2021年山东省威海市中级会计职称财务管理模拟考试(含答案)

2021年山东省威海市中级会计职称财务管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.

2.

第

5

题

下列关于流动负债的利弊的说法不正确的是（）。

3.某工业投资项目的建设期为零，第一年流动资产需用额为1000万元，流动负债需用额为400万元，第二年流动负债需用额为600万元，第二年并不需要进行流动资金投资，则该企业第二年的流动资产需用额为()万元。

A.600B.1200C.1000D.1400

4.

第

8

题

根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表述中，正确的是（）。

A.汇票上未记载付款地的，汇票无效

B.汇票上未记载付款日期的，汇票无效

C.汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权补记后汇票有效

D.汇票上未记载确定金额的，该汇票无效

5.已知甲方案投资收益率的期望值为15％，乙方案投资收益率的期望值为12％，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）。

A.收益率的方差B.收益率的平均值C.收益率的标准差D.收益率的标准离差率

6.下列属于企业资金营运活动的是()。

A.销售商品收到现金B.发行股票收到现金投资款C.向银行借入一笔长期借款D.购入固定资产支付资金

7.贴现法借款的实际利率()。

A.大于名义利率B.等于名义利率C.小于名义利率D.大于或等于名义利率

8.

第

3

题

下列（）会导致直接人工工资率差异的产生。

9.下列关于最佳资本结构的表述中，错误的是()。

A.最佳资本结构在理论上是存在的

B.资本结构优化的目标是提高企业价值

C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳

D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变

10.下列关于弹性预算法的说法中，不正确的是（）。

A.理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。

B.弹性预算法考虑了预算期可能的不同业务量水平。

C.弹性预算法分为公式法和列表法两种方法。

D.以不变的会计期间作为预算期。

11.第

8

题

企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作（）。

A.销售退回B.价格折扣C.销售折让D.销售折扣

12.某公司在融资时，对全部非流动资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式，据此判断，该公司采取的融资策略是（）。

A.保守型融资策略B.激进型融资策略C.稳健型融资策略D.期限匹配型融资策略

13.

第

17

题

下列说法错误的是（）。

A.因企业曰常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动

B.广义的投资包括对外投资和内部使用资金，狭义的投资仅指对外投资

C.企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者称财务关系，后者称财务活动

D.企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金；二是企业债务资金

14.

第

13

题

当经济处于衰退期时，不宜采取的财务管理战略是（）。

15.下列各项中属于酌量性固定成本的是()。A.A.直线法计提的固定资产折旧费B.长期租赁费C.直接材料费D.广告费

16.下列关于融资租赁的说法中，不正确的是（）。

A.包括直接租赁、售后回租和杠杆租赁三种基本形式

B.直接租赁是融资租赁的主要形式

C.从出租人的角度来看，杠杆租赁与其他租赁形式并无区别

D.在杠杆租赁中，如果出租人不能按期偿还借款，资产的所有权就要转归资金的出借者

17.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是()。

A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算

18.第

20

题

假设某企业与银行签订了周转信贷协定，在该协议下，它可以按12%的利率一直借到100万元的贷款，但必须按实际所借资金保留10%的补偿性余额。此外，它还须为信贷额度中未使用部分支付0.5%的承诺费，如果该企业在此协议下，全年借款为40万元，所有借款均如期偿还，那么借款的实际利率是（）。

A.12%B.12.75%C.13.33%D.14.17%

19.某事业单位实行国库集中支付制度，财政全额拨款。2018年12月31日，该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为500万元，其中，应返还财政直接支付额度为180万元，财政授权支付额度为320万元。2019年1月1日，恢复财政直接支付额度180万元和财政授权支付额度320万元后，则该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为()万元。

A.0B.320C.180D.500

20.下列指标中，属于效率比率的是（）

A.流动比率B.资本利润率C.资产负债率D.流动资产占全部资产的比重

21.

第

11

题

将投资区分为直接投资和间接投资所依据的分类标志是（）。

22.出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是()。

A.直接租赁B.售后回租C.杠杆租赁D.经营租赁

23.根据相关者利益最大化财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（）。

A.股东B.债权人C.经营者D.政府

24.集权与分权相结合型财务管理体制下，公司各所属单位应该拥有的权力一般包括()。

A.费用开支审批权B.收益分配权C.固定资产购置权D.筹资、融资权

25.与其他负债资金筹集方式相比，下列各项属于融资租赁缺点的是（）。

A.资金成本较高B.财务风险大C.税收负担重D.筹资速度慢

二、多选题(20题)26.甲公司本年销售量为2000万件，售价为12元/件，单位变动成本为7元，总固定成本为3600万元，利息费用为1800万元，所得税税率为25%，假定该公司不存在优先股，则下列计算结果正确的有（）

A.经营杠杆系数为1.56B.财务杠杆系数为1.39C.总杠杆系数为2.17D.息税前利润为10000万元

27.

28.某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（）。

A.自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.临时性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

29.如果企业采取的是激进融资策略，则（）。

A.其具有较低的流动比率

B.其具有最小的短期融资使用

C.长期资金小于永久性流动资产与非流动资产之和

D.短期融资大于波动性流动资产

30.下列属于直接筹资方式的有()。

A.发行股票B.发行债券C.吸收直接投资D.银行借款

31.下列属于股票回购缺点的是()。A.A.股票回购需要大量资金支付回购的成本，易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司发展后劲

B.回购股票可能使公司的发起人股东更注重创业利润的兑现，而忽视公司长远的发展，损害公司的根本利益

C.股票回购容易导致内幕操纵股价

D.股票回购不利于公司实施兼并与收购

32.下列说法正确的有（）。

A.在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大

B.在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大

C.方差和标准离差是绝对数，因此只适用于期望值相同的决策方案的风险比较

D.标准离差率是一个相对指标，因此借助标准离差率可以进行期望值不同的决策比较

33.市盈率是评价上市公司盈利能力的指标，下列选项表述正确的有（）

A.市盈率越高，意味着期望的未来收益较之于当前报告收益就越高

B.市盈率高意味着投资者对该公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买该公司股票

C.成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些

D.市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险

34.下列各项中，与净资产收益率密切相关的有()。A.主营业务净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数

35.

第

33

题

某企业只生产一种产品，2005年产销量为5000件，每件售价为240元，成本总额为850000元，在成本总额中，固定成本为235000元，变动成本为495000元，混合成本为120000元，混合成本的习性方程为y=40000+16×，2006年度固定成本降低5000元，2006年产销量为5600件，其余成本和单价不变。则（）。

36.第

26

题

编制预计财务报表的依据包括（）。

A.现金预算B.特种决策预算C.业务预算D.弹性利润预算

37.

第

32

题

采用趋势分析法时，应当注意（）。

A.所对比指标的计算口径必须一致

B.应剔除偶发性项目的影响

C.应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析

D.对比项目的相关性

38.在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”：李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展和持续的获利能力放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（）。

A.利润最大化B.企业规模最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化

39.

第

35

题

资本金的出资方式包括（）。

40.下列关于利润中心特征的表述中，正确的有（）。

A.有权对外销售商品或提供劳务的责任中心，才能成为利润中心

B.利润中心要同时对成本、收入以及利润负责

C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据

D.强调收入的增长使之超过成本的增长，即相对成本的降低

41.企业预算最主要的两大特征有（）

A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性

42.存货的取得成本通常包括（）。

A.订货成本B.储存成本C.购置成本D.缺货成本

43.下列各项中，属于业务预算的有（）。

A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算

44.

第

34

题

下列属于筹集企业负债资金的方式有（）。

A.留存收益B.融资租赁C.吸收投资者直接投资D.应收账款转让

45.

第

27

题

根据预算的内容不同，预算可分为（）。

三、判断题(10题)46.风险自担是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委员会以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

41

题

股票分割容易导致内部操纵股价。（）

A.是B.否

53.酌量性变动成本的特点是其单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定（）

A.是B.否

54.

第

40

题

按照资金习性可将资金分为不变资金和变动资金。

A.是B.否

55.某项目投资的原始投资在0时点－次性投入，投资期为0，静态回收期为5年，投资后各年的现金净流量都相等，项目寿命期为10年，假设内含报酬率为r，则（P／A，r，10）＝5。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)56.

57.

58.要求：

(1)计算流动资产的平均余额(假定流动资产由速动资产与存货组成)；

(2)计算本年营业收入和总资产周转率；

(3)计算营业净利率、净资产收益率；

(4)计算每股利润和平均每股净资产；

(5)若2006年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产分别为4%、2.5次、1.5和9，要求用连环替代法分析营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产对每股收益指标的影响；

(6)假定该公司2008年的投资计划需要资金2100万元，公司目标资金结构是维持产权比率

为50%的资金结构，请按剩余股利政策确定该公司2007年向投资者分红的金额(假设2007年不需要计提公积金)。

59.

60.

参考答案

1.B

2.B短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款。因此，选项B不正确。

3.B【答案】B

【解析】第一年流动资金需用额=当年流动资产需用额-当年流动负债需用额=1000-400=600（万元）；第一年流动资金投资额=600（万元）；第二年流动资金需用额=第二年流动资产需用额-600；第二年流动资金投资额=该年流动资金需用额-上年流动资金需用额=流动资产需用额-600-600=0;所以，第二年的流动资产需用额=1200（万元）。

4.D本题旨在考查汇票未记载事项的法律后果。本题要注意区分汇票绝对必要记载事项、相对必要记载事项、任意记载事项和不发生票据法上效力的记载事项的内容及法律后果。汇票付款地为汇票的相对必要记载事项，如汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地。故A项说法错误；汇票付款日期为汇票的相对必要记载事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付。故B项说法错误；汇票付款人名称为汇票的绝对必要记载事项，付款人是汇票的主债务人，如汇票上未记载付款人名称的，汇票无效。故C项说法错误；汇票确定的金额为汇票的绝对必要记载事项，如汇票上未记载确定的金额的，汇票无效。故D项说法正确。本题正确答案为D。

5.D专家解析：正确答案：D题型：常识题难易度：中

衡量风险，期望值相同时：方差，标准差。期望值不相同时：标准离差率。

6.A因企业日常经营而引起的财务活动称为资金营运活动，A是企业日常的经营活动引起的财务活动，所以是资金营运活动。BC都是企业的筹资活动，D是投资活动。

7.A

8.D本题考核直接人工工资率差异的影响因素。工人技术状况、工作环境、设备条件的好坏会影响效率的高低，会导致直接人工效率差异；工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等会影响实际工资率，会导致直接人工工资率差异。

9.D选项ABC表述正确，选项D表述错误。从理论上讲，最佳资本结构是存在的，但由于企业内部条件和外部环境的经常性变化，动态地保持最佳资本结构十分困难。因此在实践中，目标资本结构通常是结合自身实际进行适度负债经营所确立的资本结构，是根据满意化原则确定的资本结构。

综上，本题应选D。

10.D在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法是定期预算法，所以本题答案是选项D。

11.C

12.B在激进型融资策略中，企业以长期融资方式为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。所以本题的答案为选项B。

13.C企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系，前者称财务活动，后者称财务关系。

14.C在不同的经济周期，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退期时，应该采取的财务管理战略是：(1)停止扩张；(2)出售多余设备；(3)停产不利产品；(4)停止长期采购；(5)削减存货；(6)停止扩招雇员。选项C属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。

15.DA、B属于约束型固定成本，C属于变动成本。

16.C解析：本题考核融资租赁的基本形式。直接租赁、售后回租和杠杆租赁是融资租赁的三种基本形式，其中直接租赁是融资租赁的主要形式，所以选项A、B的说法正确；从出租人的角度看，杠杆租赁和其他租赁有区别，杠杆租赁的出租人只出购买资产所需的部分资金作为自己的投资，另外以该资产作为担保向资金出借者借入其余资金。因此，它既是债权人又是债务人，用收取的租金偿还贷款。如果出租人不能按期偿还借款，资产的所有权就要转归资金的出借者，所以选项C的说法不正确，选项D的说法正确。

17.A本题考核预算的编制方法。增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以本题选A。

18.D

19.C在财政直接支付方式下恢复上年度额度时不作会计处理.，在财政授权支付方式下，恢复上年度额度时，按照上年末应返还财政直接支付额度的金额180万元，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。因此，2019年1月1日，该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为180万元。

20.B选项AC属于相关比率。相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。

选项B属于效率比率，效率比率指标反映了所费和所得的比例，反映投入与产出的关系。如成本利润率、营业利润率以及资本利润率等。

选项D属于构成比率。构成比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。

综上，本题应选B。

21.A本题考核投资的分类。按照投资行为介入程度，投资可以分为直接投资和间接投资；按照投资的方向不同，投资可以分为对内投资和对外投资；按照投入的领域不同，投资可以分为生产性投资和非生产性投资；按照投资的内容不同，投资可分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资金投资、房地产投资、有价证券投资、期货和期权投资、信托投资和保险投资等。

22.C解析：杠杆租赁，从承租程序看，与其他形式无多大差别，所不同的是，对于出租人而言，出租人只垫支购置资产设备所需现金的一部分(一般为20%～40%)，其余部分则以该资产为担保向贷款机构借入款项支付。因此，在这种情况下，出租人既是资产的出借人，同时又是贷款的借入人，通过租赁既要收取租金，又要支付借贷债务。由于租赁收益大于借款成本，出租人借此而获得财务杠杆好处，因此，这种租赁形式被称为杠杆租赁。通常，采用杠杆租赁形式一般涉及金额较大的设备项目。

23.A股东作为企业所有者，在企业中承担着最大的风险(例如在企业破产清算时，股东的受偿权是排在最后的)，由于承担最大的风险，因此可能获得最大报酬。

24.A集权与分权相结合型财务管理体制下，集中的权利应包括制度制定权；筹资、融资权；投资权；用资、担保权；固定资产购置权；财务机构设置权；收益分配权。分散的权利应包括经营自主权；人员管理权；业务定价权；费用开支审批权。

25.A融资租赁筹资的优点是：筹资速度快；限制条款少；设备淘汰风险小；财务风险小；税收负担轻。融资租赁筹资最主要的缺点就是资金成本较高。

26.ABC边际贡献=2000*（12-7）=10000（万元），息税前利润=10000-3600=6400（万元），则，经营杠杆系数=10000÷6400=1.56；财务杠杆系数=6400÷（6400-1800）=1.39，总杠杆系数=10000÷（6400-1800）=2.17。

综上，本题应选ABC。

边际贡献=销售收入-变动成本；息税前利润=边际贡献-固定成本；经营杠杆系数=边际贡献÷息税前利润；财务杠杆系数=息税前利润÷利润总额；总杠杆系数=边际贡献÷利润总额。

27.ABC货币市场的特点：(1)期限短；(2)交易目的是解决短期资金周转；(3)金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

28.ABCD在生产经营的高峰期，流动资产＋长期资产＝长期来源＋短期来源，即：永久性流动资产＋临时性流动资产＋长期资产＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋临时性流动负债，所以有：300＋200＋500＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋100，即自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900（万元），选项A的说法正确。由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以，永久性流动资产为300万元，即选项B的说法正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以，临时性流动资产为200万元，选项C的说法正确；由于短期来源为100万元，小于临时性流动资产，所以，属于保守型融资策，即选项D的说法正确。

29.ACD激进融资策下的特点：(1)更多的短期融资方式使用；(2)较低的流动比率和较高的流动性风险。

30.ABC按是否借助于金融机构为媒介，可将筹资方式分为直接筹资和间接筹资，直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等，间接筹资方式主要有银行借款、融资租赁等。

31.ABC解析：股票回购的动因之一就是满足企业兼并与收购的需要，在进行企业兼并与收购时，产权交换的实现方式包括现金购买及换股两种。如果公司有库藏股，则可以用公司的库藏股来交换被并购公司的股权，这样可以减少公司的现金支出。

32.ABCD解析：本题考核的是风险的衡量。在期望值相同的情况下，标准离差与风险同方向变化；在期望值不同的情况下，标准离差率与风险同方向变化。期望值相同的决策方案的风险比较可以借助方差和标准离差，而在期望值不同的情况下，就要借助标准离差率。

33.ABCD一方面，市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大，即投资者对该股票的评价越高，反之，投资者对该股票评价越低。另一方面。市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大，市盈率越低，说明投资于该股票的风险越低。

综上，本题应选ABCD。

34.ABD根据公式净资产收益率＝主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数可知，与净资产收益率密切相关的有A、B、D三项。

35.BCD单位变动成本=(495000/5000)+16=115(元)，固定成本总额=235000+

40000-5000=270000(元)，边际贡献=5600×(240-115)=700000(元)，2006年息税前利润=700000-270000=430000(元)，经营杠杆系数=700000/430000=1．63，息税前利润增长率=1．63×12%=19．56%。

36.ABC本题的考核点是有关财务预算的内容。预计财务报表作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映运营期决策预算与业务预算的结果。预计财务报表的编制要以日常业务预算和特种决策预算为基础，而且也需要以现金预算为依据。

37.ABC采用趋势分析法时，应当注意以下问题：第一，所对比指标的计算口径必须一致；第二，应剔除偶发性项目的影响；第三，应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析。采用比率分析法时，应当注意以下几点：第一，对比项目的相关性；第二，对比口径的一致性；第三，衡量标准的科学性。

38.ACD张经理的观点体现的是相关者利益最大化；李经理的观点体现的是利润最大化；王经理的观点体现的是企业价值最大化。所以本题答案为选项ACD。

39.ABCD资本金的出资方式包括货币资产和非货币资产，而非货币资产包括实物、知识产权、土地使用权等。

40.BD利润中心可以是自然形成的，直接对外销售产品或提供劳务以取得收入，也可以是人为设定的，对内提供产品或劳务以取得内部销售收入，选项A的表述不正确；利润中心是既能控制成本，又能控制收入和利润的责任单位，要同时对成本、收入以及利润负责，选项B的表述正确；利润中心没有权力决定该中心资产的投资水平，不能控制占用的资产，选项C的表述不正确；利润中心不仅要降低绝对成本，还要寻求收入的增长使之超过成本，即更要强调相对成本的降低，选项D的表述正确。

41.AD预算有两个特征，首先，预算与企业的战略目标保持一致，因为预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排；其次，预算是数量化的并且具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，就是对未来活动的细致周密安排是未来经营活动的依据。因此数量化和可执行性是预算最主要的特征。

综上，本题应选AD。

42.AC存货取得成本主要由存货的购置成本和订货成本构成。

43.BCD业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用和管理费用预算等。所以本题答案为B、C、D。（参见教材61页）

【该题针对“（2015年）预算管理的主要内容”知识点进行考核】

44.BD企业通过吸收投资者直接投资、发行普通股股票、留存收益等方式筹集的资金均属于企业的自有资金；通过银行借款、发行债券、融资租赁、商业信用和应收账款转让等方式筹集的资金均属于企业的负债资金。

45.ABD根据预算内容不同，可以分为业务预算、专门决策预算、财务预算。

46.N风险自保是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等；风险自担是指风险损失发生时，直接将损失摊入成本或费用，或冲减利润。

47.N公司治理结构和治理机制的有效实现是离不开财务监控的，公司治理结构中的每一个层次都有监控的职能，从监控的实务来看，最终要归结为包括财务评价在内的财务监控。

48.Y企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委员会以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

49.N

50.N短期证券与长期证券相比，投资风险小，变现能力强，收益率则较低。

51.Y

52.N股票回购容易导致内部操纵股价。

53.N酌量性变动成本是指通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本，这类成本的特点是其单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定。

54.N本题考核的是资金习性。按照资金习性可将资金分为不变资金、变动资金和半变动资金。

55.Y假没投资后各年的现金净流量均为A万元，则根据题意有：A×（P／A，r，10）＝原始投资额，所以，（P／A，r，10）＝5。

56.

57.

58.(1)根据流动比率＝流动资产/流动负债×100%，

速动比率＝速动资产臆动负债x100%，可知：

流动资产年初余额＝6000×0.8+7200＝12000(万元)

流动资产年末余额＝8000×1.5＝12000(万元)

流动资产平均余额＝(12000+12000)/2＝12000(万元)

(2)根据流动资产周转率一营业收入/流动资产平均余额，可知：

营业收入＝4×12000＝48000(万元)

总资产周转率＝营业收入/总资产平均余额＝48000/[(15000+17000)/2]＝3(次)

(3)营业净利率＝净利润/营业收入×100%＝2880/48000×100%＝6%

净资产收益率＝营业净利率×总资产周转率×权益乘数＝6%×3×1.5＝27%

(4)每股利润＝2880/1200＝2.4(元服)

平均每股净资产＝每股利润/争资产收益率＝2.4/27%＝8.89(元肢)

(5)2006年度每股收益：4%×2.5×1.5×9＝1.35

第1次替代：6%×2.5×1.5×9＝2.03

第2次替代：6%×3×1.5×9＝2.43

第3次替代：6%×3×1.5×9＝2.43

第4次替代：6%×3×1.5×8.89＝2.4

营业净利率上升的影响：②－①＝2.03－1.35＝0.68

总资产周转率上升的影响：③－②＝2.43.2.03＝0.4

权益乘数不变，没有影响：④－③＝0

平均每股净资产下降的影响：⑤－④＝2.4－2.43＝－0.03

(6)根据“产权比率为50%”可知：

公司投资所需权益资金数＝2100×2/3＝1400(万元)

向投资者分红金额＝2880－1400＝1480(万元)

59.

60.

2021年山东省威海市中级会计职称财务管理模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.

2.

第

5

题

下列关于流动负债的利弊的说法不正确的是（）。

3.某工业投资项目的建设期为零，第一年流动资产需用额为1000万元，流动负债需用额为400万元，第二年流动负债需用额为600万元，第二年并不需要进行流动资金投资，则该企业第二年的流动资产需用额为()万元。

A.600B.1200C.1000D.1400

4.

第

8

题

根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表述中，正确的是（）。

A.汇票上未记载付款地的，汇票无效

B.汇票上未记载付款日期的，汇票无效

C.汇票上未记载收款人名称的，经出票人授权补记后汇票有效

D.汇票上未记载确定金额的，该汇票无效

5.已知甲方案投资收益率的期望值为15％，乙方案投资收益率的期望值为12％，两个方案都存在投资风险。比较甲、乙两方案风险大小应采用的指标是（）。

A.收益率的方差B.收益率的平均值C.收益率的标准差D.收益率的标准离差率

6.下列属于企业资金营运活动的是()。

A.销售商品收到现金B.发行股票收到现金投资款C.向银行借入一笔长期借款D.购入固定资产支付资金

7.贴现法借款的实际利率()。

A.大于名义利率B.等于名义利率C.小于名义利率D.大于或等于名义利率

8.

第

3

题

下列（）会导致直接人工工资率差异的产生。

9.下列关于最佳资本结构的表述中，错误的是()。

A.最佳资本结构在理论上是存在的

B.资本结构优化的目标是提高企业价值

C.企业平均资本成本最低时资本结构最佳

D.企业的最佳资本结构应当长期固定不变

10.下列关于弹性预算法的说法中，不正确的是（）。

A.理论上，弹性预算法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算。

B.弹性预算法考虑了预算期可能的不同业务量水平。

C.弹性预算法分为公式法和列表法两种方法。

D.以不变的会计期间作为预算期。

11.第

8

题

企业对外销售产品时，由于产品经营和品种不符合规定要求，而适当降价，称作（）。

A.销售退回B.价格折扣C.销售折让D.销售折扣

12.某公司在融资时，对全部非流动资产和部分永久性流动资产采用长期融资方式，据此判断，该公司采取的融资策略是（）。

A.保守型融资策略B.激进型融资策略C.稳健型融资策略D.期限匹配型融资策略

13.

第

17

题

下列说法错误的是（）。

A.因企业曰常经营而引起的财务活动，称为资金营运活动

B.广义的投资包括对外投资和内部使用资金，狭义的投资仅指对外投资

C.企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。前者称财务关系，后者称财务活动

D.企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金；二是企业债务资金

14.

第

13

题

当经济处于衰退期时，不宜采取的财务管理战略是（）。

15.下列各项中属于酌量性固定成本的是()。A.A.直线法计提的固定资产折旧费B.长期租赁费C.直接材料费D.广告费

16.下列关于融资租赁的说法中，不正确的是（）。

A.包括直接租赁、售后回租和杠杆租赁三种基本形式

B.直接租赁是融资租赁的主要形式

C.从出租人的角度来看，杠杆租赁与其他租赁形式并无区别

D.在杠杆租赁中，如果出租人不能按期偿还借款，资产的所有权就要转归资金的出借者

17.下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是()。

A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算

18.第

20

题

假设某企业与银行签订了周转信贷协定，在该协议下，它可以按12%的利率一直借到100万元的贷款，但必须按实际所借资金保留10%的补偿性余额。此外，它还须为信贷额度中未使用部分支付0.5%的承诺费，如果该企业在此协议下，全年借款为40万元，所有借款均如期偿还，那么借款的实际利率是（）。

A.12%B.12.75%C.13.33%D.14.17%

19.某事业单位实行国库集中支付制度，财政全额拨款。2018年12月31日，该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为500万元，其中，应返还财政直接支付额度为180万元，财政授权支付额度为320万元。2019年1月1日，恢复财政直接支付额度180万元和财政授权支付额度320万元后，则该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为()万元。

A.0B.320C.180D.500

20.下列指标中，属于效率比率的是（）

A.流动比率B.资本利润率C.资产负债率D.流动资产占全部资产的比重

21.

第

11

题

将投资区分为直接投资和间接投资所依据的分类标志是（）。

22.出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是()。

A.直接租赁B.售后回租C.杠杆租赁D.经营租赁

23.根据相关者利益最大化财务管理目标理论，承担最大风险并可能获得最大报酬的是（）。

A.股东B.债权人C.经营者D.政府

24.集权与分权相结合型财务管理体制下，公司各所属单位应该拥有的权力一般包括()。

A.费用开支审批权B.收益分配权C.固定资产购置权D.筹资、融资权

25.与其他负债资金筹集方式相比，下列各项属于融资租赁缺点的是（）。

A.资金成本较高B.财务风险大C.税收负担重D.筹资速度慢

二、多选题(20题)26.甲公司本年销售量为2000万件，售价为12元/件，单位变动成本为7元，总固定成本为3600万元，利息费用为1800万元，所得税税率为25%，假定该公司不存在优先股，则下列计算结果正确的有（）

A.经营杠杆系数为1.56B.财务杠杆系数为1.39C.总杠杆系数为2.17D.息税前利润为10000万元

27.

28.某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（）。

A.自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.临时性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

29.如果企业采取的是激进融资策略，则（）。

A.其具有较低的流动比率

B.其具有最小的短期融资使用

C.长期资金小于永久性流动资产与非流动资产之和

D.短期融资大于波动性流动资产

30.下列属于直接筹资方式的有()。

A.发行股票B.发行债券C.吸收直接投资D.银行借款

31.下列属于股票回购缺点的是()。A.A.股票回购需要大量资金支付回购的成本，易造成资金紧缺，资产流动性变差，影响公司发展后劲

B.回购股票可能使公司的发起人股东更注重创业利润的兑现，而忽视公司长远的发展，损害公司的根本利益

C.股票回购容易导致内幕操纵股价

D.股票回购不利于公司实施兼并与收购

32.下列说法正确的有（）。

A.在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大

B.在期望值不同的情况下，标准离差率越大，风险越大

C.方差和标准离差是绝对数，因此只适用于期望值相同的决策方案的风险比较

D.标准离差率是一个相对指标，因此借助标准离差率可以进行期望值不同的决策比较

33.市盈率是评价上市公司盈利能力的指标，下列选项表述正确的有（）

A.市盈率越高，意味着期望的未来收益较之于当前报告收益就越高

B.市盈率高意味着投资者对该公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买该公司股票

C.成长性较好的高科技公司股票的市盈率通常要高一些

D.市盈率过高，意味着这种股票具有较高的投资风险

34.下列各项中，与净资产收益率密切相关的有()。A.主营业务净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数

35.

第

33

题

某企业只生产一种产品，2005年产销量为5000件，每件售价为240元，成本总额为850000元，在成本总额中，固定成本为235000元，变动成本为495000元，混合成本为120000元，混合成本的习性方程为y=40000+16×，2006年度固定成本降低5000元，2006年产销量为5600件，其余成本和单价不变。则（）。

36.第

26

题

编制预计财务报表的依据包括（）。

A.现金预算B.特种决策预算C.业务预算D.弹性利润预算

37.

第

32

题

采用趋势分析法时，应当注意（）。

A.所对比指标的计算口径必须一致

B.应剔除偶发性项目的影响

C.应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析

D.对比项目的相关性

38.在某公司财务目标研讨会上，张经理主张“贯彻合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕”：李经理认为“既然企业的绩效按年度考核，财务目标就应当集中体现当年利润指标”；王经理提出“应将企业长期稳定的发展和持续的获利能力放在首位，以便创造更多的价值”。上述观点涉及的财务管理目标有（）。

A.利润最大化B.企业规模最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化

39.

第

35

题

资本金的出资方式包括（）。

40.下列关于利润中心特征的表述中，正确的有（）。

A.有权对外销售商品或提供劳务的责任中心，才能成为利润中心

B.利润中心要同时对成本、收入以及利润负责

C.为了便于不同规模的利润中心业绩比较，应以利润中心实现的利润与所占用资产相联系的相对指标作为其业绩考核的依据

D.强调收入的增长使之超过成本的增长，即相对成本的降低

41.企业预算最主要的两大特征有（）

A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性

42.存货的取得成本通常包括（）。

A.订货成本B.储存成本C.购置成本D.缺货成本

43.下列各项中，属于业务预算的有（）。

A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算

44.

第

34

题

下列属于筹集企业负债资金的方式有（）。

A.留存收益B.融资租赁C.吸收投资者直接投资D.应收账款转让

45.

第

27

题

根据预算的内容不同，预算可分为（）。

三、判断题(10题)46.风险自担是指企业预留一笔风险金或随着生产经营的进行，有计划地计提资产减值准备等。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算管理委员会以及董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

41

题

股票分割容易导致内部操纵股价。（）

A.是B.否

53.酌量性变动成本的特点是其单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定（）

A.是B.否

54.

第

40

题

按照资金习性可将资金分为不变资金和变动资金。

A.是B.否

55.某项目投资的原始投资在0时点－次性投入，投资期为0，静态回收期为5年，投资后各年的现金净流量都相等，项目寿命期为10年，假设内含报酬率为r，则（P／A，r，10）＝5。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)56.

57.

58.要求：

(1)计算流动资产的平均余额(假定流动资产由速动资产与存货组成)；

(2)计算本年营业收入和总资产周转率；

(3)计算营业净利率、净资产收益率；

(4)计算每股利润和平均每股净资产；

(5)若2006年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产分别为4%、2.5次、1.5和9，要求用连环替代法分析营业净利率、总资产周转率、权益乘数和平均每股净资产对每股收益指标的影响；

(6)假定该公司2008年的投资计划需要资金2100万元，公司目标资金结构是维持产权比率

为50%的资金结构，请按剩余股利政策确定该公司2007年向投资者分红的金额(假设2007年不需要计提公积金)。

59.

60.

参考答案

1.B

2.B短期借款一般比长期借款具有更少的约束性条款。因此，选项B不正确。

3.B【答案】B

【解析】第一年流动资金需用额=当年流动资产需用额-当年流动负债需用额=1000-400=600（万元）；第一年流动资金投资额=600（万元）；第二年流动资金需用额=第二年流动资产需用额-600；第二年流动资金投资额=该年流动资金需用额-上年流动资金需用额=流动资产需用额-600-600=0;所以，第二年的流动资产需用额=1200（万元）。

4.D本题旨在考查汇票未记载事项的法律后果。本题要注意区分汇票绝对必要记载事项、相对必要记载事项、任意记载事项和不发生票据法上效力的记载事项的内容及法律后果。汇票付款地为汇票的相对必要记载事项，如汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或经常居住地为付款地。故A项说法错误；汇票付款日期为汇票的相对必要记载事项，如汇票上未记载付款日期的，为见票即付。故B项说法错误；汇票付款人名称为汇票的绝对必要记载事项，付款人是汇票的主债务人，如汇票上未记载付款人名称的，汇票无效。故C项说法错误；汇票确定的金额为汇票的绝对必要记载事项，如汇票上未记载确定的金额的，汇票无效。故D项说法正确。本题正确答案为D。

5.D专家解析：正确答案：D题型：常识题难易度：中

衡量风险，期望值相同时：方差，标准差。期望值不相同时：标准离差率。

6.A因企业日常经营而引起的财务活动称为资金营运活动，A是企业日常的经营活动引起的财务活动，所以是资金营运活动。BC都是企业的筹资活动，D是投资活动。

7.A

8.D本题考核直接人工工资率差异的影响因素。工人技术状况、工作环境、设备条件的好坏会影响效率的高低，会导致直接人工效率差异；工资制度的变动、工人的升降级、加班或临时工的增减等会影响实际工资率，会导致直接人工工资率差异。

9.D选项ABC表述正确，选项D表述错误。从理论上讲，最佳资本结构是存在的，但由于企业内部条件和外部环境的经常性变化，动态地保持最佳资本结构十分困难。因此在实践中，目标资本结构通常是结合自身实际进行适度负债经营所确立的资本结构，是根据满意化原则确定的资本结构。

综上，本题应选D。

10.D在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法是定期预算法，所以本题答案是选项D。

11.C

12.B在激进型融资策略中，企业以长期融资方式为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。所以本题的答案为选项B。

13.C企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系，前者称财务活动，后者称财务关系。

14.C在不同的经济周期，企业应相应采取不同的财务管理战略。当经济处于衰退期时，应该采取的财务管理战略是：(1)停止扩张；(2)出售多余设备；(3)停产不利产品；(4)停止长期采购；(5)削减存货；(6)停止扩招雇员。选项C属于繁荣阶段应采用的财务管理战略。

15.DA、B属于约束型固定成本，C属于变动成本。

16.C解析：本题考核融资租赁的基本形式。直接租赁、售后回租和杠杆租赁是融资租赁的三种基本形式，其中直接租赁是融资租赁的主要形式，所以选项A、B的说法正确；从出租人的角度看，杠杆租赁和其他租赁有区别，杠杆租赁的出租人只出购买资产所需的部分资金作为自己的投资，另外以该资产作为担保向资金出借者借入其余资金。因此，它既是债权人又是债务人，用收取的租金偿还贷款。如果出租人不能按期偿还借款，资产的所有权就要转归资金的出借者，所以选项C的说法不正确，选项D的说法正确。

17.A本题考核预算的编制方法。增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以本题选A。

18.D

19.C在财政直接支付方式下恢复上年度额度时不作会计处理.，在财政授权支付方式下，恢复上年度额度时，按照上年末应返还财政直接支付额度的金额180万元，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度”科目。因此，2019年1月1日，该事业单位“财政应返还额度”项目的余额为180万元。

20.B选项AC属于相关比率。相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。

选项B属于效率比率，效率比率指标反映了所费和所得的比例，反映投入与产出的关系。如成本利润率、营业利润率以及资本利润率等。

选项D属于构成比率。构成比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。

综上，本题应选B。

21.A本题考核投资的分类。按照投资行为介入程度，投资可以分为直接投资和间接投资；按照投资的方向不同，投资可以分为对内投资和对外投资；按照投入的领域不同，投资可以分为生产性投资和非生产性投资；按照投资的内容不同，投资可分为固定资产投资、无形资产投资、其他资产投资、流动资金投资、房地产投资、有价证券投资、期货和期权投资、信托投资和保险投资等。

22.C解析：杠杆租赁，从承租程序看，与其他形式无多大差别，所不同的是，对于出租人而言，出租人只垫支购置资产设备所需现金的一部分(一般为20%～40%)，其余部分则以该资产为担保向贷款机构借入款项支付。因此，在这种情况下，出租人既是资产的出借人，同时又是贷款的借入人，通过租赁既要收取租金，又要支付借贷债务。由于租赁收益大于借款成本，出租人借此而获得财务杠杆好处，因此，这种租赁形式被称为杠杆租赁。通常，采用杠杆租赁形式一般涉及金额较大的设备项目。

23.A股东作为企业所有者，在企业中承担着最大的风险(例如在企业破产清算时，股东的受偿权是排在最后的)，由于承担最大的风险，因此可能获得最大报酬。

24.A集权与分权相结合型财务管理体制下，集中的权利应包括制度制定权；筹资、融资权；投资权；用资、担保权；固定资产购置权；财务机构设置权；收益分配权。分散的权利应包括经营自主权；人员管理权；业务定价权；费用开支审批权。

25.A融资租赁筹资的优点是：筹资速度快；限制条款少；设备淘汰风险小；财务风险小；税收负担轻。融资租赁筹资最主要的缺点就是资金成本较高。

26.ABC边际贡献=2000*（12-7）=10000（万元），息税前利润=10000-3600=6400（万元），则，经营杠杆系数=10000÷6400=1.56；财务杠杆系数=6400÷（6400-1800）=1.39，总杠杆系数=10000÷（6400-1800）=2.17。

综上，本题应选ABC。

边际贡献=销售收入-变动成本；息税前利润=边际贡献-固定成本；经营杠杆系数=边际贡献÷息税前利润；财务杠杆系数=息税前利润÷利润总额；总杠杆系数=边际贡献÷利润总额。

27.ABC货币市场的特点：(1)期限短；(2)交易目的是解决短期资金周转；(3)金融工具有较强的“货币性”，具有流动性强、价格平稳、风险较小等特性。

28.ABCD在生产经营的高峰期，流动资产＋长期资产＝长期来源＋短期来源，即：永久性流动资产＋临时性流动资产＋长期资产＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋临时性流动负债，所以有：300＋200＋500＝自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＋100，即自发性流动负债＋长期负债＋权益资本＝900（万元），选项A的说法正确。由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以，永久性流动资产为300万元，即选项B的说法正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以，临时性流动资产为200万元，选项C的说法正确；由于短期来源为100万元，小于临时性流动资产，所以，属于保守型融资策，即选项D的说法正确。

29.ACD激进融资策下的特点：(1)更多的短期融资方式使用；(2)较低的流动比率和较高的流动性风险。

30.ABC按是否借助于金融机构为媒介，可将筹资方式分为直接筹资和间接筹资，直接筹资方式主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等，间接筹资方式主要有银行借款、融资租赁等。

31.ABC解析：股票回购的动因之一就是满足企业兼并与收购的需要，在进行企业兼并与收购时，产权交换的实现方式包括现金购买及换股两种。如果公司有库藏股，则可以用公司的库藏股来交换被并购公司的股权，这样可以减少公司的现金支出。

32.ABCD解析：本题考核的是风险的衡量。在期望值相同的情况下，标准离差与风险同方向变化；在期望值不同的情况下，标准离差率与风险同方向变化。期望值相同的决策方案的风险比较可以借助方差和标准离差，而在期望值不同的情况下，就要借助标准离差率。

33.ABCD一方面，市盈率越高，意味着企业未来成长的潜力越大，即投资者对该股票的评价越高，反之，投资者对该股票评价越低。另一方面。市盈率越高，说明投资于该股票的风险越大，市盈率越低，说明投资于该股票的风险越低。

综上，本题应选ABCD。

34.ABD根据公式净资产收益率＝主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数可知，与净资产收益率密切相关的有A、B、D三项。

35.BCD单位变动成本=(495000/5000)+16=115(元)，固定成本总额=235000+

40000-5000=270000(元)，边际贡献=5600×(240-115)=700000(元)，2006年息税前利润=700000-270000=430000(元)，经营杠杆系数=700000/430000=1．63，息税前利润增长率=1．63×12%=19．56%。

36.A