税源分析与预测

税源分析与预测教研一部税收教研室上海财经大学硕士生导师潘雷驰TEL:2023/4/23第一页，共七十二页。授课提纲税源分析与预测的总体思路税源分析与预测的基本原则税源运行状况评价区域、行业、企业、专题分析税源与税收收入变动趋势预测2023/4/23第二页，共七十二页。

税源分析与预测的总体思路2023/4/23第三页，共七十二页。（一）税源指什么？1、广义的税源。物资生产量、业务交易量、新创造价值、占用社会资源、劳动所得、特定经济行为。2、狭义的税源。3、综合性税源。所以我们把企业收入简单地称为“税源”。2023/4/23第四页，共七十二页。（二）税源分析与预测的主要内容

《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发／2004／108号）

2023/4/23第五页，共七十二页。（三）税源分析与预测的框架图一税源分析与预测选择指标评价税源税源与税收关系税源与税收预测建立分析指标体系，并采集数据。描述税源分布、运行、质量、管理状态，寻找影响税源变动的因素。分析税源与税收相互关系，评价税收征管质量。预测税源的变化，预测税收收入的变化2023/4/23第六页，共七十二页。（四）税源分析与预测的意义评价税收收入风险的需要；评价税收管理风险的需要；预测税收管理重点的需要。2023/4/23第七页，共七十二页。

税源分析与预测的基本原则2023/4/23第八页，共七十二页。1、经济决定税收、税收反映经济；2、充分了解税源自身特点；3、将分析对象放到全局中考虑其地位和变动趋势；4、全面了解和把握影响税源和税收收入变动的因素；5、预测时技术、经验并重，更要考虑国情。2023/4/23第九页，共七十二页。税源运行状况评价2023/4/23第十页，共七十二页。区域税收运行质量评价：对重点税源运行质量的评价，可以从以下方面入手：纳入重点税源管理的纳税人户数和税源实力，税源质量，主营业务收入、净利润与税收收入的变动趋势、波动程度、集中程度、贡献率，税收与经济税源的关联性，税源与税收收入变动趋势预测。2023/4/23第十一页，共七十二页。评价指标解释：（1）税源实力。纳税人户数的增长通常不一定意味着税收收入的大幅增长，关键要看纳税人的税源实力有没有显著增长，通常使用资产规模表示税源实力。

2023/4/23第十二页，共七十二页。2023/4/23第十三页，共七十二页。（2）波动度。通常使用税收或税源指标的标准差与平均值相除得到该指标，表示税收或税源具体取值的波动程度。（3）集中度。通常使用纳入重点税源管理的纳税人的税源或者税收占总体的比重来表示税源或者税收指标的集中程度。2023/4/23第十四页，共七十二页。（4）贡献率。用重点税源企业的税源或者税收的增量与总体税源或者税收增量相除，得到该指标。（5）税收与经济税源的关联性，通常使用静态指标“税负”和动态指标“弹性”来表达。2023/4/23第十五页，共七十二页。我们的判断标准有：重点税源企业通常具有较高的集中度、贡献率，这样对于税收征管是有利的，但是提高了税收收入对重点税源企业的依赖程度，会带来收入风险。如果随着时间的推移，重点税源企业的税源实力逐步增强、税源质量逐步提高、税源以及税收的波动程度不大，并且增长趋势明显且稳定，那么我们判断重点税源的运行质量是良好的。2023/4/23第十六页，共七十二页。税源质量：2023/4/23第十七页，共七十二页。税收经济弹性：2023/4/23第十八页，共七十二页。区域、行业、企业、专题分析2023/4/23第十九页，共七十二页。区域分析分析的基本框架：总体情况，税务登记户数和税收收入总量变化；税源变化情况，主要税源指标变化，分税种税源指标变化税收情况；重点税源户情况。2023/4/23第二十页，共七十二页。以我国为研究对象（一）繁荣指标：GDP

现值2007年同期增速现价增速2008年1季度

634755305810.6%19.63%2008年2季度

13472611245810.4%19.80%2023/4/23第二十一页，共七十二页。与别人比：2008年发达国家经济增速：美国：1.4%欧元区：1.2%日本：0.5%2008年“金砖四国”（BRICs）经济增速：俄罗斯：6.8%印度：7.8%与自己比：我国1978年到2007年，GDP增速年均为9.8%。

2023/4/23第二十二页，共七十二页。固定资产投资累计增速：

26.8

2007年同期：

26.7社会消费品零售总额增速：19-232007年同期：

13-17出口总值累计增速：

21.8

2007年同期：

27.6工业增加值增速：15.4-17.82007年同期：13-19.4居民消费价格指数：

107-108

2007年同期：

102-1042023/4/23第二十三页，共七十二页。在2008年1-6月，我国经济在高位运行，物价持续上涨，中央政府在“又好又快地发展”的指导思想下，采取了比较强硬的收紧银根、抑制通胀、打压房价的宏观调控政策政策。稳健的财政政策、从紧的货币政策、调结构、促民生。2023/4/23第二十四页，共七十二页。新华网（2008年6月24日）中国经济发展的内在动力和活力依然强劲。从近期公布的一系列经济数据看，前５个月的经济运行质量比较高，全国财政收入和工业利润增长依然可观，经济结构调整取得了新进展，贸易态势良好，内需拉动作用增强，城乡居民生活继续改善。中国经济显现出应对困难复杂局面的非凡能力。2023/4/23第二十五页，共七十二页。（二）危机信号在2008年3月春季广交会上，美国来人比同期减少13%，签约合同金额比同期减少9%。2008年6月底，中国对美国出口仅增长8.9%，是从往年20%以上跌到8.9%。2023/4/23第二十六页，共七十二页。为什么是危险信号？美国经济规模强大，占世界经济的四分之一强。我国对外贸易依存度高，2007年达到67%左右。美日欧等发达国家该指标不会超过30%。我国对美国贸易依存度由1997年的5.4%上升到2008年的8.36%。如果加上经香港转口部分，出口仅对美国市场的依存度已接近40%。2023/4/23第二十七页，共七十二页。出口↓→工业↓→GDP↓→税收↓观察指标：工业出口交货值，滞后期为两个月。事实：工业增速从2008年一季度从16.4%到二季度15.9%到三季度12.9%到10月8.2%到11月5.4%，一路下滑，直接导致国民经济增速放缓，税收下降。2023/4/23第二十八页，共七十二页。经济的变化可以通过一系列先于总体经济运行的先行指标看出变化的迹象。这些指标包括：出口总值、工业出口交货值、用电量、运输量、股市交易量、订单指数等。2023/4/23第二十九页，共七十二页。2008年4-6月和2007年4-6月出口总值环比对比图如下：2023/4/23第三十页，共七十二页。工业出口交货值增速2007年1月-2008年12月变化趋势和2007年1-6月与2008年1-6月该指标对比图，如下图所示：2023/4/23第三十一页，共七十二页。发电量增速如下图所示：2023/4/23第三十二页，共七十二页。货运量、客运量与邮电业务总量增速2007年1月-2008年6月变动趋势如下图所示：2023/4/23第三十三页，共七十二页。股市交易量同比增速变化：2023/4/23第三十四页，共七十二页。宏观经济先行指数如下图所示：2023/4/23第三十五页，共七十二页。生产指数如下图所示：2023/4/23第三十六页，共七十二页。新出口订单指数：2023/4/23第三十七页，共七十二页。从前述指标中可以看出，我国经济在2008年3月-2008年9月这一时间段内，出现了下行的趋势。如同布伦特原油价格走势，在2008年6-7月达到最高点，然后逐步回落。2023/4/23第三十八页，共七十二页。（三）困境我国经济在2008年9月-11月这三个月中，发生了“断裂”现象。有专家建议用“断崖”描述，最后使用“陡降”来描述这一现象。2023/4/23第三十九页，共七十二页。

2007年11月2008年11月进出口总值：23.9%-9.10%出口总值：22.8%-2.20%进口总值：25.3%-18%工业出口交货值：19.5%-8.80%2023/4/23第四十页，共七十二页。2007年11月2008年11月发电量：

-9.60%货币投放量：18.45%14.80%规上工企利润：30.7%4.9%货运量：11.7%3.74%邮电业务总量：26.4%14.90%2023/4/23第四十一页，共七十二页。同一时期，我国税收增速在2008年10月出现了负增长，为-0.5%，到2008年11月同比增长为-11%。税收增速的变化反映了同一时期经济状况。2023/4/23第四十二页，共七十二页。（四）反思1、我国经济发生问题的主要原因。（1）美国的次贷危机。2023/4/23第四十三页，共七十二页。对外贸易依存度从1992年到2007年变化趋势：2023/4/23第四十四页，共七十二页。我国一些产品过于依赖国外市场，如服装和鞋类的出口依存度为71%、DVD机84%、摩托车63%、照相机56%、电冰箱47%、彩电46%、空调42%。由于我国对外贸易依赖度较高、对美贸易的依赖度偏高和出口产品核心竞争力低，美国经济的收缩必然会引起我国经济的收缩。2023/4/23第四十五页，共七十二页。（2）本身的经济问题。（3）宏观经济的周期性。从2003年开始进入一个新的经济增长周期，2003年——2007年保持两位数增长，改革开放以来保持10%增速以上，持续在五年以上的时期，仅有两次，分别是1992年-1996年、2003年-2007年。已经到了经济回调时期。2023/4/23第四十六页，共七十二页。2023/4/23第四十七页，共七十二页。行业分析分析基本框架：税收收入总量、分布，主要税种收入和分布，对地方财政收入的贡献。税源分析，分析税源质量、主要影响因素及其变化趋势、主要税源指标发展趋势。税负分析。税收收入指标与税源指标弹性分析。税收收入预测。建议。2023/4/23第四十八页，共七十二页。房地产行业分析（一）房地产税收对税收收入的贡献例如：A市房地产业税收从2004年的20.78亿元增长到2007年的52.18亿元，年均增长35.93%，占税收收入29.24%。2008年上半年实现税收收入34.69亿元，同比增长49.18%。2023/4/23第四十九页，共七十二页。（二）房地产业经济税源状况分析需要监控的指标：房地产及其相关企业户数销售：套数、面积、成交金额销售价格（分商品住宅房、办公楼和商业用房）土地交易二手房交易2023/4/23第五十页，共七十二页。开发企业：382户，涉及房地产业务企业：2111户。销售同比增长、环比下降。地价提高、成交缩减。土地成交量为74块，总出让面积538.6万平米，平均地价2301元/平米。同比下降24.5%、12%、45.2%。二手房交易萎缩。二手住宅交易金额和面积下降2.8%和0.6%。2023/4/23第五十一页，共七十二页。（三）房地产行业的税收状况总体状况：税收总量、增幅和占总收入比重。分税种状况：税收总量、增幅和占总收入比重。注意税种占比、增幅变化所揭示的现象。例如：土地增值税和企业所得税的增速下降说明盈利水平下降，土地使用税下降，说明开发商手中持有土地减少。2023/4/23第五十二页，共七十二页。（四）税收经济税源关联性分析应关注的指标：房地产业增加值房地产开发投资商品房销售面积商品房销售额2023/4/23第五十三页，共七十二页。税收收入每平米税收税负率每百元投资税额税收销售收入弹性税收投资弹性税收增加值弹性2023/4/23第五十四页，共七十二页。2023/4/23第五十五页，共七十二页。2023/4/23第五十六页，共七十二页。2023/4/23第五十七页，共七十二页。2023/4/23第五十八页，共七十二页。企业分析分析的基本框架:概括性介绍主要财务指标对比分析（与上年对比、与行业标准值对比）影响利润变化因素分析（利润分析）成本分析增值税分析消费税分析（税收分析）企业所得税分析预测2023/4/23第五十九页，共七十二页。概括性介绍：企业基本情况；主要财务指标与基年对比，与行业标准值对比。2023/4/23第六十页，共七十二页。影响利润变化因素分析：1、销售数量57692、销售结构115393、销售价格-2594、销售成本2845、销售税金及附加-72316、期间费用-54067、投资收益958、其他因素-375合计44162023/4/23第六十一页，共七十二页。成本分析：

烟叶香精主要材料工费合计

1、产量25012073771109375722、单耗-360-20-383、价格28204103234、结构60596427041453855、配方调整93253003466、单位工资000-1105-1105合计34455568080

402124832023/4/23第六十二页，共七十二页。增值税分析

2008200708年比07年进项税金16643131013542销项税金48162386939469进项税转出16489556932023/4/23第六十三页，共七十二页。消费税分析2008年实现销售数量36.87万箱，比去年同期增长3.17万箱，累计实现销售收入292093万元，从量计征消费税增加475.5万元，从价计征消费税增加21282.7万元，烟丝销量增加，使消费税金增加444.12万元，A品牌香烟调整税率和计税价格增加消费税金5580.26万元，查补以前年度税金77万元。2023/4/23第六十四页，共七十二页。企业所得税分析

2008年企业利润比去年增加4416万元，所得税减少1638万元，原因是按季预缴因素使得2008年第四季度税金在2009年1月实现，第二个因素是企业所得税税率下调。2023/4/23第六十五页，共七十二页。专题分析从税收视角看江苏南京产业结构变化：产业税收现状现在的产业结构对税收的影响建议2023/4/23第六十六页，共七十二页。

税源与税收收入变