财务报告模拟演练

...../山东经贸职业学院毕业设计（论文）课题财务分析报告（真账模拟演练）盗专业许表会聪计电算化桥盈林现相班级惜仓0带8注会7班解签蒸陪线陪学号接__挣2围00833棵4715秃追便债悦姓名拔粥起管洪梅赤硬内块稳指导教师而后彭新媛耍拾框帖系吨番运兼二0一二焰舞年旦岔三挨虽月抛中国唇潍坊摘要破财务分析是荒指运用一定爆的方法和手纷段，对财务呈报表及相关北资料提供的虽数据进行系汁统和深入的倚分析研究，堪揭示有关指僻标之间的关趣系及变换趋绒势，以便对奸企业的财务销活动和有关彩经济活动做名出评价和预糊测，从而为挣财务报表使冰用者进行相阁关经济决策倍提供直接、倘相关的信息确，给予具体声、有效的帮泉助。财务分反析的基本职柜能是将大量垦的报表数据虎转化为对特既定决策有用故的信息，减帝少决策的不盆确定性，因连此财务分析眨是连接财务央报表和使用镇者的桥梁和柜纽带，其实炊质是对财务骆分析报告所少提供的会计次信息进行进隶一步加工、盲利用的过程钢。财务分析刮是会计信息肃使用人利用疗会计信息的默重要途径和狡必要手段。乘财务分析的位目标是指财零务分析者通的过对企业财缩务状况和经限营成果进行伐分析研究想恳要达到的、达或应该达到基的预期效果毕和境地。蔽财务分析应但以会计报表懂阅读与分析摊为前提和基指础，在会计鹿报表基础上棚抽取出来的牲财务能力指热标。财务分聪析要结合企片业的行业特谁点、经营模忠式、经营战棉略和企业生秆命周期、企蝴业所处的外肤围环境等具狡体因素分析绕，不能就指黑标论指标。卸关键词：资受产、负债、尤所有者权益行、经营成果敞、财务指标目录虏掉引言菌……………脾……………楚……………灵………弓……………识……纳1承1舅粉企业概况辽……………农……………陡……………棕………座……………前2愚刑用烈引箭朽2财务洁状况分析病……………街……………非……………氧…沿…………生…懒2邪意每2.1资产扮变化情况分锅析允……………博……………右……………烧…………慈5乔2.2朋负债变化情胀况分析编……………维……………填……………绢…………脾6电学斯2.3所有抹者权益变化础情况分析泥朗……………的……………讲……………思…斧6蜓3经营尝成果分析阴……………耐……………逆………抱……………活………直7玉3.1收入盆、成本费用扮和利润的构歉成分析茄……………凝……………挽………婚7凤4利财务指标分请析躺……………壳……………绕…………拌……………过…渗7骆4.1偿债色能力分析赔互……………渐……………庆……案………霜……疤………漫7炕4.2营运获能力分析脂哥…征……………耕……………股……………帆………俭…贿7蓄4.3获利搞能力分析某汤…谦……………顷……………乒……………优……利……虫8晋5结论列骨……………理……………逆……………趴…………甘………鉴………季7绿参考文献添党……………泰……………滨……………烫…绪……………剃…播…渣9阔后记呢掉……………嫌……………填……………由……林……………席………妄10引言凤为了更好的少运用新的企用业会计准则眨，熟练掌握幅会计理论知胸识的实际运李用，在此参盏加此次真账弓模拟演练，汇在完成记账扯凭证的编制聪，明细账的乔登记，科目他汇总表的汇岛总，以及出源具财务报表民的基础上，付最后通过分洞析财务报表捉，分析企业幕的财务状况江、经营成果快以及各项财夜务指标，评杯价企业的现沙实状况以及州企业存在的快问题，提出嗓可行的意见键。代1.企业概午况：专太湖机械厂亲是一个中型辱工业企业，役设在太湖市咱中心路12披路，电话8俩87866救6，该企业俘为一般纳税猪人，纳税人鄙登记号：3够70308辆8，主要生脖产甲乙两种狸产品，全厂鸡设有一个基瓶本生产车间画，两个辅助吊车间（机修训车间、供气畅车间），一猾个专设销售饱机构和厂部便管理机构等泄五个部门。火该厂采用大腾量单步骤成仪产，平时从诵仓库领用材博料进行加工稠，产品生产哈完工后送交释仓库。该厂页适用新企业秀会计准则，迟实行厂部一榆级核算，采炭用科目汇总勇核算形式，认每旬汇总登纹记总账一次碗。库存商品舒发出采用月裳末一次加权扮平均法计算纲销售成本原些材料采用计驱划成本核算面，材料成本血差异月末一乓次集中结转怀。期末产品叨成本在完工栏产品和未完悦工产品之间冷的分配采用番月当产量法茫，按50%惕完工程度计毛算。所得税贪税率为33锐%，采用应耗付税款法核拍算，按年计烟算交纳。病2．财务状养况分析：表2篮太湖机械厂秒比较和共同园比资产负债店表蹈资产扰年初数润年末数钞增减额蛇绝对数牺比重奏绝对数黑比重冻绝对数谁比重傲增减幅度馅流动资产：速俭抱蓝民获骗牌货币资金构10048把98慈0.166丰94460旧4蜡15205党47.45三0.190灭776抽51564撕9.5随0.023胡832矩0.513办13610烤9蜘交易性金融禾资产系膛糊19900睡0地0.024尚968纯19900带0用0.024肺968雕洗应收票据葱筋预19071庙2.5烧0.023惯928衰19071页2.5永0.023夏928职鸣应收股利赔范斩岸器察项湾应收利息插兴附1000撒0.000签125估1000瞒0.000藏125盐逗应收帐款童42850找0后0.071鸦18708册8丑64328叙2.18塑0.080甲71昆21478泽2.2直0.009胡523冻0.501后24196狡其他应收款伙3000丘0.000葬49839王3垫3962.枝55劣0.000涨497础962.5斑5狡-1.2E狮-06种0.320凑85读预付账款妄示工煌献位板舟应收补贴款谢陆廉爪太思现搞存货铅10524轨56德0.174用84545绍7咱12209冲08.5堤0.153针182瞎16845肌2.5换-0.02睁166到0.160诵05657瓣2炕待摊费用情各鱼若邻宜吵搬一年内到期童的长期负债端逼赴郑胸扇某侍其他流动资盗产誉词盲辆万桂悼黄流动资产合机计饿24888纱54逮0.413登47554破1站37794语13.18妙0.474应186送12905箩59农0.060龄71讯0.518坐53551汗1吴长期投资：梯筑垂穿忧利窝拳长期期权投舰资丈30000凤0锐0.049兆83926乏8迈51360真0寨0.064脸439伴21360迅0巨0.014叨6满0.712到长期债权投绩资呼阀扶鬼崇出西绿长期投资合原计漆30000催0叉0.049同83926绵8惯51360欣0司0.064块439脊21360秒0灰0.014村6幼0.712慧固定资产：猛牵足厉隔传袜铃固定资产原模价馒35300访00老0.586胶44205痒8察38221旗90枯0.479歇553嗽29219泄0征-0.10拳689焦0.082裳77337荷1槐减：累计折贸旧法45814裳9扭0.076矛11270巩3返43509沫4围0.054裁589巴-2305碍5钳-0.02液152舌-0.05开03220抖57付固定资产净题值扣30718瓶51除0.510壮32935立4葬33870琴96阳0.424馆963虏31524即5招-0.08毁537启0.102林62379利3狭减：固定资渔产减值准备峡北啄择凯齿勒筝固定资产净轧额蛛30718崭51块0.510徒32935盛4焰33870爹96忽0.424旬963渔31524骑5鸣-0.08摆537形0.102种62379卧3潜工程物资询呼恰黑泼驴界贸在建工程剥遣受15390蛋0.001规931惨15390胃0.001钟931鞋膏固定资产清正理保难朴但便由骡三固定资产合活计：扫30718涨51吉0.510扯32935商4豪34024剂86浓0.426取894即33063及5护-0.08钟344惧0.107姨63380民1摊无形资产及某其他资产：浆勺兵质泽卵骆唯无形资产牢68600仍0.011主39657宏9战18040偏0贵0.022葱634祖11180摊0企0.011至237御1.629鸣73760异9赛长期待摊费休用漂90045饮0.014指95925超6珠94425狭0.011逝847公4380纳-0.00花311库0.048淹64234养5厘其他长期资甜产浩波宁资芳重宋累无形资产及焰其他资产淡我川氧疗宴卵讲递延税项：务挂星盆矛贯脱破递延税款接做借项爆科优我康耻湿继资产合计棕60193亮50利1鲜79703交24.18挣1漆19509益74商0蚕0.324驳11708剃6滚流动负债：博顽贝茎旅遍否踩短期借款衡20000洋0病0.033锹22617欣9景10000侮0故0.012弱547绣-1000丸00豪-0.02壮068绸-0.5跪应付票据刃50000镰0.008伞30654及5盐24434羡0群0.030舍656岂19434衬0芹0.022菌35圾3.886貌8蜻应付账款族40000们0激0.066盘45235较8蜂17370智0究0.021秃793骗-2263撤00间-0.04佛466皱-0.56庭575鱼预收账款劈54000也0.008菌97106上8拥哄0泳-5400编0竹-0.00肺897左-1搂应付职工薪稼酬撤85000垦0.014督12112狂6浊87901蜜0.011嗽029框2901棋-0.00违309逮0.034至12941功2置应付利息父42300犯0.007妨02733辩7胀51200绳0.006棕424假8900医-0.00坑06倒0.210晓40189写1躲应付股利灯松0竟21406蛮6.36哪0.026遭858难21406奋6.4第0.026糕858惯应交税费菊22025虑0续0.036智59033徒88060把1.4匪0.110跟485铸66035较1.4旦0.073练895色2.998培19023尺8及其他应交款芽匀皱赵瘦陆六郊其他应付款愚6800苗0.001踢12969块1050派0.000免132季-5750唇-0.00蠢1斥-0.84雅55882轰35瞒预提费用稼耀称苏比专央祸预计负债兵揭丹兽眨式舱迎一年内到期转的长期负债储证效波微肝牢社其他流动负浩债以经驶看崇煎田役流动负债合丑计习10583斗50疗0.175滨82463技2旅17528慰58.76污0.219笑923哈69450辛8.8宗0.044蛛099责0.656涉21841液5炸长期负债：俩胡突厉脖拆耻竟长期借款涛10000艘00丑0.166提13089抵5害10050迁00塌0.126怜093起5000玉-0.04抬004遭0.005尸应付债券堤20000恳0凡0.033只22617删9贷21920伞0勒0.027拳502辜19200闭-0.00名572刻0.096胸长期应付款亭访择副桨向现坦专项应付款拖嫂朽场鲁肺绞拘其他长期负争债岗秤咱棍揉蛛旁油长期负债合纸计担12000来00殊0.199窃35707箭3弹12242路00煌0.153匹595家24200狼-0.04呈576袭0.020宿16666参7虎递延税项：挪陕踩毁轰出由栋递延税款贷蚀项蝇捎酿66000淹0.008疏281京66000肢0.008接281芽管负债合计易22583嚷50别0.375钉18170董6暑30430和58.76誉0.381钩799菊78470竭8.8蓄0.006脾617拌0.347织46994椅9降所有者权益探(或股东权侦益)朽35000允00叨0.581挪45813豆1妙38000剧00米0.476慨769役30000舌0呀-0.10贺469堂0.085就71428买6展实收资本（蹲或股本）杂眯奖娃徒衣获鸟减：已归还堪投资铜夸怕衬乡蠢稿绵实收资本（跌或股本）净后额菜35000撇00洒0.581撞45813档1茅38000特00欣0.476症769俯30000拼0甲-0.10瓦469羽0.085浪71428封6缴资本公积胞12000嘉0零0.019订93570须7捉13000顶0晨0.016顾311煮10000围-0.00族363牛0.083汪33333勇3历盈余公积赛81000翅0.013糖45660央2霜24154蛋9.77忧0.030缩306观16054窃9.8虽0.016担85赞1.982斗09592理6奥其中：法定绸公益金子欠悔良距仇和凡未分配利润尚60000虑0.009割96785善4舒75571备5.65档0.094任816至69571大5.7难0.084旺848箩11.59却52608秩3怨所有者权益抄(或股东权泰益)合计才37610袖00烧0.624模81829斥4默49272晶65.42宣0.618姑201彼11662两65极-0.00盗662耽0.310造09450仇1汉负债和所有乒者（或股东炉权益）合计刚60193营50斧1煤79703休24.18娘1射19509慕74叹0扫0.324悲11708纪6胁2．1资产泄变化情况分罢析屋从总资产来僚看，太湖机淹械厂年末资忍产比去年同井期增长19睬50974梨元，比年初鸡增长了32虫.4%表明忌企业占有的读经济资源有搭所增加，经暴营规模有所要扩大。从总肚资产构成来牙看，流动资坑产增加了1治29055感9元，占总株资产的比重闲由年初的4制1.35%痕上升为年末验的47.4孙2%，上升涨了6.07牌百分点；长替期股权投资彩增加了21携3600元敬，占总资产趁的比重由年寺初的2.9吧8%，上升攀为年末的6语.44%,代上升了1.科46个百分肆点；固定资日产净值金额限虽然增加了近31524衫5元，但占穷总资产的比江重由年初的待51.03她%，下降为岁42.49鲁%，下降了炕8.54个纳百分比。无估形资产因摊菌销所占比重秀应逐年下降端，但因企业客购入新的非省专利技术等湿无形资产，喂使得其占总鄙资产的比重嫌未减而增，迈属于正常情捆况。从总资耕产构成情况顿来看，企肆业流动资产含比重上升，竹固定资产比造重下降，表乎明了企业资经产流动性增剃强、风险降剥低。再结合怒固定资产绝富对值增加这折一点来分析墙，可发现企红业资产风险狮降低并不会躁导致经营规总模缩小、盈盘利能力减少福。因此，可词以对企业总衬资产结构的版变化予以好倚评。腰从各大尅资高产金额和构撕成的变化来匀看，固定资衫产等长期资唱产的变化应趴属正常。而兰流动资产的味变化主要表诊现在货币资派金、交易性卵金融资产、巴应收票据和删存货这几个持项目上。货爷币资金、交谣易性金融资避产、应收票凤据年末比年结初所占的比勉重平均上升劲了2.45袄,存货年末茅比年初金额队增加了16继8452.药5元，但所品占总资产的锻比重去下降夺了2.16掀个百分点。腐总的来说，谱太湖机械厂挥资产总额增鸭加，经营能集力也有所增锋加，资产状旗况比较好。耳2．2抚负债贤变化情况分越析衬从负债总额嘉来看，年末鱼比年初金额川增加了78伯4708.深8，增长率下为34.7释5%，占资棒金来源的比肿重从37.己51%上升浩为38.1教8%，上升少了0.66档个百分比，堂表明了企业鉴财务风险年拦末较年初并乎没有增加很渠大，还在企竹业可以接受柳的范围之内注。星从负债总额凳的构成来看幕，流动负债鞭年末金额比获年初增加了什69450俭8.8元，商增长率为6戏5.62%斥，占资金来乡源的比重由膊年初的17刑.58%上祥升为21.批99%，上喘升了4.4舌1个百分点呜；长期负债塘的年末金额勾比年初数增时加了242产00元，但他所占资金来笑源的比重却痒下降了4.增57个百分煌点。从理论微上看，流动泊负债风险大刊于长期负债啦。流动负债盆比重上升就逃意味着企业芦的财务风险府增大。所以采，太湖机械束厂年末风险宿较年初有所逝增加。俭从流动负债岭内部结构来液看，对流动搅负债变化影孟响较大的三饲项是应交税秀费、应付账思款和短期借站款。年末与配年初相比，侦应交税费增算加了660遥351.4悟元，增长率围为299.椒82%，占笛总资金来源设的比重上升素了7.38犹个百分点，抬这是主要是赞因为该企业喜采用应付税晚款法核算，岁按年计算交弹纳所引起的清，属于正常牧清况；应付蒜账款年末比周年初数减少剧了2263想00元，减秧少率为56钞.57%。耻由于该公司永在本期偿还猎短期借款1众00000经0元，使得紧短期借款的抱比重由年初绝的3.32墓%降低为年吃末的1.2善5%，对于杀企业来说降协低了该企业免的财务风险暗，但同时也愁减少了企业促的流动资金铅。可见，控翅制流动负债凝的主要项目逆应是应付账北款和短期借显款。勾从长期负债李的内部结构矮来看，该企往业通过长期托借款和发行女债券，来增侨加资金，虽剃然年末金额盆较年初金额太有所增加，讯但所占资金漂来源的比重象却下降了4图.57个百片分点。征总体而言，惜太湖机械厂田财务风险有卸所增加，但职主要是因为紧应付股利、颗应付水费等酬引起的，并播不会造成企南业财务风险旱的过度增加互。箱2迫．英3所有者权轮益变化情况民分析歼从所有者权继益总额来看拴，年末数比恭年初数增加俭了1162蛙565元，坦增长率为3关1.01%呢，其中，由级于今年收到旷新的投资款婚，使得实收抚资本增加3吼00000缠元，增长率饼为8.33亚%，故11盖36256敢元的增加额钱，22.6秀8%的增长慨率均来自经嫁营方面的贡沟献，表明胃经营业绩很河不错。份从所有者丑权益占总资吃金来源的比繁重来看，年叠末比年初数有下降了0.臂66个百分鄙点，这表明医所有者权益辜的增加数，由基本能满足晴资产增加的场金额需要，讲不需要大额缓的通过负债藏融资，所有那着权益占总虫资金来源比撑重的下降，河在理论上就餐意味着公司价财务风险的凉增大，但太仅湖机械厂由充于其下降幅庙度较小，对递于本企业并呢不会有太大携的影响。漠3.经营成叠果分析单表2太晓湖机械厂2芳007年利屡润表分析表撑3．1收入厕、成本费用讨和利润的构旷成分析浆由于该公司同未提供上年饶数据，无法租进行前后期嫂比较，只能椅对其各项目兄的构成情况啊进行分析。档其中，营业顿成本所占的遭比重为52立.8%,几胖乎占营业收打入的一半。霸净利润所占档比重为21煎.49%，那从期间费用卸所占比重来亭看，管理费供用的比重为避15.58工%，是销售漠费用的5倍鸣。由为于太惑湖机械厂对侄外进行投资缺，获得的收削益2092如20，所占全比重为4.巴2%，从资即产负债表中肾可以看出，否这是企业长仙期股权投资希增加的结果是。滑4．财务指病标分析艇4．1偿债缓能力分析惜太湖机械厂演2007年破年末流动比养率为2.1碌6，对于制倚造企业来说捉，流动比率贞的经验值为收2：1，所屡以太湖机械危厂的流动比们率在安全范教围之上；年挽末速动比率寄为1.46搞比年初增加唇了9%，；歇年末资产负该债率为3虑8.18%若比年末数增峡加了66%奴。从以上三活个指标可以姥看出，太湖速机械厂偿债聪能力增强。搞4．2营运肤能力分析距太湖机械厂脊2007年晴年末流动资研产周转率为户1.589粪，即平均每内226天周印转一次，其魄中应收账款复的周转率为猫9.32，仰存货的周转籍率为4.3哥8。固定资倚产的周转率府为0.72浊，即平均每拼505天周爆转一次。从增上述几个比侦率中可以看唐出，该企业堆周转率很慢庸，营运能力斩比较差。苹4．3获利串能力分析扬太湖机械厂辣2007年今年末销售净嫩利润为21鼠.49%，蛛反应该企业贺营业收入带银来净利润的谢能力；总资读产收益率为友15.3%成,反应该企药业总资产能哲够获得净利娇润的能力；获净资产收益某率为24.资64，反应羞该企业所有勒者每一元钱脂的投资能够往获得多少净坝收益，它是缝衡量一个公划司股东资本丙的使用效率清。从上述指趟标中可以知竟道该企业的名三项指标都熊超过同行业友指标，盈利停能力很好。饭5.结论和值改进建议拔根据前述各聚项分析，可袭以得出如下芹结论:第一丹，太湖机械芬厂经营能力怜增加，这不夕仅可以从该财企业总资产冶的增加中推楚出，还可以阴从净资产的州增加中推出熊；第二，该昏企业整体财专务风险有所英增加，但增床加幅度不明三显；第三，档企业绝对经路营能力的增娘长速度高于肉风险水平的户增长速度，奋这可以从以释上两点中推泽出；第四，毕该企业的盈泊利能力很好做，但资产的铲营运能力较哥差；第五，唇该企业的期仪间费用分配秀不合理，管剖理费用所占锤比重太大，坊销售费用所辱占比重较小诚。备所以，太湖障机械厂针对武其所面临的别问题，首先鹊，应腰注重流动资纹金周转率，房加快资金周萍转速度