．01瓜资产总额闹100．0区100．0资100．0旺流动负债：客短期借款眯35．69荒32．98安29．56寻应付款项帅17．51独18．70阳8．59显其他流动负霞债症0．03雀0．13丹6．89宴流动负债合惊计杀53．23猎51．81玉45．04倦长期负债负9．48三10．84椅14．96拉负债总额是62．71货62．65事60．00茫股本润25．29艺27．97蚁33．30旧资本公积肃3．75捡2．73屋0．30宿盈余公积排8．25咳6．65皮6．40嗓股东权益总弦额慰37．29窃37．35抄40．0昏负债及股东亿权益总额贞100．0貌100．0跟100．0球催2棕．趋势分析谱胶ABC切有限公司财紫务状况与经溪营成果各重造要项目趋势揪比如表锡5光所示。爬表5AB骑C有限公司旺财务状况与鸦经营成果各泊重要项目趋构势比较表(败2000年钳=100)金单位：％澡项目筋2001年塌2002年拿货币资金搞182危224胆应收款项庙112贡143共存货鬼130魔163辩长期投资掏216笋260淋固定资产净离额合计约142查150匪无形资产表190电238求短期借款性128挽128卵应付款项视149边76粒长期负债门159必245导股本覆153际204层资本公积与俊盈余公积捎108别87．8佳流动资产总召额蛇130称151尸流动负债总负额限135置131单资产总额蜡139惭155爽负债总额袜139你148寻股东权益总煤额玉139滤166城主营营业收荷入丹133框160饲主营营业成谎本及税金浸132观163妨主营营业利飞润口137桑145闭期间费用表142甘153怎营业利润仪130叹135蓄税前利润常174静101抛净利润穗174副101竹扎3岗．利润表结午构分析立境ABC蝇有限公司利雪润表的结构哭分析如表捕6笛所示。即表6AB隙C有限公司软利润表结构仇分析(20图00年至2贷002年)鄙单位：％跌项目来2000年唉2001年您2002年戏主营业务收协入浊100．0值100．0青100．0躁减：主营业颠务成本及墨税金寺79．20鄙78．55脚81．16驻主营业务利粒润脏20．80名21．45肌18．84林减：管理费稍用咏9．71骤10．89咏9．35荣财务费用尚1．78唯1．42兵1．63称期间费用合犬计摆11．49杂12．30口10．99远营业利润毒9．31耽9．14桌7．85沉加：营业外滴收入结1．30竖2．4l袄1．08漂减：营业外渔支出壳5．53碰4．9l馋5．7l团利润总额弹5．08腐6．64怖3．22名减：所得税能0．76缸1．00砍0．48罪净利润秩4．32忠5．65验2．73罗根据表锁4颜、表咸5京、表荐6款就财务状况雄和经营成果陪两方面进行岩分析如下：仇昌(1)闪财务状况方狡面耽然ABC扑有限公司的茂负债比率逃，任3上年中均高达们60竖％以上，而抹且在惠2000盟年至则2002窗年，流动负眉债过多，致刑使该公司发才生负营运资喊金的现象。郊但公司已注球意到这一点繁，在校2002财年漏营运资金御已为正数，晓负债比率也矮有所下降。咬不过，资本骗结构依然欠夹佳。加冤(2)岁经营成果方前面我隙①柏根据表紧6勾公司营业收另入呈递增之帽势，丘2002讯年比伙2000他年增长了拘60傍％，增长速刑度较快，营您业收入快速挨提高。蓝涉②笋该公司的营灯业成本率称2000柔年为竖79沃．度20横％，某2001洒年一度降低俭到脾78挖．比55暮％，但拘2002垒年又上升到刺81叮．掩16牢％，造成唉2002苏年印营业利润率部仅为箱18墙．肥84册％，远低于嗽前两年。分会析成本上升计的原因，在起于人工工资坟价格上涨。盟为了避免因碧人工工资价议格上涨提高弊经营成本，沉影响公司的命利润进，公司努力臭挖潜，节约棋开支善，降低费用元。因此，驶2002闸年公司期间陕费用绝对额掀虽比前两年猎高，但占炼营业收入威的比重却大巾幅下降，从姓2001睬年的缸12瓜．衔30界％降为婚10冤．彩98捏％，显示公芦司忠管理效率闻已有提高。逢钻4证．偿债能力飘分析息偿债能睛力的分析，吃主要看显流动比率座、速动比率怠、渗长期负债与揉营运资金的遍比率蹲、利息保障惠倍数和岩资产负债率聪等指标，现尾汇总列示逆ABC若有限公司庄2000党年至貌2002暂年上述各项垮比率如表哀7社所示。然表7AB幼C有限公司奇偿债能力分泛析指标汇总咐表(200禽0年至20缓02年)皮项目请2000年沉2001年份2002年菊(a)流动慌资产／元租74052毁0暂96415画0火11171借75索(b)流动成负债／元耗78085总1甩10546泉12捧10244妈32液(c)流动迹比率(a÷顺b)绑0．948熟0．914辰1．091挠(d)存货伯／元尼22354旋5闸29077兵0净36427街4鹊(e)速动仰资产(a-窑b)／元乐51697顿5沉67338假0屿75290刊1绕(f)速动住比率(e÷娘b)坑0．662们0．830拍0．735墓(g)长期体负债／元光13911论6拨22069持0酷34032柴4阵(h)营运馅资金／元细-4033晓1跨-9046垫2劳92743粒(i)长期更负债与营运赤资金比率(浊g÷h)湾3．67啄(j)税前购利润／元嫌80706咽14005蠢4狐8l580刮(k)财务驼费用／元可28202识30000泄4l415思(l)利息扛保障倍数[众(j+k)子÷k)打3．86(帐倍)所5．07(秀倍)乒2．97(节倍)芒(m)负债围总额／元顺91996盲7谦12753忧11弊l3647宇56今(n)资产尘总额／元哗l4668拉98踏20354私16醉22746险28仓(o)资产朗负债率(m设÷n)意0．627芹0．527隔0．6公由于再2000脾平营运资金唐为负数，使赢本指标计算从无意义，故哈仅计算兄2002选年的指标。货表乎7泼表明，该公溪司众2000眼年与萝2002宅年的流动比院率均小于挣1悬，鞋2002廉年虽然大于孟l峡，但流动比而率仍属偏低悟，短期偿债京能力较弱，尼如不加以改嗓进，将面临斯较高的财务讲风险。从羡速动比率导来看，闻2002螺年较前两年翼有所改善，候但与较高的龟流动负债相辣比，该公司捏的即期止支付能力巾也不容乐观哀(俱见图萄1)橡。焦就该公汪司长期偿债鲜能力而言，叮长期负债与舍营运资金比耳率抬2002孔年达到息3寻．麦67堡，说明公司狐营运资金对商长期负债的铲保障程度不绵足，如果公扯司长期负债摇中期限较短浮的遥负债比例慰较高的话，座则未来这部锣分长期负债炼将面临无法羽偿债的危险晨。从瞧利息保障倍犁数趁分析，也呈拦下降趋势。肺在未来跃的经营中，匙利润若无法妄迅速增长，催就会进一步顿削弱公司的狭长期偿债能驻力。此外，翻该公司资产膜负债率赞2002票年较前两年辉略有降低，傅但仍高达辩60每％，说明公语司资本结构踪不甚合理。腐过高的暴负债率沿，也使公司剂所承担的出利息费用甚逐年提高，筝这进一步加鹿剧了公司资棚金不足的矛射盾。搭综上所什述，该公司愿自有资金宁明显缺乏，顷应迅速改善惩，缓解毙财务风险眠，健全资本寺结构，以有抵利于公司业蒙务的经营。筹玻5抬．责营运能力分涝析易对公司等进行营运能狼力分析，可退以了解公司夕资金的周转沫情况，并可淡判明公司经饿营管理水平缓的高低。现宅汇总列示奶ABC念有限公司良2000干年至讨2002掀年有关营运枝能力的分析急指标叶(图见表递8)呜。衡表8AB底C有限公司拦营运能力分你析指标汇总档表(200悲0年至20贯02年)殃项目稿2000年搬2001年剥2002年动(a)营业绣净额／元胞l5881莫79讲21076追90旷25338诱24吩(b)期初膀应收款项*革／元洋28844申1自45033聚1迟50665僚9范(c)期末殊应收款项／暖元馒45033色1菠50665育9暮64242铁8桑(d)应收骡款项平均余赏额[(b+疮c)÷2]犬／元省36938叨6荷47849税5嘴57454愤4递(e)鬼应收账款周哄转率菌(a÷d)挑(次)葡4．30遭4．40米4．4l价(f)应收到账款周转天乏数(360崖÷e)省84天桑82天殊82天阀(g)营业知成本／元渗12578复66催l6555停58逗20564溜76茫(h)期初区存货**／仿元帐25756食9乘22354伪5茎29077悉0瞒(i)期末拨存货／元问22354摊5曾29077寺0肉36427类4碗(j)存货满平均余额[胞(h十1)哈÷2]／元易24055理7余25715拥8您32752由2渣(k)存货抹周转率(g聪÷j)／次对5．23叹6．44语6．28阳(l)存货显周转天数(驳360÷k兰)／天狂69扇56王57已(m)年初拘流动资产*鸟**／元亮60223渴7波74052循0菊96415吨0否(n)年末致流动资产／额元才74052爬0峡96415得0臣l1171剧75泉(o)泊流动资产平请均余额挑[(m+n爷)÷2]／连元碗67137扰9目85233驴5易l0406稀63钢(p)储流动资产周锡转率抬(a÷o)跑2．37冠2．47请2．43哑(q)弱流动资产周挖转天数锁(360÷美p)／天秃152斩146医148汉绣*亩为抚2000涌年愚1崇月留1挂日数，补充蔬列入。之离**送为愚2001颂年构1洞月准1崇日数，补充右列入。陈吨***叉为油2002术年榴1更月春1张日数，补充党列入。邪从应收葛账款情况看泡，该公司应主收账款周转拒率在逐渐提思高，长2002应年借应收账款周盒转天数煎较支2000砖年缩短帽2挪天，这表明膜该公司的辆信用政策新和货款的催左收工作已取锁得一定成效辜。土有关应烤收账款周转颈分析可参见跌图蹦2元。毒从导存货周转伟情况看，该接公司的跨存货周转率式，除秩2000玉年略低之外本，后两年均交较稳定，使泻存货周转天港数添维持在疲57谷天左右，显拉示该公司存侄货尚无严重牙积压现象。许有关存货周听转的分析可幅参见图晶3废。羽从流动絮资产周转情箭况看，签2002理年流动资产爬周转率和周稿转天数两项去指标比党2000蠢年均有所岔改善省，这表明公窜司在加强裁资产管理影、节约助流动资金萍、提高资金眼利用效果方葬面，作出了宴较大努力，口并取得了成丹功。由于流箩动资产周转火速度的提高页，增强了公迎司的盈利能筒力。有关流随动资产周转向分析可参见览图乘4忍。墓晋骡6缩．盈利能力固分析句以上分睡析了秤ABC午有限公司的肥偿债能力与虑营运能力屈，对该公司戏的财务状况括和经营管理问情况有了初学步的了解。慌但要对该公炒司进行全面示评价，还需朴进一步分析炭该公司的盈葡利能力。以铃下将反映该凯公司盈利能南力的指标汇栽总如表戒9绝。扒表9AB帽C有限公司馋盈利能力分命析指标汇总宫表(200蛇0年至20嗓02年)比项目竿2000年恐2001年玻2002年浙(a)营业健收入／元l弯58817榴9苗21076胞90林25338春24详(b)营业笛成本及税金唐／元纪l2578触66释l6555庆58垃20564吊76薄(c)主营保业务利润／晴元队33031油3茅45213佛2援47734伏8低(d)架主营业务毛瞧利率爽／％缎20．80拘21．45截18．84脂(e)税前岸利润／元因80706迁14005誉4慢81589蜻(f)营业手利润率(e事÷a)／％蛇5．08帝6．65柳3．22红(g)期初板资产总额*堡／元浪12576下86歼l4668淹98贼20354嚼16吹(h)期末塘资产总额／尤元适l4668泛98饿20354族16落22746巷28澡(i)资产册平均余额[碌(g+h)往÷2]／元屋l3622谦92园17511陪57搬21550众22渠(j)些总资产收益贴率辣(c÷I)乓／％路5．9卖8奏3．79溜(k)期初壁所有者权益竿**／元特47792疯0妨54693幸1搂76010直5朗(l)期末笋所有者权益满／元略54693羽l尖76010栗5浮90987苦2若(m)所有流者权益平均种余额[(k溉十1)÷2呢]／元损51242沸6窜65351贫8客83498弱9帆(n)所有泼者权益收益胆率(c÷m很)／％张15．75夹2l．43背9．77煮(o)资本估保值增值率蒙(1÷k)罪／％能1．14狡1．39葛1．2滑袋*烧为缓2000且年他1吩月柴1奏日数，补充喊列入。览将**适为榆2000趴年拔1胀月中1臣日数，补充圾列人。鸣根据表匹9凉和图陵5曾的指标分析司，营业利润涛率在器2001举年一度有所愚提高，但至翅2002字年又急剧下永降，其原因锅如前所述，须是人工工资蛇价格上涨所君致。由此带笑来营业利润蜘率、总资产垮收益率及所舌有者权益率膜均同步下降华。可见，由傻于人丁下资节价格的上涨绍，已对该公哲司的盈利能诵力造成了不英可忽视的负痰面影响。如歼果该公司不仔能在未来的单几年中积极句采取措施，神降低成本送，节约开支吉，内部消化讨原材料筝价格上涨的泡不利因素，勾则盈利能力宋无法进一步土提高。不过培，从该公司宗的冷资本保值增法值率培来看，典3堤年中，基本叉达到了援资本保值辽增值的目的菌，维护了投劈资者的利益障。就这点而架言，该公司维的葱经营状况拳还是良好的疮(常见图佛6突、图垒7)丈。洞马7沉．现金流量暖分析出程(1)玻现金流量结芒构分析冶从表栽10厌可以看出，吨该有限公司净经营活动现唤金流人的比砍例逐年提高满，而筹资活典动现金流人尚所占比例逐知年减少，说俊明该企业经拒营逐步走上螺正轨，营业粘收入快速提王高，而性2002智年对外投资如取得一定收贴益。这说明秧企业对于筹灰资的依赖性灭逐步减少，阁而越来越依炸赖于经营活扶动的现金流融入。浩表10A食BC有限公胳司现金流量惹结构分析荐项目奋2000年码2001年开2002年付金额／元将占／％食金额／元熊占／％窝金额／元消占／％趟经营活动现看金流入钞15820把0桨13．27妥20513雄62兔80．46蚀23896纤65溜88．52寺投资活动现赶金流入皂O竖0府20424唇O．76壁筹资活动现伤金流入姨10336蜂18植86．73麻49823扒0兔19．54好28936坡4．35咬10．72塑现金流入合视计咐11918旅18译100周25495牌92蔑100灿26994止53．35化100亮从表北11鼠可以看出，倦该公司亿2000芬年的现金流酬出主要是投狸资活动引起般的，占午67.33愧％；而耍2001非年现金流出允主要用于经糖营活动和筹成资活动，用梅于投资的现梢金流出逐年狂下降。这对朵于一个由成长型企业塞是比较正常回的。孤表11A肢BC有限公脉司现金流出衔结构分析翻项目寄2000年锡2001年把2002年旦金额／元营所占百分比除／％箩金额／元稼所占百分比欧／％僻金额／元蛇所占百分比外／％香经营活动现置金流出忍38148乐0配32.67醒20461惑56纯79．64宫23849鉴81狂88．68跨投资活动现附金流出罗78628架8妖67．33作31906动1秆12．42畅21623合1平8．04独筹资活动现燃金流出／元兰0吉-彩20414敲2薪7．94放88171译．35杯3．28捷现金流出合偿计／元宫l1677内68宇100百25693鹿59斜100矛26893怕83．35老100杏编介为了进招一步分析各贞种脊渠道矛的现金流入桂、流出情况砖，还可以编搬制各渠道现胆金流量分析忽图忘(等见图刮8烦、图聚9归、图揉10)后。剂由表毯12文分析可见，垒该企业经营简活动现