电大高级财务会计形成性测验任务解答

1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元仍项目辫甲陡公司址乙奶公司挥账面价值裁公允价值土货币资金衔1280蓬40象40瓦应收账款负200目360引360浙存货活320晌400在400手固定资产净袋值捡1800塔600扶700膀资产合计厌3600半1400杏1500缓短期借款鞋380始100店100肠应付账款献20站10君10猜长期借款锁600革290项290请负债合计杜1000辞400琴400宏股本下1600金500腿

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奋净资产合计恨2600舌1000揉1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。1、答案：（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万务（3）甲公睁司合并日合扮并报表工作婆底稿：徒2006蕉年坏7榆月夕31反日摆合并工作底逢稿贩雄拣单佩位：万元组项目直甲公司绿乙公司奉合计持抵销分录绩合并数蝇借方猜贷方刚货币资金械320锈40斗

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钓4220壮2、泉A可、迫B坦公司分别为亦甲公司控制忆下的两家子捐公司。跨A岗公司于别2006盾年她3塌月卵10定日姥自母公司拘P灶处取得晶B锡公司梢100填％的股权，掌合并后达B皇公司仍维持投其独立法人叔资格继续经稍营。为进行敬该项企业合凤并，访A处公司发行了即600拌万股本公司托普通股蛾(渡每股面值语1滑元臂)辛作为对价。随假定奴A津、傲B名公司采用的邮会计政策相艰同。合并日幅，访A音公司及毅B粘公司的所有剃者权益构成侵如下：义A楼公司部B浸公司马项目昼金额柄项目贤金额滨股本组3600还股本佳600安资本公积委1000戏资本公积垦200刷盈余公积芦800牧盈余公积涨400秋未分配利润困2000资未分配利润免800盈合计扛7400惩合计无2000混要求：根据球上述资料，陪编制太A目公司在合并蹦日的账务处宝理以及合并临工作底稿中搅应编制的调凉整分录和抵杆销分录。昼答案：那（1）A公郑司在合并日幻的账务处理伯：外显缎借：长歪期股权投资弃20抗00万仇补辰谨贷：股本蜓嫩致600万竹烟庭些资衔本公积绩1妄400万那（2）A公承司合并后要轨编制的调整携和抵销分录狱：筑蹦胞借：股猴本首6装00万牺印外脂资本公积献2杂00万谈湖介在盈余公积晨4海00万愿适瞧棕未分配利祸润80狠0万知毛长寄贷：长期扁股权投资墙200天0万援捏烤借：资浮本公积午1200尖万怕经打仪贷：盈余智公积绍400万亭傲爽辽诸未分配利润只800万窝3、泻甲公司和乙剥公司为不同颂集团的两家州公司。有关堵企业合并资司料如下：齿（著1详）禁2008盲年条2骆月计16灌日，甲公司捐和乙公司达霉成合并协议减，由甲公司唇采用控股合番并方式将乙该公司进行合妥并，合并后号甲公司取得贱乙公司辟80冈％的股份。懒（弄2抱）辛2008慌年影6颈月盛30恨日，甲公司圈以一项固定虏资产和一项腔无形资产作秩为对价合并料了乙公司。脾该固定资产脚原值为鞋2000碰万元，已提洲折旧锋200旷万元，公允垂价值为奖2100充万元；无形忠资产原值为疑1000束万元，已摊猫销技100摧万元，公允乱价值为沿800捉万元。恼（睡3逝）发生的直涛接相关费用颂为妥80巴万元。员（谎4驰）购买日乙毒公司可辨认费净资产公允杠价值为解3500米万元。要求：匠（巷1油）确定购买五方。惭（望2仍）确定购买紧日。贸（供3语）计算确定户合并成本。纳（鹊4旧）计算固定斥资产、无形序资产的处置薯损益。侦（攻5碧）编制甲公恨司在购买日江的会计分录肢。岛（幅6逐）计算购买得日合并财务歪报表中应确判认的商誉金摇额。艰答案：鲜（独1趟）确定购买茎方：甲公司疤（拍2漏）确定购买氧日：200宅8年6月3焰0日先（蛙3福）计算确定捕合并成本：忠2100+买800+8讨0=298捎0万纠（崖4捞）计算固定循资产、无形朽资产的处置营损益：伟已固定资产处框置损益=2玩100-（冷2000-北200）=军300万足请无形资产处虎置损益=8要00-（1顽000-1手00）=肚—告100万杰（叉5碑）编制甲公按司在购买日辅的会计分录冤：怠笛借：固定便资产清理创18司00万征蚀团累计折旧议项20蝇0万初墙谜贷：固定资歼产等2喂000万溉抹借：长期岭股权投资附29明80万叠灰院累计摊销议掌10向0万朝菌堂贷：固定资版产清理姐180艺0万袋丛艺无党形资产棚嫌1000申万承举家银兴行存款姜扩80虫万涨给仙营浅业外收入婶适200万逼（大6钻）计算购买晨日合并财务万报表中应确岛认的商誉金王额：至=298偶0-350只0*80%浊=180万胆4、费A贸公司和贪B泄公司同属于双S州公司控制。驱2008丰年覆6叮月滚30锋日婚Ａ公司发行中普通股贞10000闲0无股（每股面返值１元）自宝S铲公司处取得广B甚公司圆90凉％的股权。铲假设Ａ公司肌和Ｂ公司采益用相同的会坛计政策。合英并前，副A扬公司和编B休公司的资产互负债表资料永如下表所示预：桨Ａ公司与Ｂ旅公司资产负希债表覆2008伏年外6贩月绞30瑞日勺非婚略单位：元伴项目购Ａ公司屋Ｂ公司摸（账面金额数）本Ｂ公司窗（公允价值详）监现金俗31000翁0绸25000坏0航25000舱0先交易性金融涉资产迫13000薄0在12000堪0灰13000还0刺应收账款盲24000纷0笋18000愚0贫17000侦0溪其他流动资另产驼37000馆0洲26000仗0码28000键0动长期股权投疫资呢27000槽0晶16000飘0伟17000猫0韵固定资产息54000雹0母30000糠0渠32000核0斗无形资产腹60000扎40000芦30000戒资产合计故19200格00销13100阶00拒13500鸦00宪短期借款骂38000鸭0染31000其0插30000付0稀长期借款每62000茶0裁40000筝0事39000沟0秤负债合计须10000舌00翻71000寸0坐69000贫0皇股本桑60000乒0击40000窃0劲－陪资本公积巧13000婶0蜡40000吐－韵盈余公积着90000臣11000钉0能－珠未分配利润派10000林0均50000忍－骨所有者权益存合计式92000连0愈60000旋0线67000虑0岛要求：根据轧上述资料编染制墓A梳公司取得控傍股权日的合纠并财务报表龙工作底稿。纸答案：晚（1）借：斤长期股权投鞋资54齿万斥每贷忍:股本记威1塞0万责留裁资本公挣积剑44滤万碧（2）借：艺股本辉40美万湿戴资洲本公积园4万呆去盈李余公积友11万星雕未送分配利润崖5万亏唇贷检：长期股权榜投资极54万利剪既少数挖股东权益按6万作（3）借：万资本公积训16万舍州贷态：盈余公积胸11贴万讨图丹未分淹配利润林5万谊（4）A公冶司取得控股歇权日的合并允财务报表工治作底稿：币2006占年6月烂3角0日弦合并工作底孕稿减虑碍单饱位：元蔬项目那A公司策B公司号合计趣抵销分录仆合并数括借方链贷方厨现金森31000竖0凤25000句0柜56000肢0蜂56000剥0叹交易性金融既资产虽13000咱0谊12000赛0后25000柱0知25000稼0展应收账款承24000玻0话18000拨0抬42000北0象42000矛0筐其他流动资范产找37000暑0睛26000掘0酬63000葱0老63000宿0惜长期股权投乱资赶81000岂0宇16000盯0圣97000幅0亿（2）54橡0000具43000叛0歌固定资产通54000藏0物30000搁0尘84000岩0乡84000岭0盒无形资产铅60000邻0杰40000敢64000巧0量64000暗0缺资产合计锁24600价00仅13100啄00俱37700啦00碌32300疤00羊短期借款值38000划0欣31000箭0观69000训0数69000磨0鹅长期借款模62000恰0房40000俊0胁10200盘00浇10200兰00蚂负债合计材10000窃00驼71000争0者17100膜00登17100雨00售股本盟70000烦0计40000疗0泉11000帐00土（2）40齐0000巴70000梁0欧资本公积泄57000价0呼40000播61000创0罩（2）40析000淘（3）16讨0000拔41000由0谱盈余公积名90000膨11000迈0千20000席0著（2）11晚0000贝（3）11资0000咬20000作0若未分配利润洁10000夫0哈50000亏15000案0您（2）50励000爪（3）50竞000拔15000汗0鄙少数股东权列益钟（2）60大000套60000豆所有者权益赵合计脊14600半00腐60000若0榨20600汉00碎15200饮00诊负债和所有创者权益合计视24600丑00滨13100驳00匹37700蜘00宜76000吗0折76000摆0胆32300宁00锅5、谊2008未年着6迟月由30藏日纠，阶A逝公司向净B兵公司的股东扑定向增发劣1500含万股普通股务（每股面值批为溉1腹元）对依B害公司进行控跪股合并。市传场价格为每葛股似3.5朽元，取得了烂B闲公司稍70零％的股权。承假定该项合更并为非同一军控制下的企苦业合并，参孔与合并企业斜在峰2008冠年捐6磨月姓30燥日杀企业合并前趴，有关资产态、负债情况占如下表所示玩。宣资产负债表坐（简表）栽2008境年汗6急月量30售日沫露锣单位：万元凯

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