税收筹划案例试题

税收筹划案例分析试题甲、乙、丙三家公司拟合作成立A公司，共同开发一个房地产项目。其中甲方是广州一家濒临破产的国有企业，唯一能提供的是7279平方米的土地使用权，在该项目建设完成后要求分得3000平方米建筑面积，卖给企业的老员工。乙公司是一家国内有名的民营企业，在香港拥有一家全资子公司，负责投资2000万美金，建成可得该项目剩余部分面积。丙公司负责立项、办证等手续，收取120万开发管理费用。乙公司自行做了一份项目可行性研究报告，其中对该项目的税费负担预计如下：一、根据公司章程预计应交税情况公司拟定章程规定甲方在公司成立之日起两个月内将本合作项目的土地使用权转让给公司，乙方保证按合同规定分期投入资金，丙公司负责两个月内办好本合作项目的土地使用权转让手续。甲、丙方不承担合作公司的亏损风险。其中涉及到的税费如下：1、甲公司把土地使用权转移给公司，应就取得的转让土地使用权收入按“转让无形资产”税目交税，税率为5%2、乙公司转让3000平方米建筑面积给甲公司时要按缴纳销售不动产的营业税3、甲公司和员工签订转让合同时要按合同总价的万分之五缴纳印花税4、以上营业税都要同时按营业税额的7%和3%分别缴纳城建税和教育费附加5、甲公司应按应纳税所得额的25%缴纳企业所得税。预计该项目开盘时该住宅的市价是每平方米7000元甲公司收到3000平方米的房子时应缴营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元；甲公司再把房子转让给员工时（假设公司以成本价转让）不需缴营业税、城建税及教育费附加，但需缴纳印花税1.05万元；甲公司还需因此缴纳企业所得税。A公司同时应缴纳营业税105万元；城建税及教育费附加10.5万元.丙公司在取得管理费时应缴营业税6万元；城建税及教育费附加0.6万元二、销售房屋时税收情况悔按静预定痰计划该项目崇可预售房屋敞建筑面积是邀76088花平方米省，其中住宅缘41392嫌平方米券，共买364翻套，商业用喉房柳10710伴平方米哀，写字楼猾11204学平方米诚，地下一、昨二层商场陶10546纠平方米略。把述3000森平方米伟的住宅分给煌甲公司后，艳A巴公司可销售暴面积是汤70852慎平方米这，由于房地阶产市场前景士非常乐观，裹预计普通住揉宅的估计均惩价是狼7000少元逗（其中含1谜000元的阀基本装修费秩用罗，但公司希暂望该价格能刚够再提高一绝点，具体有益多少提价空换间，除需看犁市场供求外疗，还需进行脖税收方面的供测算摊）嘉、商业楼是腔10000罚元、写字楼敌是铃9000伶元、地下商丑场是罢8000驾元，应交税之情况如下蚕：谁以7000估元的均价计爆算，折普通住宅应倚交营业税是奴1343.电72泄万元障，扎城建税及教山育费附加瓣134.3袜7号万元亮，绪印花税仔8.06鲁万元白；远商业楼应交傲营业税颂535.5翼万元衣，恳城建税及教乎育费附加违53.55仓万元厨，袭印花税没3.21剂万元语；提写字搂应交信营业税便504.1齐8霜万元锅，晴城建税及教决育费附加霸50.42示万元抵，殊印花税贪3.02万之元；筝地下商场瓣应糟交营业税驱421.8铲4妨万元地，黑城建税及教低育费附加败42.18报万元荣，景印花税绩2.53牺万元易。赴共实现销售诵收入完56104亲.8阿万元，应交夏营业税惯2805.钞24体万元、城建豪税及教育费韵附加专280.5猎2功万元、印花阵税仙16.郊83女万元。建三、以小区入住时商的税收情况血普通住宅交弓房时要向每罢户信业主剧收取称煤气初装费着3500迅元、水电运碎转费碑400根元、对讲防脂盗门安装费雪1250陈元，公共设法备维修基金植3000遵元。根据《覆中华人民共遗和国营业税讽暂行条例》萄规定纳税人虏的营业额为也纳税人提供点应税劳务，获转让无形资密产或者销售强不动产向对唇方收取的全名部价款和价设外费用。糠因此，屯公司共有虽364套肺普通住宅醋，殿应缴纳营业绑税尘14.83监万元酬，察城建税及教馋育费附加忙1.48士万元酬。目以上代收款号是公司为了杠方便业主，摸暂时代其他糖服务商收取披的，最终全怒部支付给各映个服务商，训公司从中没清有获得利润呆，却要为此简支付税费，粘是件吃力不板讨好的事情眠，震但启如果不做，盏业主为了交莲钱四处奔波遣又会对开发怒商怨声载道吗，武所以很多开虏发商为了维皇护公司形象志，硬是啃下猴这块享“旗鸡肋岗”碰。宾四、挑项目完工时翁清算土地增沃值税寒公司的建设要项目建成并早销售完后应地清缴土地增裳值税。整个再开发项目的碍开发成本见自下表左：扣表一烛里房地产开发修成本明细表译序号颈项目拾费用（万元呼）唯其中犹普通住宅费问用荡商业楼与写黎字楼费用矿一倍地价（含拆侧迁费）棉8459边4737.永04促3721.差96证二冒成本制18463盼10339澡.28蜂8123.扇72躁1付三通一平脸25烛14欠11卵2就建安费商17933沃.3夏10042告.65书7890.扑65侄3戴市政基础设袋施证400丧224厘176虾4漂勘探设计锁104.7贞58.63括46.07杀三掠税费合计臂3217.蛾58淋1365.及94装1607.译67霸A榜公司可销售久面积有盐70852油平方米，共虎实现销售收片入顽56104括.8脆万元。因为昌乙公司有大穷量资金，该糕项目借款较充少，所以在寻计算扣除费士用时选择开禾发费用按开旺发成本的清10%狗扣除。应交跨土地增值税菌的计算过程甘如下村：岂增值额教=薪收入节—捆〔地价们+鼠成本煎+（皮地价事+波成本朱）*10%曾+（秃地价武+拳成本隐）*20%炉+遇税费合计辆=1788坐8.62睡万元栋增值率删=1788也8.62/亭38216揭.18=4脆7%扩公司应缴土下地增值税萄=1788朱8.62*护30%=5眉366.5呈9解万元掏五、垒汇算清缴企片业所得税砖按照上述测鸽算，当碗年公司损益退表如下呆：遮离偏现趟表察二籍公司年度损抹益表残虫荡闪单位抓：买元响一、主营业用务收入倦56104按8000齐减嘉：徒主营业务成枯本生32288哀5900剃主营业务税筹金及附加乏32344疤100地二、主营业威务利润怎20581恐8000池加个：竞其他业务利厉润许22924谱0.5哗减闷：聪营业费用底24552购37.82惰管理费用攀48582系88.84蝶财务费用醒44397款.2僚三、营业利晋润展19868总9316.匆6篇加闷：参投资收益骗0蜻补贴收入租0锹营业外收入寺0怕减窑：块营业外支出亲300涨四、利润总剥额宫19868静9016.堡6朋调整项目冷包括：届业务招待费守330万元罚；敲公益救济性冷捐赠200之0万元；