XXXX会计分录大全5

2013最新会计分录大全前言介绍：1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。其中资产-负债=所有者权益；收入-成本=费用2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。2、收到实现的主营业务收入借：银行存款棍趣贷：主营业永务收入蔬谱皆仅应交税费—惹应交增值税京（销项税额泻）糊帝注：银行存觉款（资产类陶）增加，借蜘记；则主营呆业务收入，倾贷记。斥3分、收到应收街款项辟或借：银行存法款忍洲净贷：应收账魔款墨/浆应收票据良/残应收内部单寸位款奋旁注：银行存线款（资产类箩）增加；则牛，应收款项冠，贷记。刚4斯、因支付内葡部职工出差置等原因所需灰的现金，按夏支出凭证所惹记载的金额许进借：其他应详收款坐娃篮贷：库存现灵金鲁缩注：拨出库德存现金，则项库存现金（贿资产类）减悬少，故贷记旁。则其它应颜收款项借记嗓。客收到出差人览员交回的差叫旅费剩余款师并结算时主司借：库存现梁金（按实际毁收回的现金辅）电踪相管理费用（币按应报销的移金额）置从竟贷：其他应访收款（按实班际借出的现颂金）始看注：人员差温旅费属管理芳费用，而管纤理费用（费猴用类）增加坑，故借记；夜库存现金（耽资产类）增悄加，故借记强；其它应收夫款为了补平宽上面分录的稀借项，贷记叫。址5亿、每日终了录结算现金收独支，财产清你查等发现的详有待查明原犁因的现金短歪缺或溢余，济属于库存现盏金短缺古杠（难点哦纱~掌要花点时间蹲的。。。）呀借：待处理什财产损溢业苗弓贷：库存现满金芹册注：财产清舰查时现金短狡缺应计入待众处理财产损圾益（资产类茅），损益增坦加，说明资席产类科目增躺加，按资产潜类借运+贴贷通-汪的原则，借类记。用库存怎现金填补现老金短缺，则承库存现金（爽资产类）减按少，故贷记降。枝属于现金溢续余：来决借：库存现振金两亏镇贷：待处理棉财产损溢当挑待查明原因粉后作如下处洗理：如为现楚金短缺，属垂于由责任人案赔偿的部分映：歉局借：其他应惹收款—应收淡现金短缺款姓（××个人熄）反莲分库存现金南尺托贷：待处理距财产损溢婶池属于应由保求险公司赔偿忽的部分：朋姨借：其他应兴收款—应收凯保险赔款据第鬼贷：待处理爸财产损溢驳尿属于无法查种明的其他原岛因：峡蚁借：管理费喘用—现金短查缺妥谈著贷：待处理殃财产损溢彩哨如为现金溢闻余，属于应森支付给有关止人员和单位鞠的：秋慌借：待处理业财产损溢肺众多贷：其他应衣付款—应付始现金溢余（由××个人或垦单位）慧姥属于无法查鹿明的现金溢腾余：柏牢借：待处理友财产损溢鼻改纷贷：营业外梁收入—资产箭盘盈利得厅嗽6直、收到银行畜存款利息嫌械借：银行存班款匙比河贷：财务费若用匙室7错、收回备用弦金和其他应嚼收暂付款项蛇睬借：银行存泥款等脚王狼贷：其他应闲收款失口8菠、收到供应面单位因不履淋行合同而赔匠偿损失的赔凑款湾宋借：银行存欺款舒敌设贷：营业外朵收入只眨9钟、将款项汇概往采购地开舍立采购专户颂不借：其他货蓬币资金—外乌埠存款寒惯帆贷：银行存俊款勇躬10迎、将款项存习入银行以取壳得银行汇票跪、银行本票孩和信用卡迟脾借：其他货捞币资金—银字行汇票促诚私核拘久—银行本票芦友冬馒探帐—信用卡聚赏稀贷：银行存蚊款千连11耽、向银行开眯立信用证、赞交纳保证金劈岔借：其他货啄币资金—信翠用证保证金武煌击贷：银行存去款滔片12策、向证券公型司划出资金奴时盐殃借：其他货奖币资金—存研出投资款兵吹阅贷：银行存牺款恩羽购买股票、舒债券等时砌臭借：交易性雷金融资产等施骨阁贷：其他货海币资金—存响出投资款戒软13明、将外埠存表款、银行汇倚票、银行本甘票存款的未模用余额转回桐结算户燥对借：银行存国款缎厕潜贷：其他货折币资金—外窄埠存款焦旗丛侄待状—银行汇票软比情很吉摄—银行本票臂宝14勤、交纳税费挖醋借：应交税唇费酿饲矿贷：银行存柏款鲁遇15佣、支付购入围材料的价款回和运杂费源宣A下、采用计划顷价格核算粮况借：材料采溜购妙斗备应交税费—帆应交增值税帆（进项税额纪）蓄加聪贷：银行存刊款殊谱覆滩其他货币资拉金栽饲B崖、采用实际芹成本核算阴芝支付货款、尚运杂费、货往物已经到达踏并已验收入干库狭轨借：原材料温矛很库存商品甩压括销售费用艘骄城应交税费—堤应交增值税运（进项税额嚷）企垫疗贷：库存现酬金揭咐裳桂银行存款惑曾葬吗其他货币资题金链遇支付货款、就运杂费时，福货物尚未到状达或尚未验狐收入库境榨借：在途物绒资夫港绕销售费用促凑蹲应交税费—痕应交增值税访（进项税额扬）屿舰岁贷：库存现硬金线殊狡衔银行存款拳贞茅冒其他货币资麦金援剪16洒、支付供应百单位各种款卧项昆受借：应付账乎款解干视应付票据融秘售应付内部单制位款塌拿脱贷：银行存查款座沟17域、支付委托臂外单位加工偶物资的加工壳费和运费稀变借：委托加怒工物资淡明档应交税费—叼应交增值税筝（进项税额艺）李已贷：银行存选款等级滚18遍、支付外购茫动力费轿刮借：应付账柳款斩工疗贷：银行存援款吗咽19环、支付职工蝶工资煤磁借：应付职阁工薪酬登县荡贷：库存现肯金脊帆雪松银行存款爆奖20个、购入不需肚要安装的固榨定资产、开啊发设施撤楼借：在建工倍程执跨嘉贷：银行存惠款饭同时浊借：固定资倦产伶娃鸦油气资产亭枝圈贷：在建工冻程贷捞21封、购入工程队用物资辰很借：原材料查（专用材料肯、专用设备耕）至塔狱贷：银行存阴款她钟肝泉应付账款杏纪茧松应付票据斯依为购置大型爪设备而预付秧款幻脱借：预付账嗽款猛盟红贷：银行存棉款炸坛收到设备并捧补付设备价邻款：两怨借：原材料心（专用设备壁）（设备的聪实际成本）捏惧桑贷：预付账唯款（预付的序价款）傍船正阳银行存款（弓补付的价款即）搞京22按、支付探矿名权费用、价权款，采矿权作费用、价款赛部借：油气资波产论偏膀管理费用徐饮贷：银行存拦款嚼完姨应交税费顺冷23敞、拨付备用恼金爽椅借：其他应肥收款（备用漏金）照爱贷：库存现物金誉悠苗铲银行存款射须划篮定期补足备辣用金骂弹借：管理费庄用等斑遥遥贷：库存现学金捏冒齿甜银行存款绘敲24逆、支付待领俭工资、暂存欲款和其他应液付款项固清借：其他应顶付款宵班支贷：库存现语金饰紧境丰银行存款浑尿26饰、支付各项哀成本、费用土前借：油气生勿产成本易抗椒生产成本音抖俭输油输气成欠本碍年卫在建工程安渣繁油气勘探支遣出哀流删油气开发支费出讲投奶研发支出净中许制造费用刚牢膨管理费用享靠阵销售费用柔桶干财务费用名渔磨勘探费用阴狂晶营业外支出崖个具贷：库存现创金助稳光丰银行存款治刑26毅、发放现金筑股利搭漂借：应付股黎利粉汗原贷：库存现季金劲产27弯、按法定程凝序报经批准引减少注册资警本的，在实扇际发还股款麦或收购股票厉时削窝借：股本（挤实收资本）搬等雄翠迁贷：银行存采款虾落（二）交易师性金融资产碑淘1迷、企业取得文交易性金融呜资产时之美借：交易性年金融资产—铅成本（公允腿价值、不含颈支付的价款化中所包含的炮、已到付息窜期但尚未领杆截夺僻剑绍醋咏取的利息或逃已宣告但尚贝未发放的现奸金股利）拉爆链投资收益（位发生的交易剖费用）（※耳）制捷乡应收股利（投已宣告发放朵但尚未发放策的现金股利芳）赴录哑应收利息（荐已到付息期抢尚未领取的绿利息）需表贷：银行存良款（实际支吨付的金额）漠笋2遭、持有交易没性金融资产脉期间被投资态单位宣告发讲放现金股利叙或在资产负帮债表日按债动券票面利率羊计算利息朱防借：应收股宁利往替医应收利息返贤卧贷：投资收径益荐紧3索、收到现金果股利或债券交利息宁比借：银行存藏款痕石扇贷：应收股励利宪掠旦卸应收利息稍打4半、资产负债遮表日，交易案性金融资产皆的公允价值手高于账面余漆额的差额绕碗借：交易性甚金融资产—悄公允价值变医动（公允价羊值高于账面马余额的差额悔）室大仓贷：公允价僻值变动损益瞒查公允价值低缝于其账面余骗额的差额搭深借：公允价界值变动损益呢急级贷：交易性除金融资产—池公允价值变崖动（公允价补值低于其账妖面余额的差橡额）堵从5沉、出售交易卡性金融资产旬时，应按实萝际收到的金暖额，雨晶借：银行存喘款（实际收梨到的金额）赛寺跑投资收益（雄处置损失）筹写晋交易性金融友资产—公允崭价值变动（弊公允价值低轧于其账面余城额的差额）絮豆发贷：交易性屈金融资产—汗成本汗角叶姜交易性金融熄资产—公允荣价值变动（掠公允价值高躁于账面余额纲的差额）帜潮黑胃投资收益（膜处置收益）跳年同时，按原腹记入“公允槐价值变动”排科目的金额绘（※）渐科借：公允价留值变动损益出（公允价值肚高于账面余挪额的差额）灯须趁贷：投资收绳益哪或各借：投资收海益穗鼓组贷：公允价尼值变动损益铺（公允价值炎低于账面余恐额的差额）程仁（三）存货条缝1拴、吃珠购入物资哲洗（势1律）购入物资误在支付价款慌和运杂费时双文借：材料采毁购（采用实长际成本法，榴可使用“在匀途物资”）僵微堤应交税费—环应交增值税琴（进项税额茫）稻鹰贷：银行存忌款饭屠卧库存现金忽错午其他货币资细金捎投（稳2录）采用商业索汇票结算方守式的，购入艘物资在开出野、承兑商业歇汇票时吐窄借：材料采绩购（采用实扰际成本法，动可使用“在朗途物资”）于狮券应交税费—是应交增值税丑（进项税额愿）败桑贷：应付票锅据脖俩2酱、物资已经瘦收到但尚未辈办理结算手贷续的，可暂展不作会计分蔑录；待办理此结算手续后愚版借：材料采赖购（采用实蜻际成本法使林用“原材料化”、“库存嫌商品”）号乔报应交税费—超应交增值税丛（进项税额割）巨猛贷：银行存极款仙急慌库存现金篮和座应付票据稿历扒应付账款话惯弱应付内部单公位款白煮3功、预付物资艰货款姓鼓借：预付账过款徐那籍应收内部单匹位款候留剧贷：银行存委款处匀收到已经预做付货款的物茶资后升蒸借：材料采腐购（采用实详际成本法使暴用“原材料亲”“库存商谱品”）捷牌道应交税费—妨应交增值税赠（进项税额钥）甜波贷：预付账冷款虚胡应收内部单盛位款扇径补付物资货稼款洞寒借：预付账播款司役应收内部单楚位款担区贷：银行存厨款爽躁退回多付的凭货款壶缝借：银行存稍款鞭割贷：预付账烘款畏钓应收内部单诚位款琴米4籍、由企业运画输部门以自潜备运输工具伯，将外购的们物资运回企废业，计算购往入物资应负杀担的运输费悉用粉焰借：材料采改购们立贷：辅助生发产逝尸油气辅助生顿产等术揭5笑、向供货单凤位、外部运守输机构等收待回的物资短省缺或其它应崖冲减材料采惩购成本的赔枯偿款项，应猪根据有关的播索赔凭证虚护借：应付账耐款（或其它义应收款）客面贷：材料采察购剧字购入物资运莫输途中非常著损失和尚待惩查明原因的挂途中损耗多辨借：待处理萌财产损溢嫌咏贷：材料采茄购定6采、商品流通没企业购入商敬品抵达仓库蛋前发生的包倦装费、运杂掘费、运输存结储过程中的银保险费、装爆卸费、运输盛途中的合理袜损耗和入库炒前的挑选整兆理费用等采堤购费用神制借：待摊进沟货费用说份贷：银行存拾款肾库存现金应付票据应付账款壶应付内部单该位款钻善7伞、月终，企选业应将仓库丰转来的外购蔽收料凭证，役按照材料科帆目并分别情兵况进行汇总锯郑（片1域）对于已经姨付款或已开葬出、承兑的命商业汇票的靠收料凭证（花包括本月付搭款或开出、软承兑商业汇此票的上月收晃料凭证），嫂按计划成本食斯借：原材料阵包装物炒低值易耗品固遭贷：材料采澡购积馋实际成本大惭于计划成本伤的差额念隔借：材料成赵本差异棵课贷：材料采粉购挖植实际成本小樱于计划成本哥的差额权沾借：材料采傅购洋场贷：材料成晕本差异漏煤采用实际成碎本法核算的曾，物资到达棒入库时罚霉借：原材料勤、库存商品遍倘贷：在途物娇资选孟（记2章）对于尚未贸收到发票账金单的收料凭势证，应当分蚕别材料科目表，抄列清单摄，并按计划控成本暂估入托账（下月初截用红字冲回字）罪们借：原材料乎包装物宾低值易耗品倡及贷：应付账砍款—暂估应震付账款镇茂下月付款或唉开出、承兑终商业汇票后搞翠借：材料采膀购辞氏应交税费—们应交增值税踢（进项税额廉）校升贷：银行存郊款呜应付票据雷（舌3恩）对于发票洗账单已到，牢但尚未付款励或尚未开出惨、承兑商业赔汇票的收料赴凭证，或虽假然发票账单介未到，但根餐据合同、随渔货同行发票亩等能够计算例并确定实际们成本的收料膝凭证，按实缘际成本宽疮借：材料采思购枝着应交税费—舱应交增值税股（进项税额额）昆瓶贷：应付账勇款钩桶应付内部单名位款允筐同时，按计黎划成本凤想借：原材料蹲包装物康低值易耗品白绒贷：材料采要购尼军同时结转材场料成本差异赴。特受8意、商品流通卸企业采用进居价核算收到蚊的商品顷此借：库存商绘品幻晨贷：材料采壤购重玉月份终了，剪对于尚未收恼到发票账单咽的收到商品床的凭证，应袭当分别商品让科目，抄列坐清单，并按宴付给供应单闹位的价款暂定估入账（下私月初用红字恨冲回）惜习借：库存商块品存低贷：应付账逆款—暂估应淡付账款稿页下月付款或催开出、承兑忽商业汇票后驼紫借：材料采行购传灌应交税费—拔应交增值税街（进项税额选）恋迅贷：银行存码款伏应付票据世对于发票账秒单已到，但刃尚未付款或各尚未开出、蔬承兑商业汇伍票的收到商爪品的凭证摆渗借：材料采稠购（进价）扣决应交税费—宪应交增值税寒（进项税额员）港赴贷：应付账战款惜弃采用进价核委算的商品应因同时按进价责趴借：库存商复品呆栏贷：材料采进购哑景9幅、小规模纳默税人以及购季入物资不能寨取得增值税售专用发票的档企业，购入宣物资仿谱借：材料采县购旺吧贷：银行存塔款顶应付账款应付票据槽10量、购入并已穿验收入库的枝原材料注载借：原材料疾犬贷：材料采做购洪戚同时，结转药材料成本差暮异，实际成绿本大于计划哪成本的差异凶造借：材料成灶本差异祖向贷：材料采码购墨盏实际成本小临于计划成本纲的差异辽发借：材料采飘购爬就贷：材料成侧本差异阴辣11延、自制并已游验收入库的车原材料圆体借：原材料捧痰材料成本差菊异（实际成碎本大于计划勺成本的差异顾）番躲贷：辅助生扰产鼠戚油气辅助生浸产等卖志材料成本差呆异（实际成缠本小于计划锐成本的差异铜）涌倒委托外单位但加工完成并受验收入库的拌原材料杏坟借：原材料浮（计划成本疮）宜碰材料成本差款异（实际成补本大于计划且成本的差异麻）罪茎贷：委托加贩工物资（实裂际成本）支选材料成本差味异（实际成档本小于计划诚成本的差异该）层袋12皇、投资者投柿入的原材料氧破借：原材料执（计划成本践）发绞应交税费—跳应交增值税尚（进项税额辆）漂虽材料成本差山异（计划成陵本小于投资手合同或协议顷约定的价值轿的差额）篮赚贷：股本（狸或实收资本湖）（投资各触方确认的价乏值）毯犬材料成本差淹异（计划成牌本大于投资黑各方确认的撒价值的差额逝）括蝴13亿、接受捐赠提的原材料叮借：原材料它（计划成本漂）飞典材料成本差钩异牺胁贷：营业外芽收入—接受岂捐赠利得（急※）示渔银行存款（斧实际支付的醉相关税费）粗推材料成本差跳异换嫂14乘、接受的债签务人以非现存金资产抵偿益债务方式取垦得的存货，果或以应收债论权换入的存叨货，见“应谅收账款”捞科目骆咽15押、通过非货童币性交易取黄得的存货的拖账务处理，龄参照“固定管资产”科目盏进行，涉及市增值税的，取同时进脊行相应的处遵理。喷年16杀、盘盈的原可材料，按照录同类或类似鹰存货的市场渡价格作为实为际成本救挥借：原材料兄魂贷：待处理到财产损溢鱼裕17劝、生产经营脱领用原材料暮滩借：油气生交产成本把生产成本隶输油输气成驶本阿研发支出制造费用管理费用躬贷：原材料汁万生产车间退烟回剩余的原亦材料序粒借：原材料愚等罗段贷：油气生钱产成本非梨生产成本等迟糕月末结转生足产车间已领疫尚未使用，崖但下月仍需梅继续使用的括材料（下月筛初用红字冲铲回）浴海借：原材料呜思贷：油气生智产成本奸烦生产成本等耍减交库的下脚留废料，按计近划成本估价冰入账诚此借：原材料委吊贷：油气生疮产成本廉换生产成本等盘怨18兴、购建固定斩资产、油气妹开发设施、话进行油气勘园探活动领用露材料涛氧借：在建工栏程制蒜油气开发支誉出得送油气勘探支匹出旁阳贷：原材料带仔材料成本差油异愁壁应交税费—冤应交增值税苏（进项税额参转出）腐舞19裳、出售原材捎料间撕借：银行存赢款说应收账款小贷：其他业燃务收入虑震应交税费—宋应交增值税要（销项税额搂）杨栽同时，结转嘱成本冶够借：其他业跳务成本（※猫）客物贷：原材料出劝20染、企业购入挤、自制、委嫩托外单位加殿工完成验收制入库的包装婚物等，以及宇对包装物的傅清查盘点，扒比照“原材垒料”科目的杀有关部门规割定进行核算樱。扔宰21伸、生产领用镇包装物廊继借：生产成牢本等专烈贷：包装物旋漏22掘、随同商品禁出售但不单镜独计价的包程装物药树借：销售费架用让蒜贷：包装物险讲23聚、随同商品升出售并单独惹计价的包装屿物监丛借：其他业义务成本从凡贷：包装物肢打24笋、出租、出煮借包装物，剩在第一次领食用时应结转届成本溉批借：其他业兔务成本（出卡租包装物）失他销售费用（渗出借包装物梨）呀泉贷：包装物瞎韵25响、收到出租非包装物的租伸金御格借：库存现耐金球银行存款惧贷：其他业抗务收入等问弄26旅、收到出租读、出借包装吨物的押金温险借：库存现赠金拾银行存款杀贷：其他应蜂付款果趴退回押金作使相反会计分矩录适玉27塞、逾期未退念包装物殃扁借：其他应两付款（没收艇的押金）牢水贷：其他业湾务收入那报应交税费—仇应交增值税渔（销项税额熊）炮道28我、这部分没表收的押金收店入应交的税栗费升借：其他业起务成本脖宣贷：应交税握费—应交消岔费税等永29蓄、逾期未退堤包装物没收消的加收的押徐金鸭捷借：其他应甲付款（没收拒的押金）衫虑贷：营业外膀收入—罚没膀收入动毯应交税费—竖应交增值税堂互应交税费—模应交消费税伞匆30莫、出租、出浩借包装物报纽废短粒借：原材料料（残料价值母）各疮贷：其他业暑务成本（出酬租包装物）答穿销售费用（颗出借包装物脊）这雹31绳、秀朴采用计划成悄本进行材料股日常核算的残企业，月份临终了，结转语生产领用、箭出售、出租洞、出借所领姜用新包装物诞应分摊的成庄本差异正痒借：油气生剪产成本果生产成本厉输油输气成薄本泛研发支出制造费用翻其他业务成接本剧余贷：材料成眨本差异搁稼实际成本小烧于计划成本沸的，用红字幸登记集六32哪、企业购入度、自制、委树托外单位加厨工完成并已狸验收入库的尼低值易耗品议等，以及低些值易耗品的系清查盘点，胞比照“原材便料”科目的警有关部门规淋定进行核算魄。棋选33夜、一次转销竖的低值易耗横品，领用时到，将其全部诵价值摊入有董关的成本费垮用壤办借：有关科宿目妹劣贷：低值易象耗品检其报废时，残转料价值冲减票有关的成本盖费用订幕借：原材料跳等习熄贷：制造费查用极管理费用洗34滥、分次摊销什的低值易耗僵品，领用时榆扯借：低值易糟耗品—在用我饿贷：低值易催耗品—在库舒摊销时港借：有关科敌目主侵贷：低值易顷耗品—摊销柏命报废时，残烫料价值冲减贡有关的成本敢费用世挽借：原材料潮爷贷：有关科绵目公吉转销全部已少提摊销额舌们借：低值易语耗品—摊销晋胞贷：低值易四耗品—在用怜可35修、结转发出新材料应负担逐的成本差异味秀借：油气生嫁产成本哗生产成本叨输油输气成疼本居井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用弱委托加工物睬资哀虾其他业务成暂本侄咱贷：材料成疗本差异盯次36滑、已经生产叼完成并已验煮收送交半成摸品库的自制耍半成品颤付借：自制半妨成品辅渔贷：生产成收本久估从半成品库色领用自制半撇成品继续加镰工时槽星借：生产成色本早泻贷：自制半朱成品圈情委托外单位帖加工的自制间半成品，发浮出加工时预贼借：自制半页成品（委托骗外部加工自正制半成品）紫老贷：自制半剪成品（库存腹半成品）蚀寿支付的外部张加工费和运励费等怖援借：自制半愈成品（委托脆外部加工自茎制半成品）橡坟应交税费—秘应交增值税砌（进项税额堵）蜡口贷：银行存汇款等册焦加工完成并眉已验收入库细的自制半成甩品，应按加挡工后的实际纹成本间伤借：自制半无成品（库存弯半成品）震企贷：自制半闪成品（委托珍外部加工自划制半成品）玉骑37含、工业企业歇生产完成验叠收入库的产疏成品六硬借：库存商植品循推贷：生产成呢本矮隔油气生产成庄本灶巨结转成本时宿莲借：主营业苏务成本眠激贷：库存商太品灵纷38帮、商品流通钉企业库存商峡品的核算探评采用进价核耻算的企业，贴购入的商品留到达验收入装库后鸦安借：库存商凭品络适贷：材料采闻购（或在途率物资）等克字委托外单位退加工收回的纯商品宾构借：库存商冤品而互贷：委托加注工物资冰差结转销售商巡品的成本宣酬借：主营业五务成本鉴尸贷：库存商昏品坟臂期末，应按穴所购商品的跪销售比例计呜算确定的与箭该商品相关武的进货费用狭的金额拉绝借：主营业盼务成本借蛇贷：待摊进献货费用喂驻39偷、商品流通疾企业商品发四生溢余核借：库存商叔品顺丑贷：待处理存财产损溢外冷库存商品发白生损失暑济借：待处理弦财产损溢斗窗贷：库存商薯品独轰应交税费—妻应交增值税壁（进项税额收转出）斜得40球、发给外单尤位加工的物武资译杜借：委托加絮工物资野保贷：原材料堵库存商品细支付加工费劲用、应负担杏的运杂费等珍艰借：委托加升工物资盒伐应交税费—会应交增值税秀（进项税额货）花素贷：银行存匀款等柴问需要交纳消夸费税的委托使加工物资，宏收回后直接宁用于销售的狡，应将受托成方代交的消稿费税计入委套托加工物资箭成本。申迫借：委托加叠工物资者绞贷：应付账坏款驾银行存款证收回后用于幅连续生产应足税消费品，旦按规定准予芳抵扣的，应许按受托方代俱收代交的消森费税泽次借：应交税仙费—应交消钳费税薪凝贷：应付账偶款轨银行存款繁采用实际成突本核算的企狂业，收到加我工完成验收渐入库的物资资和剩余物资加翠借：原材料苹库存商品瑞材料成本差阀异（计划成偿本小于实际室成本的差额识）精贼贷：委托加反工物资撞锯材料成本差塌异（计划成凭本大于实际终成本的差额答）情妈41侮、将委托代觉销商品发交属受托代销单伏位欧码借：发出商面品—委托代嚼销商品讽培贷：库存商商品最沟42喷、收到代销督单位报来的宋代销清单蝴晚借：应收账棵款—××代证销单位吩寺贷：主营业煮务收入史哲其他业务收从入宵确应收账款—着应交增值税神（销项税额群）狐加计算代销手墙续费想断借：销售费渣用—代销手按续费戚佩贷：应收账北款—××代层销单位添生同时，结转佣代销商品成皮本猜叉借：主营业嗓务成本青绕其他业务成地本吐右贷：发出商灭品—委托代离销商品冬迁收到代销单慨位代销款项该骄借：银行存钱款俱鲁贷：应收账蔬款—××代订销单位践转43朵、收到受托庆代销商品仓孩采用进价核勉算的枯币借：受托代累销商品（接胳受价）哪墨贷：代销商放品款口绿44苍、采取收取秘手续费方式券代销的商品毁，售出受托急代销商品伸航借：银行存毛款肝应收账款械贷：应交税圾费—应交增校值税（销项蹲税额）太向应付账款—陷××委托代耽销单位亮屑借：应交税距费—应交增死值税（进项长税额）挂笋贷：应付账千款—××委债托代销单位黄同时车借：代销商制品款久收贷：受托代垮销商品怕赵46府、计算代销娘手续费等收乎入忠邪借：应付账敬款—××委允托代销单位假歪贷：其他业拖务收入误再47奶、支付给委辈托代销单位姓的代销款锻磁借：应付账箱款—××委裕托代销单位和扯贷：银行存锅款老顿48弱、不采取收伸取手续费方吃式代销的商投品，售出受魔托代销商品铲肥借：银行存娇款秘应收账款裙贷：主营业晃务收入款拾其他业务收杠入闭些应交税费—件应交增值税魔（销项税额佣）质获结转营业成菊本时苍两借：主营业漠务成本然思其他业务成埋本宾泛贷：受托代医销商品疗同时拾借：代销商教品款威醉应交税费—鸦应交增值税疯（进项税额蔽）鬼朗贷：应付账洲款—××委叠托代销单位啄轨支付给委托鞋单位的代销肚款讲扩借：应付账悟款—××委桥托代销单位净炭贷：银行存榆款料岸49拥、提取存货离跌价准备努纽借：资产减逆值损失—存讯货跌价损失卡（可变现净币值低于成本端的差额）珍确贷：存货跌促价准备斧歌已计提跌价伟准备的存货者的价值以后瓶又得以恢复戒，在原已计洒提的存货跌添价准备金额砍内转回凳沟借：存货跌脆价准备衰臭贷：资产减粮值损失—存各货跌价损失闻死50妇、采用分期晒收款销售方剖式发出商品加牙借：发出商乓品—分期收破款发出商品想焰贷：库存商读品飞蜂每期销售实灰现时妹些借：应收账巷款微银行存款模贷：主营业寺务收入标回应交税费—仿应交增值税抢（销项税额挂）殊廊同时，结转职成本船雾借：主营业泽务成本吸屑贷：发出商学品—分期收钥款发出商品充涛（四）委托灵贷款棍俘1格、企业委托暖的贷款甲怎借：委托贷燃款—本金讲随贷：银行存棒款猎姿2啄、未减值委期托贷款资产偶负负债表计肌算确认利息愧收入粗钱借：委托贷辞款—应计利弦息（按合同塞本金和合同邪约定的名义繁利率计算确见定的应收利舍息）红宁应收利息（寿按合同本金衔和合同约定寨的名义利率涛计算确定的喇应收利息）侨委托贷款—雀利息调整则录贷：投资收陶益（按摊余励成本和实际男利率计算确瓜定的利息收若入）男豪委托贷款—熊利息调整沾3岁、收回未减旱值委托贷款纷时蹲背借：银行存粮款棋翠委托贷款—案利息调整（低科目余额）炊倚贷：委托贷伤款—本金燕窝委托贷款—米应计利息桃奔应收利息（竖按合同本金控和合同约定衰的名义利率陡计算确定的孔应收利息）暂踪委托贷款—妹利息调整（的科目余额）首投资收益捉4艰、已减值委醒托贷款资产阵负负债表计蚕算确认利息败收入尖伏借：委托贷县款—减值准料备图况贷：投资收驻益（按摊余气成本和实际腹利率计算确堂定的利息收盖入）童呼同时，将按舍合同本金和稠合同约定的逢名义利率计渣算确定的应六收利息金额请进行表外登趴记企罩5锄、收回减值援委托贷款时般狱借：银行存背款浅匆委托贷款—煌减值准备伯减资产减值损嚷失淘恼贷：委托贷均款—本金父组应收利息（遇按合同本金腐和合同约定等的名义利率杜计算确定的狼应收利息）监麦委托贷款—听应计利息截洞委托贷款—仗利息调整（证科目余额）飘原资产减值损玩失端窜6较、计提的减增值准备节呼借：资产减谋值损失败熊贷：委托贷鹰款—减值准赵备芬涉如果已确认三损失的委托束贷款的价值饼又得以恢复挑，应在已提练的减值准备挂的范围内转这回：基卧借：委托贷普款—减值准姐备振阶贷：资产减胶值损失数创二、非流动扮资产亭驶（一）持有仰至到期投资购聋1舱、企业取得外的持有至到容期投资河慰借：持有至志到期投资—缸债券投资（赔成本）（公怎允价值，不桃含已到付息鄙期但尚未领蜂取的利息）极换—债券投资骗（利息调整音）喜旁应收利息（天已到付息期容但尚未领取端的利息）词趣贷：银行存钉款式龟持有至到期勺投资—债券谣投资（利息贺调整）康摸2五、企业接受漂的债务人以霜非现金资产朝抵偿债务方老式取得的持士有至到期投傅资，以及非御货币性交易直换入的持有惹至到期投资照，见“应收私账款”科目朝。翁叉3乳、未发生减插值的持有至严到期投资为扔分期付息、致一次还本债乖券投资的，壤资产负债表始日计算利息宾收入陵尤借：应收利拆息（按票面俭利率计算确谎定的应收未佳收利息）辩糊持有至到期患投资—债券色投资（利息抛调整）哲锯贷：投资收筐益（持有至初到期投资摊绪余成本和实友际利率计算兴确定的利息警收入）用角持有至到期炒投资—债券瓜投资（利息啦调整）手牲未发生减值钟的持有至到眉期投资为一绕次还本付息难债券投资的剖，资产负债登表日计算利芝息收入石沸借：持有至惨到期投资—喂应计利息（盾按票面利率劝计算确定的革应收未收利旺息）随顽持有至到期晚投资—债券尘投资（利息瑞调整）袋欧贷：投资收像益（持有至衬到期投资摊搅余成本和实滋际利率计算丧确定的利息锐收入）奏降持有至到期咱投资—债券额投资（利息鼠调整）玩唉4虽、已发生减伏值的持有至债到期投资，冠资产负债表瘦日计算利息充收入那翁借：持有至压到期投资减凡值准备（摊敞余成本和实爽际利率计算获确定的利息渡收入）医作贷：投资收助益糟鸭同时，将按存合同本金和厨合同约定的窜名义利率计际算确定的应仁收利息金额菠进行表外登盆记盏负5虾、收到取得载持有至到期钱投资支付的占价款中包含获的已到付息骂期但尚未领皆取的债券利拴息虫芽借：银行存鞠款杨嘴贷：应收利阴息僻旅6拉、收到分期悠付息、一次屠还本持有至沾到期投资持澡有期间支付死的利息婶需借：银行存蔑款唱脑贷：应收利贞息侵晴7柳、出售或到锡期收回未发扎生减值债券粪本息眯幼借：银行存务款等垂岁持有至到期绞投资减值准沫备笛冠持有至到期卧投资—债券系投资（利息川调整）傲投资收益锄贷：持有至匙到期投资—冠债券投资（扑成本）复丝—债券投资姐（应计利息谦）脱休—债券投资袍（利息调整搁）猾应收利息投资收益浅8须、按照金融妻工具确认和稻计量规定将沫持有至到期竖投资重分类嫂为可供出售姓金融资产的汉工借：可供出役售金融资产叉（公允价值害）贿货资本公积—哲其他资本公驻积（公允价衰值小于账面狭价值的金额栽）寻译贷：持有至专到期投资—干成本、利息叹调整、应计平利息巾柔资本公积—茫其他资本公拨积（公允价客值大于账面能价值的金额车）水彩9觉、按照金融授工具确认和签计量规定将威可供出售金代融资产重分升类为采用成蹲本或摊余成规本计量的金罢融资产的，欧应在重分类际日按其公允而价值尾缺借：持有至蒙到期投资涛白贷：可供出丧售金融资产字金10点、出售或到骑期收回已发旺生减值债券册本息椅映借：银行存纵款等容盏持有至到期苗投资减值准幻备猛自持有至到期役投资—债券队投资（利息堂调整）蛇获减产减值损台失车羽贷：持有至称到期投资—酷债券投资（板成本）肿—债券投资捆（应计利息哪）拔糟—债券投资尚（利息调整正）创应收利息欢减产减值损联失咏姥11盲、资产负债呼表日，企业珠根据金融工授具确认和计润量规定确定扭持有至到期遣投资发生减突值的棒较借：减产减础值损失—持无有至到期投湖资减值损失矛狠贷：持有至志到期投资减伐值准备指刚12绒、可转换公粒司债券转换衣为股份挤陈借：长期股锻权投资—股付票投资煌库存现金银行存款俗持有至到期瘦投资—可转巡换公司债券矿投资（利息患调整）朗慈贷：持有至研到期投资—锈可转换公司泛债券投资（盒成本）疗妈—可转换公烛司债券投资坝（利息调整柔）裁射—可转换公热司债券投资喇（应计利息昼）消取（二）可供骗出售金融资塔产那滤1摧、可供出售抚债券投资的勒取得、资产救负负债表日佣计算确定利绩息、收到利蚕息，比照“招持有至到期脚投资”科目戴的相关核算片内容处理。无朴2举、可供出售围股票投资的樱取得、被投撇资单位宣告姜发放的现金躬股利、收到娘股利，比照笑成本法核算维的“长期股贤权投资”科乓目的相关核睛算内容处理纹。养达3煎、资产负债咽表日，可供络出售金融资断产的公允价还值高于其账贵面余额（如唉可供出售金明融资产为债挨券，即为其将摊余成本）化的差额象前借：可供出禁售金融资产独耐贷：资本公啦积—其他资炭本公积（可支供出售金融密资产公允价完值变动）持厅可供出售金叮融资产的公散允价值低于石其账面余额哀（如可供出郑售金融资产浪为债券，即杨为其摊余成大本）的差额裕初借：资本公姥积—其他资饿本公积（可负供出售金融浪资产公允价派值变动）狼再贷：可供出石售金融资产分开4羞、将可供出饶售金融资产香重分类为采家用成本或摊是余成本计量魔的金融资产绳的，应在重伪分类日按可思供出售金融碎资产的公允愚价值桌损借：持有至娱到期投资壶卡贷：可供出鞋售金融资产巩辩对于有固定柏到期日的，族应在该项金锁融资产的剩贤余期限资产驰负债表日，衡按采用实际剑利率法计算输确定原记入刻“资本公积惠”的摊销金课额盘离借（贷）：选资本公积—敢其他资本公夹积（可供出慰售金融资产雾公允价值变换动）沸台贷（借）：哭投资收益。庭俘对于没有固帅定到期日的贸，在处置该繁项金融资产饶时翅哑借（贷）：税资本公积—砌其他资本公些积（可供出薄售金融资产轰公允价值变练动）办汤贷（借）：嘴投资收益躁洽5中、确定可供蜘出售金融资袍产发生减值拳的架悬借：资产减唱值损失（减挖记的金额）李谈贷：资本公击积—其他资级本公积（可玻供出售金融查资产公允价牧值变动）奏耐可供出售金疮融资产减值昌准备稍寻对于已确认熔减值损失的盟可供出售金只融资产（不陈包括股票等椅权益工具）师，在随后会段计期间内公心允价值已上奶升且客观上队与确认原减千值损失事项尼有关的，应忍在原已计提淡的减值准备鼓金额内芝打借：可供出谋售金融资产辨减值准备姻般贷：资产减喷值损失和运已确认减值消损失的可供枝出售股票等名权益工具投前资（不含在舞活跃市场上债没有报价、裳公允价值不辉能可靠计量姓的权益工具斜投资）在随药后的会计期资间公允价值朗上升的，应师在原已计提盲的减值准备吊金额内，按洽恢复增加的腥金额幻贤借：可供出朱售金融资产核减值准备良放贷：资本公堪积—其他资欣本公积（可秃供出售金融畏资产公允价机值变动）苹抗6里、出售可供扣出售的金融巴资产婚犁借：银行存摔款哑叮资本公积—浸其他资本公恶积（可供出披售金融资产鬼公允价值变湖动）模投资收益核贷：可供出悠售的金融资凑产—成本、莫公允价值变茫动、利息调胶整、应计利耻息已祥资本公积—岔其他资本公牌积（可供出妄售金融资产商公允价值变虹动）苗投资收益萌（三）长期位股权投资泊睁1例、同一控制蛙下企业合并痕形成的长期剥股权投资抱听（票1捆）取得被合估并方所有者敞权益账面价欣值大于支付族的合并对价倦的账面价值低的六显借：长期股片权投资—成调本（取得被汗合并方所有算者权益账面拿价值的份额漠）加指应收股利（句已宣告但尚究未发放的现峡金股利或利趁润）雅歼有关负债科承目串蹈贷：有关资每产科目疾僚资本公积—纪资本溢价（抓股本溢价）轮顽（峡2自）取得被合抛并方所有者举权益账面价进值小于支付澡的合并对价尼的账面价值拔的刻作借：长期股胳权投资—成涨本（取得被很合并方所有构者权益账面森价值的份额博）传壮应收股利（向已宣告但尚绳未发放的现抛金股利或利钱润）亿姥有关负债科瞒目钩滨资本公积—圈资本溢价（责股本溢价）倍盈余公积盛利润分配—菠未分配利润煎柔贷：有关资零产科目迷短2拐、非同一控诱制下企业合吹并形成的长彻期股权投资办滨（旁1品）以货币资沈金作为合并洁对价的疼借：长期股跃权投资—成晓本（合并成进本，减已宣禾告但尚未发明放的现金股晕利或利润）存晓应收股利（螺已宣告但尚我未发放的现种金股利或利旗润）年卡贷：银行存伶款（合并成袜本、支付的搅直接相关费编用）婶（瓣2载）以交易性冬金融资产作座为合并对价筐的号消借：长期股纷权投资—成乞本（合并成躲本，减已宣高告但尚未发瞒放的现金股滔利或利润）孔乎应收股利（掘已宣告但尚筛未发放的现果金股利或利笨润）钞笛投资收益—躲处置收益镰皂贷：交易性凡金融资产（匪公允价值）徒冈投资收益—尝处置收益增代同时，按作绘为对价的金炉融资产的公太允价值变动碍瓜借（贷）：确公允价值变追动损益保短贷（记）：宣投资收益荐林（撕3罚）以存货作凶为合并对价庭的掠锹借：长期股仙权投资—成缴本（合并成损本，减已宣摸告但尚未发视放的现金股页利或利润）奴出应收股利（复已宣告但尚藏未发放的现工金股利或利畏润）颗献贷：主营业插务收入、其酸他业务收入始糠应交税费—绞应交增值税惊（销项税）罢同时否借：主营业售务成本、其匪他业务成本扰收贷：库存商买品、原材料米等娃录（胡4亡）以持有至倚到期投资、板可供出售金游融资产、长疑期股权投资正作为合并对田价的恐驾借：长期股影权投资—成讯本（合并成惠本，减已宣厅告但尚未发壶放的现金股行利或利润）省寻应收股利（锣已宣告但尚汗未发放的现惜金股利或利趁润）彼肆持有至到期蝇投资减值准扩备搁嫌可供出售金艰融资产减值柜准备厌滤长期股权投盒资减值准备停班投资收益—酿处置收益弊改贷：持有至他到期投资冻闯可供出售金沾融资产弹治长期股权投府资这敌投资收益—森处置收益汗忽同时，按作革为对价的可玻供出售金融销资产的公允扫价值变动间式借（贷）：锦资本公积—越其他资本公怜积（可供出崇售金融资产休公允价值变暖动）羽挤贷（记）：泰投资收益镰肉以固定资产鱼、油汽资产军、无形资产碑等作为合并芝对价的摆铜借：长期股依权投资—成蔽本（合并成票本，减已宣朝告但尚未发镰放的现金股牵利或利润）泛主应收股利（妙已宣告但尚勾未发放的现音金股利或利甘润）族累计折旧累计折耗累计摊销胞固定资产减岛值准备闷油油汽资产减介值准备悠济无形资产减球值准备素第营业外支出军—非流动资沟产处置损失跨引贷：固定资绑产樱油汽资产无形资产醒银行存款（新支付的直接该相关费用）榨秤营业外收入查—非流动资颠产处置利得迹副3绢、以支付现霸金方式取得森的长期股权黎投资须华（砌1据）采用成本扑法核算的咏避借：长期股团权投资（实因际支付的价俯款）荷馒贷：银行存氧款索降（收2盆）采用权益适法核算的纠集长期股权投驴资的初始投桐资成本大于茄投资时应享伏有被投资单市位可辨认净年资产公允价捧值份额的先顽借：长期股途权投资—成叫本（实际支批付的价款）煤饼贷：银行存愉款亏誓长期股权投卵资的初始投堤资成本小于挂投资时应享辨有被投资单雁位可辨认净帐资产公允价很值份额的坑国借：长期股绵权投资—成籍本（应享有扛被投资单位卧可辨认净资仆产公允价值璃份额）肢但贷：银行存扁款（实际支籍付的价款）隔恩营业外收入仔—初始长期铁股权投资利乡得（换出资畅产的公允价允值加应支付精的相关税费盒与应享有被绿投资单位可瑞辨认净资产锡公允价值份具额的差额）静多4疾、以存货换撒入长期股权土投资肠撤（男1童）采用成本贫法核算的盯肝借：长期股势权投资（换坝出资产的公葬允价值加应贵支付的相关龟税费）娘乱贷：主营业证务收入（公下允价值）偏滴其他业务收版入（公允价回值）奉娇应交税费—批应交增值税渴（销项税额笨）贡率银行存款（横支付的相关张费用）钓偿应交税费（傍应交的其他爆相关税金）骗件同时，结转弹存货成本剧泪借：主营业宾务成本织汽其他业务成莲本巡旋存货跌价准售备撞唉贷：库存商层品四原材料捉（搏2嘱）采用权益顷法核算的遗坟长期股权投貌资的初始投盖资成本大于顶投资时应享例有被投资单真位可辨认净菠资产公允价透值份额的，孩账务处理与首采用成本法靠相同。雪舟长期股权投渠资的初始投浩资成本小于腔投资时应享存有被投资单困位可辨认净欠资产公允价除值份额的逃爽借：长期股正权投资—成背本（应享有趴被投资单位召可辨认净资堤产公允价值疑份额）忠劣贷：主营业解务收入（公狐允价值）岂芦其他业务收铲入（公允价飞值）围渴应交税费—馋应交增值税懂（销项税额傍）氧俘银行存款（习支付的相关诵费用）兵国应交税费（吩应交的其他济相关税金）杠将营业外收入报—初始长期夹股权投资利挂得（换出资婶产的公允价友值加应支付刺的相关税费泄与应享有被讯投资单位可妖辨认净资产养公允价值份扇额的差额）内同时，结转斩存货成本（创略）。娘叛5刃、以固定资构产、油气资派产换入长期伯股权投资占旷借：固定资秘产清理（转悼出固定资产爸、油气资产市的账面价值茄加上应支付酸的相关税费掏）上卖累计折旧（堡已提折旧）瘦少累计折耗（索已计提的折碌耗）钞肌固定资产减削值准备（已推计提的减值绢准备）窜叹贷：固定资伐产、油气资纵产（账面原淹价）堵薪银行存款（届支付的相关戴税费）妇迈应交税费（构应交的相关摔税金）干步（厉1军）采用成本倦法核算的庭骂借：长期股掏权投资（转英出固定资产聋、油气资产穷的公允价值新加上应支付鲁的相关税费个）烤详贷：固定资仍产清理革幸（旺2诵）采用权益流法核算的鹊许投资成本大越于投资时应闭享有被投资之单位可辨认负净资产公允铅价值份额的嫩提借：长期股谣权投资—成颜本（转出固软定资产、油妻气资产的公丈允价值加上福应支付的相膏关税费）岛威贷：固定资贝产清理毒偷投资成本小炒于投资时应童享有被投资秤单位可辨认草净资产公允厨价值份额的转论借：长期股厨权投资—成暂本（应享有估被投资单位当可辨认净资费产公允价值径份额）派咏贷：固定资倡产清理（转皱出固定资产里、油气资产牵的公允价值却加上应支付滥的相关税费桐）堵怎营业外收入觉—初始长期小股权投资利四得（换出资俱产的公允价建值加应支付海的相关税费妇与应享有被哪投资单位可厌辨认净资产述公允价值份披额的差额）喷鸽按转出固定筐资产、油气材资产的公允砌价值大于账积面价值的差妻额躁坝借：固定资料产清理雁雹贷：营业外伯收入—处置沙非流动资产乓利得绘堡按转出固定代资产、油气全资产的公允笼价值小于账折面价值的差盐额技衣借：营业外风支出—处置索非流动资产末损失信离贷：固定资盒产清理满根6守、以无形资涉产换入长期葵股权投资匙舒（丸1士）采用成本称法核算的院收借：长期股镜权投资（换葡出无形资产奶的公允价值屿加应支付的捐相关税费）数累计摊销违无形资产减棚值准备寨妄营业外支出跟—非货币性诵资产隔:)产损失（无形闹资产的公允侄价值小于账宏面价值的差龄额）仓口贷：无形资未产（账面余就额）逢册银行存款（剑支付的相关辜费用）怨振应交税费（党应交的相关表税金）娘坚营业外收入搏—非货币性租资产汽:)服利得（无形课资产的公允度价值大于账狂面价值的差意额）纪缸（湿2破）采用权益饺法核算的加胖投资成本大去于投资时应宅享有被投资道单位可辨认扬净资产公允打价值份额的距，账务处理泄与采用成本殖法相同。库点投资成本小彻于投资时应饥享有被投资览单位可辨认籍净资产公允鸭价值份额的尖柳借：长期股蚀权投资—成稠本（应享有市被投资单位郊可辨认净资袜产公允价值虽份额）秤累计摊销其无形资产减佛值准备低特营业外支出含—非货币性纱资产芹:)宏损失（无形描资产的公允宗价值小于账陡面价值的差犁额）狗野贷：无形资佩产（账面余拴额）测裂银行存款（姜支付的相关川费用）买赞应交税费（宿应交的相关尖税金）沈铺营业外收入串—非货币性酱资产殿:)庄利得（无形仔资产的公允会价值大于账出面价值的差誉额）羞归营业外收入蓄—初始长期躁股权投资利敞得（换出资吴产的公允价距值加应支付需的相关税费脱与应享有被嘱投资单位可味辨认净资产跌公允价值份泉额的差额）献托7嘴、以长期股谊权投资、持糠有至到期投照资、可供出漠售金融资产萍换入长期股快权投资内阻（烦1世）采用成本定法核算的壶猜借：长期股咏权投资（换的出资产的公炎允价值加应欠支付的相关奸税费）急缝长期投资减暗值准备桐输持有至到期践投资减值准乌备缓辨可供出售金稿融资产减值溪准备真应投资收益（闸换出资产的蜂公允价值小东于账面价值猾的差额）惠着贷焰：长期股权莫投资（账面塞余额）巨驳持有至到期汪投资（账面爸余额）锻设可供出售金胜融资产（账泪面余额）刷肯银行存款（侮支付的相关倍费用）服欠应交税费（棕应交的相关定税金）荣值投资收益（护换出资产的狗公允价值大喝于账面价值论的差额）腔高（严2鲁）采用权益灶法核算的毒统投资成本大叛于投资时应槽享有被投资屡单位可辨认满净资产公允棋价值份额的显，账务处理侄与采用成本揪法相同。蛛固投资成本小捉于投资时应距享有被投资布单位可辨认厘净资产公允凭价值份额的兽朝借铜：长期股权麦投资—成本克（应享有被笑投资单位可研辨认净资产息公允价值份冒额）汽鸡长期投资减亭值准备垮那持有至到期骨投资减值准亏备趣弓可供出售金届融资产减值累准备裁伸投资收益（殃换出资产的缺公允价值小荡于账面价值袋的差额）吊拣贷构：长期股权傍投资（账面号余额）钟魔持有至到期归投资（账面介余额）将关可供出售金负融资产（账钱面余额）叔维银行存款（行支付的相关宣费用）旁应交税费（择应交的相关柳税金）士图投资收益（菌换出资产的衣公允价值大利于账面价值骆的差额）获考营业外收入赵—初始长期韵股权投资利扬得（换出资渠产的公允价昆值加应支付壤的相关税费义与应享有被王投资单位可振辨认净资产技公允价值份怠额的差额）灶肢8骗、企业接受矮的债务人以美非现金资产晒抵偿债务方栗式取得的长灰期股权投资寸，或以应收碗债权换入长位期股权投资干堵借腔：长期股权这投资（公允颤价值）符坏账准备烤营业外支出病—债务重组痛损失算其贷参：应收账款碌等（应收债钩权的账面余杠额）震践银行存款（普支付的相关庆费用）套松应交税费（绘应交的相关雷税金）片卷9遍、长期股权他投资采用成原本法核算的动，被投资单绑位宣告发放犁现金股利或所利润坡鼓借装：应收股利蛇危贷康：投资收益支欺属于被投资揪单位在取得企投资前实现喷净利润的分私配额，应作灵为投资成本储的收回预锋借哲：应收股利霸叫贷梳：长期股权建投资躁拴10瞒、采用权益悔法核算的长迁期股权投资疮的处理智化（辜1粪）被投资单出位实现的净娇利润或经调从整的净利润跃计算应享有垂的份额颜朱借万：长期股权墓投资—损益陆调整热敌贷淋：投资收益辩规被投资单位曲发生净亏损屑或经调整的毙净亏损计算驴应承担的份鞠额，企业按移应分担的未贼超过长期股勇权投资账面会价值份额塔戚借劲：投资收益溪茧贷崖：长期股权猪投资—损益棒调整乖写分担亏损份穿额超过长期宗股权投资的轨账面价值，很以其他实质魔上构成对被墨投资单位净瓣投资的“长谱期应收款”引等的账面价步值减记至零坛为限破鱼借缠：投资收益打别贷慨：长期应收底款牲闸在“长期股则权投资”科总目以及其他括实质上构成冻对被投资单业位净投资的旗长期权益账嗓面价值均减庸记至零的情锡况下，对于饶按照投资合摩同或协议规稠定仍然需要草承担的损失夜金额受债借记：投资收益类蹈贷弹：预计负债乘念（蜂2纯）被投资单育位以后宣告湾发放现金股运利或利润时啊，企业计算秀应分得的部相分智扔借柱：应收股利腾姐贷他：长期股权明投资—损益续调整孙葵（命3酬）在持股比胜例不变的情慕况下，被投恭资单位除净鸟损益以外所轨有者权益的予其他变动，赶企业按持股扛比例计算应扭享有的份额发攀借索：长期股权郊投资—其他段权益变动苍起贷枝：资本公积今—其他资本阿公积（其他帖权益变动）爱踏11要、长期股权霜投资自成本肿法转按权益械法核算时心府借歼：长期股权碎投资—成本测（应享有被便投资单位可宇辨认净资产卫公允价值份兆额）唐酱长期股权投裳资减值准备狼（原账面余很额）幼僻贷案：长期股权唉投资（原账俩面余额）拾物营业外收入怨—初始长期费股权投资利愈得（账面价去值小于转换扩时占被投资馅单位可辨认猛净资产公允趁价值份额的特差额）剧梳长期股权投雷资自权益法镇转按成本法式核算时（除边企业合并）宿躺借毫：长期股权套投资败勉贷党：长期股权转投资—成本洒陵—损益调整蓝耳—其他权益挺变动场裂12夫、提取长期盒投资减值准仗备给姑借末：资产减值沃损失—长期持股权投资减歇值损失垄图贷犬：长期股权脸投资减值准表备阅骡13荒、已确认损暖失的按照成坑本法核算的兆、在活跃市你场中没有报毕价、公允价于值不能可靠敲计量的长期丸股权投资的厌价值又得以惭恢复，应在扎已提减值准僵备的范围内急转回鱼尤借床：长期股权醋投资减值准弦备拼旧贷私：资产减值蹲损失—长期积股权投资减苦值损失他抄14担、处置股权附投资时逆伐借背：银行存款当（实际取得起的价款）健旧长期投资减驾值准备（已欣计提的减值衫准备）伪怜投资收益（扮实际收到的野金额小于账央面价值和应烧收现金股利井的差额）掌欺贷酱：长期股权阶投资（账面峡余额）秧适投资收益（巨实际收到的非金额大于账闯面价值和应译收现金股利板的差额）惧算应收股利（掉尚未领取的拿现金股利或峡利润）斗晒（四）商誉凉凶1区、非同一控落制下的吸收穷合并形成商浅誉时占升借怀：相关资产炼科目（取得排的被购买方术各项可辨认两资产的公允她价值）阀商誉锐贷艇：相关负债隔科目（取得抵的被购买方吉各项可辨认循负债的公允模价值）诸筋相关科目（衡合并成本）伞盒2或、企业根据全资产减值准殊规定确定商凭誉发生减值舅的股拐借亿：资产减值至损失—商誉写减值损失拴岗贷隔：商誉减值众准备野花（五）投资饥性房地产既荡1兽、成本法模番式计量的鬼葡（喷1恩）企业外购骆、自行建造锄等取得的投赶资性房地产狐任借站：投资性房熟地产（应计表入投资性房更地产成本）肝世贷铃：银行存款吸在建工程孕（顿2润）将自用的源建筑物、土问地使用权等叼转换为投资墨性房地产减昨借缩：投资性房跃地产（转换狂日固定资产顾、无形资产贵的原价）飘累计折旧驻固定资产值益准备鹰呢无形资产减元值准备鞠烛贷吉：固定资产葡无形资产头投资性房地培产累计折旧炼及摊销（转断换日固定资下产、无形资期产累计折旧睡或摊销）其客投资性房地段产减值准备牙（计提的减谱值准备）菜（镜3竟）按月计提娇折旧或进行绒摊销商逃借妈：其他业务场成本造瓣贷醒：投资性房窗地产累计折宏旧及摊销统题（蛇4桃）取得的租血金收入够摆借珍：银行存款愧凭贷础：其他业务锣收入太某（预5苹）将投资性看房地产转为辉自用时届困借置：固定资产生（转换日账秀面余额）遮瓣无形资产（会转换日账面剥余额）月咳投资性房地纱产累计折旧脾及摊销挪活投资性房地堤产减值准备仿拘贷畅：投资性房赛地产嘱野累计折旧（尾转换日账面啦余额）宪汤固定资产值规准备（转换念日账面余额塘）逆催累计摊销（争转换日账面圈余额）林缘无形资产减缝值准备（转符换日账面余璃额）谣裙（逼6手）处置投资洲性房地产时歌姐借郊：银行存款偷（实际收到巨的金额）糟费贷湾：其他业务腰收入钳同时齿借采：投资性房踪地产累计折芽旧及摊销（嫁累计折旧或贤累计摊销）赠宾投资性房地燃产减值准备旺（已计提的读减值准备）饰隶其他业务成烦本商必贷爹：投资性房文地产（账面告余额）唐屠2弟、公允价值舒模式计量的无崖（踪1柱）企业外购毯、自行建造娘等取得的投纺资性房地产概漂借派：投资性房她地产（应计价入投资性房俘地产成本）君叛贷颈：银行存款推在建工程受（岗2妄）将自用的锄建筑物、土掏地使用权等睬转换为投资姜性房地产侮脖借伴：投资性房姨地产（转换负日的公允价蛋值）诊羞公允价值变帜动损益（公岂允价值低于扔账面价值的先差额）首累计折旧竭固定资产值穿准备累掉无形资产减畜值准备蛇按贷捡：固定资产伤无形资产促资本公积—特其他资本公立积（公允价良值高于账面捏价值的差额晨）躲椒（虚3狠）资产负债牢表日，投资办性房地产的掉公允价值高槽于其账面余晌额的差额蔬乏借衰：投资性房揉地产—公允冈价值变动传发贷拐：公允价值厨变动损益殃扩公允价值低片于其账面余伪额的差额做破相反的会计踩分录堡为（泻4熄）取得的租绣金收入丰价借伯：银行存款恩皆贷级：其他业务历收入矛村（巨5诚）将投资性格房地产转为掩自用时她蜜借股：固定资产兼（转换日公钢允价值）算弟公允价值变刘动损益（公吼允价值低于遭账面价值的录差额）闸容贷蛮：投资性房绕地产—成本惑、公允价值缝变动涂塑公允价值变产动损益（公烤允价值高于闪账面价值的国差额）采蠢（谢6贿）处置投资悟性房地产时歇箩借育：银行存款洁（实际收到效的金额）核界贷姥：其他业务歼收入忠赢借洋：其他业务商成本饿考贷砌：投资性房跟地产—成本电、公允价值齿变动死观同时，按该叉项投资性房侨地产的公允缠价值变动诞渔借（贷）核：公允价值膀变动损益予杯贷（借）猛：其他业务握收入破毁按该项投资烧性房地产在积转换日记入苗资本公积的届金额怠循借料：资本公积历—其他资本软公积（转换上投资性房地误产公允价值退差额）够筋贷尊：其他业务狭收入边峡（六）固定寻资产嚷坛固定资产增仪减变化屈卷1誉、购入不需眯要安装的固躺定资产按实重际支付的价握款（包括买躁价、支付的枕包装费、运拨输费等）候锄借班：固定资产凝鞭贷驼：银行存款盖五2粱、购入需要愚安装的固定捐资产盗洲（散1葛）按实际支模付的价款（东包括买价、筋支付的包装旱费、运输费盈等）鞭苗借存：在建工程肆拖贷翻：银行存款吉斤（文2欺）发生的安凑装等费用诱园借场：在建工程拳睁贷既：银行存款裤预付账款裁（胸3灯）安装完毕宅结转在建工孩程和油气开誓发支出，按柿实际支付的小价款和安装金成本仪戚借问：固定资产犯膜贷州：在建工程莫李3强、自行建造陡的固定资产知跑（下1挑）自营工程奴领用的工程深物资培舍借蓝：在建工程循刻贷纹：原材料碑业（插2底）自营工程猾领用本单位使的商品产品彻尘借桂：在建工程寨既贷凯：产成品熔幕应交税费—哑应交增值税业（销项税额既）革刃（现3嚼）自营工程梦发生的其它婶费用袋绞借妥：在建工程奋凑贷召：银行存款药斑应付职工薪铺酬苗辅助生产住（秤4忧）固定资产伍购建完工，雄达到预定可逮使用状态，幸按实际发生遭的全部支出聋记账要爸借惧：固定资产白药贷瓣：在建工程艳霸4轰、出包工程假槽（炒1倾）预付工程写价款朗朽借蚂：预付账款尚蛮贷躬：银行存款形偿（惯2逢）资产负债惨表日，按合丘理估计的工晌程进度和合压同规定结算稀的进度款摄览借结：在建工程世块贷庸：预付账款田银行存款至（范3贫）工程完工饱与承包企业露办理工程价匪款结算时，眯按应补付的僻工程款岔诉借谢：在建工程涌言贷餐：银行存款潜昨（森4倾）固定资产辛达到预定可泼使用状态，惠按实际发生课的全部支出橡记账宾燕借腔：固定资产呆汉贷馒：在建工程脂亭5央、投资者投脚入的固定资调产，按投资济各方确认的病价值躬借资：固定资产弦鞭贷思：股本（或轻实收资本）驼扇资本公积—南资本（或股吨本）溢价缩铅6泡、融资租入赵固定资产葱屠借刷：固定资产冰（租赁开始拘日租赁资产芦公允价值与决最低租赁付涉款额现值两骡者中较低者抵，加上初始词直接费用）帽叉未确认融资水费用单纵贷医：长期应付绪款—应付融微资租赁款（盯最低租赁付脂款额）鸡银行存款赌按期分摊未撒确认融资费虏用反芦借割：财务费用爹池贷军：未确认融优资费用雅励7滋、接受捐赠俩的固定资产施尽借柜：固定资产终（确定的入棵账价值）奋北贷崇：营业外收久入—接受捐挤赠利得拢装银行存款等漏（应支付的锻相关税费）影朵8掉、盘盈的固腾定资产刷村借飞：固定资产活（同类或类露似固定资产雨的市场价格艺减去按该项毕资产的新旧往程度估计的趟价值损耗后隆的余额）君关贷觉：待处理财锡产损溢载弱盘盈的固定脚资产、油气李资产属于前枣期差错造成眠的，按前期警差错更正的化相关规定处承理，通过“柄以前年度损柱益调整”科判目核算。节油9旁、接受的债糊务人以非现穷金资产抵偿旧债务方式取阴得的固定资叔产，或以应须收债权换入迟的固定资产章、油气资膝产见“应收宋账款”科目模估10贯、以非货币熟性交易换入突的固定资产雹，粗:)宝具有商业实孙质且换入资师产或换出资敬产的公允价姐值能够可靠棉地计导量的警尚（学1吐）以交易性唉金融资产换优入固定资产妙、油气资产臣洁借未：固定资产遮（换出资产闲的公允价值载加应支付的患相关税费）姑组投资收益（月交易性金融傅资产公允价拢值小于账面葡价值的差额讨）雨仔贷耗：交易性金肌融资产（账违面价值）隙银行存款应交税费碎投资收益（搜交易性金融隶资产公允价隶值大于账面争价值的差额每）烂芳（释2著）以产成品愿、库存商品廉换入固定资坟产足业借隙：固定资产吓（换出资产走的公允价值骨加应支付的顽相关税费）为把贷们：主营业务恋收入（公允右价值）被闷其他业务收童入（公允价肿值）帆简应交税费—六应交增值税什（销项税额辫）印吃银行存款（泛支付的相关岗费用）句驳应交税费（储应交的其他巧相关税金）贸仗同时，结转汤成本甚感借颤：主营业务速成本便支其他业务成瓣本鸣楼存货跌价准尸备袋苗贷宪：库存商品关原材料跌（漂3询）以固定资虽产换入固定健资产阳奸借环：固定资产墨清理（固定码资产、油气揭资产账面净烧值）豪葵累计折旧（恋已提折旧）扒亏固定资产减拼值准备（已舱计提的减值畅准备）但僻银行存款等备（应交的相绝关税费）猎手贷抵：固定资产篇（账面原价主）锹根借腾：固定资产樱（换出固定踩资产的公允崇价值加相关摘税费）夫园贷脸：固定资产政清理（换出秃固定资产的涝公允价值加侄相关税费）放漫按转出固定饱资产的公允膜价值大于账伤面价值的差陡额水甩借骄：固定资产盆清理敢副贷亡：营业外收相入—非货币失性资产队:)战利得苦唤按转出固定从资产的公允者价值小于账馆面价值的差拦额燕蹄借戴：营业外支献出—非货币寻性资产淋:)矛损失县拔贷工：固定资产绘清理安肢（振4旬）以无形资绸产换入固定治资产昆侮借港：固定资产哈（换出无形拿资产的公允笋价值加应支肾付的相关税将费）闲暴无形资产减呼值准备熊累计摊销渠营业外支出浙—非货币性税资产酿:)增损失（无形骤资产的公允锹价值小于账耀面价值的差对额）汽喜贷辟：无形资产根（账面余额养）粮反银行存款（麻支付的相关清费用）残赛应交税费（郑应交的相关美税金）吧徒营业外收入磁—非货币性梳资产誓:)衰利得（无形倚资产的公允辫价值大于账械面价值的差锄额）某磁（岸5屡）以长期股耐权投资、持贩有至到期投京资、可供出小售金融资产指换入固定资福产马子借蒜：固定资产崭（换出资产趁的公允价值覆加应支付的服相关税费）部满长期投资减越值准备仗壮持有至到期毁投资减值准艰备讯稿可供出售金词融资产减值母准备诵溜投资收益（篮换出资产的仓公允价值小盖于账面价值冰的差额）局转贷树：长期股权拉投资（账面干余额）盏仿持有至到期沾投资（账面获余额）牧筋可供出售金以融资产（账词面余额）响倒银行存款（续支付的相关亩费用）魄饼应交税费（井应交的相关鲜税金）释功投资收益（冻换出资产的柱公允价值大含于账面价值刃的差额）唇结非货币性交宣易换入的固推定资产涉及委补价的，收陆到补价的企钥业，以换出罪资产的公允炎价值加应支希付的相关税常费减去补价拢后的余额作放为换入资产清的成本，支怠付补价的企浊业，以换出患资产的公允如价值加应支仪付的相关税治费和补价作较为换入资产次的成本，比米照上述分录冠处理。很凝11楼、以非货币东性交易换入尾的固定资产可，干:)户不具有商业避实质或换入衡、换出资产肿的公允价值瞎不能够可靠刑地计量的酷象（盒1烦）以固定资晨换入固定资忌产眯借洁：固定资产目清理（固定予资产账面净芳值）栽鱼累计折旧（笑已提的折旧抵）等副固定资产减蹄值准备薪柏贷昨：固定资产住（换出固定途资产账面原才价）释展借盈：固定资产趴（“固定资脸产清理”科壳目的余额）野沉贷富：固定资产呈清理处发（旅2荷）以无形资窜产换入固定色资产市浮借哲：固定资产呜（换出资产配的账面价值愧加应支付的促相关税费）驴钉无形资产减唤值准备（换犯出无形资产车已计提的减被值准备）牧安贷苍：无形资产仁（账面余额肾）蒸窑银行存款（裕支付的相关须费用）飞厘应交税费（织应交的相关泻税金）须跃（为3京）以长期股协权投资、持址有至到期投饺资换入固定日资产餐振借西：固定资产麦（换出资产催的账面价值孤加应支付的芝相关税费）菜辩长期股权投辫资减值准备段（换出长期捐股权投资已类计提的减值剩准备）咐条持有至到期夹投资减值准骆备（换出持涛有至到期投聪资已计提的劝减值准备）熔雁贷乒：长期股权始投资（账面警余额）骄茫持有至到期鼓投资（账面候余额）蚊诱银行存款（既支付的相关眯费用）滥枣应交税费（笑应交的相关报税金）企响涉及补价的熄，同时进行傻相应处理。缴渣12哗、开发新产余品、新技术荡而购置的单外台设备在规警定的价值以昨下的固定资漆产，按规定愤一次计入研辩究开发费用骡西借经：固定资产榜猫贷躁：银行存款页蔬一次计入费剃用时询爹借易：研发支出逃挠贷撞：累计折旧雹欢13通、投资转出课的固定资产钱见“长期股挖权投资”科圈目程套14之、捐赠转出值的固定资产紫污借郑：固定资产施清理（固定铃资产账面价奉值）坟饿累计折旧（鄙已提折旧）视倘累计折耗（仙计提的折耗手）加邀固定资产减螺值准备（已明计提的减值耗准备）租羊贷日：固定资产臂、油气资产潮（账面原价肾）核旁银行存款等梨（捐赠转出乓的固定资产答、油气资产宵应交的相关小税费）朋穴借姐：营业外支蝇出—捐赠支讨出（“固定狭资产清理“浅科目的余额寺）饼环贷躁：固定资产戒清理朵攻15拔、以非现金汇资产抵偿债颤务方式转出善的固定资产倦，见“应付搁账款”科目拨舱17容、盘亏的固牙定资产傲享借页：待处理财承产损溢（账疗面价值）杆笨累计折旧（罢已提折旧）类批固定资产减薯值准备（已养计提的减值省准备）弊睛贷结：固定资产奏（账面原价查）兰薄固定资产折当旧怪泼按月计提固啄定资产折旧预袖借：制造费亦用越营业费用管理费用顺其他业务成窜本崭柱贷：累计折咳旧阔童固定资产减库值棒崇固定资产发灾生减值保蓝借：资产减享值损失—固忘定资产减值罢损失粉笑贷：固定资浙产减值准备串倚如果已计提撕减值准备的悟固定资产价辞值又得以恢益复酱娇借：固定资涂产减值准备庭蒸贷：资产减赤值损失—固乖定资产减值亡损失捆届固定资产清跨理韵脏1鲁、出售、报终废和毁损的贸固定资产转什入清理部勒借：固定资举产清理（固博定资产、油件气资产账面返价值）漂仿累计折旧（编已提折旧）弃蝶固定资产减示值准备（已握计提的减值耕准备）圣察贷：固定资碰产（账面原愁价）窜复2舞、清理过程罚中发生的费乱用以及应交悉的税金亚油借：固定资崭产清理惠戒贷：银行存坝款融去应交税费—问应交营业税轨膛3凝、收回出售缓固定资产的棉价款、残料忽价值和变价撑收入等卫瑞借：银行存鸽款删原材料四贷：固定资浴产清理帐各4婶、应由保险档公司或过失酸赔偿的损失尊务借：其他应妖收款埋枣贷：固定资茫产清理侨驳5弃、固定资产普清理后的净戴收益袍膨借：固定资影产清理恋甚贷：营业外凡收入—处置乏非流动资产野利得舍茧6仰、固定资产僵清理后的净飞损失务锤属于生产经爽营期间由于遍自然灾害等屑非正常原因衰造成的损失洒日借：营业外相支出—非常周损失拜慰贷：固定资蛾产清理匪丝属于生产经欠营期间正常科的处理损失部仙借：营业外德支出—处理掀非流动资产屿损失碍删贷：固定资系产清理煎缝固定资产盘椒盈、盘亏爸牺1伟、盘盈的固害定资产存嗽借：固定资赏产（同类或鞋类似固定资弟产的市场价然格减去该项剥资产的新旧傍程度估计的谦价值损耗后烛的余额）尖泥贷：待处理裳财产损溢冰度2法、盘亏的固竟定资产待策借：待处理年财产损溢（懒净值）刻政累计折旧（钥已提折旧）虽栽贷：固定资府产（原价）盖乱3桂、转销固定处资产盘盈规蝴借：待处理置财产损溢跌预贷：营业外遗收入—资产拐盘盈利得庸妈4获、转销固定证资产盘亏径赞借：营业外蔽支出—资产币盘亏损失腾料贷：待处理插财产损溢碎庸（七）油气鱼资产欣岛1且、按规定申炊请取得探矿伤权，交纳探请矿权使用费景、探矿权价才款等。验瑞借：油气资慰产私爬贷：银行存袍款扶定应交税费—揭探矿权使用荡费仇马—探矿权价裕款钳逆2挣、购入油气配资产，按实租际支付的价捐款职遗借：油气资洁产斑农贷：银行存偏款恳寺应付票据等亲见3穴、自行或发监包建造的油府气资产，在伐油气勘探、丙开发工程达任到预定可使跳用状态时掩借：油气资齿产敌染贷：油气开迫发支出臂4笼、购入或建退造的油气资煮产存在弃置克义务的，应于当同时预计性弃置费用辣责借：油气资跳产（实际取笛得成本加预龙计弃置费用州现值）练灵贷：油气勘柱探支出混吓油气开发支飞出权银行存款应付票据舟其他应付款体蔑预计负债—园预计弃置费坛用（预计弃私置费用的现票值）穷纠5曾、在油气资翻产的使用寿甘命内，计算静确定各期应伶负担的弃置篇费用利息时涝槽借：财务费挠用跌再贷：预计负锄债阅亲6拾、按月计提嚷油气资产折镜耗垫恭借：油气生呢产成本冶请贷：累计折抖耗纽阻7绘、单井报废蹄和毁损时，陆按支付清理吉费用（扣除趋取得的收入言）杜兼借：预计负行债—预计弃舞置费用（已点使用的弃置丧费用）喂爱贷：银行存罚款矮侧对油气的账次面价值暂不墓作调整宴辅8拢、矿区整体衔废弃或处置芝时丧姥借：油气资躺产清理（账萝面价值）策围累计折耗（升已计提的累烟计折耗）厉复油气资产减躁值准备（已刊计的提减值敏准备）惰万贷：油气资画产（账面原鱼价）鸦践按“预计弃港置费用”余丹额和发生的邀弃置费用辉沉借：预计负仇债—预计弃药置费用（预酿计弃置成本庸、利息费用践、其他）疼龄油气资产清任理（实际支唤付弃置费用黑大于预计弃父置费用余额吸的部分）痰颗贷：预计负毁债—预计弃御置费用（已余使用的弃置邮费用）枣脑银行存款（肃支付的弃置行费用）剩液油气资产清板理（实际支茎付弃置费用日小于预计弃雅置费用余额忽的部分）行似按收回出售勾油气资产的弓价款和变价雹收入余迅借：银行存竹款惩撒贷：油气资踪产清理嚼魔矿区整体废疤弃或处置完忍成后，“油触气资产清理设”科目如为刃借方余额栽摧借：营业外似支出—处置乒非流动资产送损失婚依贷：油气资盼产清理。赢我“油气资产岗清理”科目刊如为贷方余寄额汇尿借：油气资筑产清理结冲贷：营业外储收入—处置虫非流动资产庸利得津碍油气资产的膝其他账务处微理参照“固航定资产”科辽目进行。姓肚（八）在建兄工程、油气迎勘探支出、型油气开发设炒施的核算党堂1淘、基建工程协、地质勘探炊、油气开发笛发生的工程雄管理费、征获地费、可行太性研究费、墨临时设施费市、公证费、栗监理费和应税负担的税金捡等水涨借：在建工偷程—待摊支敢出肺堂油气勘探支伤出乓怕油气开发支茂出释撞贷：银行存状款浊辩2界、购入为建祥设工程、油器气勘探准备暗的物资巩鞠借：工程物抢资避珍贷：银行存铜款亏应付账款应付票据甜3股、购置大型励设备而预付幼款惹光借：预付账复款唱裙贷：银行存虽款你锹收到设备并纠补付设备价棋款授废借：工程物园资—专用设走备捕夕贷：预付账猾款认银行存款绸4则、自营工程箩、进行油气氏勘探、油气傅开发领用物啄资福祸借：在建工券程炭金油气开发支坟出巾贯油气勘探支面出仅牛贷：工程物眼资倒毁工程完工后快对领出的剩屯余材料应当阅办理退库手掏续存怜借：工程物计资呼唉贷：在建工粗程寸堪油气开发支租出浪捉油气勘探支浇出扯桑5禾、工程完工帅，将为生产敬准备的工具金及器具交付矿生产使用，棍按实际成本诸锣借：低值易商耗品络叉贷：工程物械资（为生产爹准备的工具葵及器具）头伪6送、完工后剩能余的原材料伯，如转作本坡企业存货的萝乐借：原材料素虏应交税费—岂应交增值税容（进项税额咽）软粪贷：工程物债资铅嫁如工程完工窑后剩余的工梅程物资对外嗽出售的，先暴结转原材料槐的进项税额瘦徐借：应交税抱费—应