所得税年报-(A类-查账征收)

企业所得税企业所得税：企指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。链接：个人独资企业及合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，不再重复缴纳。两税合并：2008年之前，我国为了更好地吸引和利用外资，正对于内资企业与外资企业实行了区别对待的所得税制度。直到《中华人民共和国企业所得税法》由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，自2008年1月1日起施行。两税合并，结束了我国区别对待内资外资企业的所得税制度。更由于内资企业跟外资企业竞争。属性：企业所得税与个人所得税一样，都属于共享税。分享比例为中央60%、地方40%。为我国的大税。税率：原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%。2008年实施的新税法规定的基本税率为25%。总体来讲全世界所得税率综合水平为28%，比较而言我国所得税征收率不重。企业所得税税率及小型微利企业税率：基本税率：25%小型微利企业：20%（四个字4*5=20）高新技术（高科技）企业：15%（三个字3*5=15）小型微利企业：借鉴国际通行做法,按照便于征管的原则,我国<企业所得税法实施条例>规定了小型微利企业标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合：(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。政府加大小型微利企业的减免税力度：前出台“自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，”。15年新出台“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。以加大对小微企业的扶持力度。（20万以内，20%*50%即实际税负为10%）。企业所得税申报缴纳方式：分期（按月或季）预缴、年终汇算清缴，多退少补。（季度与年度均可网报）一般的企业为按季预缴。预缴一般为少缴，一方面以免年终汇算清缴涉及到退税反而引来查账风险，另一方面年终的纳税调整事项都会使应纳税所得额大于会计利润。申报期限：A月缴与季缴申报时间相同，与平时月度申报税款的规则相同。次月的15日（含）一致（节假日顺延）。

B年度汇算清缴申报时间为次年5月31日之前（节假日顺延）。所得税纳税调整事项（年终所得税申报的重点与难点）：按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目（纳税调整增加项目主要包括税法规定允许扣除项目，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额，如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出、税收罚款滞纳金，非公益性捐赠支出等）（纳税调整减少项目主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如5年内为弥补完的亏损，国债的利息收入等）封面关于“税款所属期间”说明时间一般为一个公历年度。新成立的企业为成立之日起至12月31日破产或合并企业为注销之日截止。*以下为合肥一小微企业2014年所得税年报（网报）截图与说明*后期报税界面与内容可能会因为财政部或税务局出台新政等内容而或多或少的变更。注：第一页标签为“封面”。以下为封面内容上半部分截图。企业所得税年度纳税申报表填报表单注：本列表包含所有可能需要填写的附表。“企业根据自己的具体情况进行选择所需要填表的表单”。注：本表为第二页标签，为“企业所得税年度纳税申报表填报表单”。右侧为封面内容上半部分截图。基础信息表本表为必填表。填写企业的重要基础信息。本表主要反映纳税人的基本信息。包括纳税人基本信息，主要会计政策，主要股东及对外投资情况等。纳税人填报申报表时必须先填此表，为后续申报提供指引。填表注意事项：A“107从事国家非限制和禁止行业”--一般选择是B“105资产总额（万元）”--单位为万元，如果AB填错会影响关于是否认定为小型微利企业，从而影响到税率与税额的计算。注：第三页标签为“基础信息表”表编号100000。以下为基础信息表上半部分截图。（左上角数字代表为表编号）中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)本表为内容除了营业税金及附加（蓝色区域）其他均有其附表自动生成，每行数据表明了所对应明细附表的表编号。链接：A类报表代表查账征收，所得税按真实会计利润进行调整的应纳税所得额（税法利润）申报。

B类报表为核定征收，适合不能建账或准确核算利润的单位，例如利润核定为收入的10%。现在基本不允许纳税人选择核定征收方式。注：第四页标签为“中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)”表编号A100000。以下为表截图。补交税款：本案例中补交914.20=应纳税额（税法）40053.96-已交3091.2（季度申报已预交的），其补交原因为业务招待费的纳税调整导致的。一般企业收入明细表注：第五页标签为“一般企业收入明细表”表编号A101010。右侧为表上半部分截图。金融企业收入明细表特殊行业才涉及注：第六页标签为“金融企业收入明细表”。右侧为表上半部分截图。由于申报版面、截图等原因，部分申报界面截图为部分截图。A102010一般企业成本支出明细表注：本标签为“一般企业成本支出明细表”。右侧为表上半部分截图。属-特殊行业表A102020-金融企业支出明细表注：本标签为“金融企业支出明细表”。以下为表上半部分截图。特殊行业表A103000事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表注：本标签为“事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表”。右侧为表上半部分截图。A104000期间费用明细表本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用（销管财）明细项目。注：本标签为“期间费用明细表”。以下为表部分截图。A105000纳税调整明细表纳税调整明细表-自动由附表内容自动生成。每行次已标明对应明细表标号。注：本标签为“纳税调整明细表”。右侧为表部分截图。左侧图表为前述《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的部分特写。这里可以详细的看出对应的"纳税调整明细附表及其内容"纳税调整事项：即按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润因计算口径不一致形成差异的原因，

纳税调整也是所得税申报的难点与重点。A105010-视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表特殊行业表注：本标签为“视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表”。右侧为表部分截图。A105020-未按权责发生制确认收入纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”。以下为表截图。A105030-投资收益纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“投资收益纳税调整明细表”。以下为表截图。A105040-专项用途财政性资金纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“专项用途财政性资金纳税调整明细表”。以下为表部分截图。A105050职工薪酬纳税调整表纳税调整明细表-附表注：本标签为“职工薪酬纳税调整表”。以下为表截图。链接：税法上工资薪金支出扣除标准为“实际发放的工资”，而非会计核算上的计提工资。本案例中两者一致原因为12月账目未计提12月当月工资。职工福利支出限额比率为14%，工会经费为2%，职工教育经费为2.5%，而且只有教育经费对应的超出限额可以结转以后年度，其他均不可（第六列数据为*号）。**一般的小公司没有工会经费等。A1-广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表”。右侧为表截图。链接：广告费与业务宣传费的扣除限额为营业收入的15%。如本表扣除限额为收入812414.66*15%=121862.20若超出扣除限额，其超出的限额可以结转以后年度继续扣除。A105070-捐赠支出纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“捐赠支出纳税调整明细表”。以下为表截图。链接：税法上规定公益性捐赠不得超过会计利润的12%。

例如本案例中扣除限额为：会计利润30912.03*12%=3709.44并且对于捐赠对象有严格要求，另外直接捐赠就不属于公益性捐赠A105080-资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”。以下为表部分截图。链接：税法上对于固定资产等折旧年限和方法有着明确规定，当会计折旧方法与税法上不一致时就要求进行调整。否则企业会通过随意计提折旧来调整利润。例如电子设备税法上规定折旧年限为三年，而会计上仅折旧一年，那么折旧就多计提了，应纳税所得额就要调增。A105081-固定资产加速折旧、扣除明细表纳税调整明细表-附表注：本标签为“固定资产加速折旧、扣除明细表”。以下为表部分截图。A105090-资产损失税前扣除及纳税调整明细表链接：根据损失种类，资产损失申报分为清单资产申报和专项资产申报两类。下一张表A105091即为专项申报明细表。注：本标签为“资产损失税前扣除及纳税调整明细表”。以下为表截图。A105091-资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表链接:相对于清单申报，专项申报更严格，手续更多。注：本标签为“资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表”。以下为表截图。A105100-企业重组纳税调整明细表注：本标签为“企业重组纳税调整明细表”。以下为表截图。A105110-政策性搬迁纳税调整明细表链接：税法上对于企业政策性搬迁有税收优惠政策。但对于搬迁时间，条件等又有严格限制。注：本标签为“政策性搬迁纳税调整明细表”。右侧为表部分截图。A105120-特殊行业准备金纳税调整明细表注：本标签为“特殊行业准备金纳税调整明细表”。右侧为表部分截图。A106000-企业所得税弥补亏损明细表说明：根据我国税法有关规定，企业每一纳税年度的利润总额都可以弥补前5个纳税年度的亏损额。弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，逐年连续弥补，滚动核算，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。*“纳税调整后所得”为自动生成，与申报总表（A类）上数据一致，例如本案例40053.96注：本标签为“企业所得税弥补亏损明细表”。以下为表截图。A107010-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表链接：企业所得税法中规定某些收入免税或减计收入、加计扣除有明确规定注：本标签为“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”。右侧为表部分截图。A107011-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表注：本标签为“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表”。下方为表部分截图。A107012-综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表链接：其收入按90%计算为纳税所得（减计10%）注：本标签为“综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表”。下方为表截图。A107013-金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表特殊行业报表注：本标签为“金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表”。右侧为表截图。链接：为促进农村经济发展，此收入按90%计算为纳税所得（减计10%）A107014-研发费用加计扣除优惠明细表链接：国家为鼓励技术研发，对于研发支出费用加计100%扣除注：本标签为“研发费用加计扣除优惠明细表”。以下为表截图。A107020-所得税减免优惠明细表注：本标签为“所得税减免优惠明细表”。以下为表部分截图。A107030-抵扣应纳税所得额明细表说明：“税收规定的抵扣率”为70%表中应纳税所得额为表自动根据前表数据自动生成的“应纳税所得额”。注：本标签为“所得税减免优惠明细表”。以下为表截图。A107040-减免所得税优惠明细表说明：栏次显示为空白的金额为报表自动生成。

例如本案例中，企业属于小微企业，60080.09/0.15（因纳税基本税率为25%，符合条件的小微企业优惠税率实际为10%，对比优惠15%）=40053.94，金额与前表应纳税所得额一致。注：本标签为“减免所得税优惠明细表”。右侧为表截图。小型微利企业：15年新出台“自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”。以加大对小微企业的扶持力度。（20万以内，20%*50%即实际税负为10%）。A107041-高新技术企业优惠情况及明细表税率：基本税率：25%小型微利企业：20%（四个字4*5=20）高新技术（高科技）企业：15%（三个字3*5=15）注：本标签为“高新技术企业优惠情况及明细表”。右侧为表截图。A107042-软件、集成电路企业优惠情况及明细表注：本标签为“软件、集成电路企业优惠情况及明细表”。以下为表部分截图。A107050-税额抵免优惠明细表注：本标签为“软件、集成电路企业优惠情况及明细表”。以下为表部分截图。A108000-境外所得税收抵免明细表注：本标签为“境外所得税收抵免明细表”。以下为表部分截图。说明:我国企业所得税实行属人和属地双重标准，为防止重复征税，对于境外所得已经缴纳的所得税可以扣除。A108010-境外所得纳税调整后所得明细表注：本标签为“境外所得纳税调整后所得明细表”。以下为表部分截图。A108020-境外分支机构弥补亏损明细表注：本标签为“境外分支机构弥补亏损明细表”。以下为表部分截图。A108030-跨年度结转抵免境外所得税明细表注：本标签为“境外分支机构弥补亏损明细表”。以下为表部分截图。A109000-跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表一般的企业为单独纳税人。本案例中，为