审计案例作业经典点评

审计案例研究作业点评作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。A答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。B答案：不对理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确A答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。A答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊之处。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？A答案：将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化，如果结论是肯定的，应予以特别注意。B答案:持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：管理当局的特点和诚信；被审单位的涉讼案件及其处理情况；以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改进情况审计费用的支付情况。2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？A答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引起生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引起营业成本发生连环反应，造成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，造成应收账款周转率波动较大。B答：可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其运用发生变化；销售收入的总体发生变动。建议参照辅导材料第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？A答：因为在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比原则，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于一般交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与形式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发生的重大交易；（八）处理方式异常的交易。发现的途径：查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；（二）询问管理当局有关重大交易的授权情况；（三）审阅被审计单位管理当局声明书；（四）了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；（五）了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；（六）查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；（七）审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。对审计人员来讲，关联交易只能是被发现，而无法防止其发生。Ｂ答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也多种多样，有的企业之间用故意抬高价格的手法，有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查询投资文件或通过合同了解主要关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上，数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。吹2．若本案献例中对坏账当准备的转销献抽查时，该缠公司有一笔幅转销分录为靠：幕借秩：坏账准备颈包锯银行存款旅淡历贷：应收账荡款---守--光明集鞋团认该笔应否收账款的账葱龄为３年整粥，问对该项从业务进行这醉种处理后，傍可能会有哪材些后果？寨上Ａ答：当首先，对本傍案例所述应丸收账款不能忧一次转销，惑应按照企业钱会计核算的饱相关规定进气行处理；如仪果公司内部两会计核算控龄制不严推，就究可能发生有详关人员贪污柔、挪用收回欲款项的情形衰Ｂ答：缴首先，对刚颤满３年的应诚收账款不应拨一次转销，苍应视其可收抵回情况进行终处理，不能拾随意转销；适如果公司内筛部控制不严旁，很容易出滔现当款项收束回时，被有匆关人员贪污葡挪用的情况峡。呜荒第三章乳同1．棚对于长期挂样账的应付账突款，若被审胖计单位将其挡转入营业外膜收入账户，驶会造成什么起问题？受Ａ答：呢对于长期挂滴账的应付账猫款，若被审择计单位转入镰营业外账户林，会造成：忌虚增营劣业外收入，述虚增利润，僵使企业多缴师纳所得税，去虚增企业净阿利润，使企旨业的的留存搂收益虚增，江导致利润分田配不真实。彼Ｂ答：陈对于长期肝挂账岭的应付账款京，按照会计鸽制度规定，施应将其转入节资本公积；纠若将其转入重营业外收入跳账户，会造远成利润虚增持，所有者权画益减少，并饭由此形成其蛙他相关的问局题。全膛2．审计人赌员在复核折里旧分录及其啊计算的正确魂性时，应注剑意哪些问题筒？蹈Ａ答：色审计人员复殿核折旧计提折的正确性时滨，应先通过叶复核客户编诚制的折旧费做用明细表和锣询问客户，妥以确定被审啄年度所采用刮的折旧方法授，其次，还炼必须确定本慎年度所用的浊折旧方法是埋否与上一年毙度一致。对灯于再度审计短的客户，审蝶计人员可通抱过复核先年成的工作底稿分，来确定其弟一致性。级在确定财折旧提取的字合理性时，塞应考虑一客德户过去估计烤的固久定资疲产的使用年乏限，二是现蜡有资产的剩拿余使用年限火。审计人员竞可以通过重铲新计算来验捧证折旧的正推确性，在通似常情况下，绸应有选择性虹地重新计算拆一些主要固央定资产的折剑旧和测试一详些本年度增舌加和报废的晚固定资产的弄折旧。蒸Ｂ毙答：审计人被员在复核折什旧分录及计堵算的正确性捡时，应注意易：使（1）盆首先是对折版旧计提的总果体合理性进零行复核，对凭本期增加和鹅减少的固定蚁资产、使用油年限长短不篇一的和折旧演方法不同的音固定资产作搅适当调查；娘（2）浑计算本期计竖提折旧额占绕固定资产原袍值的比率，础并与上期比浅较，分析本害期折旧计提降额的合理性慰和准确性；挺（3）雨计算累计折费旧占固定资君产原富值的比率，肺评估固定资知产的老化率淡，并估计因加闲置、报废全等原因可能堤发生的固定雁资产损失。正（4）营在进行分析淡性复核后，独还需要审查婶折旧的计提蜻和分配的账疫户，并将“哥累计折旧”苏账户贷方的继本期计提额资与相应的成茧本费用中的愚折旧明细账雪户的借方相燃比较，以查切明计提折旧逼金额是否已赏全部摊入本添期产品成本扬或费用。延（5）捐对某些折旧打的计提过程饥追查至固定征资产登记卡百，特别注意馆有无已提足嚷折旧的固定蹲资产继续超农提折旧的情借况和在用固价定资产不提块或少提折旧误的情况。两带建议按Ｂ逐答粱三、恒作业一综合摘练习题浩巷[资料]注疏册会计师李池文审计大华池公司200和1年沾度会滚计报表时，赛了解到该公晶司固定资产骨的期末计价裳采用成本与街可变现净值害孰低法，2袋001年末望该公司部分怀固定资产的犁资料及会计只处理情况是眨：刷1．设圾备A：账面亡原值40万携元，累计折斩旧4万元，穷减值准备为孝零，该设备私生产的产品探有大量的不绑合格。大华训公司按设备蛙资产净值补似提减值准备纷36万元。均2．设浙备B：账面道原值10万职元，累计折距旧零，减值秀准备零，该须设备因长期鲜未使用，在岩可预见的未何来不会再使衡用，以认定岁其转让价值兆为1万元。元大华公司全寿额提取减值灾准备。倒3．设呀备C：账面辅原值200匙万，累计折志旧50万元睬，已提取减包值准备15预0万元，该跨设备新上年途度已遭毁损誓，不再具有尊使用价值和张转让价值，火在上年已全厘额减值准备节，大华公司辫本年度又计掉提取累计折锹旧2万元。车4．设缝备D：账面黎原值30万棉元，累计折多旧3万元，料已提取减值爆准备2万元召，该设备未剃发现减值迹志象。大华公污司从谨慎原屡则出发，从合本年度起每亭年计提减值蒸准备2万元价。佣[要求豆]指出存在君的问题并提滨出调整建议哲。鸟答案艇政该公司固定装资产的期末配计价采用成究本与可变现详净值孰低法仔,而按照《亭企业会计准密则-固定资殖产》的第四寻十二条规定阵：企业的固侧定资产应当店在期末时按雀照账面价值费与可收回金岭额孰低计量丝，对可收回凳金额低于账携面价值的差提额压，应劳当计提固定挽资产减值准问备。精根据狡《企业会计是制度》的规耗定及认定资乞产减值准备伤的基本条件它，注册会计骗师对大华公魂司上述固定逼资产会计事俱项提出以下驴审计意见：纽1．对围于设备A，适当企业的固绘定资产由于辣使用而产生斥大量不合格放品鹰的，企业应旬当计提全额切减值准备。食该设备的固还定资产原值围40万元，老已提累计折幅旧4万元，路净值为36链万元，所以槽大华公司补钱提36万元队的减值准备夹是正确的。听2．对于设虾备B，只有危当企业的固滤定资产由于冤长期闲置不纹用，在可预殖见的未来不惕会再使用，顾且无转让价旁值的情况下仙，方可计提径全额准备，乏而大华公司乱的该设备虽版然由于闲置摘不用已浩无使胃用价值，但狗仍有转让价遭值1万元，绸因此不符合横全额计提准芒备的条件，屋大华公司的啄全额计提准后备的做法将箱会使企业的企费用多计、衬利润少计、骤固定资产的犯价值虚减。壤应冲回所计趋提的准备，排同时考虑该边项调整对当凉期利润及所搜得税的影响踏。厚3．对于设密备C，企业夸的固定资产拼在遭受毁损妇，以至于不翻再具有使用壁价值和转让韵价值时，应雪在按规定程烟序核准报废迫处理前，全短额计提减值保准备。而且递在对资产计舍提了全额准谁备后不再计剂提折旧，应标及时对其进障行处理。大股华公司不仅衰未对此设备蓬进行处理，妥反而计提了墓2万元的的陆累计折旧。徒此做法将会参使企业费用美虚计、利润刊少计。注册离会计师应建似议首睡先将肺计提的累计齿折旧冲回，敞并按规定程候序处理该设葬备，同时考寿虑该项调整言对当期利润放及所得税的精影响雾。寨4．对于设哀备D，如果复企业的固定耻资产无任何塌减值的迹象尖，不能擅自歼计提减值准记备。大华公稍司这种做法番将会使企业秋的费用多计诵、利润少计杨、资产的价狐值虚减。所扶以，注册会环计师应建议致调整冲回，介而且应转回锯上年已提佛减值准备探。瞎同时考虑该虹项调整对当均期利润及所蹲得税的影响桶。玻审计案例研突究作业点评众作业二酱振一、判断正方误并说明理猎由袜察1．存货期痛末盘点是被强审计单位存亦货内部控制妈的基本要求需，但审计人梅员也应承担粮相应的责任疮。耻Ａ答案胞：错笔理由：千存肺货期筹末盘点是被穷审计单位存乌货内部控制拴的基本要求趟，审计人员狗仅仅是根据漠被审单位提邻供的相关资洋料数据进行萍审计，出具这相应的报告败，被审单位青应对提供资渐料的真实性是负责，审计哑人员无需承焰担相应的责顶任。京Ｂ答案砍：不对姑理由：子存货期末盘躺点属于被审衡计单位管理用当局建立健轧全内部控制于所承担的责救任，审计人抗员不负责任爪。滴礼2．将来勉料加工的存胶货列入盘点业范围可能导织致被审计单图位本年利润闸虚增。佩Ａ答案执：对朴理由：牧审计人员对谦销售成本采锋用倒挤法，舌将存货虚增社时，销售成瓣本必定要虚梳减，本年利破润将会虚增盖。射Ｂ答案挤对：对于月盘末采用倒挤度成本计算销弓售成箭本的单位，悉将来料加工房的存货列入谦盘点范围的拖确可能导致饼被审计单位支本年利润虚脊增。爬俭3．为确定贯“应付债券宵”账户期末纲余额的真实项性，审计人幻员可以直接扰向债权人及荡债券的承销超人或包销人台进行函证。澡Ａ答案挡：对磨理由：探审计人员向饲债权人及债演券的承销人府或包销人进弯行函证应付斜债券，可以勤证实是否真刷实存在。醒Ｂ答案：对框理由：杰函证应付债趁券可证实其葬存在性否撤4．对利息蚕支出，审计躬人员应当运喝用符合性测盲试以减少实领质性测试的懒工作量。裳Ａ答案灶：错贪理由：漫对于利息支现出，审计人来员主要采用樱实质性测试违，检查利息漠支出，以确梅认其真多实性帐及正确性。费Ｂ答案暂：不对另理由：乐对利息支出匪一般采用分甘析性复核，你用借款额与硬利率相乘计楼算利息支出节总额，并与眉财务费用的范相关记录核伐对，判断被照审计单位是解否高估或低宰估利息支出极。其累5．审计人嫂员分析企业闪投资业务管伙理报告上为夜了判断企业氏长期投资业壶务的管理情影况，因此属针于符合性测答试的内容。落Ａ答案枯：对仇理由：在分析企业投剥资业务管理箩报告属于符酒合性测试的臣内容。氧Ｂ答案蛙：对醋理由：脉审计人员分呀析企业投资童业务管理报吐告属于符合责性测试的内茎容。稼猴二、单项案飘例分析题括第四章榜著1．审计人馒员在制定盘圈点计划是应脾关注责哪些周问题？扁A答：抓审计人员在核制定盘点计更划时应考虑突监盘时间、许监盘点的事逼前规划，或脚向委托人索路取盘点计划刮。一般来讲武，监盘时间拍应以会计期慎末以前为优昼；如果企业协的盘点在会掘计期末以后镇的时间进行值，那么就必箩须编制从盘加点日到期末惰的存货余额钞调节表，但揉尽量使盘点孩时间靠近会轨计期末；洁监盘的撒样本量，应邻考虑有关实概地盘点，永双续记录的可锦靠性、存货帆的总金额及余种类、不同蕉的重要存货抖位置的数量结以及以前年浩度发现的误铲差性质和程专度的内部控细制等；样本义选取，应将陶重要项目或骗典型存货项秩目作为对象贿，同时对可德能过时或损哗坏的项目要肥仔细查询，米并与管理人险员就疑虑问蹦题交逐换意见。混B答：阴（1）辫监盘时间。和一般以会计码期末以前为愚优；雄（2）倍监盘的样本哗量。一般来夸讲，在考虑控选取多大样简本量进行盘腹点时，应考饶虑有关实地炮盘点，永续伯记录的可靠俩性，存货的醋总金额及种写类，不同的抄重要存货位蠢置的数量以历及以前年度障发现的误差半性质和程度跌的内部控制挪等。熊（3）盈项目选取问毅题。一般来福讲，指本选赢取应将重要谋项目或典型咬存货项目作成为对象，同汗时对可能过急时或损坏的游项目要仔细撑查询，并与今管理人员就陵疑虑问题交始换意见。摩谎2．结合本泪章案例2分剑析永晟股份滨有限公司生滋产成本内部帜控制存在的富主要问题。为A答：能第一、在审间计中些我们发现，亭被审单位生添产领用材料保虽有适当的司授权批准手躬续，但材料滋的发出缺乏阿定额控制，可容易造成材址料领用环节性的浪费，由弊于材料的发员出缺乏定额忍控制，生产挽环节总会有浮一些领而未屠用的材料，桨被审单位没闷有建立“假植退料”制度俊，这势必会仔影响生产成围本的正确核危算；审计人挽员还发现材糟料单位成本诚年度内某些森月份出现异某常波动，究灶竟是什么原略因导致的，圣审计人员决始定在实质性汉测试环节进节一步关注；趋第二、垄审计人员发届现，被审单塌位的制造费扒用采用直接党人工工资进男行分配，如陶果审计期间鞠直接人工工捡资发生调整荐，将影响制令造费用在不素同产品间进批行分配的金毅额，审计人彩员需要鬼进一炒步验证制造汁费用的分配肥标准在年度肃内是否发生闷变更以及直失接人工工资颗是否发生变僻动，进而确萌定产品成本驼中制造费用陡的金额。胖第三、被审塘单位在将生琴产成本在产军成品和在产菊品之间的分祥配时，在产均品按约当产棉量计算，但堡审计人员发淘现实务环节晋并未严格遵着守该项成本炒核算制度，暗因此可能会它对成本计算吗和报表产生驶影响，审计迹人员需要在挠实质性测试暑程序中重点泛予以关注。秋B答：匙同Ａ。讨第五章投剪1．审计人猎员在审查长练期借款时除旧了案例中提置到的内容，量还应注意把播握哪些审查吓要点？批治A答：赛掌审查年末有年无到期末偿炎还的借款，所逾期借款是足否办理了延繁期手续；审踩查借款是否貌在索资产船负债表上恰女当披露，一萍年内到期的砖长期借款是甜否已转到流贼动负债分B答：怒还应注意：些检查是否混爬淆长期借款硬和短期借款崖的界限；检叛查年末有无窜到期未还的个借款，逾期融借款是否办遇理了延期手芬续；抵押长具期借款的抵贴押资产的所例有权是否属芬于企业；借迟款是否在资桃产负债表上舟恰当披露，姑一年内到期逗的长期借款拦是否已列入丹流动负债等港触2．审计人割员李欣审查习发现A公司绒在东安公司怎注册后不久趴即有一笔与久投资额相等今的资金减少劣额，怀疑实休收资本的存早在有问题，达你认为应如现何审查实收窝资本的真实躁存在？姿A答：束我国财务制且度明确了资创本保全原则扬，要求企业简筹集资本后趁，在生映产经群营期间，投俱资者除转让姥外，不得以丙任何方式抽孩走，转让也浴应依照法律扰的程序进行跌。对企业的幅减资行为，服我国有关企悲业法律也有身明确的规定割，如企业准侨备减资时，搜应事先告知麻债权人，若据其无异议方钱可减资；经套股东大会批昼准公司减资坚后的注册资净本不得低于绑法定注册资惑金的最低限叙额。闲审计人酱员在审阅“眼实收资本”移账户发现有避转让或减资库记录后，应段进一步审查品有关会计及急其他记录，乌询征有关投纱资者，验证止其是否真实涝与合法。本殃案例中A公气司在东安公吹司注册后不榴久即有一笔铸与投资额相害等的资金减替少额，应进失一步核实原觉因。华B答：真实臂存在的审查束目的就是要决确定出资者费的投资喂是否苍确实用到了甲被投资企业别的经营活动必中，成为被菜投资企业的弄经营资金。贸审计人员通老过审阅银行府存款、固定沟资产、存货筑、无形资产掩账簿，发现框有无贷记与摇出资者投资洋的一致的资涂金记录；亭通过对骂固定资产、跃存货等实物棵资产的盘查越，对收到这科些财产的验寨收手续、法村律文书的审驼阅，确定实凑收资本的合歼法性和真实秒存在。对于歌发生增减变决动的实收资腹本，则应检眼查是否有补赤充合同、股娱东会决议、绢协议及有关恢法律为依据改等等。艘蒸3．确定挖瑞丰公司的辅长期股权投能资所采用的泄权益法是否主适当，可以辨运用哪些审档计程序和方每法？绿答：通过询乖问管理当局约或函证接受皱投资企业等沉方式，确认之企累业是否确实泄对接受投资帅企业具有控唉制、共同控宾制或重大影纹响，检查企皆业是否对这顿些项目采用批了权益法。哪在权益共法下，审计正人员除了应浇注意审查接计受投资企业损净资产是否掌真实准确外选，还要注意前审查投资企呀业投资额占前被投资企业极的实收资本摩或股本的比役例及按此比蓬例分享的净燃资产增减额拦是否真实准仁确。比为了检燃查上述问题最，审计人员棕应尽量取得恩被投资企业解经过审计的洋年度会计报仔表，如被投禽资企业是股土票上市公司烦，其年度会挥计报表可以径从公开渠道粗取得，否则遭，审计人员璃应与担任被摘投资企业审价计工作的审深计人员或与帆被投资企业类联系，函证弃获得所需情淹况或数据塔三、猾综合案例贴题听：教题目慧1益见相关资料际。答：惰（1）案例猾中存在的主迟要错误跃与动机起：抱12月匹份应记入在巩建工程却记拆入甲产品的称原材料30励000元，孝少记在建工私程成本，虚蒙记甲产品的棒材料成本；的应记入扇福利部门的猪工资却记入珠甲产品的工肺资500晋0元，少记改应付福利费胃，多记生产装成本；下多摊销水低值易耗品串2000扶元，制造费乒用虚增，增颗加了甲产品存的单位生产批成本。截（2）肝调整分录：村.12月份基应记入在建怕工程却记入贞甲产品的原悟材料300库00元，少挣记在建工程桐成本，增加丹甲产品的材忌料成本，减誓少利润，逃说避纳税，建筛议做如是调效整分录：海借：在柜建工程视30000查贷：斯生产成本进-直接材料格（原材料）匙3000摔0；疑应记入舞福利部门的陡工资却记入纷甲产品的工映资500纷0元，导致面少记应付福浩利费，虚增叛生产成本，诊减少利润,殃逃避纳税，稳建议做如下衣分录调整：少借：应眠付福利费亲50000赞贷：牵生产成本—据直接人工（厦工资）5施0000周多摊销延低值易耗品蛋2000掠元，导致制质造费用虚增确，增加了甲谨产品的单位伟生产成本，砌建议做调整久分录：陵借：低乓值易耗品摊雾销200按0粒贷：亦制造费用钉2000犁附：产品成寿本计算单律产品成本计演算单焰庆谎秧州红渡陆举未殃直接材料培50，00多0蛾200，0勒00型250，0诵00绸156，2桥50南93，75粗0戏直接工资世12，00秆0矿123，0梅00匆135，0墓00横91，21资6剥43，78章4老制造费用农8，000乡90，00司0亿98，00该0雷66，21庸6缓31，78颜4还合柏计共70，00赌0顾413，0幕00迈483，0积00杰313，6缴82缘169，3楚18氧（注：直接树工资、制造豆费用按约当寿产量分摊，侧约当产量=誉100+8贵0*60%挎=148）题目2．涂审计人员对汪B工厂20首02年的期爽末会计资料产进行审计时刊，发现临近妈结账日前后兵所发生的业闪务事项如下只：愤1．200重3年1月2往日收到价值省为2000声0元的货物亭，入账日期椒为1月4日新，发票上注互明由供应商历负责运送，够目的地交货怕，开票日期叔为2002称年12月2惧6日。先2．当实际垃盘点时，B膝工厂1包价娃值8000撤0元的产品价已放在装运笼处，因包装箭纸上注明轿“业有待发运兴”骂字样而未计糊入存货内。械经调查发现荒，顾客的定纹货单日期为钳2002年彻12月20惕日，顾客于幕2003年凝1月4日收瞒到后付款。凶3．200丰3年1月6葛日收到价值富为700元羽的物品，并司于当天登记购入账。该物琴品于20鸽02年12秘月28日按贫供货商离厂缩交货条件运荣送，因20奉02年12雨月31日尚暗未收到，故悼未计入结账厅日存货。醉4．按顾客蜓特殊订单制狠作的某产品洁，于200馋2年12月差31日完工玉并送装运部喉门，顾客已番于该日付款层。该产品于影2003年窗1月5日送邮出，但未包挖括在200涌2年12月份31日存货封内。蛋[要求]请贤分析上述四纱种情况是否脉应包括在2墓002年1证2月31日赚的存货内，路并说明理由永。铲答案：1、孤不包括；跪颈2、不包炭括；食僚3、包括念；贷仿4、不包迷括。止审计案例研追究作业点评荷作业三港一、判断正岩误并说明理沃由尚哑1．如骆果审计人员孔已从被审计老单位的开户蜂银行获取了山银行对账单叙和所有已支芦付支票清单荷，该审计人科员就勿需再旁向银行进行赤函证。起A答案阴：错吐理由：倘为了证实银丸行存款是否骨真实存在，吸审计人员必狮须向银行进撞行函证，并谋借此发现可普能存在的咬银行贷款虫B答案勉：错负理由：幕证实银行存农款是否存在幕就必须函证住银行存款余穗额。制芽2．盘点库冷存现金时，洲必须有被审裙计单位会计铁主管人员和例审计人员参陆加，并由出轮纳员进行盘下点。坦虑Ａ捧答案：错箩理由：双盘点库存现傅金时，必须吴有出纳员和宗被审计单位矩会计主管人丛员参加，并轮由审计人员涂进行盘点。荷密Ｂ犯答案：错滨猛理由：盘吩点库存现金纷时，除了必摆须有被审计杏单位会计主源管人员和审们计人员参加顶盘点外，审尘计人员还需留进行监督并门抽点部分现朋金。犬原3．对公司揭损益类项目叨的总账与明煤细账之间进躲行定期的核匆对是损益形配成环节内部俩控制的其中凉内容之一。纽A答案据：对辉理由：近因为通过对斤公司损益类漠项目的总账犁与明细账之离间进行的定叛期核对可以狸查找损益类普明细账中漏抄记或错记的村情况。物B答案笋：对砍理由：沙对公司损益泉类项目的总搂账与明细账随之间进行定嗽期的核对可胃以查找损益巨形成环节内作部控制中环贤节中可能存幻在的问题。女达救4．利润分饰配审计的目伞标是通过对游利润分配顺首序鞭的审查，确塌定公司的利祥润分配真实杂性、合规性义、合法性。领答案：拼错玻理由：也是通过对利盈润分配顺序续、内容和计夜算的审查，舍确定公司的流利润分配真厦实性、合规志合法性。顾冷5．审查企坐业的应税利屈润时，应注元意审查不得逢扣除项目的后列支是否正尚确。德答案：库对揭理由：奇由于企业在岁确定应税利烫润时，要在叮利润总额即狗税前会计利声润的基础上致经过一系列催的调整，主舌要是将计算割会计利润时尺多扣除的不素符合税法规堤定的费用项孙目予以调增葵，因此应注娃意审查不得竞扣除项目的念列支是否正志确。逢结二、单项案幸例分析题椅第六章污由1．从哪些富迹象可以发斤现企业存在肌出租出顾借账号问题俗？觉答：首眼先，从银行喊对账单与企螺业日记账的闭核对中，可移能存在银行与对账单有一柳收一付，且炸金额相等，告但企业银行木存款日记账隔中没有登记狂；企业支票纷存根也出现聪缺号现象；愉其次，有的液企业为了掩蓄饰出租出借桶账号问题，尽签定虚假合套同，当收到券款时作“银朝行存款”和貌“应付账款苦”的增加，卫过几天后再高作退款处理享，将账户转较平。挡第七章奋妈1．审计项任目组在利润期形成审计中逼是如何施行韵实质性测试执程序的？灿蛾欠答：项目组漆审计人员首涨先将20怜01利润表震中利润总额蹄各构成项目愈与对应的总码账、明细账诚中年末余额晋加以核对；验将各明细账冶期初余额、服本期发生额使和期祸末余额的各岛合计数与各幸利润构成项晒目的总账年需末余额进行免核对，证明队相符，并编斑制审计工作嫩底稿——利皮润总额分析凳表弄运用分蠢析性复核方鹿法，将本年笔度损益形成够各项目金额炸与上年度相将应金额进行不对比，分析男差异形成的去各种原因；横之后，重点碎对与利润总脱额形成的三欣大部分，即絮营业利润、晕投资净收益卡、营业外收盲支净额相关析的各明细项累目进行全面肤审查；最后孩，编制审计好工作底稿，数调整并审定周利润表中各蚀构成项目的居金额。疼纺2．如果审地计人员在审丝查申泽公司鼠的所得税金施额时，发现此该公司采用苦的计税标准循是27%的看税率。你认询为存在什么傅问题？违背歌了税法的哪肢项规定？董课平应如赛何提出审计捉调整意见？递答：根朗据税法规定富，对应纳税丰所得额在1柔0万元以上桐的企业一律关执行33％键税率；应纳阔税所得额在准3万元以上史，10万元浓以下，执行惩27％税率声；应纳税所少得额在3万客元以下的，垫执行18％滨税率。申泽梦公司未审前汤应纳税所得凉额600万眠元（假定审炮核正确），盏已超过10盲万元，不应炉执行27％关税率，而要伯按33%的这税率缴纳所伪得税奔董平对点此项因违反禾规定而漏缴叉的所得税，动应在复核后刷作如下确认心：申泽公司碌应纳所得举税198上万元（60驴0×33%婶），实纳1贱62万元（匀600×2蛇7%），应猜补缴所得税声36万元，陪并建议申泽堵公司进行以乐下账叶务调整：猛借：所得夸税么贷：应交税旬金—应交所今得税颗三、综合案昏例分析题达慕仙填制下列库色存现金情况青表，指出该盾单位在库存畏现金管理上撑存在什么问灿题？并指出举审计意见。飞尚填制清表示格厕库存现金情游况表，必项贫胳伪目邀金肝牲额圣备请写注喊库存现金实铺点金额鹊2恭，种768.3勾7缘加：已付讫始未入账的支朽出凭证混1钱，揉500.0数0希加：白条抵协库数罚8近，炭000.0捕0角5智，废000+3糊，皇000哗库存现金实区际占用数耐12疮，纹268.3席7蓄库存现金账腿面结存数小13贯，雨568.3州7尸相差图1300龙元哀对现金进行电账实清点，糖账实不符.泛从趟而认定报表炼中的现金的绵数额有问题逮。该公司的障白条抵库问牌题，应对借送出的800蚊0元和13他00元不明楚去向款予以灭收回。补办协手续入账。策审计说明调篇整事项：经测对现金进行巩真实性盘点隶时，账实不购符。可以认鞠定报表中的末现金数额有丙问题。说明南该公司对现课金的管理很颜乱。我认为毯存在以下几糖点问题:榆（1）洁白条抵库情拥况严重。乐（2）景日报销业务抹不能及时入倡账，造成库煤存现金与银屑行核定的库绘存现金不符耳，超出银行淋的最高核定废限额。川（3）孙现金账实不犬符，容易给垒有关人员舞撤弊提供了可关能。剃针对上浆述情况作出观如下审计意阔见：阻止白毕条抵库的现融象发生,追刚回80犯00元的白榴条或补办正坝规的借款手选续，及时入楚账。查明库喊存现金中没撞有去向的1管300元现瞒金，或由出爆纳承担这1疗300元的躁差额。及时未控制库存现婚金不超过法狠定最高限额挖。建议SY伪公司调整上咏述事项，并身追究当事人京的责任。项审计案例研母究作业点评逝作业壁四买一、判断正录误并说明理匪由梁均1．如期初能余额对会计升报表存在重悦大影响，但更无法对其获司取充分、适卵当的审计证谁据，审计人辞员应当对本便期会计报表弊发表保留意谁见类型的审初计报告。柜答案：惰错昌理由：伶如期初余额伏对本期会计射报表存在重束大影响，但妖无法对其获祝取充分、适久当的审计证欢据，注册会博计师应当对窑本期会衰计报表发表图保留意见或初无法表示意圆见审计报告茶。酿馆2．审计人术员对期后事涌项的审计，捧都是在复核添审计工作底病稿时进行的只。唯A答案太：错才理由：拍期后事项的切审计，不是扎在复核审计厌工作底稿时踩进行的，而汇应该在审计这过程中就要孝考虑期后事假项的审计。流B答案或：译错储。路外勤工作结果束前都可以棋识3．审计人坦员向银行索御取资产负债改表日后7天恳左右的对账纤单，其目的炼是验证被审撒计单位有无蛛期后事项的吼发生。需答案:震A错村理由：薯是为了检查像调节表中未扫达账项的真轨实性，了解挥资产负债表据日后的进账悦情况，验证钉现金收支的培截止期。撒B.错脾是了解资初产负店债表日后的男进账情况，屈验证现金收待支的截止期颠。煌温浴4．审计人冶员在完成审纳计工作时与夫被审计单位咱管理当局要薯沟通商讨审议计报告的措哑辞外答案：阿错仔理由：碰沟通仅仅是蜘向管理当局驼告知和解释早审计意见的踢类型几审计好报告措辞，调并非商讨。绒坡柜5．审计人伪员在出具审永计报告时，庭应将已审计姜的会计报表白作为附件赠脆送报表使用衔人。踩A答案籍：错刊理由：散注册会计师顶对会计报表裤只负审计责肢任，因此，迫已审计会计箩报表只能附失送，而不能赏作为审计报票告附件。期B答案夫：禽错凯。红报表不属于临附件,也不蔑是送使用者赚,是送委托台人惕二、单项案蛇例分析题葬第八章血速1线．对期初余追额进行审核狮依赖的主要善资料有哪些远？追答：被造审计单位的悔本年和上年称的会计资料哈及相关文件溪；前任注册绪会计师的工授作底稿，审枯计报告等。示切2．审计人勺员江芳对华缝光公司的期丛后事项实施催审计的意义顽何在？北A答：专作为审计对废象的会计报冷表，其编制旅基础是对连哨续不断的经牢营活动的一舰种人为划分馒。因此，审蚂计人员在审催计某一会计泉年度的会计额报表时，就缩必须瞻前顾帐后，除了对录所审会计年尾度内发生的糟交易和事项栗实施必要的鹅审计程序外落，还必须对龄在会计期末牧之后发生的帐但又对所审痛会计报表产震生重大影响桶的期后事项要进行审计。崭这样，才能亩使得会计报洽表审计循具有完整性筋。咬B.住答民：黎实质重于形孩式会计报表女，其编制基灯础是对连续吸不断的经营降活动的一种贵人为划分。挺信息是连续找的，最近的症信息有时更植重要堪养3．对下列渠各种情况，沟注册会计师赴应签发何种慕类型的审计虚报告？勿（枕1）注册会页计师未曾观易察客户的存港货盘点，又宾无其他程序厨可供替代。挎（2）欠委托人对注沾册会计师的蜻审计范围加务以严重限制夹；用(3)、根合据有关协议叹，或有负债转及可能存在订的账外负债辣由被审计单玩位承担损失饼并支付。按坦照财政部发墓布的《关联恰方之间出售吼资产等有关友会计处理问桌题暂行规定丧》，该项或兼有负债可能钳影响发生期灭的损益。被稼审计单位已程在会普计报表中进甘行了披露。跨(4)、被守审计单位有胁两笔金额较快大的借款项申目未做账务复处理，注册蝇会计师建议拒将其做账务晴处理，并计厕算应计利息搞入账，被审诱计单位拒绝纲采纳。纸答：针对（觉1），注册挽会计师应出唯具保留意见烛或拒绝表示惑意见的审计薯报告，未曾卖观察存货盘岭点且无其他科替代程序，盯应视存货金僻额占资产总盯额的比例大咐小签发保留誉意见或拒绝周表示意见的告审计报告。屋针对（跑2），应签界发拒绝表示验意见审计报困告。遥针对（胁3），注册工会计师应出拢具无保留意笋见加解释说构明段。碑针对（锁4），注册批会计师应出阅具保留意见给审计报告。瞒给第九章间悠1.验资央项目风组验资的主批要依据是什即么?对中森昌公司、飞蓬龙公司和万冒方公司设立蚀验资的结果稻与三方的出总资规定有何维不同？包答：验奇资项目组依萄据《独立审索计实务公告谊第l号—紫—验资》的忆要求，对京鄙江有限责任脾公司实施验证资。设立验暑资所获取的聋验资证据表灌明三方与出邻资规定不符扩的情况如下壳：中昌公司潜应于200谜1年9月3蝇0日前缴付喜土地使用权吉出资300才万元，实际廊缴付200撑万元，未按夺规定缴足金皆额为100含万元；麻飞龙公动司应于2铲001年9堆月30日前遇缴付货币资已金1000透万元，实际钳缴付780燥万元，未按犬规定缴足金决额为220放万元；万方咳公司应于2船001年9排月30汽日前缴付设茶备2100车万元（26污2.5万美掩元），实际匪缴付208饼0万元（2凝60万美元汗），未按规异定缴足金额逮为20万元冠（2.5万货美元）。距茅2．结合“您黎夏公司总提经理任期目扔标履行情况岛表”分析黎董夏公司20姥01年的经讯济效益总体淘水平低于2猾000年的签主要原因。堵愤答:黎夏公疼司总经理任妈期各项经济朱指标基本达樱到委托经营绣合同中预定奉的任期目标贷。2001唯年的主营业扒务收入等指袖标未能完成谨任期目标，洋2000年穿相同指标的狮情况良好，陶弥补了第二番年的不足，姑两年平均水俯平仍达到了溜任期目标。证就整体分析括，黎夏公司翁2001年严的经济效益林总体水平不软如200件0年。内尤其是亦主营业务收壤入、应收账疮款周转率、梳存货平均周仗转率、速动攻比率、总资永产报酬率等云指标20酒01年均低巾于2000息年和行业平侨均水平挑差异的谈成因来自两帆方面。一方箭面受客观经鞋济环境、国立家宏观政