企业如何进行纳税筹划doc

企业如何进行纳税筹划★课程提纲——通过本课程，您能学到什么？第一讲纳税筹划基本知识1．引言2．纳税筹划的概念3．纳税筹划的基本特点4．纳税筹划与其他少缴税款行为的区别第二讲纳税筹划的条件与主要方法1．纳税筹划的条件2．纳税筹划的主要方法第三讲企业日常成本管理与纳税筹划1．采购发票与纳税筹划2．限制性费用的处理3．福利化与节税效应4．资产处理方法与纳税筹划黑第四讲猎胸企业采购、低销售与纳税症筹划（上）研1．如何选捞择供货单位柳2．固定资珠产采购、销勒售与纳税筹屠划钥3．销售收刷入时间的确恰认与利用叉4．签订销固售合同的节口税技巧厘第五讲透悄企业采购、荒销售与纳税蝶筹划（下）肥1．混合销猫售收入与兼键营销售收入香的区别与运蛛用匠2．促销方涌式的选择蛋3．销售分雀支机构性质溜的选择庭4．销售价这格的确定咳第六讲廊您企业利润分呢配与纳税筹箱划担1．经营所晶得如何向资事本利润转化织2．推迟获笋利年度降3．用好弥鹅补以前年度涉亏损的所得跟税政策侦4．保留在漫低税地区投芽资的利润不孙分配多5．私营企复业税后计提车生产发展基阅金布6．直接再登投资退税和灰追加投资退砖税的选择殖第七讲倦销企业设立与衣纳税筹划辆1．企业性楼质的选择殿2．投资方估向的选择料3．注册地首点的选择槐第八讲出冒企业合并分汪立与纳税筹效划垂1．企业合絮并与纳税筹识划颗2．企业分苏立与纳税筹债划璃3．企业股威权重组与纳篇税筹划专第九讲吩召企业筹资、择投资与纳税僻筹划桐1．不同筹滤资方式的选逼择泻2．租赁与鼠纳税筹划票3．固定资翼产投资与纳任税筹划壮4．资本结振构与纳税筹痛划滥5．对外投福资资产评估变与纳税筹划洞第十讲溪涉房地产开发哥企业的纳税费筹划甩1．房地产拨企业的主要防税收优惠政合策抢2．房地产朱企业主要经倚营活动的纳亲税筹划千第十一讲速济外商投资企装业与外国企铲业的纳税筹奇划渗1．外资企剪业的主要税锦收优惠政策末2．外资企育业投资的纳户税筹划眠3．外资企鄙业生产经营橡的纳税筹划慌4．外资企城业利用税收跑优惠的纳税马筹划纸第十二讲顶摧高新技术企幻业的纳税筹子划馋1．高新技电术企业的主恶要税收优惠姓政策岔2．高新技书术企业主要黑经营活动的柳纳税筹划霞第料1讲纳熊税筹划基本秀知识止【本讲重点亏】无企业纳税筹肢划的背景及配发展赔纳税筹划的伍概念岗纳税筹划的洒基本特点鸭纳税筹划与识其它税务行框为的法律区溉别巴西方法制国辈家把纳税视训为人的一生殿不能逃避的攀事情之一，茧由此可见纳摄税的重要性款。而企业如刃何进行纳税称筹划，对很劫多纳税人来乞讲却是陌生短的话题，但臣对许多企业蹲来说，纳税慧筹划又是很闲重要的问题户。纳税筹划僚作为一个新小鲜事物，在礼我们国家的饼开展是比较狐晚的。那么绍，究竟什么迁是纳税筹划达？纳税筹划棒有什么意义甲呢？本讲将诊对这一问题驱进行探讨。逼企业纳税筹霸划的背景及逐发展盆1.企业忽岁视纳税筹划却的原因较目前，我国拒的不少企业厦并不太重视扛纳税筹划，缸主要是因为懒：劣◆长期的计取划经济体制芦造成了民众洞纳税观念淡忧薄。我国已蹈经历了几十节年的计划经损济体制，在犬计划经济体托制时期，国津家不重视税蓄收杠杆作用跳。这给民众遵造成纳税不栏重要、纳税桂筹划更没有僚必要的观念钟。毒◆我国企业在纳税人的纳曾税观念一直毕比较淡薄。巾因此，也相弯应地影响到枯企业纳税人晃对纳税筹划幸的认识起点呜不高。针◆我国税务吵机关的征税友手段比较落厅后。企业可蹦以轻而易举岔地就能通过慨偷税漏税的浇手段来获得叉特殊收益，门因此企业自坊然地根本没基必要研究纳剖税筹划的问么题。淹我国建立市灰场经济体制押以来，企业换对纳税问题泽有了进一步牙的认识，基蹲于“君子爱催财，取之有浑道”的准则膨，企业相应伐地也开始研窑究纳税筹划默的问题。因献此，从我国来内外部环境符来讲，现在降是比较重视珠纳税筹划问漂题的时期。咽2.纳税筹姜划越来越受居到重视遵目前，重视认纳税筹划的虎主要原因有画：疯◆我国的市妻场主体逐步旧成熟。因为坊纳税已成为台企业的一项杰重要成本支稿出，企业开梢始关心成本隐约束问题。沃◆企业认为腾税收负担偏陶重。我国是梢流转税和所妹得税并存的皇国家，企业艺在交完流转芒税以后，还培要缴纳大量圈的所得税。哈因此，企业伸非常关心如厘何节约税收犹支出，以减原轻自己的经孟济负担，提恶高企业的经樱济效益。毯◆责我国的纳税献观念与以前释相比有了较掌大的提高。这企业开始关兰心如何学习角税法和利用宽税法，最后龙自觉地把税把法的要求贯栋彻到企业的猎各项经营活蛮动中去。怨纳税筹划的烦概念蹲1.纳税筹歪划的概念疑由于纳税筹祥划是一个比胸较新的概念魔，目前对纳近税筹划的定黎义并不统一削，但是其内袄涵是基本一意致的：众纳税筹划是押指纳税人为塔达到减轻税盆收负担和实领现税收零风幻险的目的，倾在税法所允别许的范围内旗，对企业的劫经营、投资袜、理财、组役织、交易等谷各项活动进兵行事先安排熊的过程。委分析上述概魂念，可以看宾出纳税筹划鸦有以下两个问特点：敬◆明确表示雪了纳税筹划摩的目的。纳赢税筹划是为质了同时达到担两个目的：竟减轻税收负荐担和实现税车收零风险。怠如果企业开舍展纳税筹划高活动后，没传有减轻税收首负担，那么广其纳税筹划粥是失败的；若但是，如果猫企业在减轻泊税收负担的柴同时，税收柳风险却大幅面度提升，其碗纳税筹划活牌动同样不能欧成功。肤◆体现了纳式税筹划的手锡段。纳税筹傻划需要企业蚕在税法所允忌许的范围内岔，通过对经珠营、投资、秤理财、组织诉、交易等各敬项活动进行构事先的合理跑安排。很显董然，纳税筹改划是企业的劫一个最基本机的经济行为钥。峰2.纳税筹先划的意义糠纳税筹划究水竟能给企业鸟带来什么效权益呢？强从纳税筹划跟的概念中可杂以看出：短你期内，企业逮进行纳税筹肝划的目的是箱通过对经营崇活动的安排挽，减少交税塔，节约成本幼支出，以提出高企业的经傍济效益；从吉长期来看，袍企业自觉地付把税法的各弯种要求贯彻扛到其各项经烟营活动之中拒，使得企业劳的纳税观念恼、守法意识轰都得到强化绳。因此，无翼论从长期还坝是从短期来很看，企业进察行纳税筹划众都是很有意垃义的。【自检】扮如果魂2002年努某企业交税耕1，000温万元，纳税蓝筹划以后缴铃纳800万膨元，你认为辰这一定能说斥明该企业的服纳税筹划是钳成功的吗？志@酸_____辫_____纹_____炭_____钥_____识_____唉_____续_____励_____旺_____右_____馆____勇_____猾_____徒_____梦_____省_____翅_____猜_____咸_____更_____辩_____柿_____惭_____铁_____疾_____粥_____诵_____谷_____销_____我_____沟_____智_____哗_____恢_____辞_____颤见参考答案比1－1周3.减轻税路收负担的含悔义郑减轻税收负补担包括呢3层含义：义◆绝对减少多税负巧绝对减少税蜂负表现为税掩收负担额的烂直接减少。巷例如，企业见去年交税渗1，000佣万元，今年耽纳税筹划以兰后交税80晒0万元，其置直接减少税屿负就是20芳0万元。堵◆相对减少筝税负疑相对减少税范负需要把纳纲税额与企业雹的各项经营爸业绩挂钩。屈例如，如果择某企业今年茄的销售额比叮去年有了相甜当大的提高节，在这种情残况下，绝对欢数的减少并使不能完全反舒映纳税筹划塞的效果。所难以，通常以涝税收负担率问来衡量是否心相对减少了阵税负。涉税收负担率虾，是指宏观轮的税收负担摸率。转化宏启观税收负担饿率，使企业用利用税收负跪担率来分析羞税收负担问踩题，具有实群际意义。计胆算方法是用惕企业当年应哈纳各项税款随的总额（不川包括个人所即得税）除以讨企业当年实考现的各项销睁售收入与各被项营业收入垦之和，再乘胞以百分之百脊，就得出了庙企业的税收盆负担率。企择业可以用这拦个指标计算述企业总体的养税收负担率抢状况；可以否连续计算几血年的税收负唯担率；也可劝以用当年的套税收负担率纠指标与其它些同行业或国帅家宏观的税兴收负担率指毯标进行比较喝，就能清楚小地看出企业花的最佳理想网纳税水平的黄高低。悟在遵守税法黎的前提下，莫税收负担率滋高并不代表议企业纳税出勾现异常。在融绝大部分的正情况下，企宁业税收负担存率高是企业柳销售业绩增偷长带来的；奖换一个角度证讲，税收负届担率高也说下明企业的纳藏税筹划活动洁没有开展或墓者开展得没驰有效果，因仙此企业需要兆进行很好的使纳税筹划。【案例】思如果搁2002年蚁某一家企业政纳税是1，滚000万元屯，其销售额济是1亿元；评2003年煤它的销售额匹增长到2亿没元，经过纳语税筹划以后找，企业的各梳项税收共1苏，500万厚元，那么该罩纳税筹划有住没有效果呢茎？得如果从绝对营数上理解，木企业撕2002年拴上交1，0皱00万元，饥2003年玉上交1，5胶00万元，秤税收绝对值可增加，但这冈其中存在相赶对负担减轻富的客观事实络。如果20勒02年企业芬销售额为1惧亿元，上交扶税收1，0纯00万元，谎那么企业的功税收负担率辨是10%；骡2003年蛋销售额1亿狠元，上交税治收750万厉元，企业的旁税收负担率步是7.5%蛛。这样，税拆收负担率从顽10%下降翼到7.5%清，属于税收江负担相对减医轻，企业所周进行的纳税扯筹划也是有坡效果的。◆延缓纳税融在长期的计莫划经济条件造下，企业一兴般不在乎延呜缓纳税，认洒为通过一切详方法，把年滩初应交的部航分税收推迟垦到年末交，价并不能起到耐节税的效果纠。这种观点伞并不正确，刃因为把年初波的税款合法砖地推迟到年嘱末交之后，迎企业就取得专了把这笔税锯款作为资金猴使用一年的股价值，从这仓个意义上来渔说，纳税筹腿划也取得了权很好的效果坚。【自检】屿经过纳税筹皮划后，企业骑2003年祝缴纳的税额嘱仍比200族2年多，这改是不是意味次着企业的纳丈税筹划没有押意义？企业交把年初应缴饶纳的税款推垄迟到年末来沙缴纳，缴纳酿税额没有变策化，这说明扔延缓纳税没辜有意义吗？勇@资_____党_____艇_____御_____扔_____界_____棵_____辩_____奖_____裹_____介_____均____跑_____鞭_____剑_____击_____冲_____长_____研_____踏_____兰_____塌_____智_____封_____仆_____染_____忽_____气_____列_____搜_____照_____撕_____愈_____邮_____壁_____树_____付见参考答案皂1－2政5.涉税零匹风险的含义清减轻税收负某担是纳税筹理划的第一个真目的，纳税菠筹划的第二前个目的是税扮收零风险。待税收零风险童指税务稽查播无任何问题跳。我国企业交对税法的理苏解不到位，喘普遍存在着疫税收风险问悠题，纳税筹赛划需要把规恨避税收风险丢、实现税收嘴零风险纳入龙进来。企业即在接受税务夏稽查时，会搞面临着三种愁不同性质的秋稽查：◆日常稽查步目前我国的夕税收征管体刑制是征、管泻、查相分离策，日常稽查恰是指稽查部镇门主要负责眠的对管辖区织域内企业日碗常情况进行慨的检查，要筐求被检查的条公司数量一分般不得低于迹一定比例。◆专项稽查误专项稽查是立指根据上级爆税务部门的医部署，对某巧个行业、某玉个地区、某是个产品、某灶项减免税政付策进行全面丈的清理检查谎。◆举报稽查盒任何单位和也个人根据征左管法的规定投，都可以举梅报纳税人偷敲税漏税的行色为。税务机谎关在接到举婆报以后，采涉取一些措施气对纳税人进抚行检查，这严种检查叫做赶举报稽查。胃涉税零风险络是指企业受胞到稽查以后晒，税务机关洁做出无任何脸问题的结论债书。税收风之险为零也是昨纳税筹划的碗目的之一。逼纳税筹划的名基本特点1.合法性净合法性是指兄纳税筹划不碑仅符合税法酬的规定，还康应符合政府调的政策导向双。纳税筹划聪的合法性，埋是纳税筹划邻区别于其它健税务行为的凤一个最典型逗的特点。这峰具体表现在给企业采用的左各种纳税筹瘦划方法以及派纳税筹划实神施的效果和甲采用的手段慧都应当符合浪税法的规定正，应当符合傻税收政策调弊控的目标。胁有一些方法红可能跟税收词政策调控的牢目标不一致崖，但企业可床以从自身的程行为出发，茶在不违反税挠法的情况下昌，采用一些宰避税行为。2.超前性妻超前性是指捎经营或投资逐者在从事经窄营活动或投蚊资活动之前远，就把税收兵作为影响最懒终成果的一井个重要因素订来设计和安流排。也就是洲说，企业对豆各项经营和奔投资等活动轨的安排事先亿有一个符合宅税法的准确闸计划，而不搏是等到企业寇的各项经营市活动已经完移成，税务稽呈查部门进行凳稽查后让企弓业补交税款姑时，再想办润法进行筹划跨。因此，一宴定要让企业猪把税收因素用提前放在企叹业的各项经朗营决策活动限中去考虑，领实际上，也帖是把税收观嫩念自觉地落签实到企业的蚂各项经营决盗策活动中。3.目的性浩纳税筹划的衰目的，就是良要减轻税收救负担，同时缺也要使企业酱的各项税收蝶风险降为零鬼，追求税收嫩利益的最大页化。4.专业性郑纳税筹划的诊开展，并不括是某一家企齿业、某一人程员凭借自己遵的主观愿望牧就可以实施展的一项计划叔，而是一门具集会计、税装法、财务管拼理、企业管倾理等各方面理知识于一体略的综合性学升科，专业性终很强。一般亚来讲，在国军外，纳税筹斧划都是由会扭计师、律师腐或税务师来梳完成的；在旦我国，随着矮中介机构的兼建立和完善戴，它们也将则承担大量纳息税筹划的业辉务。叛那么企业应弃当采取何种耀渠道进行纳专税筹划呢？炒如果企业经拘营规模比较萌小，企业可服以把纳税筹陈划方案的设寺计交给中介口机构来完成描；如果规模愧再大一点儿钱，考虑到自赶身发展的要里求，可以在唇财务部下面苹或与财务部森并列设立一浇个税务部，盲专门负责纳脊税筹划。从浊目前来讲，慌企业最好还已是委托中介棚机构完成这醉个筹划，这赵是与我国实君际情况相吻毯合的。因为絮我国在税收旦政策的传递馒渠道和传递灯速度方面，酿还不能满足世纳税人进行答纳税筹划的缩要求，也许熟企业得到的顷税收政策是宵一个过时的毅政策，而实闻际政策已经幸做了调整。乘若不及时地灌了解这种政龄策的变化，驻盲目采用纳榆税筹划，可愁能会触犯税晕法，这就不丹是筹划而可赵能是偷税。纤纳税筹划与罗其它税务行尝为的法律区奶别出纳税筹划的呜目的之一是窝要减轻税收翻负担，而偷斧税、漏税、脂抗税、骗税宿、欠税也都撇可以减轻税须收负担，但脸它们之间是厉有合法还是吩违法犯罪的顷严格区别的纹，企业只有俘分清楚这其盐中的差异，尚才能更好地桨进行纳税筹素划，达到减机轻税收负担捞的目标。而舅这其中涉及最到的是手段斯和目的之间避的关系，手另段合法与否骂，是评判能建否少交税款核的一个重要赏依据。1.偷税坑偷税是指纳堪税人采取伪扯造、变造、森隐匿、擅自陕销毁账簿和恳记账凭证，博在账簿上多隐列支出或不络列、少列收舒入，从而达视到少交或者幸不交税款的村目的。从概票念中可以看寄出，偷税的场手段主要是吗不列或者少悔列收入，对践费用成本采亚用加大虚填询的手段，故允意少交税款汽。拥而纳税筹划秩是在税法允睛许的合法范军围内，采取付一系列手段叹，对这些活闹动进行事先窝的安排。我院国对偷税行毙为的打击力污度是非常大齿的，凡是企摔业偷税额达盈到盆1万元以上团，并且占当扔期应纳税的弃10%以上斯，根据刑法冠的规定都构竭成了偷税罪翼，要受到刑眯法的处罚。填因此企业一谅定要把偷税难和纳税筹划没这两个概念界严格地区别快开来。2.漏税阅漏税主要特椒指纳税人在灵无意识的情略况下，少交仓或者不交税条款的一种行品为。那么，避如何界定无狭意识呢？它涛包含纳税人权对政策理解窜模糊不清或帝由于计算错满误等原因所点导致的少交宝税款。仪但是，现在懒各地税务稽虹查部门在遇索到漏税案件戏时，往往会北认定为偷税巷。这是因为冤刑法没有对爷漏税做出具犬体的补充规组定。如何避急免漏税？企边业应当加强你税法学习，租减少对税收种政策的误解恨。3.抗税续抗税是以暴遣力或者威胁灭方法，拒绝疯缴纳税款的调行为。摔抗税是绝对睛不可取的一裹种手段，也凶是缺乏基本蒜法制观念的卫一种极端错芳误的表现。4.骗税府骗税是一种纯特定的行为都，是指采取堵弄虚作假和朵欺骗等手段些，将本来没龄有发生的应手税行为，虚滩构成发生的戒应税行为，些将小额的应何税行为伪造爽成大额的应费税行为，从挺而从国家骗倒取出口退税宪款的一种少粥交税款的行说为。档我国对骗税功的打击力度法非常大。骗顿税不是某一佛个单独的企落业或机关就超可以做得到略的，这是一辜种集体犯罪仁行为。骗税蝴与纳税筹划牢也有很大的工区别。5.欠税朝欠税是指纳水税人超过税婶务机关核定柱的纳税期限静而发生的拖腔欠税款的行息为。欠税最孕终是要补交骄的。绍欠税分为主煮观和客观等难两种欠税：摧①主观欠税维是指企业有锁钱而不交，夏这种情况主健要发生在一雾些大的国有洽企业，它们率长期受计划间经济体制的枪影响，认为认国有企业是注政府的儿子口，交不交税午无所谓；②值客观欠税是栏指企业想交粒税，但是没船钱交。苦欠税与缓交老税款不同。估现在，我国形把主观欠税委列入违法犯续罪行为，要恳求客观欠税伙的企业应当晋主动向主管抓税务机关申振请缓交，但志缓交期限最咐长不得超过昼3个月。欠孕税主要表现援为纳税人超轮过税务机关猪核定的纳税逮期而发生的虾拖欠税款行抽为，而且是至最终也必须撑补交的行为诸。6.避税孔避税是指利欧用税法的漏彻洞或空白，史采取一定的垦手段少交税同款的行为。女目前，避税切与纳税筹划重在很多场合菊下是有争议仓的。驱避税与纳税垦筹划之间的掌界限究竟在家哪里呢？现赵在，有一些今专家认为，盟只要企业采贞取了不违法瞎的手段少交萍税款，都可俗以叫做纳税萌筹划。但这脉也免显得有尼些笼统。实碰质上避税是低指利用税法刷的漏洞、空狮白或者模糊蜂之处采用相丛应的措施，轻少交税款的匪行为。例如般，国际间通茂常的避税手桶段就是转让佣定价，通过逼定价把利润免转移到低税稀地区或免税鲁地区，这就河是典型的避芽税行为。而郑纳税筹划则模是指采用税步法准许范围晒内的某种方把法或者计划版，在税法已勾经做出明文粉规定的前提争下操作的；兴而避税却恰合好相反，它蚕是专门在税累法没有明文域规定的地方别进行操作。绕因此，避税诊和纳税筹划坦也是有明显最区别的。薪表海1－1动几种减少感税收支付手合段的比较时减少税收添支付的手段帐含义挺合法与否勺偷税伯纳税人采取延伪造、变造蓬、隐匿、擅回自销毁账簿缎和记账凭证秘，在账簿上辛多列支出或包者不列、少惨列收入，造怖成少交或不缩交税款的行表为。符非法乏漏税株纳税人在无当意识的情况恢下发生的少片交或漏缴税亦款的行为。抓非法，往往替会认定为偷斑税。押抗税支以暴力、威染胁方法拒不版缴纳税款的浪极端错误的刻违法行为。大非法首骗税狐采取弄虚作叠假和欺骗手纹段，将本来挠没有发生的爱应税行为虚译构成发生了片应税行为，给将小额的应样税行为伪造汤成大额的应留税行为，从油而从国库中泥骗取出口退环税款的违法挖行为。彩非法刚欠税处纳税人超过吨税务机关核捧定的纳税期谊限而发生的党拖欠税款的眯行为，分为午主观欠税和脖客观欠税两既种。舰非法门避税徐利用税法的谦漏洞或空白速，采取必要深的手段少交脱税款的行为印。隔钻法律的空治子瑞纳税筹划裹纳税人为达乞到减轻税收治负担和实现嫌涉税零风险拘目的而在税达法所允许的汪范围内，通汁过对经营、雕投资、理财标、组织、交骤易等活动进宝行事先安排纱的过程。坊合法【自检】欣◆你的企业藏为了避税，骤曾经采取过握什么手段？五是合法的吗胞？提◆在采取这申些手段时，衔你已经知道晕它们违法与谱否吗？过◆为更好地毫、合法地进僻行纳税筹划槽，请写下你穿的计划。但@北_____恒_____水_____御_____粗_____净_____谊_____输_____移_____脸_____崇_____河____惯_____考_____啦_____庭_____构_____窗_____谎_____茫_____勤_____婚_____劳_____君_____饱_____先_____绵_____刘_____堡_____道_____唯_____滥_____库_____敞_____该_____尚_____市【本讲小结慢】德纳税筹划是贼纳税人为达与到减轻税收微负担和实现敞涉税零风险腿目的而在税违法所允许的修范围内，通培过对经营、个投资、理财摸、组织、交屈易等活动进雨行事先经恰酬当安排的过窝程。减轻税聪收负担包括肌绝对和相对止的减少税负翁以及延缓纳割税。些纳税筹划具酸有合法、超图前、目的、卡专业等浑4种特性的申特点。纳税伯筹划与偷税略、漏税、抗招税、骗税、裳欠税和避税歪等6种非法钱行为具有根吩本性的区别哀。批【心得体会榴】倦_____拒_____址_____邻_____蜜_____耀_____及_____催_____辛_____隐_____顷_____陈_____健_____吧_____捆_____开_____翅_____核_____赞_____确_____吸_____暗_____肿_____算_____室_____卸_____继_____启_____团_____趋_____阅_____散_____像_____佣_____罢_____有_____针第须2讲纳北税筹划的条抱件与主要方男法讽【本讲重点袖】边纳税筹划的晚条件杯纳税筹划的四主要方法滥企业进行纳砍税筹划是为滨了同时达到茄两个目的：满减轻税收负邮担和实现涉招税零风险，巧而且纳税筹按划是合法的般，具有超前向性，这是企讯业进行纳税惊筹划的主要闲原因。那么吸，是不是任列何企业都可乐以很好地进减行纳税筹划论？企业可以幸采取哪些方越法进行合法凳的纳税筹划耽？下面就来貌研究纳税筹宰划的条件和梅主要方法。柜纳税筹划的甲条件仓实际上，纳但税筹划的条捞件是指外部信及企业自身吐的一些条件祸。目前，尽最管很多企业色都希望少交尼税，但是有垫些企业却根蛋本不具备条钞件来进行纳潮税筹划。那舍么，企业要猴进行纳税筹巧划，究竟需缎要具备哪些报条件呢？一顽般来说，如岔果企业具备从下面几个条盆件，将会更袄方便地开展所纳税筹划活昌动。失1企业规模续较大幸规模较大的穴企业适合进沈行纳税筹划辈。例如，企躲业集团下面至有很多子公骑司、分公司忠，企业通过接各分公司、息子公司之间绒以及分公司抹、子公司与愁母公司之间关的交易，更亡有利于开展兰纳税筹划；胶其分公司、眉子公司、母虎公司之间进滋行资产流动鞭，分摊费用培，而且一些斤合同订单的边转让都可以厅起到很好的取纳税筹划效践果。检对于一些规棋模比较小的醉企业，由于番其纳税筹划塑的空间相应揭比较小。所充以，他们的汪重点一般应柱放在日常成沙本的管理、筑日常的采购塘和销售活动军中。酒2.企业资膨产流动性强贡企业运营中驳，首先要对攀各种投资和鹿经营等活动记进行事先安爸排，这就必骤然要对资产裕、车间、设钻备进行安排便，这些资产赢的安排既包宝括将资本从渣企业内部分焦离出去，也朵包括从外部近购买进来。恨因此，资产糖流动性越强蜓，企业对适忠应纳税筹划演方案的要求蛮就越灵活机丽变；反之，赴如果企业的涌资产流动性披差，则不能券很好地进行罗纳税筹划。脊例如，某公川司想在某地并区设立一家伶子公司，却盐无法流动公棒司的设备，右那么这就势骂必会阻碍了意纳税筹划的泄开展。馒3.企业行屠为决策程序垃简化鞋企业行为决秃策程序的简纳化有利于进胳行纳税筹划碰，如果企业弱的行为决策庄程序比较复板杂，即使企谢业在税收筹耳划方面提出校了很好的方药案，但最后奶的落实可能携会在比较复签杂的行为决乐策程序中出递现这样或那铸样料想不到陵的问题。巾假设公司的讲行为决策程座序比较复杂碍，比如纳税鸽筹划方案需搬要经财务经单理、财务总藏监、负责财悟务的总经理晕、董事会、依上级主管部稿门等进行研于究，每个部败门对决策越雾负责，最后挂纳税筹划方纪案的落实就浮会越难。这蠢种情况在国哗有企业尤其摧明显，即使洗提出了很好陆的纳税筹划凝方案，由于腐各个部门的轧审批，最后笋会造成落实章上的困难。劲对国有资产龄使用的受限唤，也就限制秘了企业进行造纳税筹划；僚相反，在民挥营企业、外蜡商投资企业扮、集体企业叉之中，由于例决策程序少喷，纳税筹划卷决策的速度职相应的也随删之会比较快迁。管我国的税收由政策基本上方是随着经济辜环境的变化筋而适时地进偿行调整的。喇企业如果不颗能及时地迅董速抓住这些粗因税收政策搏调整而带来薯的机遇，就拘很可能会丧杨失掉纳税筹义划的空间。协因此，企业贩行为的决策鸡层越是简化痕，纳税筹划芦的效果就会奖也随之而越害好。【案例】针前一段时间港，我国对烟义酒企业进行优了消费政策麻的调整，调表整的方向基距本上是加大歌消费者税负践。通过分析五政策，发现踢政府加大烟类酒企业的消扯费税负已成粒定局，因为脆中央已经在秃多种场合提锯出过加大对财烟酒企业税跌收的征收力仇度并提高其用税负水平。减根据这些政覆策，在国有碍和民营的企痒业提出同样锻的纳税筹划列方案，结果蒜实施效果截匀然不同。民上营企业在得巴到该信息后哗，很快地及麦时采取相应酿的措施，例惭如，清仓、河减少库存（脊这是基于税趋收可能按量肯征收的原因旋），结果民石营企业因在满得知信息后嗽所采取的相揪应措施非常摩迅速及时，别因此而得到迷了一笔额外奶的税收收益雨；但是在国扒有企业中的虎情况却恰好骑相反，由于茎需要很多部拥门审批清仓拒，使得决策士时间变长，励没有取得税浙收收益。填4.与企业圣长远发展目补标一致铃该条件具体邮指企业采用摇的各种纳税巾筹划方案以租及实施的过款程应尽量与尘企业的长远连发展目标相洲一致。企业陡的发展由各趟种因素来合鼻力共同推动喝的，税收只虾是其中的一件个因素，企摄业减轻纳税哲并不能等同论于企业的长舒足发展，企帆业的发展更页取决于企业远产品的知名瓦度、产品的迷质量、市场捷营销、人力眼资源、企业川管理等各个敬方面。所以舍企业采用的简各种纳税筹犯划方案和实赛施的具体过牙程，必须最赔大限度地促字进企业发展葱的其它各种饥因素都发挥疯更大的力量哭，以便协力赞地共同促进贴企业能及早子地实现其长垄远发展目标常。【案例】蹲前段时间，汉针对一些大才的国有企业铜长期亏欠国俱家银行的债听务问题，我趣国提出了债沸转股的方法舌。一些国有析企业从纳税锯筹划的角度死来讲，并不谊欢迎这样的幸政策，因为贯企业欠银行础的债务会产园生利息，利方息可以通过恋所得税的税岛前列支的。高当债转股以的后，就要税难后列支这部召分分红。准表此2－1软纳税筹划条说件比较尾纳税筹划条蹈件脾纳税筹划效遵果缓企业规模瓶大凑好伤小耕小纳税空间活小捉资产流动性牵好除差阻碍实施玩纳税筹划升差虑好复行为决策程基序袄简化谢复杂延缓纳跨税筹划实施存复杂竟

脸与企业长远桂发展目标竿相符合念好穿不符合赚不好【自检】映通过对以上王内容的学习晕，想一想如逼果企业不具剧备以上四个娘条件，就不他能开展纳税呆筹划了吗？锅@昂_____放_____锦_____倡_____香_____违_____李_____写_____扮_____尿_____勇_____指____香_____箩_____失_____爸_____捏_____尼_____塑_____脂_____贿_____书_____妈_____造_____拳_____摆_____崖_____想_____禁_____浑_____稠_____浪_____绪_____促_____于_____衬_____贸见参考答案屯2－1暑纳税筹划的蚁主要方法黄纳税筹划的领方法非常多凭，可以从不临同的角度来幻总结出各种塞各样的方法嘉。例如，纳野税主要是根乓据收入指标打和费用成本积指标，通常腿的筹划方法浆就是分散收粪入法、转移棵收入法、针樱对费用采用袍费用分摊法佩或增加费用积法。魔从大的方面膝来讲，纳税麻筹划的基本圈方法有以下杏五种。撒1．充分利贷用现行税收槐优惠政策靠充分利用国抹家现行的税衫收优惠政策台进行纳税筹哲划，是纳税诚筹划方法中转最重要的一溪种。隶◆税收优惠巾政策概述殊税收优惠政泛策指国家为仆鼓励某些产选业、地区、导产品的发展冠，特别制订康一些优惠条简款以达到从沃税收方面对失资源配置进调行调控的目波的。企业进错行纳税筹划田必须以遵守围国家税法为脾前提，如果妨企业运用优龟惠政策得当贫，就会为企烤业带来可观靠的税收利益飘。由于我国港的税收优惠脚政策比较多辱，企业要利因用税收优惠钻政策，就需制要充分了解逗、掌握国家患的优惠政策镜。德我国的税收财优惠政策涉瞧及范围非常神广泛，包括巨对产品的优犹惠、对地区侨的优惠、对格行业的优惠汉和对人员的碗优惠等。从市税收政策角子度来讲，税刻收优惠政策分大体上可以订分为以下两撕种：桌■税率低，旦税收优惠政求策少。这样旬才能保证国证家的税收总含量保持不减曲少；扁■税率高，掠税收优惠政处策较多。这霉种政策也能刊够确保国家留税收总量的晨完成，但是届存在着大量傻的税收支出祸。勿我国现在的获税收政策大哗都属于第二滥种，税收税剪率高，税收尺优惠政策多庙。企业不能内改变税率高初的法律事实凝，但可以通往过掌握税收衔优惠政策来怀自觉地采用鄙一些能最大构限度地减少原企业纳税负尸担的纳税筹昂划方法。情◆税收优惠志政策举例棉我国规定，秀任何企业在量吸纳下岗人埋员方面都有辩新的优惠政卵策，其涉及途的行业非常窄广泛。若企薄业属于服务兴性质，假设钞其吸纳的下哥岗再就业人冻员的比例达逢到公司员工片比例的求30%以上净，且该企业轿是新办的，贸那么企业就灾可以向主管栏税务机关申碍请要求免征忠企业3年所边得税。漫企业在更新早设备时，在势国产设备与梳进口设备性鸣能、质量差介不多的情况在下，企业应岁尽量购买国灌产设备，因线为国家有关漫于购买国产跪设备免征企塞业所得税的咳照顾，外资刚生产型企业铸如果购买国排产设备，还尊可以享受退固还征收税的绘优惠政策。半企业在不同拐地区注册所壮享受的税收里优惠政策也联不同。企业瞎在开发区、循高新区、沿膊海经济特区院或中西部地捎区注册，享智受的优惠政绩策也各自不诸同。【自检】逢国家规定对芝新办的、独炸立核算的、苹从事商业、跪物资业和科机技咨询业的何企业可以给费予喂1～2年的寺所得税的优坦惠政策。例浙如会计、税吵务和科技的判咨询这些行慕业，国家一恶般给予免2炮年企业所得番税的优惠政宅策；如果某户企业是一家涛生产型企业券，其生产的猪产品要销售垒给客户。那史么该企业采较用上述优惠摘政策时，如掉何进行纳税端筹划，请提滥出你的方案申。固@精_____径_____允_____猎_____棵_____继_____尼_____极_____甘_____塑_____司_____维____箱_____棉_____剥_____膜_____稿_____想_____侄_____宏_____让_____岭_____弯_____伏_____证_____播_____愈_____喜_____晕_____尤_____宿_____偷_____棵_____刷_____贪_____处_____社见参考答案窑2－2豆2．选择最削优纳税方案果纳税筹划的节第二个方法捕是在多种纳肝税方案中，翅选择最优的林纳税方案。肯企业在开展纱各项经营活久动之前，需三要有很多的乱替代方案。脸经济学实际页上是“选择训”的概念，奶使得资源配城置最合理，渴从而使投入弱产出比最佳返，纳税筹划迁遵循经济学仁的一些基本博要求，不同塔的经济活动混安排对应不备同的交税。挡在这种情况州下，企业应寨当尽量选择辱交税最少、疯收益最大的皇方案。【案例】色如果民营企托业老板或董塌事个人想买肆股票，那么翅他可以有两辛种选择：①脉通过公司的信账户把资金澡打到证券公渐司的营业部价；②以个人瓶的名义到证充券公司开户逃。在股票上忆涨、挣到钱犯的情况下，杯哪一种方式歇给他带来的银税收收益最橡大？由于我也国现在对个理人买卖股票镰差价的所得烫，没有征收散个人所得税屡，所以，以甲个人的名义注到证券公司树开户的方式拿所带来的税誉收收益最大爆；崖如果以公司愈名义买股票幻，投资的收抄益就要补交适相应的所得霸税税款，这界样就加大了柴税负。若预办计未来能够缴挣热10万元的鹿股票收益，虾那么就要补范交企业33妥%的所得税呼；相反，个孟人买卖除了扰缴纳一些佣唐金和印花税帐以外，就不反用再缴纳其怜它任何税收梯。【案例】刚目前，有很郊多生产企业赞实行促销，歌采取的方式桃很多。企业钱需要考虑到附这些促销方塘式隐藏着税膜收问题。有阁的企业实行窄批量优惠，右客户买的东酬西越多，企娘业就会给越油大的折扣，广这个折扣与绘企业开票的美金额和收钱财的金额是吻瓣合的，这种乎情况下没有扶税收问题。眯换一种方式锐，同样给客加户一定的折缝扣，但带来呢税收问题就摸会不一样。奶如果客户批掠量购买以后甚，企业不变迹产品价格，浅折扣是以送亿礼品的形式掀给客户，这纽种方式下，聚对于促销企曲业来讲，税脑负可能要加毁大；如果企检业收的是全健款，那么企冤业增值税的浓“销项税”者要做全部的盾反映，同时鉴企业赠送给铸客户的礼品稳不能在所得乱税税前列支蜓；如果企业溜的产品还被稻视同消费处拳理，这就加优大了企业的湾税收负担。茶3．充分利赵用税法及税坚收文件中的岁一些条款写尽量利用税皱法以及税收辅文件中的一逆些特定的条柳款是纳税筹湿划的第三种饺方法。采用兔这种纳税筹德划方法要求挺企业对国家石的税收政策劣要有充分的发了解。【案例】缸某企业把母佣公司生产的冠产品移送到智外地的分公戴司，其账面生上做了减少误库存商品处却理，而不是隙销售。如果漏国税部门稽遭查发现，其筝库存商品减弹少是从一个碎机构移向了强区外或者县棋外的另一个骡机构，那么膜应当视同为沃销售处理，束补交增值税唱，甚至还有递可能被罚款县。企业面临董这样的裁定捎，是因为税车务部门根据毕《增值税暂少行条例细则番的有关规定撑》而做出决桥定。如果企刻业提供不出类相应的文件堆，就只有被寻迫接受裁定资，但是如果职纳税筹划人类员或者企业催办税人员了典解到国家还类有一个新的样政策来补充静这项规定，与就可以依据师规定办事。秒1998年东国家税务总苹局有一个文虾件指明企业器在向其分支峰机构移送货抬物时，如果省由总机构开菌票，并且由吊总机构收管堆，那么总机滨构向分支机杜构移送货物林时，就不能龄被视同销售挣。这里有两厉个关键点：税①祸必须是由总慧机构开票；孔②忍必须是由总湖机构向客户阵直接收款。抵如果这两点谜都具备，税说务部门的认秀定就需要服随从1998箩年文件的要摊求。因此企范业不但要了吐解一些税收亿优惠政策，辟还要了解一溪些税收的具样体政策。可4．充分利血用财务会计耍规定冰纳税筹划的院第四个方法新是指企业应崇当充分地利能用财务会计券的规定。如脂果财务会计灶规定与税法羊有冲突，根贡据法律的规术定，财务会呆计规定应当伤服从税法的避调整。那么杨，利用财务绸会计规定有分什么意义？六如果税法做钥出规定，企柴业运作就要务满足税法的粉要求；如果响税法没有做圈出规定，税僚法就要自动择地服从于会晶计的规定。叠我国目前颁桐布了新的会靠计制度，这丙些新的会计宋制度如果没遣有与税法相何冲突的，那维么税务部门贩在检查企业嗽纳税的情况父下，如果找讲不到相应的拾财务政策，网就需要服从悦财务会计规渔定。云表已2－2秃财务规定与软税务规定关速系讽

与财务会计规扰定似有剑有续税务沟规定遣有艳有依据税务喂规定刑有依据税务妈规定因无姑有依据税务锦规定暂_____贸_____辞____【案例】狸企业对外捐宽赠产品，或准赠送一些产抵品给客户或胖者本企业的可职工，这就固视同销售，僚需要缴纳增串值税。但是件视同销售以贝后，就存在符着缴纳所得看税的账务处废理应该怎么隶做的问题。鹿目前，我国银对视同销售恒所得税的账指务处理没有左统一的规定彩，税法没有只做统一规定爹，税收政策倚也没有做统啦一规定，这露时企业应该亮利用财务会虑计的规定，津采用优先的无方法。财务午会计规定有材两个方面：男①将企业视贸同销售的产点品按照市场疑价格调成产傍品销售收入贡，然后取得海相应的成本享；②由于视床同销售没有即收到相应的散现金流，可摊以直接做库坟存商品的减饿少处理。这外两种账户处落理方法一直再是存在争论优的，但并没灌有做统一的成规定。这时踪企业应当争勇取采用汇总结方法，不做鸟销售收入，翅而做转化相故应的成本和恰减少相应的伤库存，这样残就可以减轻症所得税税负却。纲5．税负转乏嫁菊纳税筹划的劳第五种方法唤是税负转嫁魄。税负转嫁外是一种基本住的纳税筹划活方法，其操臭作原理是转赞移价格，包饥括提升和降欲